資金管理的內(nèi)部制度設(shè)計

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.資金管理貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是公司資產(chǎn)的重要組成部分是公司流動性最強的一種資產(chǎn),也是惟一能夠轉(zhuǎn)換為其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)。所以,貨幣資金是涉及面最廣、應用最廣泛,并且極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象,最容易被擠占和挪用,甚至產(chǎn)生舞弊行為。因此,公司必須加強對貨幣資金管理,規(guī)范貨幣資金的使用,完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度,實行不相容的職務相互分離制度,建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度,強化貨幣資金的保管和控制,實行統(tǒng)財務管理,

2、防范資金風險,避免現(xiàn)金不足和過剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象,不能因為對貨幣資金的管理不善而導致公司的正常運轉(zhuǎn)和經(jīng)營效益。貨幣資金實行垂直管理,在董事長、財務總監(jiān)的直接領(lǐng)導下,會計組(含財務主管及會計)、出納組(含資金主管、出納及收款員)等均在各自的職權(quán)范圍內(nèi)開展工作。公司董事長和財務總監(jiān)負責審議資金管理制度,全面負責公司的資金運作。出納組在財務總監(jiān)的領(lǐng)導下負責日常資金的業(yè)務經(jīng)辦、資金調(diào)配等,接受會計組的監(jiān)督。會計細負責制定、修改、解釋資金管理制度報董事長及財務總監(jiān)審批,負責監(jiān)督資金的日常管理工作。一、建立貨貨幣資金金的預算算制度實行貨幣資資金的預預算制度度,對 于完善善公司貨貨幣資金金的管理理,有著著舉

3、足輕輕重的作作用。貨貨幣資金金預算提提供了控控制公司司日常貨貨幣資金金流動的的主要依依據(jù),也也是評價價各部閘閘、各單單位對貨貨幣資金金管理成成績的考考核標準準和重要要手段。貨貨幣資金金的預算算制度,增加了了資金運運行的透透明度,可充分分利用資資金,從從制度上上、管理理上防止止擠占和和挪用的的現(xiàn)象產(chǎn)產(chǎn)生。編制貨幣資資金預算算,首先先要根據(jù)據(jù)本單位位的事業(yè)業(yè)發(fā)展規(guī)規(guī)劃、業(yè)業(yè)務規(guī)模模、生產(chǎn)產(chǎn)狀況等等單位的的發(fā)展經(jīng)經(jīng)營計劃劃因素,由專業(yè)業(yè)人員、銷銷售人員員、采購購人員和和直接參參與資金金支付業(yè)業(yè)務的人人員根據(jù)據(jù)業(yè)務需需要,從從單位最最基層開開始編制制資金預預算,逐逐級上報報審查。經(jīng)經(jīng)過單位位內(nèi)部各各有

4、關(guān)部部門的認認真研究究、反復復協(xié)商、綜綜合平衡衡修訂后后,會計計主管部部門審核核,最后后由單位位的最高高管理層層批準后后執(zhí)行。實實行貨幣幣資金預預算,可可以避兔兔貨幣資資金不足足和過剩剩的現(xiàn)象象發(fā)生,有利于于提高單單位資金金的使用用效率,防范金金融風險險和提高高公司適適應市場場經(jīng)濟的的應變能能力。二、完善貨貨幣資金金的內(nèi)部部控制制制度完善貨幣資資金的內(nèi)內(nèi)部控制制制度,規(guī)范會會計行為為,要依依據(jù)國家家有關(guān)法法律法規(guī)規(guī)的規(guī)定定和要求求,完善公公司內(nèi)部部貨幣資資金控制制制度,健全監(jiān)監(jiān)督制約約機制。公公司的主主要負責責人要對對本公司司的內(nèi)部部會計控控制的有有效實施施負總責責,并明明確各級級管理部部門、

5、公公司內(nèi)部部各職能能部門在在預算安安排、計計劃管理理、實物物資產(chǎn)、對對外投資資、項目目招標、工程采購、經(jīng)濟擔保等經(jīng)濟活動中的管理權(quán)限,依法制定嚴格的批準制度,明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。1、對貨幣幣資金的的支出控控制貨幣資金支支出控制制的范圍圍包括支支付貨款款、有關(guān)關(guān)費用和和對內(nèi)支支付工資資等有關(guān)關(guān)勞務費費用。(1)、明明確現(xiàn)金金收支的的界限。首先東華科科技園要要在國家家規(guī)定的的現(xiàn)金管管理范圍圍內(nèi)收支支現(xiàn)金，依依法辦理理。其次次就是為為了保證證現(xiàn)金收收支的安安全，不不要超過過相應的的安全界界限，例例如：企企業(yè)的職職工個人人借款的的金額不不要超過過其當月月應付工工資

6、總額額，職工工的差旅旅費按級級別、部部門劃分分其限額等。(2)、對對現(xiàn)金支支付量較較多的部部門建立立備用金金制度，實實行備用用金管理理。A、設(shè)置批批準制度度。對哪哪些部門門、哪些些業(yè)務實實施備用用金管理理，建立立一個規(guī)規(guī)范的申請、批批準制度度，例如如確定差差旅費備備用金、工工資備用用金等等等。 B、定額管管理制度度對批準準使用備備用金的的部門，根根據(jù)需要要事先核核定一個個合理的的備用金金定額。由由使用部部門按核核定的金金額填制制借款單單，一次次從財會會部門領(lǐng)領(lǐng)出現(xiàn)金金，實際際使用后后憑審核核后的原原始作證證向財會會部門報報銷，再再由財會會部門用用現(xiàn)金補補足其定額。C、審查入入賬制度度。對備備用

7、金使使用部門門報銷的的所有票票據(jù)，財財會部門門都要像像對其他原始始憑證一一樣，進進行嚴格格的審核核后填制制付款憑憑證。(3)、所所有的付付款業(yè)務務都要有有合格的的原始憑憑證，并并且要經(jīng)經(jīng)業(yè)務人人員簽字字證明、主主管領(lǐng)導導批準，經(jīng)經(jīng)會計部部門審核核后，出出納部門門才能根根據(jù)審核核后的付付款憑證證付款。(4)、明明確報銷銷手續(xù)。規(guī)定各種報報銷憑證證的報銷銷手續(xù)和和傳遞程程序，確確定各種種現(xiàn)金支支付業(yè)務務的報銷銷要求，對對于超出出現(xiàn)金開開支界限限的或者者沒有按按規(guī)定填填制單據(jù)據(jù)辦理的的各種手手續(xù)的支支出，按其具體情情況改為為轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算或者者待其補補齊手續(xù)續(xù)后辦理理報銷。(5)、現(xiàn)現(xiàn)金支出出的審批批權(quán)

8、限。根據(jù)企業(yè)其其經(jīng)營規(guī)規(guī)模的大大小和內(nèi)內(nèi)部職責責分工的的情況，確確定不同同額度的的現(xiàn)金支支出時相相應的審審批權(quán)限限。例如如：凡是是現(xiàn)金開開支在2200元元以下的的行政費費用支出出，由會會計人員員審查批批準；凡凡現(xiàn)金開開支在2200元元以上，110000元以下下的行政政費用開開支，由由財務主主管審查查批準；凡涉及及到物資資采購業(yè)業(yè)務，同同時應有有采購主主管簽字字同意；凡涉及及到銷售售費用，同同時應有有銷售主主管簽字字同意；凡金額額在10000元元以上（含含10000元）的的支出，必必須由單單位主要要負責人人審查批批準，對對于未經(jīng)經(jīng)過有關(guān)關(guān)部門審審核批準準或者某些人員員超權(quán)審審批的，出出納員不不可

9、以受受理。(6)、支支付每一一筆款項項時，都都要做到到以下幾幾點：審審核資金金支付申申請，看看申請是是否有理理有據(jù)；審核資資金支付付審批，看看審批程程序、權(quán)權(quán)限是否否正確，審審批手續(xù)續(xù)是否齊齊全；審審核資金金支付復復核，看看復核工工作是否否認真負負責；審審核資金金支付辦辦理，看看是否按按審批意意見和規(guī)規(guī)定程序序、途徑徑辦理，是是否及時時登記現(xiàn)現(xiàn)金和銀銀行存款款日記賬賬。對貨貨幣資金金的支付付實行嚴嚴格的授授權(quán)審批批制度，重重點控制制大筆金金額貨幣幣資金支支付。(7)、款款項支付付后，出出納必須須及時在在付款憑憑證上加加蓋“現(xiàn)金付付訖”或“銀行付訖”圖章章，以防防止重復復支付或或者漏付付。(8)

10、、增增加結(jié)算算起點金金額，建建立與通通貨膨脹脹率掛鉤鉤的現(xiàn)金金結(jié)算起起點的調(diào)調(diào)整機制，如可將將原結(jié)算算起點110000元放寬寬到1000050000元。2、對貨幣幣資金的的收入控控制貨幣資金收收入控制制的范圍圍包括各各種收入入及欠款款回收。(1)、嚴嚴格控制制貨幣資資金的收收款日期期和收款款金額，保保證應得得的收款款及時收收取、不不缺不漏漏并及時時送存銀銀行。(2)、所所有的收收款收據(jù)據(jù)和發(fā)票票都必須須連續(xù)編編號，并并建立一一套嚴格格詳細的的領(lǐng)用和和回收制制度。(3)、對對已取得得的貨幣幣資金收收入必須須及時入入賬，嚴嚴禁收入入不入賬賬，如果果現(xiàn)金收收入不入入賬則可可利用發(fā)發(fā)票、收收據(jù)編號號的

11、連續(xù)續(xù)性，核核對收到到的貨幣幣資金與與發(fā)票、收收據(jù)金額額是否一一致，以以確保收收到的貨貨幣資金金全部入入賬。(4)、對對于發(fā)票票、收據(jù)據(jù)必須加加強其購購買、領(lǐng)領(lǐng)用、保保存的管管理，設(shè)設(shè)計一個個崗位，負負責存根根聯(lián)與記記賬聯(lián)定定期或不不定期抽抽查核對對工作，及及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)其中的的錯弊。(5)、建建立往來來賬核對對控制。通通過定期期與對方方核對往往來賬余余額,及及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)挪用、貪貪污企業(yè)業(yè)貨幣資資金等違違法行為為，以評評價清欠欠貨幣資資金是否否及時入入賬或貨貨幣資金金還欠是是否真實實。特別別應注意意對于已已作壞賬賬處理的的應收賬賬款，了了解其是是否有收收回款項不入賬賬的情況況。(6)、建建立催收收制

12、度和和欠款預預警系統(tǒng)統(tǒng)等手段段來加速速資金流流動、縮縮短企業(yè)業(yè)應收賬賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)天數(shù)。企企業(yè)對到到期的應應收賬款款，應當當及時提提醒客戶戶依約付付款；對對逾期的的應收賬賬款，應應當采取取多種方方式進行行催收；對重大大的逾期期應收賬賬款，可可以通過過訴訟方式解決。同同時還要要建立客客戶資信信制度，來來降低客客戶違約約拖欠的的風險；(7)、建建立應收收賬款與與業(yè)務員員業(yè)績掛掛鉤的內(nèi)內(nèi)控制度度，及時時收回企企業(yè)的應應收賬款款。企業(yè)業(yè)應落實實內(nèi)部催催收賬款款的責任任，將應應收賬款款的回收收與內(nèi)部部各業(yè)務務部門的的績效考考核及其其獎懲掛掛鉤，要要求其對對自己經(jīng)經(jīng)辦的每每一筆業(yè)業(yè)務進行行事后監(jiān)監(jiān)督，直直到收

13、回回資金為為止。對對于造成成逾期應應收款項項的業(yè)務務部門和和相關(guān)人人員，企企業(yè)應當當在內(nèi)部部以恰當當方式予予以警示示，接受受員工的的監(jiān)督。對對于造成成壞賬損損失的業(yè)業(yè)務部門門和責任任人員，企業(yè)應當按按照內(nèi)部部管理制制度扣減減其獎勵勵工資。3、對銀行行開戶點點的控制制多頭開戶也也好,公公款私存存也罷,干個人人、單位位、國家家,危害害都十分分嚴重。特特別是只只管開戶戶,不管管檢查和和清理,導致 自己認認為早已已廢棄的的賬戶實實際上還還在被某某些個人人和單位位使用,由此引引發(fā)的潛潛在風險險巨大。開開戶的混混亂必然然導致管管理的混混亂,而而管理的的混亂必必然留下下管理的的漏洞,從此埋埋下隱患患。因此此

14、,嚴格格按照 支付付結(jié)算辦辦法等等有關(guān)規(guī)規(guī)定開立立銀行賬賬戶并及及時、定定期清理理或檢查查,勢在在必行。4、對現(xiàn)金金盤存點點的控制制財政部發(fā)布布的 內(nèi)內(nèi)部會計計控制規(guī)規(guī)范貨幣資資金(試試行) 規(guī)定:“ 單位位應當定定期和不不定期地地進行現(xiàn)現(xiàn)金盤點點,確保?，F(xiàn)金賬賬面余額額與實際際庫存相相符。發(fā)發(fā)現(xiàn)不符符,及時時查明原原因,作作出處理理?！痹诂F(xiàn)階階段,公公司的日日常現(xiàn)金金盤點基基本上都都是由現(xiàn)現(xiàn)金經(jīng)辦辦人員 自行完完成的,這項制制度需要要改進,至少應應增加其其他第三三者參與與盤點或或者進行行監(jiān)盤的的內(nèi)容,保證現(xiàn)現(xiàn)金管理理不出紕紕漏。該企業(yè)應該該強化盤盤點制度度，建立立定期或或不定期期存貨盤盤點制

15、度度，至少少在會計計報表決算日應應當對貨貨幣資金金進行全全面盤點點。對庫存現(xiàn)金金的盤點點(1)出納納人員每每天營業(yè)業(yè)終了結(jié)結(jié)出現(xiàn)金金日記賬賬余額并并進行實實地盤點點現(xiàn)金，將將現(xiàn)金日日記賬余余額與實實地盤點點結(jié)果相相核對。如如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)與帳面面記錄有有差異，立立即報告告主管人員，以以便及時時查明原原因并采采取措施施妥善處處理。(2)專門門財產(chǎn)清清查人員員定期和和不定期期盤點在出納人員員每日盤盤點的基基礎(chǔ)上，還還要由專專門財產(chǎn)產(chǎn)清查人人員進行行定期和和不定期期相結(jié)合合的復核核、檢查查性盤點點。這種種復核、檢檢查性的的盤點除除了對現(xiàn)現(xiàn)金進行行實地盤盤點外，還還審核現(xiàn)現(xiàn)金收付付憑證和和有關(guān)賬賬簿等資資料

16、，檢檢查現(xiàn)金金收付業(yè)業(yè)務的合合理、合合法性，包包括賬簿簿資料是是否完整整、齊全全，有無無遺漏、多多計、計計算錯誤誤等情況況；檢查查庫存現(xiàn)現(xiàn)金限額額的遵守守情況；有無“白條”頂庫、挪挪用情況況，并在在清查盤盤點報告告的“備注”欄說明明。清查查結(jié)束后后無論是是否發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題，都都應將清清查盤點點結(jié)果填填列在“庫存現(xiàn)現(xiàn)金清查盤點報報告”上，并并由清查查人員和和現(xiàn)金出出納簽字字蓋章，以以確保其其效力。庫存現(xiàn)金清清查盤點點報告設(shè)設(shè)計如下下：庫存現(xiàn)金清清查盤點點報告單位名稱：年 月 日金額單位：實存金額賬面余額盤盈盤虧備注現(xiàn)金出納：監(jiān)盤人：制表人：5、對公司司與銀行行、客戶戶對賬點點的控制制單位與銀行行之間

17、的的對賬,最常見見的方式式,是定定期編制制銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表,看公公司銀行行存款余余額與銀銀行對賬賬單是否否相符。如如果調(diào)節(jié)節(jié)不符,應查明明是屬了了未達賬賬項,還還是別的的什么原原因,并并及時予予以處理理。般而言言,公司司與銀行行之間的的對賬比比較有規(guī)規(guī)律,按按照銀行行規(guī)定,每月至至少核對對一次。相相比之下下,公司司與客戶戶之間的的對賬難難度較人人。一是是因為社社會信用用危機的的普遍存存在,使使逃避債債務的行行為時有有發(fā)生,公司時時常應接接不暇,即使盡盡全力追追討也往往往效果果不佳,以至于于個別地地方出現(xiàn)現(xiàn)了雇傭傭黑社會會分子“幫忙”的咄咄咄怪事。二二是客戶戶分布也也比較復復雜,經(jīng)經(jīng)常天

18、南南地北,相隔遙遙遠,在在客觀上上也增加加了對賬賬的實際際困難?，F(xiàn)現(xiàn)在,對對異地的的客戶,一般采采用電話話催賬或或函詢對對賬的方方式,雖雖然亟需需改進,但也有有所收獲獲;而對對同城的的客戶,卻不是是人們想想象的那那樣實行行登門對對賬,有有的甚至至連函詢詢對賬都都沒有,成了“燈下黑黑”。但實實際上,無論是是國家行行政機關(guān)關(guān)開展的的執(zhí)法檢檢查結(jié)果果,還是是財務管管理專家家實地考考證的研研究結(jié)果果都表明明:單位位虛構(gòu)經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務務、偽造造往來交交易經(jīng)常?！奥?lián)系”異地單單位,而而公司內(nèi)內(nèi)部“蛀蟲利用往往來賬項項牟取私私利,不不少是和和同城單單位“親密合合作”。當然然,也有有同城單單位被蒙蒙在鼓里里的情況

19、況。因此此,加強與與異地和和同城單單位之間間往來款款項的核核對,確確保貨幣幣資金支支付合理理、回收收及時、足足額,實實在不可可忽視。1、企業(yè)與與銀行對對賬企業(yè)貨幣資資金收支支的絕大大部分都都是通過過銀行進進行轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算的的。為了了保證銀銀行存款款核算的的真實、準準確，保保證銀行行存款的的安全，企企業(yè)必須須與銀行行進行銀銀行存款款的清查查核對。企企業(yè)與銀銀行之間間的對賬賬，每月月至少核核對一次次。定期期編制銀銀行存款款余額調(diào)調(diào)節(jié)表，查查看單位位銀行存存款余額額與銀行行對賬單單是否相相符。要要指定專專門清查查人員負負責定期期與不定定期相結(jié)結(jié)合的對對銀行對對賬單的的審查、管管理。每每月終了了，將銀銀

20、行對賬賬單余額額與銀行行存款日日記賬進進行核對對，如果果不符，及及時查明明未達賬賬項發(fā)生生的原因因，發(fā)現(xiàn)其是否存存在錯弊弊，及時時予以處處理。此外，為了了全面地地反映企企業(yè)各項項貨幣資資金變動動、結(jié)余余和存放放情況，便便于資金金調(diào)查，設(shè)計計了如下下圖表：貨幣資金變變動情況況表編制單位：年 月 日單位：萬元元項目銀行存款賬賬號現(xiàn)金憑證字號合計備注 昨日賬面金金額本日增加金金額營業(yè)收入借款收入賬款回收其他收入本日減少金金額營業(yè)支出歸還貸款歸還賬款其他支出本日賬面面面余額未記賬增加加未記賬減少少本日實際余余額會計主管：出納員：制表人：6、對票據(jù)據(jù)和印章章保管點點的控制制公司應當加加強與貨貨幣資金金相

21、關(guān)的的票據(jù)的的管理,明確各各種票據(jù)據(jù)的購買買、保管管、領(lǐng)用用、背書書轉(zhuǎn)讓、注注銷等環(huán)環(huán)節(jié)的職職責權(quán)限限和程序序,并專專設(shè)登記記賬簿進進行記錄錄,防止止空白票票據(jù)的遺遺失和被被盜用。同同時,公公 司必必須加強強銀行預預留印鑒鑒的管理理。財務務專用章章應 由由授權(quán)的的專人 自行保保管,個個人名章章必須由由本人或或其授權(quán)權(quán)人員保保管。有有關(guān)人員員因短期期出國、出出差而需需由他人人暫時倮倮管財務務專用章章或個人人名章的的,必須須予以授授權(quán)并進進行記錄錄,登記記在案,以備查查詢。要要十分注注意節(jié)假假 日期期間、值值班期間間的票據(jù)據(jù)和印章章管理,絕不能能因為休休假、休休息而讓讓相互之之間的制制約也隨隨之休

22、息息。并且且,任何何單位,嚴禁由由一個人人保管支支付款項項所需的的全部印印章,不不管這個個人何等等忠厚,何等老老實,曾曾 經(jīng)是是勞動模模范還是是先進工工作者。要要始終堅堅信,制制度約束束比個人人的自覺覺性更可可靠、更更有效。7、對監(jiān)督督檢查點點的控制制任何人或多多或少都都可能有有些惰性性,任何何制度也也或多或或少有些些漏洞。因因此,加加強對與與貨幣資資金有關(guān)關(guān)的人員員和制度度的督促促檢查,很有必必要。公公司應當當建立對對貨幣資資金業(yè)務務的監(jiān)督督檢查制制度,明明 確監(jiān)監(jiān)督檢查查機構(gòu)或或人員的的職貢權(quán)權(quán)限,定定期和不不定期地地進行檢檢奮。要要對貨幣幣資金業(yè)業(yè)務相關(guān)關(guān)崗位及及人員的的設(shè)置情情況進行行

23、檢查,重點檢檢查是否否存在貨貨幣資金金業(yè)務不不相容職職務混崗崗的現(xiàn)象象。要對對貨幣資資金授權(quán)權(quán)批準制制度的執(zhí)執(zhí)行情況況進行檢檢查。重重點檢查查貨幣資資金支出出的授權(quán)權(quán)批準手手續(xù)是否否健全,是否存存在越權(quán)權(quán)審批行行為。要要對支付付款項印印章的保保管情況況進行檢檢查,重重點檢查查是否存存在辦理理付款業(yè)業(yè)務所需需的全部部印章交交由一人人保管的的現(xiàn)象。要要對票據(jù)據(jù)的保管管情況進進行檢奮奮,重點檢檢查票據(jù)據(jù)的購買買、領(lǐng)用用、保管管手續(xù)是是否健全全,票據(jù)據(jù)保管是是否存在在漏洞。對對監(jiān)督檢檢查過程程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的貨幣幣資金內(nèi)內(nèi)部控制制中的薄薄弱環(huán)節(jié)節(jié),應當當及時采采取措施施,加以以糾正和和完善。8、對財會會人員

24、任任用點的的控制九屆全國人人大常委委會第十十二次會會議修訂訂通過的的新 會會計法規(guī)規(guī)定:“ 單位位負責人人對本單單位會計計作和會會計資料料的真實實性、完完整性負負責”。財政政部發(fā)布布的 內(nèi)內(nèi)部會計計控制規(guī)規(guī)范貨幣資資金(試試行)規(guī)規(guī)定:“ 單位位負責人人對本單單位貨幣幣資金內(nèi)內(nèi)部控制制的建立立健全和和有效實實施以及及貨幣資資金的安安全完整整負責”。這意意味著,單位負負責人已已經(jīng)成為為本單位位會計工工作、貨貨幣資金金安全性性管理工工作等的的第一責責任人。尤尤其是對對規(guī)模較較大的單單位來說說,單位位負責人人可謂責責任重于于泰山。在在公司治治理結(jié)構(gòu)構(gòu)日趨健健全、委委托代理理關(guān)系 日益發(fā)發(fā)展的情情況下

25、,承擔第第一責任任的單位位負責人人實際上上親 自自管會計計、經(jīng)常常過問會會計的概概率不大大,時間間也不多多。因此此,把政政治思想想好、業(yè)業(yè)務能力力強、職職業(yè)道德德好、具具備從業(yè)業(yè)資格和和任職資資格的人人員放在在財會崗崗位上,至關(guān)重重要。對對單位負負責人而而言,這這是一個個減壓閥閥,必須須管好用用好。同同時,要要建立定定期換崗崗、輪崗崗制度,防止一一個人在在財會部部門長時時期做同同一個工工作。通通過換崗崗、輪崗崗,既使使財會人人員學習習了新業(yè)業(yè)務,掌掌握了新新知識,經(jīng)驗更更加全面面,閱歷歷更加豐豐富,綜綜合能力力進一步步提高,又使常常年不“挪窩”易滋生生的懶散散習氣和和小團體體勢力得得以克服服和

26、抑制制,還可可能使一一些長期期隱蔽的的違法犯犯罪活動動因人事事變動、新新人接手手而揭示示出來,可謂一一舉三得得。當然然,人員員輪崗等等也必須須注意連連續(xù)性和和相對穩(wěn)穩(wěn)定性,否則可可能事倍倍功半。9、強化貨貨幣資金金的保管管和控制制加強對貨幣幣資金、會會計憑證證、原始始資料的的管理,耍依法法建賬,及時核核對銀行行賬 日日,認真真履行定定期對賬賬、報賬賬的制度度,建立立定期進進行檢脊脊的制約約機制。不不符合審審核程序序不能支支付資金金,按規(guī)定定實事求求是報賬賬,不作作假賬。貨幣資金金的收付付只能由由出納員員負責,其他人人員 (包括單單位負責責人)不不得接觸觸貨幣資資金；嚴格執(zhí)行行庫存現(xiàn)現(xiàn)金限額額制

27、度；出納人員員要做到到每日現(xiàn)現(xiàn)金日記記賬余額額與保管管的現(xiàn)金金核對相相符,并并經(jīng)常與與會計核核對賬目目；要嚴格執(zhí)執(zhí)行定期期現(xiàn)金突突擊盤點點制度和和核對銀銀行賬的的制度；已開出的的收付款款原始憑憑證必須須全部及及時入賬賬；所有收付付款原始始憑證必必須連續(xù)續(xù)編號并并順序使使用,錯錯寫作廢廢的原始始單據(jù)應應加蓋“作廢”章后妥妥善保管管。三 、實行行不相容容的職務務相互分分離制度度理順財務管管理關(guān)系系,建立立職務分分工控制制制度,從細織織機構(gòu)設(shè)設(shè)置上確確保資金金流通安安全。建建立內(nèi)部部監(jiān)督制制約機制制,資金金的管理理人員要要實行不不相容的的職務相相互分離離制度,合理設(shè)設(shè)置會計計、出納納及相關(guān)關(guān)的工作作

28、崗位,職責分分明、相相互制約約,確保保資金的的安全。會會計出納納不能相相互兼職職,不得由由一人辦辦理貨幣幣資金流流通的全全部過程程。1、會計人人員負責責分類賬賬的登記記、收支支原始單單據(jù)的復復核和收收付記賬賬憑證的的編制；2、出納人人員負責責現(xiàn)金的的收付和和保管、收收支原始始憑證的的保管、簽簽發(fā)銀行行有關(guān)票票據(jù)和日日記賬的的登記；3、內(nèi)審人人員應當當負責收收支憑證證和賬 目的定定期審計計和現(xiàn)金金的突擊擊盤點及及銀行賬賬的定期期核對；4、會計主主管應負負責審核核收支項項目、保保管單位位和單位位負責人人的印章章；5、單位負負責人應應負責審審批收支支預算、決決算及各各項支出出；6、電腦程程序員應應負

29、責程程序設(shè)計計和修改改,不得得操作程程序,甚甚至不能能隨意出出入會計計室。四、授權(quán)批批準控制制公司應明確確規(guī)定涉涉及會計計及相關(guān)關(guān)工作的的授權(quán)批批準的范范圍、權(quán)權(quán)限、程程序、責責任等內(nèi)內(nèi)容,公公司內(nèi)部部的各級級管理層層必須在在授權(quán)范范圍內(nèi)行行使職權(quán)權(quán)和承擔擔責任,經(jīng)辦人人員也必必須在授授權(quán)范圍圍內(nèi)辦理理業(yè)務。授授權(quán)批準準的核心心在于:誰被授予予了某種種權(quán)力?這種權(quán)力力有多大大?這種權(quán)力力是繼存存的還是是已經(jīng)消消亡?經(jīng)常地,授授權(quán)又分分為一般般授權(quán)和和特殊授授權(quán)。般授權(quán)權(quán)是指日日常狀況況下對正正常經(jīng)濟濟業(yè)務事事項的授授權(quán),具具有一定定規(guī)律性性和穩(wěn)定定性。特特殊授權(quán)權(quán)是指特特殊、緊緊急情況況下對正

30、正?；蚍欠浅＝?jīng)濟濟業(yè)務事事項的特特別授權(quán)權(quán),常為為應急所所川。這這種授權(quán)權(quán)方式具具有一定定靈活性性,但也也常常蘊蘊含較大大的風險險,一般般都較謹謹慎。當當出現(xiàn)特特殊授權(quán)權(quán)的時候候,都要要求對該該項授權(quán)權(quán)予以完完整記錄錄并得到到授權(quán)人人確認。待待特殊授授權(quán)所針針對的特特別、緊緊急狀況況消失后后,應將將該項授授權(quán)及時時取消,恢復到到一股授授權(quán)的原原則范圍圍之內(nèi)。此此外,對對于重要的的貨幣資資金支付付業(yè)務,各單位位應當實實行集體體決策和和審批,并建立立責任追追究制度度,有效效防范貨貨幣資金金被貪污污、侵占占、挪用用。對未未經(jīng)授權(quán)權(quán)的機構(gòu)構(gòu)或人員員,要采采取各種種措施嚴嚴禁其辦辦理貨市市資金業(yè)業(yè)務或直

31、直接接觸觸貨幣資資金。五 、實行行統(tǒng)一財財務管理理,防范范資金風風險要嚴格執(zhí)行行一個單單位只能能設(shè)置一一個財務務機構(gòu)的的管理規(guī)規(guī)定,統(tǒng)統(tǒng)一管理理本單位位的全部部(包括括事業(yè)、基基建、企企業(yè))賬賬簿,全全部收入入和支出出一。對對本單位位銀行賬賬戶的開開設(shè),要要按規(guī)定定的審批批程序開開設(shè),嚴嚴格禁止止賬外賬賬和“小金庫庫”現(xiàn)象。對對本單位位發(fā)生的的重大經(jīng)經(jīng)濟活動動事項要要及時報報告,準準確、全全面反饋饋本單位位的經(jīng)濟濟信息。要要樹立風風險意識識,從源源頭上防防止貨幣幣資金被被擠占、挪挪用、盜盜竊的問問題產(chǎn)生生；從制度度上對可可能出現(xiàn)現(xiàn)的財務務風險和和經(jīng)營風風險加以以防范和和控制。六 、會計計系統(tǒng)控

32、控制公司依據(jù) 會計計法和和國家統(tǒng)統(tǒng)一的會會計制度度,制定定適合本本公司的的會計制制度,明明 確會會計憑證證、會計計賬簿和和財務會會計報告告的處理理程序,建立和和完善會會計檔案案保管和和會計工工作交接接辦法,實行會會計人員員崗位責責任制,充分發(fā)發(fā)揮會計計的監(jiān)督督職能。在在運用會會計系統(tǒng)統(tǒng)控制方方法時,應十分分注意對對有關(guān)憑憑證的稽稽核和審審查,以以貨幣資資金業(yè)務務審核為為例,應應注意以以下方面面:(1)原始始憑證稽稽核。應應審核外外來原始始憑證是是否符合合國家票票證管理理要求,有無稅稅務監(jiān)制制章、財財政監(jiān)制制章和單單位財務務專用章章或發(fā)票票專用章章；數(shù)量、單單價、金金額是否否正確；接受單單位名稱

33、稱是否正正確；大小寫寫是否相相符；經(jīng)辦人人、驗收收人、批批準人手手續(xù)是否否齊全,有無涂涂改、偽偽造和虛虛報冒領(lǐng)領(lǐng)等現(xiàn)象象;對于于進入成成本費用用項目的的發(fā)票,還要審審查有無無含增值值稅的發(fā)發(fā)票。審審查現(xiàn)金金開支是是否符合合財務制制度和財財經(jīng)紀律律,有無無預算,資金是是否落實實。(2)記賬賬憑證審審核?，F(xiàn)金憑證證審核?，F(xiàn)現(xiàn)金憑證證包括外外來原始始憑證、自自制原始始憑證及及現(xiàn)金記記賬憑證證。審核核時需注注意:現(xiàn)現(xiàn)金支付付范圍是是否符合合國家規(guī)規(guī)定,有有無用于于發(fā)放職職工資、津津貼、獎獎金、個個人勞務務報酬、個個人勞保保福利開開支、出出差人員員差旅費費、結(jié)算算起點以以下的零零星開支支及其他他需要支支

34、付現(xiàn)金金的零星星支出等等之外的的現(xiàn)金支支付?，F(xiàn)現(xiàn)金銷售售收人是是否足額額及時解解繳銀行行,對外外收費是是否符合合規(guī)定的的收費標標準。有有無坐支支現(xiàn)金,有無向向銀行謊謊報用途途套取現(xiàn)現(xiàn)金,職職工資及獎獎金的發(fā)發(fā)放是否否登記工工資基金金手冊?，F(xiàn)現(xiàn)金憑證證收、付付訖章、主主管、審審核、出出納和制制單等印印章是否否齊全,交款人人、領(lǐng)款款人是否否簽字。已已審核的的現(xiàn)金原原始憑證證是否填填寫件張張數(shù)并加加蓋附件件章注銷銷,以免免重復報報銷。銀行憑證證審核。審審核時應應注意:是否符符合支支付結(jié)算算辦法、票票據(jù)法、票票據(jù)實施施管理辦辦法的的規(guī)定,有無簽簽發(fā)空頭頭支票、出出借銀行行賬號。是是否以合合法的和和手續(xù)

35、完完備的原原始憑證證為依據(jù)據(jù)填制銀銀行記賬賬憑證。從從銀行支支付的材材料采購購款、工工程款等等是否符符現(xiàn)金是是指由公公司所有有,存放放于公司司財務部部門,用用于公司司日常開開支的,由 出出納人員員保管的的現(xiàn)鈔,包括人人民幣和和外幣。合國家規(guī)定,有無預算、合同,資金是否落實。領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬支票是否填列支票領(lǐng)用中請單,并經(jīng)部門主管和財務主管批準。作廢的支票及其存根是否加蓋“作廢”截記并與銀行對賬單一并妥善保存。簽發(fā)支票所使用的各種印章,是否由財務主管(或?qū)徍?和銀行出納分別保管?？瞻资論?jù)和空白支票,是否設(shè)立登記簿嚴格管理,有無辦理購買、領(lǐng)用登記和交回注銷手續(xù)。轉(zhuǎn)賬憑證證審核。應應審查數(shù)數(shù)字是否否正確,資

36、金渠渠道是否否符合制制度規(guī)定定;原始始憑證是是否合法法,自制制原始憑憑證是否否有依據(jù)據(jù),手續(xù)續(xù)是否齊齊全；科科 目使使用是否否正確,填制內(nèi)內(nèi)容是否否完整,印章是是否齊全全,附件件是否相相符。(3)會計計賬簿稽稽核。應應審查:是否依法法設(shè)置會會計賬簿簿,使用用訂本式或活頁頁式賬簿簿是否符符合規(guī)定定。會計賬賬簿的啟啟用、登登記、打打印、與與有關(guān)數(shù)數(shù)字相互互核對、定定期結(jié)賬賬等是否否按 會會計基礎(chǔ)礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)范操操作?，F(xiàn)金日日記賬是是否每日日記賬并并結(jié)出余余額,現(xiàn)現(xiàn)金庫存存數(shù)是否否超出銀銀行核定定的限額額,超出出部分是是否當日日存入銀銀行；現(xiàn)金是是否每日日清點,賬實是是否相符符,有無無自條抵抵庫。銀銀

37、行日記記田是否否逐 日日登記,每天結(jié)結(jié)出余額額；銀行存存款賬戶戶是否定定期進行行清查,銀行存存款余額額與銀行行對賬單單是否相相符,若若不符,是否及及時查明明原因并并作出處處理;銀銀行存款款余額調(diào)調(diào)節(jié)表是是否由專專人復核核,有無無主管簽簽章。(4)財務務會計報報告稽核核。應審審查:會會計報表表數(shù)字是是否真實實、計算算是否正正確、內(nèi)內(nèi)容是否否完整；總賬與與明細賬賬是否相相符；報表內(nèi)內(nèi)部、表表與表之之間的勾勾稽關(guān)系系、前后后數(shù)字的的銜接是是否相符符;報表表各項補補充資料料和財務務情況說說明書應應與報表表內(nèi)容相相符。七 、 內(nèi)內(nèi)部報告告控制公司建立和和完善內(nèi)內(nèi)部報告告制度,全面反反映經(jīng)濟濟活動情情況,

38、及及時提供供業(yè)務活活動中的的重要信信息,增增強內(nèi)部部管理的的時效性性和針對對性。在在貨幣資資金控制制環(huán)節(jié)適適時運用用內(nèi)部報報告控制制方法十十分重要要。第一,貨幣幣資金經(jīng)經(jīng)辦人對對于審批批人超越越授權(quán)范范圍審批批的貨幣幣資金業(yè)業(yè)務,有有權(quán)拒絕絕辦理并并及時向向?qū)徟巳说纳霞壖壥跈?quán)部部門報告告。通過過報告,可 以以抵制、糾糾正越權(quán)權(quán)審批行行為,杜杜絕貨幣幣資金的的不當流流出。第二,單位位通過定定期或不不定期地地進行現(xiàn)現(xiàn)金盤點點,可能能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)金賬面面余額與與實際庫庫存不相相符的情情況,若若排除了了未達賬賬項等技技術(shù)因素素外,應應該將差差額情況況及時向向單位管管理層報報告。通通過報告告和采取取補救措

39、措施可以以揭露單單位貨幣幣資金管管理中的的問題、漏漏洞甚至至違法犯犯罪行為為,將單單位的損損失降低低至最小小程度。第三,通過過報告單單位貨幣幣資金現(xiàn)現(xiàn)實收人人、支出出、結(jié)存存情況并并對下一一階段貨貨幣資金金流入、流流出量進進行預計計和推算算,可以以幫助單單位負責責人全面面了解單單位現(xiàn)金金流量,為其作作出正確確的投資資、籌資資決策提提供基礎(chǔ)礎(chǔ)性資料料。因為貨幣資資金主耍耍包括現(xiàn)現(xiàn)金和銀銀行存款款,所以以就這兩兩項進步細分分:一、現(xiàn)金現(xiàn)金是指由由公司所所有,存存放于公公司財務務部門,用于公公司日常常開支的的,由出出納人員員保管的的現(xiàn)鈔,包括人人民幣和和外幣。1、現(xiàn)金收收入現(xiàn)金的收入入主要包包括零星

40、星收入、銀銀行提現(xiàn)現(xiàn)、個人人還款等等。為了了保證資資金的安安全,原原 則上上不收取取大額的的現(xiàn)金,若確實實需收取取大額現(xiàn)現(xiàn)金,須須在當日日及時送送存銀行行。公司司取得的的現(xiàn)金收收入必須須及時全全額送存存銀行,不得坐坐支。2、現(xiàn)金支支出現(xiàn)金的支出出主要包包括零星星開支、銀銀行存現(xiàn)現(xiàn)、個人人借支等等。財務務部對公公司內(nèi)部部員工的的費用及及借支一一律實行行銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳結(jié)算算,不直直接支付付現(xiàn)金?，F(xiàn)現(xiàn)金支出出時,出出納人員員憑已簽簽批的原原始憑證證,按單單付款,并在原原始憑證證上加蓋蓋“已付款款”,以防防止重復復付款。出出納人員員應以實實際的支支出憑證證作為其其入帳的的依據(jù),嚴禁白白條抵庫庫等。現(xiàn)現(xiàn)金支

41、付付時,領(lǐng)領(lǐng)款人應應在支出出憑據(jù)(含借支支單)上上簽收確確認。3、現(xiàn)金的的保管及及稽核公司備用金金限額為為100000元元 ,以以保證公公司臨時時性的日日常開支支。出納納負責現(xiàn)現(xiàn)在的保保管,并并合理配配置各現(xiàn)現(xiàn)鈔面值值的頭寸寸,以保保證正常常結(jié)算?，F(xiàn)現(xiàn)金超過過限額的的,應及及時送存存銀行；現(xiàn)金不不足的,應及時時提現(xiàn)補補充庫存存現(xiàn)金。出出納應妥妥善保管管現(xiàn)金,所有現(xiàn)現(xiàn)金必須須存放保保險箱內(nèi)內(nèi)；保險箱箱密碼與與鑰匙不不得對外外泄露,由出納納人員保保管；若因出出納保管管不善或或未能辨辨別鈔票票真?zhèn)味斐傻牡默F(xiàn)金損損失,由由出納承承擔全部部賠償責責任。出出納逐日日登記現(xiàn)現(xiàn)金日記記帳,日日清月結(jié)結(jié),以保保證現(xiàn)金金的賬目目的清晰晰。出納納入帳后后,及時時交會計計入帳,會計應應及時登登帳核對對,登記記有關(guān)帳帳日,并核銷銷債權(quán)債債務或記記錄其他他事項