納稅籌劃（第四版）

1、納稅籌劃（第四版）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本目錄點(diǎn)擊添加標(biāo)題點(diǎn)擊添加標(biāo)題點(diǎn)擊添加標(biāo)題目錄第1章納稅籌劃概述第2章納稅籌劃原理與基本方法第3章增值稅納稅籌劃與案例第4章消費(fèi)稅納稅籌劃與案例第5章?tīng)I(yíng)業(yè)稅納稅籌劃與案例第6章企業(yè)所得稅納稅籌劃與案例第7章個(gè)人所得稅納稅籌劃與案例第8章其他稅種的納稅籌劃與案例第9章經(jīng)營(yíng)行為的納稅籌劃與案例點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本第一章納稅籌劃概述納稅籌劃點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.掌握納稅

2、籌劃的概念與特點(diǎn)。2.理解納稅籌劃的職能與作用。3.理解納稅籌劃應(yīng)具備的條件。4.明確納稅籌劃與偷稅、逃稅、騙稅、抗稅的區(qū)別?！局饕拍钆c原理】納稅籌劃 納稅籌劃成本 偷稅 逃稅 騙稅 抗稅 避稅點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本1.1 納稅籌劃的概念與特點(diǎn)1.1.1 納稅籌劃的概念定義：納稅籌劃是指納稅人在保障國(guó)家利益的前提下,在稅法允許的范圍內(nèi),在納稅義務(wù)發(fā)生之前通過(guò)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)冗M(jìn)行周密籌劃,實(shí)現(xiàn)納稅最小化、企業(yè)價(jià)值最大化的一種經(jīng)濟(jì)行為。含義：1)納稅籌劃的主體是納稅人2)納稅籌劃的前提是不違反稅法3)納稅籌劃的實(shí)質(zhì)是節(jié)稅點(diǎn)

3、擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本1.1 納稅籌劃的概念與特點(diǎn)1.1.2 納稅籌劃的特點(diǎn)1)合法性2)籌劃性3)整體性4)目的性5)專(zhuān)業(yè)性6)風(fēng)險(xiǎn)性點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本1.2納稅籌劃的職能與作用1.2.1納稅籌劃的職能納稅籌劃：其職能是為納稅人減輕稅負(fù),實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。第一企業(yè)納稅是可以測(cè)算的。第二稅收優(yōu)惠政策的存在。第三稅收政策存在的差異性。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本1.2納稅籌劃的職能與作用1.

4、2.2納稅籌劃的作用1)有利于普及稅法及提高納稅人的納稅意識(shí)2)有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)水平3)有利于給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益4)有利于充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用5)有利于國(guó)家不斷完善稅法和稅收政策點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本1.2納稅籌劃的職能與作用1.2.3納稅籌劃應(yīng)具備的條件1)必須熟悉國(guó)家的稅收法律法規(guī)2)必須具備良好的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)3)必須熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和自身特點(diǎn)4)必須具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本1.2納稅籌劃的職能與作用1.2.

5、4偷稅、逃稅、騙稅、抗稅與避稅1)偷稅偷稅是在納稅人的應(yīng)稅行為已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下,采取不正當(dāng)、不合法的手段以逃避其納稅義務(wù)的行為。2)逃稅逃稅是納稅人對(duì)已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)現(xiàn)形式和過(guò)程進(jìn)行某種人為地安排和解釋,企圖使之成為非應(yīng)稅行為的行為。3)騙稅騙稅是采取弄虛作假和欺騙的手段,將本來(lái)沒(méi)有發(fā)生的應(yīng)稅行為虛構(gòu)成發(fā)生了的應(yīng)稅行為,將小額的應(yīng)稅行為仿造成大額的應(yīng)稅行為,即事先根本未向國(guó)家繳過(guò)稅或多繳稅,而從國(guó)庫(kù)中騙取退稅款。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本1.2納稅籌劃的職能與作用1.2.4偷稅、逃稅、騙稅、抗稅與避稅4)抗

6、稅抗稅是指納稅人抗拒稅收法律法規(guī)的規(guī)定,拒絕履行納稅義務(wù)的違法行為。5)避稅避稅是指納稅人利用某種手段和方法,通過(guò)對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等巧妙安排,達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的一種經(jīng)濟(jì)行為。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本1.2納稅籌劃的職能與作用1.2.4偷稅、逃稅、騙稅、抗稅與避稅圖1-1合法、不違法與違法三者之間的關(guān)系點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本第二章納稅籌劃原理與基本方法納稅籌劃點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添

7、加文本點(diǎn)擊添加文本【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.了解納稅籌劃原理,掌握節(jié)稅籌劃原理。2.了解納稅籌劃平臺(tái),掌握優(yōu)惠平臺(tái)和規(guī)避平臺(tái)。3.掌握納稅籌劃操作的技術(shù)手段,尤其是每一種技術(shù)手段的運(yùn)用?！局饕拍钆c原理】避稅籌劃 節(jié)稅籌劃 轉(zhuǎn)嫁籌劃 涉稅零風(fēng)險(xiǎn) 價(jià)格平臺(tái) 優(yōu)惠平臺(tái) 漏洞平臺(tái) 彈性平臺(tái) 規(guī)避平臺(tái) 免稅技術(shù) 減稅技術(shù) 稅率差異技術(shù) 扣除技術(shù) 抵免技術(shù) 退稅技術(shù) 分劈技術(shù) 延期納稅技術(shù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.1納稅籌劃原理2.1.1避稅籌劃定義：指納稅人在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上,通過(guò)掌握相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí),在不觸犯稅法的前提下,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的籌

8、資、投資、經(jīng)營(yíng)等作出巧妙的安排(這種安排手段處在合法與違法之間的灰色地帶),以達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的目的。特征： “不違法”性策劃性權(quán)利性規(guī)范性點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.1納稅籌劃原理2.1.2節(jié)稅籌劃定義：指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下,充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策,通過(guò)納稅人對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的巧妙安排,達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的。特征：合法性政策導(dǎo)向性策劃性點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.1納稅籌劃原理2.1.3轉(zhuǎn)嫁籌

9、劃定義：指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的,通過(guò)價(jià)格的調(diào)整和變動(dòng),將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。區(qū)別：轉(zhuǎn)嫁籌劃不影響稅收收入,它只是導(dǎo)致歸宿不同,而逃稅、避稅、節(jié)稅直接導(dǎo)致稅收收入的減少。轉(zhuǎn)嫁籌劃主要依靠?jī)r(jià)格變動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn),而逃稅、避稅、節(jié)稅的實(shí)現(xiàn)途徑則是多種多樣的。轉(zhuǎn)嫁籌劃不存在法律上的問(wèn)題,更沒(méi)有法律責(zé)任,而逃稅、避稅、節(jié)稅都不同程度地存在法律麻煩和法律責(zé)任的問(wèn)題。商品的供求彈性和物價(jià)的自由浮動(dòng)將直接影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度和方向,而逃稅、避稅、節(jié)稅則不受其影響。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.1納稅籌劃原理2.1.4實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)定義：

10、指納稅人賬目清楚,納稅申報(bào)正確,稅款繳納及時(shí)、足額,不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰,即在稅收方面沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn),或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。納稅人通過(guò)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。納稅人通過(guò)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)可以避免發(fā)生不必要的名譽(yù)損失納稅人經(jīng)過(guò)納稅籌劃,實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn),可使企業(yè)賬目更加清楚,管理更有條不紊,有利于企業(yè)健康發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利展開(kāi)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.1納稅籌劃平臺(tái)定義：指稅法本身的彈性,即稅法在規(guī)范納稅人的行為時(shí)并不是絕對(duì)的,而是給予了一定的彈性,允許其采用不同的方

11、案,納稅人在規(guī)定的彈性區(qū)間內(nèi)選擇納稅較少或最少的方案進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng),以減輕稅收負(fù)擔(dān)。1)價(jià)格平臺(tái)2)優(yōu)惠平臺(tái)3)漏洞平臺(tái)4)彈性平臺(tái)5)規(guī)避平臺(tái)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.2納稅籌劃操作的技術(shù)手段納稅籌劃從基本方法上看,無(wú)非是五種:一是減、免、退政策的利用；二是減少計(jì)稅依據(jù)；三是降低適用稅率；四是增加應(yīng)抵扣稅額；五是推遲稅款繳納時(shí)間。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.2納稅籌劃操作的技術(shù)手段1)免稅

12、技術(shù)手段(1)免稅和免稅技術(shù)免稅國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況(特定的納稅人或納稅人特定應(yīng)稅項(xiàng)目,或由于納稅人的特殊情況)所給予納稅人完全免稅的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。免稅技術(shù)在合法、合理的情況下,使納稅人成為免稅人,或使納稅人從事免稅活動(dòng),或使征稅對(duì)象成為免征對(duì)象而免納稅收的納稅籌劃技術(shù)。免稅人包括免稅自然人、免稅公司、免稅機(jī)構(gòu)等。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.2納稅籌劃操作的技術(shù)手段1)免稅技術(shù)手段(2)免稅技術(shù)要點(diǎn)盡量爭(zhēng)取更多的免稅待遇。在合法和合理的前提下,盡量爭(zhēng)取免稅待遇,爭(zhēng)取盡可能多的項(xiàng)

13、目獲得免稅待遇。盡量使免稅期最長(zhǎng)化。在合法和合理的情況下,盡量使免稅期最長(zhǎng)化,許多免稅政策都有期限規(guī)定,免稅期越長(zhǎng),節(jié)減的稅收越多。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.2納稅籌劃操作的技術(shù)手段2)減稅技術(shù)手段(1)減稅和減稅技術(shù)減稅國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況(特定的納稅人或納稅人特定應(yīng)稅項(xiàng)目,或由于納稅人的特殊情況)所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。減稅技術(shù)在合法和合理的情況下,使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添

14、加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.2納稅籌劃操作的技術(shù)手段2)減稅技術(shù)手段(2)減稅技術(shù)要點(diǎn)盡量爭(zhēng)取減稅待遇并使減稅最大化。盡量使減稅期最長(zhǎng)化。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.2納稅籌劃操作的技術(shù)手段3)稅率差異技術(shù)手段(1)稅率差異與稅率差異技術(shù)稅率差異指性質(zhì)相同或相似的稅種適用的稅率不同。稅率差異主要是出于財(cái)政、經(jīng)濟(jì)政策等原因。稅率差異技術(shù)指在合法和合理的情況下,利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的納稅籌劃技術(shù)。與按高稅率繳納稅收相比,按低稅率少繳納的稅收就是節(jié)減的稅收。點(diǎn)擊添

15、加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.2納稅籌劃操作的技術(shù)手段3)稅率差異技術(shù)手段(2)稅率差異技術(shù)要點(diǎn)盡量尋求稅率最低化。在合法和合理的情況下,盡量尋求適用稅率的最低化。盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性。稅率差異具有一定的穩(wěn)定性，一般而言,稅率差異中還有相對(duì)更穩(wěn)定的。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.2納稅籌劃操作的技術(shù)手段4)扣除技術(shù)手段(1)扣除與扣除技術(shù)扣除項(xiàng)目最多化扣除金額最大化扣除最早化概念：扣除原意是從原數(shù)額中減

16、去一部分。稅收中狹義的扣除是指從計(jì)稅金額中減去一部分以求出應(yīng)稅金額。概念：扣除技術(shù)是指在合法和合理的情況下使扣除額增加而直接節(jié)稅或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。(2)扣除技術(shù)要點(diǎn)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.2納稅籌劃操作的技術(shù)手段5)抵免技術(shù)手段(1)抵免與抵免技術(shù)抵免項(xiàng)目最多化抵免金額最大化(2)扣除技術(shù)要點(diǎn)概念：稅收抵免是指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額。概念：抵免技術(shù)是指在合法和合理的情況下,使稅收抵免額增加而節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添

17、加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.2納稅籌劃操作的技術(shù)手段6)退稅技術(shù)手段(1)退稅與退稅技術(shù)退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)納稅人已納稅款給予退還。(2)退稅技術(shù)要點(diǎn)盡量爭(zhēng)取退稅項(xiàng)目最多化盡量使退稅額最大化點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.2納稅籌劃操作的技術(shù)手段7)分劈技術(shù)手段(1)分劈與分劈技術(shù)分劈就是把一個(gè)自然人(法人)的應(yīng)稅所得或應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)分成多個(gè)自然人(法人)的應(yīng)稅所得或應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)。分劈技術(shù)是指在合法和合理的情況下,使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分劈而直接

18、節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。(2)分劈技術(shù)要點(diǎn)分劈合理化節(jié)稅最大化點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.2納稅籌劃操作的技術(shù)手段8)延期納稅技術(shù)手段(1)延期納稅與延期納稅技術(shù)延期納稅是指延緩一定時(shí)期后再繳納稅款。延期納稅技術(shù)是指在合法和合理的情況下,使納稅人延期繳納稅收而相對(duì)節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。(2)延期納稅技術(shù)要點(diǎn)延期納稅項(xiàng)目最多化延長(zhǎng)期最長(zhǎng)化點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本第三章增值稅納稅籌劃與案例納稅籌劃點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文

19、本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.了解增值稅籌劃的基本思路,掌握增值稅籌劃的基本方法。 2.掌握現(xiàn)行增值稅的優(yōu)惠政策,學(xué)會(huì)利用優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。3.明確納稅人劃分的標(biāo)準(zhǔn),掌握納稅人籌劃的方法。4.掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的主要籌劃方法。5.掌握企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中的幾個(gè)重要籌劃點(diǎn)的內(nèi)容。【主要概念與原理】增值率 抵扣率 折扣銷(xiāo)售 銷(xiāo)售折扣 銷(xiāo)售折讓 代銷(xiāo)方式 價(jià)格折扣平衡點(diǎn) 無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率 分立與分散經(jīng)營(yíng) 合并與聯(lián)合經(jīng)營(yíng) 抵扣率判斷法 銷(xiāo)售額增值率判斷法 稅收優(yōu)惠點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.1

20、增值稅的優(yōu)惠政策3.1.1增值稅的起征點(diǎn)為了照顧個(gè)人納稅人,簡(jiǎn)化稅收征收管理工作,從2011年11月1日起,增值稅起征點(diǎn)的幅度調(diào)整為:銷(xiāo)售貨物的,為月銷(xiāo)售額5 00020 000元;銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的,為月銷(xiāo)售額5 00020 000元;按次納稅的,為每次(日)銷(xiāo)售額300500元。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.1增值稅的優(yōu)惠政策3.1.2減征增值稅政策(1)按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物(2)中外合作開(kāi)采原油、天然氣減稅(3)利用石煤生產(chǎn)的電力適用稅率(4)拍賣(mài)應(yīng)稅貨物減稅(5)生物制品和藥械減稅(6)綜合利用產(chǎn)品減

21、稅(7)新聞產(chǎn)品減稅點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.1增值稅的優(yōu)惠政策3.1.3免征增值稅政策（1）免征增值稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（2）免征增值稅的有機(jī)肥產(chǎn)品（3）免征增值稅的資源綜合利用產(chǎn)品（4）污水、垃圾、污泥處置勞務(wù)免征增值稅(5)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品免征增值稅(6)農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅(7)民政福利用品及服務(wù)免征增值稅(8)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)及用品免征增值稅(9)古舊圖書(shū)免征增值稅(10)拍賣(mài)行和罰沒(méi)物品免征增值稅(11)黃金、鉑金、白銀免征增值稅(12)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目免征增值稅(13)軍用物品免征增值稅(14)公安部

22、門(mén)、司法部門(mén)銷(xiāo)售使用的物品免征增值稅(15)進(jìn)口用于災(zāi)后重建的物資免征增值稅(16)出口卷煙免征增值稅(17)會(huì)員費(fèi)收入免征增值稅點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.1增值稅的優(yōu)惠政策3.1.4增值稅即征即退、先征后退、先征后返政策配售白銀退稅。國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)即征即退。黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)黃金(持有黃金交易所開(kāi)具的黃金交易結(jié)算憑證),發(fā)生實(shí)物交割的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并實(shí)行增值稅即征即退政策。綜合利用產(chǎn)品即征即退。三峽電力產(chǎn)品即征即退。軟件產(chǎn)品退稅。嵌入式軟件。(1)即征即退點(diǎn)擊添加文

23、本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.1增值稅的優(yōu)惠政策3.1.4增值稅即征即退、先征后退、先征后返政策對(duì)吉林燃料乙醇有限責(zé)任公司、河南天冠集團(tuán)、安徽豐原生物化學(xué)股份有限公司和黑龍江華潤(rùn)酒精有限公司生產(chǎn)的用于調(diào)配車(chē)用乙醇汽油的變性燃料乙醇,增值稅實(shí)行先征后退政策。外交機(jī)構(gòu)人員購(gòu)買(mǎi)、消費(fèi)中國(guó)物品退稅。對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。(2)先征后退 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.1增值稅的優(yōu)惠政策3.1.4增值稅即征即退、先征后退、先征后返政策民政福利企業(yè)先征后返。

24、外匯借款項(xiàng)目以稅還貸的先征后返。三線企業(yè)超基數(shù)返還。出口項(xiàng)目的進(jìn)口設(shè)備先征后返。進(jìn)口農(nóng)藥原料及中間體先征后返。企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的鉀肥。對(duì)租賃和承包給他人經(jīng)營(yíng)的國(guó)有民貿(mào)企業(yè)和供銷(xiāo)社企業(yè)仍可享受?chē)?guó)家對(duì)民貿(mào)企業(yè)的增值稅先征后返50%的政策。對(duì)國(guó)家物資儲(chǔ)備局系統(tǒng)銷(xiāo)售的儲(chǔ)備物資,實(shí)行增值稅先征后返。(3)先征后返點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.2增值稅納稅人選擇的納稅籌劃3.2.1一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇的納稅籌劃1.一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人是按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算健全與否為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分的。 (1

25、)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(2)一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.2增值稅納稅人選擇的納稅籌劃3.2.1一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇的納稅籌劃2.一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇的判定方法一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)孰輕孰重,要根據(jù)銷(xiāo)售額增值率的大小、可抵扣購(gòu)進(jìn)額占銷(xiāo)售額的比重等方法進(jìn)行判斷。(1)銷(xiāo)售額增值率判斷法不含稅銷(xiāo)售額增值率判斷法含稅銷(xiāo)售額增值率判斷法(2)可抵扣購(gòu)進(jìn)額占銷(xiāo)售額比重判斷法不含稅銷(xiāo)售額抵扣率判斷法含稅銷(xiāo)售額抵扣率判

26、斷法點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.2增值稅納稅人選擇的納稅籌劃3.2.1一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇的納稅籌劃3.一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇的具體應(yīng)用（1）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)的納稅籌劃非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可根據(jù)增值率、抵扣率大小，選擇增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人身份。（2）小規(guī)模納稅人的納稅籌劃小規(guī)模納稅人根據(jù)計(jì)算的增值率、抵扣率大小，選擇保持小規(guī)模納稅人身份，健全會(huì)計(jì)核算制度申請(qǐng)一般納稅人資格，或者創(chuàng)造條件進(jìn)行合并轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人。（3）一般納稅人的納稅籌劃符合一般納稅人條件

27、、被認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè),經(jīng)判定作為小規(guī)模納稅人稅負(fù)較輕時(shí),可利用分立法進(jìn)行納稅籌劃。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.2增值稅納稅人選擇的納稅籌劃3.2.1一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇的納稅籌劃4.一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇應(yīng)注意的問(wèn)題小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人應(yīng)考慮會(huì)計(jì)成本和納稅成本等問(wèn)題。一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人應(yīng)考慮經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信譽(yù)度等條件變化給自身帶來(lái)的不利影響。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.2增值稅納稅人選擇的納稅籌劃3.2.2增值稅納稅人與

28、營(yíng)業(yè)稅納稅人選擇的納稅籌劃1.增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人選擇的基本規(guī)定(1)稅法對(duì)混合銷(xiāo)售行為的處理規(guī)定(2)稅法對(duì)兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的處理規(guī)定2.增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人選擇籌劃的判定方法(1)混合銷(xiāo)售行為下,增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的選擇籌劃(2)兼營(yíng)行為下,增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的選擇籌劃3.增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)化籌劃的方法（1）調(diào)整銷(xiāo)售額籌劃法（2）分立或合并籌劃法4.增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人選擇籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題納稅人的銷(xiāo)售行為是否屬于混合銷(xiāo)售行為,要由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)確定。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,同時(shí)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè),應(yīng)視為兼營(yíng)而不是混合銷(xiāo)售,所以

29、這些企業(yè)不能按混合銷(xiāo)售進(jìn)行納稅籌劃。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.3企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃3.3.1供貨方選擇的納稅籌劃1.一般納稅人選擇供貨方的納稅籌劃增值稅一般納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額的方法是:用當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。2.小規(guī)模納稅人選擇供貨方的納稅籌劃對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō),因其采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,無(wú)論是從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物,還是從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物,選擇的方法都是比較一下供貨方的含稅價(jià)格,從中選擇價(jià)格較低的一方。小規(guī)模納稅人也可以運(yùn)用價(jià)格折扣平衡點(diǎn)原理,在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)保護(hù)自己的既得利益。3.

30、納稅人供貨方選擇籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題增值稅一般納稅人從其他一般納稅人企業(yè)購(gòu)入貨物并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后計(jì)入貨物的成本,與從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)入同樣貨物計(jì)入貨物的成本相同。企業(yè)能否在購(gòu)入貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)、接受應(yīng)稅服務(wù)的同時(shí)取得專(zhuān)用發(fā)票,主要取決于供貨方的身份、供銷(xiāo)部門(mén)人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神,而不在于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員的水平高低。購(gòu)進(jìn)貨物會(huì)涉及運(yùn)費(fèi)問(wèn)題。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.3企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃3.3.2兼營(yíng)行為的納稅籌劃1.一般納稅人兼營(yíng)適用不同增值稅稅率和征收率項(xiàng)目的納稅籌劃稅法規(guī)定,增值稅納稅人銷(xiāo)售適用不同

31、稅率或征收率的貨物,或者既銷(xiāo)售貨物,又提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)分別核算銷(xiāo)售額,并按其各自所適用的稅率計(jì)算繳納增值稅;未分別核算的,從高適用稅率。2.兼營(yíng)應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目的納稅籌劃納稅人同時(shí)經(jīng)營(yíng)應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目時(shí),按照稅法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未單獨(dú)核算銷(xiāo)售額的,不得免稅。3.兼營(yíng)行為納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題對(duì)于增值稅一般納稅人兼營(yíng)適用不同增值稅稅率和征收率項(xiàng)目的情形,應(yīng)分別核算,否則將會(huì)因低稅率產(chǎn)品按高稅率征稅而加重稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于增值稅一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的情形,則應(yīng)單獨(dú)核算,以便順理成章地享受增值稅免稅優(yōu)惠政策,獲得稅收收益。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文

32、本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.3企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃3.3.3分立或分散經(jīng)營(yíng)的納稅籌劃1.分立與分散經(jīng)營(yíng)籌劃概述現(xiàn)行稅法規(guī)定的增值稅減免對(duì)象獨(dú)立化主要針對(duì)某一生產(chǎn)環(huán)節(jié)、某一產(chǎn)品減免稅?，F(xiàn)行稅法規(guī)定的增值稅稅負(fù)與營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)輕重不同,對(duì)不同納稅人的混合銷(xiāo)售行為的稅務(wù)處理也不一樣。對(duì)兼營(yíng)行為要求分別核算,否則稅率從高。2.分立或分散經(jīng)營(yíng)籌劃的應(yīng)用3.分立或分散經(jīng)營(yíng)籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題對(duì)小而全、大而全的企業(yè),可將不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)、不同產(chǎn)品進(jìn)行分散經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算或分立成若干個(gè)獨(dú)立企業(yè),使其可以享受減免稅,或者其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的生產(chǎn)環(huán)節(jié)或產(chǎn)品能夠享受稅額抵扣,以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)有兼營(yíng)

33、行為的企業(yè),其兼營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)獨(dú)立核算,使低稅率項(xiàng)目、減免稅項(xiàng)目能分別按稅法規(guī)定的稅負(fù)納稅,以減輕稅負(fù)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.3企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃3.3.4合并和聯(lián)合經(jīng)營(yíng)的納稅籌劃1.合并和聯(lián)合經(jīng)營(yíng)納稅籌劃概述公司合并,是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司達(dá)成協(xié)議,依法定程序變成一個(gè)公司的法律行為。2.合并和聯(lián)合經(jīng)營(yíng)籌劃應(yīng)用從納稅情況來(lái)看,兩個(gè)公司的增值稅稅額與企業(yè)所得稅稅額不會(huì)有什么變化,但都將推遲繳納,緩解了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的壓力,實(shí)現(xiàn)了獲得稅收收益的目的。3.合并和聯(lián)合經(jīng)營(yíng)籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題從增值稅籌劃的角度分析,合并經(jīng)營(yíng)可以擴(kuò)

34、大企業(yè)規(guī)模,適用簡(jiǎn)易辦法征稅的小規(guī)模納稅人合并后可以適用一般納稅人計(jì)稅的規(guī)定,對(duì)于增值率不高于無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率的企業(yè)來(lái)說(shuō),可通過(guò)計(jì)稅方法的改變減輕稅負(fù)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.4企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中的納稅籌劃3.4.1折扣銷(xiāo)售、銷(xiāo)售折扣與銷(xiāo)售折讓的納稅籌劃折扣銷(xiāo)售又稱(chēng)商業(yè)折扣指銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),因購(gòu)貨方購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較大或購(gòu)買(mǎi)行為頻繁等而給予購(gòu)貨方價(jià)格方面的優(yōu)惠。銷(xiāo)售折扣又稱(chēng)現(xiàn)金折扣指銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)以后,為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早還款、縮短企業(yè)的平均收款期而協(xié)議許諾給予企業(yè)的一種折扣優(yōu)惠。銷(xiāo)售折讓指在貨物售出后,由于

35、品種、質(zhì)量、性能等方面的原因,購(gòu)貨方雖未退貨,但需要銷(xiāo)貨方在價(jià)格上給予一定的優(yōu)惠。1.折扣銷(xiāo)售、銷(xiāo)售折扣與銷(xiāo)售折讓概述點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.4企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中的納稅籌劃3.4.1折扣銷(xiāo)售、銷(xiāo)售折扣與銷(xiāo)售折讓的納稅籌劃銷(xiāo)售折扣的問(wèn)題。折扣銷(xiāo)售的問(wèn)題。銷(xiāo)售折讓的問(wèn)題。在零售業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、促銷(xiāo)方式花樣增多的情況下,為了招攬顧客、擴(kuò)大銷(xiāo)售量、提高競(jìng)爭(zhēng)力,企業(yè)會(huì)選擇一些稅負(fù)較重，但消費(fèi)者樂(lè)于接受的促銷(xiāo)方式。2.折扣銷(xiāo)售、銷(xiāo)售折扣與銷(xiāo)售折讓籌劃的具體應(yīng)用3.折扣銷(xiāo)售、銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊

36、添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.4企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中的納稅籌劃3.4.2代銷(xiāo)方式的納稅籌劃一是收取手續(xù)費(fèi),即受托方根據(jù)所代銷(xiāo)的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi),這對(duì)受托方來(lái)說(shuō)是一種勞務(wù)收入。二是視同買(mǎi)斷,即由委托方和受托方簽訂協(xié)議,委托方按協(xié)議價(jià)收取所代銷(xiāo)的貨款,實(shí)際售價(jià)可由雙方在協(xié)議中明確規(guī)定,也可由受托方自定,實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有。1.代銷(xiāo)方式概述及納稅籌劃2.代銷(xiāo)方式納稅籌劃應(yīng)用點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.4企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中的納稅籌劃3.4.2代銷(xiāo)方式的納稅籌劃在實(shí)際運(yùn)用中，采取

37、視同買(mǎi)斷代銷(xiāo)方式的前提是雙方都是增值稅一般納稅人。視同買(mǎi)斷代銷(xiāo)方式下節(jié)約的稅額，在雙方之間如何分配會(huì)影響到代銷(xiāo)方式的選擇。當(dāng)委托方和受托方不全是增值稅一般納稅人時(shí),還可以選擇采用租賃經(jīng)營(yíng)的方式。當(dāng)委托方和受托方有一方是小規(guī)模納稅人或者雙方均為小規(guī)模納稅人，以及由委托方銷(xiāo)售可以免稅而受托方代銷(xiāo)不能免稅時(shí)，還應(yīng)考慮選擇自行銷(xiāo)售方式。簽訂委托代銷(xiāo)合同發(fā)出的代銷(xiāo)貨物應(yīng)考慮能夠在180天內(nèi)售出,并能及時(shí)取得代銷(xiāo)收入。3.代銷(xiāo)方式納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.4企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中的納稅籌劃3.4.3銷(xiāo)售結(jié)算方式的納稅籌劃1銷(xiāo)

38、售結(jié)算方式納稅籌劃概述納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)以后,采取的銷(xiāo)售結(jié)算方式不同,其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間也不相同。利用銷(xiāo)售結(jié)算方式進(jìn)行納稅籌劃,關(guān)鍵是事先的策劃性與不同結(jié)算方式下收入確認(rèn)時(shí)間及標(biāo)準(zhǔn)的確定。盡管銷(xiāo)售結(jié)算方式的變化不能改變收入的大小，但是，可以提前或推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。例如，推遲銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定，加快進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，使納稅期限遞延，獲取貨幣時(shí)間價(jià)值。2.銷(xiāo)售結(jié)算方式納稅籌劃的應(yīng)用點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.4企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中的納稅籌劃3.4.3銷(xiāo)售結(jié)算方式的納稅籌劃3.銷(xiāo)售結(jié)算方式納稅籌劃思路與方法納稅人在沒(méi)有

39、收到貨款的情況下，應(yīng)慎開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票；對(duì)發(fā)貨后一時(shí)難以收回的貨款應(yīng)采取委托代銷(xiāo)或分期收款銷(xiāo)售結(jié)算方式，待收到貨款時(shí)開(kāi)具發(fā)票，確認(rèn)收入；對(duì)于可能發(fā)生拒付的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，盡可能慎用托收承付和委托銀行收款的銷(xiāo)售結(jié)算方式；對(duì)于不能錢(qián)貨同時(shí)兩清的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，應(yīng)慎用直接收款銷(xiāo)售結(jié)算方式，而應(yīng)采取賒銷(xiāo)或分期收款的結(jié)算方式。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本第四章消費(fèi)稅納稅籌劃與案例納稅籌劃點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.了解消費(fèi)稅籌劃的基本思路掌握消費(fèi)稅籌劃的基本方法。2.

40、掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的主要籌劃方法。3.掌握企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中的幾個(gè)重要籌劃內(nèi)容。4.掌握委托加工的納稅籌劃。【主要概念與原理】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 轉(zhuǎn)讓定價(jià) 包裝物的籌劃 成套銷(xiāo)售消費(fèi)品的籌劃點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.1 消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策4.1.1 免稅(1)銷(xiāo)售柴油免稅(2)購(gòu)進(jìn)柴油免稅(3)汽油免稅(4)乙醇汽油的變性燃料乙醇免稅(5)航空煤油暫緩征稅(6)出口卷煙免稅(7) 調(diào)味料酒免稅(8) 小排量摩托車(chē)免稅(9) 汽車(chē)輪胎免稅(10)酒精免稅 (11)廢礦物油為原料生產(chǎn)的工業(yè)油料免稅(12)部分電池、涂料免稅點(diǎn)擊添加

41、文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.1 消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策(1)外交物品免稅(2)邊貿(mào)商品免稅(3)贈(zèng)送物資免稅(4)殘疾人物品免稅(5)科研教學(xué)用品免稅(6)接受捐贈(zèng)免稅(7)捐贈(zèng)救災(zāi)物資免稅(8)保稅區(qū)進(jìn)口自用貨物免稅(9)轉(zhuǎn)口貿(mào)易免稅(10)進(jìn)口文物免稅4.1.2 進(jìn)口免稅點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.1 消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策（1）減稅從2004年7月1日起，對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售達(dá)到相當(dāng)于低污染排放限值(歐洲III標(biāo)準(zhǔn))的小汽車(chē)，按法定稅率減征30%的消費(fèi)稅。（2）退稅用石腦油、燃料油生

42、產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的企業(yè)，符合條件的，可申請(qǐng)消費(fèi)稅退稅。4.1.3 減稅與退稅點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.1 消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策(1)出口免稅(2)特定出口貨物免稅(3)特殊納稅人免稅(4)高稅率貨物和貴重物品退稅(5)自營(yíng)或委托出口免稅(6)收購(gòu)國(guó)產(chǎn)貨物出口免稅(7)免稅店銷(xiāo)售國(guó)產(chǎn)貨物退免稅(8)出口機(jī)電產(chǎn)品退免稅(9)保稅區(qū)出口貨物退免稅(10)外貿(mào)企業(yè)委托加工出口產(chǎn)品退稅(11)運(yùn)入出口加工區(qū)內(nèi)貨物退稅(12)出口加工區(qū)內(nèi)貨物免稅(13)出口企業(yè)退稅(14)加工貿(mào)易出口退稅(15)外貿(mào)企業(yè)出口退稅(16)樣品、展品出口

43、退稅(17)視同自產(chǎn)貨物退稅(18)使(領(lǐng))館購(gòu)買(mǎi)中國(guó)物品退免稅4.1.4 出口退(免)稅點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.1 消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策4.1.5 先征后返進(jìn)料加工出口貨物先征后返。對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，以境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)方式出口的貨物，消費(fèi)稅實(shí)行先征后返。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.2 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃4.2.1 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅籌劃1外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品的扣稅范圍外購(gòu)或委托加工已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙。外購(gòu)或委托加工已稅

44、化妝品生產(chǎn)的化妝品。外購(gòu)或委托加工已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。外購(gòu)或委托加工已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火。外購(gòu)或委托加工已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。外購(gòu)或委托加工已稅摩托車(chē)生產(chǎn)的摩托車(chē)。外購(gòu)或委托加工已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。外購(gòu)或委托加工已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。外購(gòu)或委托加工已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。外購(gòu)或委托加工已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。外購(gòu)或委托加工已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.2 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃4.2.1

45、 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅籌劃2外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品的納稅籌劃（1）應(yīng)稅消費(fèi)品原料取得方式的納稅籌劃（2）外購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品其他因素的納稅籌劃3.外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)注意的問(wèn)題當(dāng)納稅人的生產(chǎn)能力不足，自產(chǎn)過(guò)程消耗成本過(guò)大或者質(zhì)量無(wú)法保證時(shí)，還是應(yīng)考慮采用外購(gòu)或者委托加工原料的方式。隨時(shí)關(guān)注稅法的變化，掌握現(xiàn)行準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的扣除范圍。納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不準(zhǔn)扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添

46、加文本點(diǎn)擊添加文本4.2 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃4.2.2 自制應(yīng)稅消費(fèi)品“用于其他方面”的納稅籌劃1.自制應(yīng)稅消費(fèi)品“用于其他方面”的納稅規(guī)定2.自制應(yīng)稅消費(fèi)品“用于其他方面”的納稅籌劃3.自制應(yīng)稅消費(fèi)品“用于其他方面”的納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.2 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃4.2.3 兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅籌劃1.兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品征稅的規(guī)定納稅人從事生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，根據(jù)消費(fèi)品對(duì)應(yīng)的稅目，按照消費(fèi)稅稅目稅率表所規(guī)定的稅率(稅額)納稅。2.兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的納

47、稅籌劃3.兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題合同文本設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)核算。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.3 企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中的納稅籌劃4.3.1 利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行納稅籌劃1關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅籌劃概述轉(zhuǎn)讓定價(jià)又稱(chēng)轉(zhuǎn)移價(jià)格，是指有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的企業(yè)各方為均攤利潤(rùn)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而在產(chǎn)品交換或買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中，不依照市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)規(guī)則和市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行交易，而是根據(jù)他們之間的共同利益或?yàn)榱俗畲笙薅鹊鼐S護(hù)他們之間的收入而進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。2關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的納稅籌劃點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添

48、加文本4.3 企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中的納稅籌劃4.3.1 利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行納稅籌劃3關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題關(guān)聯(lián)企業(yè)通過(guò)避開(kāi)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)達(dá)到少納稅的目的，只限于以較低的價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售給其獨(dú)立核算的銷(xiāo)售部門(mén)。由于獨(dú)立核算的經(jīng)銷(xiāo)部與生產(chǎn)企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，按照稅法規(guī)定，企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本

49、點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.3 企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中的納稅籌劃4.3.2 包裝物的納稅籌劃1包裝物征稅的規(guī)定及納稅籌劃思路應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中，按其所包裝消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，凡隨同銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論其會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。包裝物的押金應(yīng)區(qū)分不同情況分別進(jìn)行處理。酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅(啤酒、黃酒除外)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加

50、文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.3 企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中的納稅籌劃4.3.2 包裝物的納稅籌劃2包裝物的納稅籌劃3改包裝物銷(xiāo)售為周轉(zhuǎn)使用收取押金的好處對(duì)于銷(xiāo)售方來(lái)說(shuō)，改為收取押金的好處有:一是收取押金可以促使購(gòu)貨方及早退回包裝物，以便周轉(zhuǎn)使用，從而在一定程度上節(jié)省生產(chǎn)包裝物的人力、物力，降低產(chǎn)品成本；二是在產(chǎn)品售價(jià)中扣除原來(lái)包裝物的價(jià)值，降低了產(chǎn)品售價(jià)，有利于增強(qiáng)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力；三是可以節(jié)約稅收成本。對(duì)于購(gòu)貨方來(lái)說(shuō)，改為收取押金的好處有:一是購(gòu)貨方購(gòu)進(jìn)貨物是為了使用貨物，而不是為了使用包裝物，因此擁有包裝物對(duì)購(gòu)貨方意義不大，當(dāng)包裝物使用完畢及時(shí)歸還，即可收回包裝物的價(jià)款，減少支出

51、；二是包裝物不作價(jià)，可以降低貨物的采購(gòu)成本。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.3 企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中的納稅籌劃4.3.2 包裝物的納稅籌劃4改包裝物銷(xiāo)售為收取押金應(yīng)注意的問(wèn)題改包裝物銷(xiāo)售為收取押金的包裝物應(yīng)確實(shí)能夠用于周轉(zhuǎn)使用。扣除包裝物押金后，所售產(chǎn)品的價(jià)格不能明顯偏低，以防被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整而失去籌劃的效果。應(yīng)在不影響購(gòu)貨方利益的前提下進(jìn)行。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.3 企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中的納稅籌劃4.3.3 成套銷(xiāo)售消費(fèi)品的納稅籌劃1成套銷(xiāo)售消費(fèi)品征稅的規(guī)定及納稅籌劃思

52、路慎重選擇成套銷(xiāo)售的方式；如果確實(shí)需要“成套”銷(xiāo)售，可以通過(guò)改變包裝地點(diǎn)、包裝環(huán)節(jié)等納稅籌劃方法尋求節(jié)稅的途徑，減輕稅收負(fù)擔(dān)；對(duì)于一些市場(chǎng)需求具有一定剛性的消費(fèi)品，還可以通過(guò)適當(dāng)提高銷(xiāo)售價(jià)格的方法彌補(bǔ)企業(yè)增加的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.3 企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中的納稅籌劃4.3.3 成套銷(xiāo)售消費(fèi)品的納稅籌劃2.成套銷(xiāo)售消費(fèi)品的納稅籌劃（1）慎重選擇成套銷(xiāo)售方式的納稅籌劃既然“成套”銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品稅負(fù)重，從納稅籌劃的角度考慮，納稅人應(yīng)盡量避免將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售以免加重

53、稅收負(fù)擔(dān)。（2)改變包裝地點(diǎn)、包裝環(huán)節(jié)的納稅籌劃改變包裝地點(diǎn)，將包裝地點(diǎn)改在批發(fā)與零售企業(yè)。改變包裝環(huán)節(jié)。（3)提高銷(xiāo)售價(jià)格的納稅籌劃對(duì)于一些市場(chǎng)需求具有一定剛性的消費(fèi)品，還可以通過(guò)適當(dāng)提高銷(xiāo)售價(jià)格的方法彌補(bǔ)企業(yè)增加的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.3 企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中的納稅籌劃4.3.3 成套銷(xiāo)售消費(fèi)品的納稅籌劃3.成套銷(xiāo)售消費(fèi)品納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題改變包裝地點(diǎn)的納稅籌劃改變包裝環(huán)節(jié)的納稅籌劃提高銷(xiāo)售價(jià)格的納稅籌劃點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文

54、本4.3 企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中的納稅籌劃4.3.4 避免采用最高銷(xiāo)售價(jià)格的納稅籌劃1避免采用最高銷(xiāo)售價(jià)格的籌劃思路納稅人用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股以及抵償債務(wù)，雖然沒(méi)有直接發(fā)生銷(xiāo)售行為，但仍是一種有償轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)的行為，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算繳納消費(fèi)稅。2避免采用最高銷(xiāo)售價(jià)格的納稅籌劃在現(xiàn)實(shí)生活中，由于這種方式手續(xù)簡(jiǎn)便，還是會(huì)受到不少納稅人的青睞。只是在發(fā)生這種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，交易雙方可以通過(guò)貨幣資金的適當(dāng)轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)先銷(xiāo)售后購(gòu)貨、投資或抵債，以減輕企業(yè)稅負(fù)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.4 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)

55、品的納稅籌劃1. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品征稅規(guī)定及籌劃思路申報(bào)進(jìn)入我國(guó)境內(nèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅，稅款由海關(guān)代征。其課稅對(duì)象為進(jìn)口商品總值，包括到岸價(jià)格、關(guān)稅和消費(fèi)稅三部分內(nèi)容。2. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅籌劃(1)完稅價(jià)格納稅籌劃(2)兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅籌劃(3)成套消費(fèi)品的納稅籌劃(4)購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口小汽車(chē)的納稅籌劃點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本第五章?tīng)I(yíng)業(yè)稅納稅籌劃與案例納稅籌劃點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.了解營(yíng)業(yè)稅籌劃的基本思

56、路，掌握營(yíng)業(yè)稅籌劃的基本方法。2.掌握現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策，學(xué)會(huì)利用優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。3.明確各行業(yè)的征稅規(guī)定，掌握各行業(yè)納稅籌劃的主要內(nèi)容及方法?！局饕拍钆c原理】工程承包方式 安裝工程 保險(xiǎn)的種類(lèi) “營(yíng)改增” 不動(dòng)產(chǎn)籌劃點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本5.1 營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策5.1.1 起征點(diǎn)優(yōu)惠考慮到個(gè)體經(jīng)營(yíng)方式的規(guī)模較小、成本相對(duì)較高、經(jīng)營(yíng)收益有限的特點(diǎn)，稅法規(guī)定，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)營(yíng)業(yè)額達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人，免予征收營(yíng)業(yè)稅。我國(guó)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度自2011年11月1日起調(diào)整為:按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5 00020 000元；按

57、次納稅的，為每次(日)營(yíng)業(yè)額300500元。各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本5.1 營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策5.1.2 免稅優(yōu)惠(1)對(duì)文化體育業(yè)的免稅優(yōu)惠對(duì)學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)

58、的售票收入，以及宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的售票收入，免征營(yíng)業(yè)稅。從2003年6月1日起，對(duì)科技館、自然博物館、對(duì)公眾開(kāi)放的天文館(站、臺(tái))和氣象臺(tái)(站)、地震臺(tái)(站)、高校和科研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開(kāi)放的科普基地的門(mén)票收入，以及縣及縣級(jí)以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展的科普活動(dòng)的門(mén)票收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)體育彩票發(fā)行收入，免征營(yíng)業(yè)稅。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本5.1 營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策5.1.2 免稅優(yōu)惠(2)對(duì)服務(wù)業(yè)的免稅優(yōu)惠對(duì)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)，如養(yǎng)育服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)免稅。對(duì)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、農(nóng)牧保

59、險(xiǎn)、植保勞務(wù)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)免稅。對(duì)疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格收取的衛(wèi)生服務(wù)收入和醫(yī)療服務(wù)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。從事服務(wù)業(yè)(不包括廣告業(yè))的民政福利企業(yè)，安置殘疾人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的，免征營(yíng)業(yè)稅。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本5.1 營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策5.1.2 免稅優(yōu)惠(2)對(duì)服務(wù)業(yè)的免稅優(yōu)惠對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)保管政府儲(chǔ)備糧油取得的財(cái)政性補(bǔ)貼收入；從99年12月31日起對(duì)承儲(chǔ)企業(yè)取得的國(guó)家儲(chǔ)備肉和儲(chǔ)備糖財(cái)政補(bǔ)貼收入；對(duì)供銷(xiāo)社保管?chē)?guó)家儲(chǔ)備棉所取得的財(cái)政性

60、補(bǔ)貼收入免營(yíng)業(yè)稅。福利彩票收入免稅。從2002年1月1日起，對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷(xiāo)售福利彩票取得的收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。出租住房免稅。雇員服務(wù)性收入免稅。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本5.1 營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策5.1.2 免稅優(yōu)惠(3)對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)的免稅優(yōu)惠人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。非金融機(jī)