實(shí)施稅收籌劃應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題

1、PAGE PAGE 8實(shí)施稅收籌劃應(yīng)應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)個(gè)問(wèn)題我國(guó)加入世世貿(mào)組織以后后、增進(jìn)了國(guó)國(guó)家稅收的透透明度，社會(huì)會(huì)各界和納稅稅人都希望繳繳納明白稅，特特別是外國(guó)企企業(yè)和外商投投資企業(yè)，對(duì)對(duì)負(fù)擔(dān)的稅收收都希望有預(yù)預(yù)見(jiàn)性和計(jì)劃劃性。對(duì)此，稅稅收籌劃成了了稅務(wù)代理機(jī)機(jī)構(gòu)著力研究究的熱門課題題。如何運(yùn)作作稅收籌劃，我我認(rèn)為以下幾幾個(gè)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)當(dāng)重視。一、正確認(rèn)認(rèn)識(shí)稅收籌劃劃的市場(chǎng)空間間當(dāng)前我國(guó)正正逐步進(jìn)入法法制社會(huì)，依依法納稅已成成為每個(gè)企業(yè)業(yè)和公民的神神圣職責(zé)和光光榮義務(wù)。同同時(shí)作為獨(dú)立立的利益主體體，無(wú)論是企企業(yè)還是個(gè)人人，在自我發(fā)發(fā)展過(guò)程中、都都必然要努力力減輕稅收自自擔(dān)、實(shí)施自自棄利益最大大化，

2、因而在在不違背稅收收政策的前提提下，以降低低納稅成本、提提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)企企業(yè)價(jià)值最大大化為目標(biāo)的的稅收籌劃應(yīng)應(yīng)運(yùn)而生。企企業(yè)對(duì)實(shí)施稅稅收籌劃的需需求主要表現(xiàn)現(xiàn)在以下幾個(gè)個(gè)方面：1、目前我我國(guó)納稅人的的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較較重、在現(xiàn)行行的稅收法律律體系短時(shí)間間內(nèi)不可能有有所改變的情情況下，納稅稅人只有三條條路可以選擇擇：(1)逃稅稅(偷稅)，即即通過(guò)違法行行為實(shí)現(xiàn)規(guī)避避稅負(fù)的目的的。逃稅的違違法性、注定定7這種行為為只能是一條條“死胡同”。(2)納稅稅人產(chǎn)生逆向向選擇行為，消消極對(duì)待高稅稅負(fù)。如壓縮縮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)規(guī)模，這種做做法最終會(huì)被被市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所所淘汰。(3)進(jìn)行行稅收籌劃，實(shí)實(shí)現(xiàn)成輕稅負(fù)負(fù)，是企

3、業(yè)的的唯一選擇。這這才是企業(yè)迎迎接市場(chǎng)挑戰(zhàn)戰(zhàn)，依法納稅稅的必由之路路，是順應(yīng)目目前國(guó)家政策策法規(guī)的明智智之舉。2、中國(guó)加加入WTO后后，中外企業(yè)業(yè)在一個(gè)更加加開(kāi)放、公平平的環(huán)境下競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)，取勝的的關(guān)鍵之一在在于能否降低低企業(yè)的成本本支出，增加加盈利。國(guó)內(nèi)內(nèi)企業(yè)務(wù)想與與國(guó)外企業(yè)同同臺(tái)競(jìng)爭(zhēng)，就就應(yīng)該把策略略重點(diǎn)放在企企業(yè)財(cái)務(wù)成本本的控制上。而而作為財(cái)務(wù)成成本很大一塊塊是稅收支出出，如何通過(guò)過(guò)稅收籌劃予予以控制，對(duì)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)就就顯得相當(dāng)關(guān)關(guān)鍵。3、實(shí)施稅稅收籌劃是企企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰晰化的要求。長(zhǎng)長(zhǎng)期以來(lái)，我我國(guó)一些企業(yè)業(yè)在納稅上往往往想走“關(guān)關(guān)系稅”、“人人情稅”之路路，逃稅之風(fēng)風(fēng)盛行。在當(dāng)當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)業(yè)

4、市場(chǎng)化改革革、股份制改改造深化和參參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)的大背景下下，我國(guó)企業(yè)業(yè)一旦作為獨(dú)獨(dú)立的個(gè)體，就就必然要構(gòu)造造明晰的產(chǎn)權(quán)權(quán)機(jī)制和強(qiáng)大大的動(dòng)力機(jī)制制，參與市場(chǎng)場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。由于于上繳國(guó)家的的稅收屬企業(yè)業(yè)的成本支出出，因此企業(yè)業(yè)需要通過(guò)深深入研究稅收收籌劃予以控控制。只有這這樣，企業(yè)才才能在競(jìng)爭(zhēng)中中處于優(yōu)勢(shì)地地位。4、從現(xiàn)代代企業(yè)的財(cái)務(wù)務(wù)機(jī)制上看，作作為企業(yè)外部部成本的稅收收支出更應(yīng)當(dāng)當(dāng)加以控制。目目前企業(yè)存在在一種錯(cuò)誤想想法，認(rèn)為要要控制成本，就就是控制內(nèi)部部成本，而對(duì)對(duì)于企業(yè)的稅稅收，則視為為無(wú)法避免的的，不去加以以控制。其實(shí)實(shí)企業(yè)對(duì)內(nèi)部部成本的控制制已經(jīng)相當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格、如果過(guò)過(guò)份壓縮內(nèi)部部成本則可能能

5、造成目工積積極性受損等等不良后果，影影響企業(yè)的發(fā)發(fā)展。因此，在在控制內(nèi)部成成本的同時(shí)，應(yīng)應(yīng)力圖控制企企業(yè)的外部成成本，做到內(nèi)內(nèi)部、外部成成本龍制雙管管齊下，共同同壓縮。二、運(yùn)作稅稅收藏劃業(yè)務(wù)務(wù)的前提條件件1、充分掌掌握國(guó)家政策策精神掌握國(guó)家政政策精神，是是一項(xiàng)重要的的稅收籌劃前前期工作。稅稅務(wù)代理人員員(或稅務(wù)顧顧問(wèn))在著手手進(jìn)行稅收籌籌劃之前，首首先應(yīng)學(xué)習(xí)和和掌握國(guó)家有有關(guān)的政策精精神，爭(zhēng)取稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的支支持和幫助。對(duì)對(duì)于受托的稅稅收籌劃業(yè)務(wù)務(wù)，代理人目目都應(yīng)有針對(duì)對(duì)性地了解、熟熟悉所涉及的的稅收規(guī)定的的細(xì)節(jié)。2、了解稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納納稅活動(dòng)“合合理和合法”的的界定法律條文的的權(quán)威性不容容置疑

6、，稅法法的執(zhí)法實(shí)踐踐也對(duì)納稅人人的納稅有著著切實(shí)的引導(dǎo)導(dǎo)作用。全面面了解稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)對(duì)“合理理和合法”納納稅的法律解解釋和執(zhí)法實(shí)實(shí)踐，是另一一項(xiàng)重要的稅稅收籌劃前期期工作。稅收收籌劃要合理理合法性地幫幫助企業(yè)節(jié)稅稅。就我國(guó)稅稅法執(zhí)法環(huán)境境來(lái)看，目前前尚無(wú)稅法總總原則，各稅稅種之間在操操作上、銜接接上也有欠缺缺，因而稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)存在一一定的“自由由量裁權(quán)。在在我國(guó)熟悉稅稅法的執(zhí)法環(huán)環(huán)境非常重要要。要了解稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“合合理和合法”的的納稅解釋，一一般可以從以以下兩方面著著手：一方面，從從憲法和現(xiàn)行行法律規(guī)定中中弄清什么是是“合理和合合法”。稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)的征稅稅和司法機(jī)關(guān)關(guān)對(duì)稅務(wù)案件件的審理，都都必須以

7、立法法機(jī)關(guān)制定的的憲法和現(xiàn)行行法律為依據(jù)據(jù)。因此，對(duì)對(duì)“合理和合合法”、首先先要從憲法和和法律規(guī)定上上去理解。亨亨務(wù)所如果聘聘請(qǐng)了法律顧顧問(wèn)應(yīng)經(jīng)常和和他們溝通，聽(tīng)聽(tīng)取他們的建建議或意見(jiàn)。另一方面，從從稅務(wù)機(jī)關(guān)組組織和管理稅稅收活動(dòng)以及及司法機(jī)關(guān)受受理和審判稅稅務(wù)案件中;具體f解行行政和司法機(jī)機(jī)關(guān)在執(zhí)法和和司法過(guò)程中中對(duì)“合理和和合法”的界界定。因此，稅稅務(wù)籌劃人目目應(yīng)從稅法執(zhí)執(zhí)行中仔細(xì)了了解有代表性性的案例來(lái)把把握?qǐng)?zhí)法界限限，并將其用用于稅收籌劃劃的實(shí)施過(guò)程程中。3、熟悉稅稅法和征稅方方法稅務(wù)籌劃人人員應(yīng)該對(duì)國(guó)國(guó)家稅法和稅稅務(wù)機(jī)關(guān)征收收稅款的具體體方法和程序序有深刻的了了解和研究，在在稅收征管

8、程程序上早找有有可能幫助納納稅人的地方方“4、納稅人人應(yīng)具有經(jīng)濟(jì)濟(jì)實(shí)力被籌劃單位位必須具有一一定的經(jīng)營(yíng)規(guī)規(guī)模和收入規(guī)規(guī)模，值得進(jìn)進(jìn)行稅收籌劃劃并且能支付付籌劃費(fèi)用。如如果納稅人經(jīng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小小，繳納稅種種單一，對(duì)其其籌劃可能會(huì)會(huì)增加納稅人人的費(fèi)用支出出，盡管籌劃劃人員花費(fèi)了了時(shí)間和精力力，但卻達(dá)不不到雙贏效果果。因此，委委托進(jìn)行稅收收籌劃的企業(yè)業(yè)必須具有一一定經(jīng)濟(jì)實(shí)力力、并且要有有籌劃的必要要性。三、稅收籌籌劃的基本條條件1、掌握和和了解企業(yè)的的基本情況在進(jìn)行稅收收籌劃時(shí)，需需要了解企業(yè)業(yè)基本情況，這這是稅收籌劃劃前對(duì)企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)和稅務(wù)的的健康檢查。主主要有：(1)企業(yè)業(yè)的組織形式式：企業(yè)的組組

9、織形式不同同，其稅務(wù)待待遇也不同。了了解企業(yè)的組組織形式、可可以對(duì)不同組組織形式的企企業(yè)提出具有有針對(duì)性的稅稅收籌劃方案案。(2)財(cái)務(wù)務(wù)情況企業(yè)稅稅收籌劃是要要合理合法地地節(jié)減稅收，只只有全面詳細(xì)細(xì)地7解企業(yè)業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)務(wù)情況、才能能制定出合理理合法的企業(yè)業(yè)稅收籌劃計(jì)計(jì)劃。(3)版資資意向：投資資國(guó)家鼓勵(lì)類類產(chǎn)業(yè)可以享享受稅收優(yōu)惠惠，投資額往往往與企業(yè)的的規(guī)模注注冊(cè)資本、銷銷售收入、利利潤(rùn)總額有很很大關(guān)系。稅稅收籌劃對(duì)企企業(yè)投資的影影響至關(guān)重要要。(4)企業(yè)業(yè)納稅情況了了解企業(yè)以前前和目前納稅稅情況，尤其其是納稅申報(bào)報(bào)和繳納稅款款情況，對(duì)企企業(yè)的稅收籌籌劃會(huì)有很大大幫助。2、了解企企業(yè)法定代表

10、表人的情況對(duì)企業(yè)法定定代表人的了了解不能夠涉涉及私人領(lǐng)域域，但對(duì)其文文化水平、政政策水平、開(kāi)開(kāi)拓精神、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度等方方面的了解，可可以知曉企業(yè)業(yè)今后的發(fā)展展方向以及市市場(chǎng)占有等方方面的情況，這這對(duì)企業(yè)稅收收籌劃很有必必要。此外，對(duì)企企業(yè)法定代表表人的了解也也有助于對(duì)其其籌劃個(gè)人所所得稅方面的的事宜。3、了解納納稅人對(duì)稅收收籌劃的要求求納稅人對(duì)稅稅收籌劃的要要求應(yīng)是在不不違反國(guó)家法法律、法規(guī)的的前提下，通通過(guò)對(duì)投資、經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理、企企業(yè)清算等事事先籌劃和安安排，減輕稅稅負(fù)，取得節(jié)節(jié)稅收益。在在籌劃節(jié)稅這這一點(diǎn)上，不不同納稅人的的要求可能有有所不同、這這也是必須了了解的。(1)要求求增加所得還還是資

11、本增值值納稅人對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)利益的要要求大致有三三種：一種是要求求最大限度地地增加每年的的所得;另一一種是要求若若干年后納稅稅人資本有最最大的增值;第三種是既既要求增加所所得，又要求求資本增值。對(duì)對(duì)納稅人不同同的要求，其其稅收籌劃是是不同的。(2)投資資要求有些納稅人人有幾種投資資意向或有取取得更大財(cái)務(wù)務(wù)收益的要求求。稅收籌劃劃時(shí)可以根據(jù)據(jù)納稅人的具具體情況進(jìn)行行籌劃，提出出各種投資建建議。有時(shí)有有的納稅人對(duì)對(duì)投資已經(jīng)有有了明確的意意向，包括投投資項(xiàng)目、投投資地點(diǎn)、投投資期限等、這這時(shí)籌劃人目目就必須根據(jù)據(jù)納稅人的要要求進(jìn)行稅收收籌劃。四、稅收簿簿劃人員必須須具備豐富的的專業(yè)知識(shí)和和良好的職業(yè)業(yè)道德

12、稅收籌劃主主要靠籌劃人人員去實(shí)現(xiàn)，而而籌劃人員必必須要了解稅稅法、會(huì)計(jì)法法、審計(jì)法及及相關(guān)法律法法規(guī)等專業(yè)知知識(shí)，也要了了解國(guó)際慣例例。要有嫻熟熟的會(huì)計(jì)處理理技巧和豐富富的稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，懂得如何何用好用活稅稅收政策。稅務(wù)籌劃人人員進(jìn)行稅收收籌劃時(shí)，必必須遵紀(jì)守法法、誠(chéng)信自律律、任何違反反法律的行為為都會(huì)受到相相應(yīng)的懲罰或或制裁。因此此，稅務(wù)籌劃劃人員必須在在遵守國(guó)家法法律、法規(guī)的的前提下，全全心全意地為為企業(yè)提供完完整的稅收籌籌劃服務(wù)。只只有這樣，稅稅收籌劃的代代理面才會(huì)越越來(lái)越大。五、成就稅稅收籌劃的充充分條件稅收籌劃是是一項(xiàng)系統(tǒng)性性工作，在稅稅收籌劃過(guò)程程中，需要方方方面面的協(xié)協(xié)調(diào)配合。稅稅

13、收籌劃的成成功與否，受受到多種因素素的共同影響響和制約。但但總括來(lái)講，不不外乎三個(gè)方方面，即“天天時(shí)、地利、人人和”?！疤鞎r(shí)”是是指稅收政策策為稅收籌劃劃創(chuàng)造的空間間?！暗乩笔鞘侵杆诘胤椒降亩愂照卟吆投愂沼^念念對(duì)稅收籌劃劃提供的環(huán)境境支持?！叭撕汀笔鞘侵讣{稅人及及相關(guān)人目的的稅收政策水水平和內(nèi)外相相關(guān)人員關(guān)系系的協(xié)調(diào)對(duì)“天天時(shí)”和“地地利”資源的的充分利用。對(duì)籌劃人員員來(lái)說(shuō)，需要要具備良好的的綜合能力。包包括上下溝通通能力，即獲獲得領(lǐng)導(dǎo)和同同事支持的能能力;左右協(xié)協(xié)調(diào)能力，即即各部門合作作和配合的能能力;八方交交友能力，既既要有與稅務(wù)務(wù)部門、財(cái)經(jīng)經(jīng)管理等部門門溝通能力，又又要有與其他他企業(yè)同行密密切交流獲取取信息經(jīng)驗(yàn)的的能力。總之、稅收收籌劃不是單單純的一個(gè)用用計(jì)算方法術(shù)術(shù)解決的課題題、而是一個(gè)個(gè)綜合課題，僅僅有專業(yè)知識(shí)識(shí)(書本知識(shí)識(shí))是不夠的的。重要的是是如何發(fā)