財(cái)政金融第3章財(cái)政收入

1、第3章 財(cái)政收入財(cái)政收入的形成與構(gòu)成財(cái)政收入的規(guī)模分析第一節(jié) 財(cái)政收入的形成與構(gòu)成我國(guó)財(cái)政收入的形式財(cái)政收入的構(gòu)成一、我國(guó)財(cái)政收入的形式稅收收入。稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的手段。稅收的強(qiáng)制、無償性使它最適合于為政府籌集財(cái)政收入。它是政府取得財(cái)政收入的主要工具。 一、我國(guó)財(cái)政收入的形式社會(huì)保險(xiǎn)基金收入，主要來自社保計(jì)劃中企業(yè)和職工的繳費(fèi)。從性質(zhì)上看，它具有“捐”的性質(zhì)，是一種強(qiáng)制性的?？顚Ｓ玫呢?cái)政收入形式，其收入要專項(xiàng)用于政府社保計(jì)劃的開支。 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是指依照法律、行政法規(guī)及國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以職工工資為基數(shù)，按一定比例提取的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失

2、業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不包括納稅人為職工所作的各種商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)支出。 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)非盈利性強(qiáng)制性普遍保障性權(quán)利和義務(wù)基本對(duì)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)少繳、欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)象普遍 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳制度不完善 社會(huì)保險(xiǎn)的統(tǒng)籌層次不高，靈活就業(yè)者異地續(xù)保銜接困難 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳力度不強(qiáng) 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳各相關(guān)部門之間信息不暢 非稅收入。包括政府性基金收入、專項(xiàng)收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入以及國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)養(yǎng)老：?jiǎn)挝?0%，個(gè)人8%；醫(yī)療：?jiǎn)挝?%，個(gè)人2%；失業(yè)：?jiǎn)挝?%，個(gè)人1%；工傷：個(gè)人0%，單位按行業(yè)性質(zhì)繳費(fèi)；生育：個(gè)人0%，單位全額承擔(dān)（0.5%）政府性基金收

3、入是指依照法律、法規(guī)并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立、憑借行政權(quán)力或政府信譽(yù)，向單位和個(gè)人征收的具有專項(xiàng)用途的資金。政府性基金也是政府財(cái)政收入的重要形式。設(shè)立政府性基金的目的，主要是支持某項(xiàng)特定產(chǎn)業(yè)或事業(yè)發(fā)展。政府性基金收入其主要形式包括各種基金、資金、附加和專項(xiàng)收費(fèi)等。政府性基金按籌集方式劃分，可分為：附加在稅收上征收的基金，附加在價(jià)格上征收的基金（如電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、郵電附加等），以銷售（營(yíng)業(yè)）收入為對(duì)象征收的基金(如文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、碘鹽基金等)。專項(xiàng)收入是指根據(jù)特定需要由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或者經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)由財(cái)政部批準(zhǔn)，設(shè)置、征集和納入預(yù)算管理、有專門用途的收入。包括排污費(fèi)收入、水資源費(fèi)收入、教

4、育費(fèi)附加收入、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)收入等。專項(xiàng)收入為了環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)事業(yè)發(fā)展的需要, 廣辟財(cái)源, 增加收入, 并適當(dāng)集中資金進(jìn)行重點(diǎn)建設(shè), 促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展, 80 年代以后先后開征了排污費(fèi)、國(guó)家能源效能重點(diǎn)建設(shè)基金、國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加等項(xiàng)?？钍杖?。1985 年起國(guó)家預(yù)算收支稅目單設(shè)“?？钍杖腩悺焙汀皩ｍ?xiàng)收入類”。罰沒收入是罰款與沒收收入的統(tǒng)稱，是指法律、法規(guī)和規(guī)章授權(quán)的執(zhí)行處罰的部門依法對(duì)當(dāng)事人實(shí)施處罰取得的罰沒款以及沒收物品的折價(jià)收入。根據(jù)2008年政府收支分類科目，罰沒收入主要分為一般罰沒收入、緝私罰沒收入和緝毒罰沒收入。 一般罰沒收入中 A.銀行監(jiān)督、民航、電監(jiān)

5、會(huì)罰沒收入屬中央專用收入科目，其他屬中央與地方共用收入科目。 B.海關(guān)、國(guó)家外匯管理部門取得的其他罰沒收入中央與地方各半，地方按屬地原則分級(jí)管理。 C.鐵路公檢法罰沒收入全部上繳中央，但鐵路系統(tǒng)其他罰沒收入中央與地方各半，地方按屬地原則分級(jí)管理，如鐵路衛(wèi)生罰沒收入等。 一般罰沒收入中 D.煙草罰沒收入全額繳地方，按屬地原則分級(jí)管理。 E.出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)的罰沒收入中央與地方各半。 F.證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)罰沒收入沒有明文規(guī)定。 G.稅務(wù)部門對(duì)違反稅法規(guī)定的當(dāng)事人加收的滯納金及所處罰款隨款入庫(kù)，其他罰沒收入按隸屬關(guān)系繳庫(kù)。 H.省直垂直管理單位的罰沒收入全額繳入省本級(jí)。 I. 交通部門罰沒收入按財(cái)務(wù)

6、隸屬關(guān)系管理。 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益是指國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)讓、清算等形成的財(cái)政預(yù)算收入，包括國(guó)有企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司依法上繳的稅后凈利潤(rùn)，國(guó)有控股、參股企業(yè)分配的國(guó)有股利以及企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和企業(yè)清算凈收益中國(guó)家所得的部分，是政府非稅收入的重要組成部分。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入按照現(xiàn)行企業(yè)利潤(rùn)分配體制，除個(gè)別企業(yè)以外，國(guó)有企業(yè)目前仍暫不向國(guó)家上交利潤(rùn)，企業(yè)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)處置收益主要由國(guó)有企業(yè)按規(guī)定自行支配使用。 貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入，包括貸款回收本金收入和轉(zhuǎn)貸回收本金收入兩部分。債務(wù)收入，即國(guó)家通過發(fā)行公債（包括債券和借款兩種形式）而取得的財(cái)政收入。 二、財(cái)政收入的構(gòu)成財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成 社

7、會(huì)產(chǎn)品生產(chǎn)出來以后要在政府、企業(yè)和居民個(gè)人之間進(jìn)行分配。 政府財(cái)政以貨幣形態(tài)分得的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值即為財(cái)政收入。財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成按照馬克思主義的經(jīng)濟(jì)原理，社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值可以分為C、V、M三個(gè)部分，其中財(cái)政收人主要來自于M部分，或者說，形成財(cái)政收入主要是社會(huì)剩余產(chǎn)品的價(jià)值。 財(cái)政收入的部門構(gòu)成 農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，也是財(cái)政收人的基礎(chǔ)。工業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)，也是我國(guó)財(cái)政收入的主要來源。此外，建筑、交通運(yùn)輸、商業(yè)等部門也是我國(guó)財(cái)政收入的重要來源。財(cái)政收入來源的所有制結(jié)構(gòu) 財(cái)政收入來源的所有制結(jié)構(gòu)是指各種所有制的經(jīng)濟(jì)成分上繳的財(cái)政收入占全部財(cái)政收入的比重。由于“經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政”，所以財(cái)政收入來源的所有制

8、結(jié)構(gòu)必須會(huì)反映一國(guó)經(jīng)濟(jì)的所有制結(jié)構(gòu)。隨著我國(guó)所有者結(jié)構(gòu)的變化，財(cái)政收入來源的所有制結(jié)構(gòu)也隨之變化。第二節(jié) 財(cái)政收入的規(guī)模分析財(cái)政收入規(guī)模是指財(cái)政收入的總水平。它一般用財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重來衡量，這個(gè)比重越大，表明財(cái)政收入的規(guī)模也就越大。 第二節(jié) 財(cái)政收入的規(guī)模分析財(cái)政收入規(guī)模的大小受以下各種因素或條件的制約和影響：一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平二、政府職能范圍三、分配制度和分配政策四、價(jià)格變動(dòng)一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高低是一個(gè)國(guó)家社會(huì)產(chǎn)品豐裕程度和經(jīng)濟(jì)效益高低的概括說明，它一般用人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（人均GDP）來反映。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是制約財(cái)政收入規(guī)模的一個(gè)最綜合、最基礎(chǔ)的因素，這即是人們通

9、常所說的“經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政”的道理。 時(shí)序回歸模型公式： GmtabGDP ， 式中Gmt代表不同年份的財(cái)政收入我國(guó)財(cái)政收入和GDP的回歸方程： Gmt=0.1448 GDP+31.42003807 R=0.920975 （單位：億元）（以1980-2002年各年份財(cái)政收入和GDP的數(shù)值計(jì)算得出）我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)和占 GDP比重變化趨勢(shì)示意圖二、政府職能范圍政府取得財(cái)政收入是為了履行其職能，顯然政府的職能范圍越大，政府需要籌集的財(cái)政收入規(guī)模也就越大。所以，政府的職能范圍是決定一國(guó)財(cái)政收入規(guī)模的直接因素，這一點(diǎn)從發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政收入規(guī)模的發(fā)展變化就可以清楚地看出。 三、分配制度和分配政策在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)條

10、件下，國(guó)家制定的國(guó)民收入分配制度和分配政策對(duì)于政府、企業(yè)和個(gè)人三方在國(guó)民收入分配中各自所占的份額起著重要作用。三、分配制度和分配政策在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支的財(cái)務(wù)管理體制，對(duì)城市職工實(shí)行嚴(yán)格的工資管理，三、分配制度和分配政策對(duì)農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行“剪刀差”的價(jià)格政策，在這種分配制度和分配政策下，國(guó)民收人的分配格局對(duì)政府財(cái)政相對(duì)有利，政府財(cái)政的收入規(guī)模較大。但經(jīng)濟(jì)改革以后，由于國(guó)家改革了收入分配制度，調(diào)整了分配政策，國(guó)民收入分配格也因此局發(fā)生了重大變化。 四、價(jià)格變動(dòng)財(cái)政收入是按照當(dāng)年的現(xiàn)行價(jià)格水平計(jì)算出來的。這樣，在其他條件一定的情況下，某個(gè)財(cái)政年度的價(jià)格水平上升，該年度的名義財(cái)政收入就會(huì)增加。但這種財(cái)政收入的增加完全是由于價(jià)格水平上升造成的，并不代表財(cái)政收入的真正增長(zhǎng)。 價(jià)格水平對(duì)財(cái)政收入的影響有三種情況：（1）價(jià)格水平的增長(zhǎng)率超過名義財(cái)政收入的增長(zhǎng)率，則實(shí)際財(cái)政收入水平下降；（2）價(jià)格水平的增長(zhǎng)率低于名義財(cái)政收入的增長(zhǎng)率，則實(shí)際財(cái)政收入水平提高；（