考試大論壇：經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)知識與實(shí)務(wù)串講總結(jié)歸納

1、文檔編碼 : CV10C9O2B1F10 HK4T10Y3E10B10 ZF7A8E3Y1T6學(xué)習(xí)必備 歡迎下載經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)學(xué)問與實(shí)務(wù)串講匯總二,財(cái)政收入支配職能 1. 把握財(cái)政收入支配職能的含義第一章公共財(cái)政與財(cái)政職能收入支配的目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)公平支配；公平支配包括經(jīng)濟(jì)公平和社會公平第一節(jié)公共產(chǎn)品與公共財(cái)政理論”理2. 把握社會公平的準(zhǔn)就保證生存權(quán)準(zhǔn)就；效率優(yōu)先,兼顧公平；共同富有準(zhǔn)公共財(cái)政的理論基礎(chǔ)是“公共產(chǎn)品”和 “市場失靈就論；3. 把握社會不公平的緣由生產(chǎn)要素占有狀況的不公一,把握公共產(chǎn)品的概念及其特點(diǎn) 特點(diǎn)：效用的不行分割性,受益的非排他性,取得方正,制度不完善,個(gè)人及家庭狀況的不

2、同 4. 財(cái)政的收入支配方式（1）在組織財(cái)政收入時(shí)要考慮社會公平式的非競爭性和供應(yīng)目的的非盈利性；核心特點(diǎn)是：（2）在支配財(cái)政支出時(shí)要考慮社會公平：在供應(yīng)社會受益的非排他性與取得方式的非競爭性；二,市場失靈與公共財(cái)政1. 把握公共財(cái)政存在的緣由：“市場失靈”是財(cái)政存在的前提,從而也預(yù)備了財(cái)政的職能范疇；公共勞務(wù)時(shí)要考慮社會公平；構(gòu)建效率市場的制度體 系；不斷改善市場機(jī)制初始條件的不公平狀況；（3）要實(shí)行社會保證,以利于社會公平的切實(shí)實(shí)現(xiàn) 5. 熟識收入支配職能的內(nèi)容財(cái)政的支配職能主要是 通過調(diào)劑企業(yè)的利潤水平和居民的個(gè)人收入水平來2. 把握市場失靈的表現(xiàn)：公共產(chǎn)品,外部效應(yīng),不完 實(shí)現(xiàn)的；全競

3、爭,收入支配不公,經(jīng)濟(jì)波動與失衡其次節(jié)財(cái)政的職能概三,經(jīng)濟(jì)穩(wěn)固職能含義：充分就業(yè),物價(jià)穩(wěn)1. 把握財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)固職能的把握：在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)政職能可以定,國際收支平穩(wěn)；括為：資源配置職能,收入支配職能和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)固職能；2. 把握財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)固職能的主要內(nèi)容一,財(cái)政資源配置職能 1. 把握資源配置職能的概念 財(cái)政資源配置的主體是政府；在市場經(jīng)濟(jì)中,起主導(dǎo) 作用的是市場配置；通過財(cái)政預(yù)算收支進(jìn)行調(diào)劑,把握其詳細(xì)應(yīng)用；通過 制度性支配,發(fā)揮財(cái)政“內(nèi)在穩(wěn)固器”作用,把握其 特點(diǎn)；財(cái)政政策和其他政策協(xié)作的調(diào)劑；內(nèi)在穩(wěn)固器累進(jìn)所得稅制,轉(zhuǎn)移性支出2. 明白在市場經(jīng)濟(jì)條件下,必需進(jìn)行財(cái)政資源配置的其次

4、章財(cái)政支出理論緣由3. 把握財(cái)政資源配置的方式財(cái)政資源配置方式是指政府供應(yīng)公共產(chǎn)品的預(yù)備方式和資金供應(yīng)方式；財(cái)?shù)谝还?jié)財(cái)政支出的分類政資源配置方式實(shí)際上是一種政治程序；留意公共 產(chǎn)品的效率由資源配置效率和生產(chǎn)效率組成；提高 公共產(chǎn)品的供應(yīng)效率,實(shí)質(zhì)上涉及政治體制 的民主化,科學(xué)化和法制化的問題；實(shí)現(xiàn)公共產(chǎn)品資源配置效率的基本途徑是完善民主,科學(xué)的財(cái)政決策1. 按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類,可以分為購買性支出 和轉(zhuǎn)移性支出；購買性支出遵循等價(jià)交換的原就；轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為資金的無償?shù)?單方面的轉(zhuǎn)移；2. 按財(cái)政支出在社會再生產(chǎn)中的作用 分類,可以分為補(bǔ)償性支出,消費(fèi)性支出和積存性支出；留意目前屬于補(bǔ)

5、償性支出的項(xiàng)目,只剩下企業(yè)挖潛改造支出一項(xiàng)；體制；實(shí)現(xiàn)公共產(chǎn)品生產(chǎn)效率的基本途徑是完善公共3. 依據(jù)財(cái)政支出的目的性來分類,分為預(yù)防性支出和部門的組織制度和鼓勵(lì)約束制度；4. 財(cái)政資源配置職能的范疇 包括直接中意消費(fèi)需求的公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品,以 及間接為生產(chǎn)和消費(fèi)服務(wù)的法律設(shè)施等；5. 熟識財(cái)政配置職能的主要內(nèi)容調(diào)劑資源在地區(qū)之制造性支出4. 依據(jù)政府對財(cái)政支出的把握才能,分為可把握性支出和不行把握性支出；5. 按財(cái)政支出的收益范疇分類,分為一般利益支出和特殊利益支出間的配置,調(diào)劑資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置,調(diào)劑全社會的資源在政府部門和非政府部門之間的配置其次節(jié)財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)影響（財(cái)政收入占國

6、民生產(chǎn)總值或國內(nèi)生產(chǎn)總值的比 重）1. 把握購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出對生產(chǎn),流通,支配 和國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同影響,留意購買性支出增減變第 1 頁,共 22 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載動對國民收入的影響；政府購買性支出的增加,形成經(jīng)濟(jì)富強(qiáng)的局面；政府 購買性支出的削減,形成經(jīng)濟(jì)萎縮的局面；2. 留意購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出的經(jīng)濟(jì)影響比較；以分析的差別主要表達(dá)在：運(yùn)算所費(fèi)與所得的范疇不同,衡量效益的標(biāo)準(zhǔn)不同,擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)不同三,財(cái)政支出效益分析的方法購買性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財(cái)政活動,執(zhí)行 1. 把握財(cái)政支出效益分析的 方法：成本- 效益分析法,資源配置的職能較強(qiáng)；以轉(zhuǎn)移性支出占較大比重的支 最低費(fèi)用法

7、以及公共勞務(wù)收費(fèi)法；出結(jié)構(gòu)的財(cái)政活動,執(zhí)行國民收入支配的職能較強(qiáng)；2. 把握各方法適用的領(lǐng)域：成本- 效益分析法適用于那些有直接經(jīng)濟(jì)效益的支出項(xiàng)目,特殊適用于 投資性支第三節(jié) 財(cái)政支出的規(guī)模 出項(xiàng)目；最低費(fèi)用法適用于那些只有社會效益,其產(chǎn)品不能進(jìn)入市場的支出項(xiàng)目,如國防,軍事,政治,一,財(cái)政支出規(guī)模的衡量指標(biāo) 1. 把握財(cái)政支出的衡量指標(biāo) 可以用財(cái)政支出的確定量和相對量來衡量財(cái)政支出規(guī) 模；常用財(cái)政支出的相對量作為衡量和考察財(cái)政支出 的指標(biāo)；2. 我國選用的衡量指標(biāo)：財(cái)政支出 / 國民收入；而現(xiàn)代文化,衛(wèi)生等支出項(xiàng)目；對于那些既有社會效益,又 有經(jīng)濟(jì)效益,但其經(jīng)濟(jì)效益難以直接衡量,而其產(chǎn)品 可

8、以全部或部分進(jìn)入市場的支出項(xiàng)目（如訓(xùn)練,交通 等支出）,相宜接受公共勞務(wù)收費(fèi)法；公共勞務(wù)的定價(jià)：免費(fèi)和低價(jià)政策,平價(jià)政策,高價(jià)政策3. 熟識成本- 效益分析法市場經(jīng)濟(jì)國家大多項(xiàng)用國民生產(chǎn)總值或者國內(nèi)生產(chǎn)總第三章財(cái)政支出的內(nèi)容值作為分母衡量財(cái)政支出的規(guī)模；衡量財(cái)政支配規(guī)模應(yīng)接受的指標(biāo)是財(cái)政支出/ 國民生產(chǎn)總值；第一節(jié)購買性支出二,財(cái)政支出的增長趨勢購買性支出包括社會消費(fèi)性支出和財(cái)政投資性支出；1. 把握財(cái)政支出的增長趨勢：財(cái)政支出無論是從確定上升屬于社會消費(fèi)性支出的有：行政治理費(fèi),國防費(fèi),文量上仍是從相對量上來看,在世界各國都顯現(xiàn)出教,科學(xué),衛(wèi)生事業(yè)費(fèi),仍有工交商農(nóng)等部門的事業(yè)的趨勢；費(fèi)等；從世

9、界各國的一般進(jìn)展趨勢來看,社會消費(fèi)性2. 熟識西方財(cái)政經(jīng)濟(jì)理論界對財(cái)政支出規(guī)模趨勢的分 析對財(cái)政支出增長現(xiàn)象的說明主要有：瓦格納的政支出的確定規(guī)?？偟氖秋@現(xiàn)一種擴(kuò)張趨勢,相對規(guī)模 在確定進(jìn)展階段也是擴(kuò)張趨勢,達(dá)到確定規(guī)模就相對府活動擴(kuò)張法就,皮考克和魏斯曼的“公共收入增長 停滯；導(dǎo)致論”,馬斯格雷夫和羅斯托的“經(jīng)濟(jì)進(jìn)展階段論”,一,行政治理費(fèi)與國防費(fèi)支出鮑莫爾的“非均衡增長模型”等；1. 把握行政治理支出的 內(nèi)容：行政支出,公安支出,國家安全支出,司法檢察支出和外交支出；三,中國財(cái)政支出規(guī)模分析按費(fèi)用要素分類,行政治理費(fèi)包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)1. 明白我國財(cái)政支出規(guī)模的情形 費(fèi)兩大類；從1978

10、 年至1996 年,我國財(cái)政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值 以及中心財(cái)政支出占全國財(cái)政支出總額的比重都顯現(xiàn)出明顯的下降趨勢；2. 把握我國財(cái)政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重下降的緣由 政策性調(diào)整,治理水平有待提高,治理體制上的緣由2. 把握行政治理支出的趨勢從世界各國的一般情形 看,行政治理支出的確定數(shù)是增長的,但它在財(cái)政支出總額中所占的比重卻呈下降趨勢；新中國成立以后,我國的行政治理支出占財(cái)政支出的比重曾一度顯現(xiàn)下降的趨勢,但自改革開放以來,卻顯現(xiàn)了和統(tǒng)計(jì)緣由 相反的趨勢,行政治理支出一度顯現(xiàn)了上升的趨勢；第四節(jié)財(cái)政支出的效益分析3. 熟識國防費(fèi)支出的內(nèi)容：包括國防費(fèi),民兵建設(shè)費(fèi),國防科研事業(yè)費(fèi)和防空經(jīng)費(fèi)等；我

11、國國防費(fèi)全部納入一,財(cái)政支出效益分析的意義國家預(yù)算支配,實(shí)行財(cái)政撥款制度；財(cái)政支出必需講究效益,其根本緣由在于社會經(jīng)濟(jì)資二,文教科學(xué)衛(wèi)生等事業(yè)支出源的有限性；二,把握財(cái)政支出效益分析的特點(diǎn) 財(cái)政支出效益分析與微觀經(jīng)濟(jì)組織生產(chǎn)經(jīng)營支出效益1. 把握文教科學(xué)衛(wèi)生支出的內(nèi)容：包括訓(xùn)練支出,科 學(xué)爭辯費(fèi)支出,衛(wèi)生支出等；2. 把握文教科學(xué)衛(wèi)生支出改革的內(nèi)容第 2 頁,共 22 頁學(xué)習(xí)必備歡迎下載政策性融資進(jìn)展中國家產(chǎn)前訓(xùn)練支出體制改革的關(guān)鍵,在于加大把握財(cái)政投融資的五個(gè)基本特點(diǎn)：（1）財(cái)政投融資是一種政府投入資本金的對初等訓(xùn)練的投資,提高初等訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)在訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)中的比重；用于那些外部效應(yīng)較強(qiáng)的科學(xué)爭辯活

12、動（主 要是基礎(chǔ)科學(xué)）的經(jīng)費(fèi)應(yīng)由政府承擔(dān),而那些可以通（2）財(cái)政投融資的目的性很強(qiáng),范疇有嚴(yán)格限制 它主要是為具有供應(yīng)“公共產(chǎn)品”特點(diǎn)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)部過市場交換來充分補(bǔ)償成本的科學(xué)爭辯（主要是應(yīng)用,門融資；性爭辯）（3）方案性與市場機(jī)制相結(jié)合就可由微觀主體來承擔(dān)；我國財(cái)政用于科學(xué)爭辯支出 及其占財(cái)政支出和 GDP 的比重基本上是逐年有所提 公共衛(wèi)生領(lǐng)域包括安全飲用水,傳染病與寄生蟲病的 高；防范和病菌傳播媒介的把握等,是具有很大外部效應(yīng)（4）財(cái)政投融資由國家設(shè)立的特地機(jī)構(gòu)政策性金 融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌治理和經(jīng)營；政策性銀行的資本金,主要應(yīng)由政府預(yù)算投資形成；（5）財(cái)政投融資的預(yù)算治理比較靈敏和非排他性的

13、公共產(chǎn)品,因此應(yīng)由政府供應(yīng)公共衛(wèi)生；（三）財(cái)政農(nóng)業(yè)投資此外政府供應(yīng)公共衛(wèi)生的另一個(gè)重要理由,是公平的1. 明白財(cái)政對農(nóng)業(yè)投資的必要性收入支配；2. 財(cái)政對農(nóng)業(yè)投入的范疇和重點(diǎn)財(cái)政農(nóng)業(yè)投資應(yīng)主3. 加強(qiáng)治理,提高文教科學(xué)衛(wèi)生支出的效益逐步規(guī)范 財(cái)政資金供應(yīng)范疇；改革和完善文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度；改革事業(yè)單位治理形式；推行定額治理,改進(jìn)資金支配方法；多種形式進(jìn)展事業(yè),多渠道要投資于以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),農(nóng)業(yè) 科技推廣,農(nóng)村訓(xùn)練和培訓(xùn)等方面；3. 明白進(jìn)一步完善我國財(cái)政的支農(nóng)政策籌集資金,實(shí)行收支統(tǒng)一治理；一,社會保證支出其次節(jié)轉(zhuǎn)移性支出三,財(cái)政投資性支出1. 把握財(cái)政投資性支出的

14、意義：投資是經(jīng)濟(jì)增長或經(jīng) 濟(jì)進(jìn)展的動力,是經(jīng)濟(jì)增長的主要因素；投資不僅是經(jīng)濟(jì)增長的推動力,而且仍對經(jīng)濟(jì)增長具有乘數(shù)作用；2. 把握財(cái)政投資性支出的內(nèi)容：基礎(chǔ)設(shè)施投資,財(cái)政 農(nóng)業(yè)投資等（一）政府財(cái)政投資的特點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)1. 政府財(cái)政投資的特點(diǎn)和范疇（1）特點(diǎn)：政府投資可以不盈利或微利,但是政府投 資項(xiàng)目的建成,可以極大地提高國民經(jīng)濟(jì)的整體效益；可以投資于大型項(xiàng)目和長期項(xiàng)目；政府可以從事社會效益好而經(jīng)濟(jì)效益一般的投資；（2）影響政府投資與非政府部門投資在世界各國社會 總投資中所占的比重的兩個(gè)主要因素：經(jīng)濟(jì)體制的差異；經(jīng)濟(jì)進(jìn)展階段的差異；（3）明白直接調(diào)控和間接調(diào)控的概念；2. 政府投資的決策標(biāo)準(zhǔn)資本-

15、 產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)；資本- 勞動力最大化標(biāo)準(zhǔn)；就業(yè)制造標(biāo)準(zhǔn)；（二）基礎(chǔ)設(shè)施投資1. 基礎(chǔ)設(shè)施投資的性質(zhì)從整個(gè)生產(chǎn)過程來看,基礎(chǔ)設(shè)施具有公用性,非獨(dú)占 性和不行分性,這些特性預(yù)備了它具有“公共產(chǎn)品” 的一般特點(diǎn)；基礎(chǔ)設(shè)施特殊是大型基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)當(dāng)由（一）社會保證的概念與內(nèi)容 社會保證制度由德國的俾斯麥政府于 19 世紀(jì)80 歲月 首創(chuàng)；社會保證能起到促進(jìn)社會穩(wěn)固和經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的良 好作用；把握社會保證支出的 內(nèi)容：社會保險(xiǎn),社會救助,社 會福利中的一部分和社會優(yōu)撫；把握其詳細(xì)內(nèi)容,注 意社會保險(xiǎn)是現(xiàn)代社會保證的核心內(nèi)容；（二）明白市場經(jīng)濟(jì)條件下社會保證制度的經(jīng)濟(jì)意義（三）把握社會保證制度的類型社會保險(xiǎn)

16、型,社會救 濟(jì)型,普遍津貼型,節(jié)儉基金型,把握這四種社會保 證制度的特點(diǎn)；社會保險(xiǎn)型：政府依據(jù)“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān),互 助互濟(jì)”的保險(xiǎn)原就舉辦的社會保險(xiǎn)方案；受保人和雇 主要繳納保險(xiǎn)費(fèi)；受保人發(fā)生受保事故時(shí),可以享受 政府供應(yīng)的保險(xiǎn)金；社會救濟(jì)型社會保證的兩個(gè)特 點(diǎn)：一是受保人不用繳納任何費(fèi)用,保證資金完全由 政府從一般政府預(yù)算中籌資；二是受保人享受保證方 案的津貼需要經(jīng)過家庭收入及財(cái)產(chǎn)調(diào)查；普遍津貼 型：在這種方案中受保人及其雇主并不需要繳納任何 費(fèi)用,普遍津貼的資金來源與社會救濟(jì)一樣也完全由 政府一般預(yù)算撥款,與社會救濟(jì)不同的是,受保人在 享受津貼時(shí)并不需要進(jìn)行家庭生計(jì)調(diào)查；節(jié)儉基金 型：政府依據(jù)個(gè)

17、人賬戶的方式舉辦的社會保證方案；個(gè)人賬戶中繳費(fèi)和投資收益形成的資產(chǎn)歸職工個(gè)人全政府投資；部；2. 從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看,基礎(chǔ)設(shè)施從總體上說可以歸類為混 合產(chǎn)品,可以由政府供應(yīng),可以由市場供應(yīng),也可以（四）我國的基本社會保證制度養(yǎng)老保險(xiǎn),失業(yè)保 險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn),把握個(gè)人,企業(yè)繳實(shí)行混合供應(yīng)方式；明白基礎(chǔ)設(shè)施投資的五種供應(yīng)方 式費(fèi)的比例以及待遇；3. 政府投資并不意味著完全的無償撥款；第 3 頁,共 22 頁養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用：企業(yè)繳費(fèi)的比例一般不得超過企業(yè)工學(xué)習(xí)必備歡迎下載三,稅收支出資總額的20% ；個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)比例為本人繳費(fèi) 工資的8% ；個(gè)人繳費(fèi)年限滿 15 年,在退休后可按月 領(lǐng)取基本養(yǎng)老金；失業(yè)

18、保險(xiǎn)：城鎮(zhèn)企事業(yè)單位要依據(jù)單位工資總額的 2% 繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；職工個(gè)人要依據(jù)本人工資的 1% 繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),但城鎮(zhèn)企事業(yè)單位招用的農(nóng)夫合同制工 人本人不繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；失業(yè)前所在單位和個(gè)人累 領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的待1. 把握稅收支出的概念：稅收支出是政府出于引導(dǎo),扶持某些經(jīng)濟(jì)活動,刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財(cái)務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施,其目的不在于取得收入,而是為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而舍棄一些稅收；稅收支出是政府的一種 間接性支出,屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出；2. 把握稅收支出的分類：從稅收支出所發(fā)揮的作用來 看,它可分為照管性稅收支出和刺激性稅收支出；計(jì)繳費(fèi)時(shí)間遇不能領(lǐng)3. 熟識稅收支出的形式：稅收豁

19、免,納稅扣除,稅收不足1 年的取失業(yè)保險(xiǎn)金抵免,優(yōu)惠稅率,延期納稅,盈虧相抵,加速折舊,滿l 年不滿5 年的最長期限為l2 個(gè)月退稅等；4. 明白稅收支出的預(yù)算把握世界各國對稅收支出進(jìn)滿5 年不足l0 年的最長期限為l8 個(gè)月l0 年以上的最長期限為24 個(gè)月行預(yù)算把握的做法主要分為三種類型：非制度化的醫(yī)療保險(xiǎn)：用人單位的繳費(fèi)率應(yīng)把握在職工工資 總額的6%左右,職工個(gè)人的繳費(fèi)率一般為本人工資收暫時(shí)監(jiān)督與把握,建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶,暫時(shí) 性與制度化相結(jié)合的把握方法；入的2%；第四章稅收理論（五）我國社會保證制度的進(jìn)一步改革1. 養(yǎng)老社會保險(xiǎn)的籌資模式問題世界各國養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式,可分為現(xiàn)收現(xiàn)

20、付式和基金式兩大類；第一節(jié)稅收概述基金式又分為完全基金式和部分基金式兩種；我國目前社會統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的籌資模式,基 一,稅收概念和本質(zhì)本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式；有人主見保險(xiǎn)的籌資模式準(zhǔn)時(shí)地 轉(zhuǎn)為部分基金式；把握遼寧改革試點(diǎn)的內(nèi)容：留意個(gè)人賬戶總的繳費(fèi)率從過去的 11% 降低到8% ；2. 開征社會保險(xiǎn)稅問題 3. 廣大農(nóng)村人口的社會保證問題1. 把握稅收的概念：稅收是國家為中意社會公共需要,依據(jù)其社會職能,依據(jù)法律規(guī)定,參加社會產(chǎn)品支配,強(qiáng)制,無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種規(guī)范形式；2. 把握稅收的本質(zhì)：（1）稅收的主體是國家；（2）稅 收的客體是社會產(chǎn)品；（3）稅收是國家,社會,集團(tuán),社會成員之間形

21、成的特定支配關(guān)系；（4）稅收的目的二,財(cái)政補(bǔ)貼支出是為實(shí)現(xiàn)國家職能服務(wù)；（5）稅收支配關(guān)系是社會整（一）財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)與分類 1. 熟識財(cái)政補(bǔ)貼的主體,對象,目的；2. 把握補(bǔ)貼的性質(zhì)：通過財(cái)政資金的無償補(bǔ)助而進(jìn)行 的一種社會財(cái)寶的再支配；3. 把握財(cái)政補(bǔ)貼的分類個(gè)生產(chǎn)關(guān)系的有機(jī)組成部分；二,把握稅收的職能財(cái)政職能（收入職能）,經(jīng)濟(jì)職能（調(diào)劑職能）和監(jiān)督職能；其中財(cái)政職能是稅收首要的和基本的職能；（1）按財(cái)政補(bǔ)貼的項(xiàng)目和形式分類,主要有價(jià)格補(bǔ)貼,其次節(jié)稅收原就企業(yè)虧損補(bǔ)貼,財(cái)政貼息,減免稅收,房租補(bǔ)貼,職工生活補(bǔ)貼,外貿(mào)補(bǔ)貼等；留意企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價(jià)格補(bǔ)貼的區(qū)分；一,稅收原就概述（2）按補(bǔ)貼的環(huán)

22、節(jié)分類,分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼,流通 環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼,支配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼和消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼；（3）按補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類；分為生產(chǎn)補(bǔ)貼和生活補(bǔ)（一）稅收原就的概念 1. 熟識稅收原就的概念 2. 留意稅收原就的核心問題是：如何使稅收關(guān)系適應(yīng)貼；確定的生產(chǎn)關(guān)系的要求；（4）按補(bǔ)貼的內(nèi)容分類,可以分為現(xiàn)金補(bǔ)貼和實(shí)物補(bǔ)（二）制定稅收原就的依據(jù)（新增）政府公共職貼；能；社會生產(chǎn)力水平；生產(chǎn)關(guān)系狀況；4. 明白財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析（1）財(cái)政補(bǔ)貼可以轉(zhuǎn)變需求結(jié)構(gòu)；（2）財(cái)政補(bǔ)貼可以 轉(zhuǎn)變供應(yīng)結(jié)構(gòu)；（3）將外部效應(yīng)內(nèi)在化；（4）財(cái)政補(bǔ) 貼運(yùn)用的限度（三）稅收原就理論的形成和進(jìn)展熟識威廉配第,亞當(dāng)斯密和瓦格納的稅收原就；留

23、意歷史上第一次 提出稅收原就的是威廉配第 公平,簡便,節(jié)約；亞當(dāng)斯密：公平,的確,便利第 4 頁,共 22 頁和最少征收費(fèi)用原就；瓦格納“四端九項(xiàng)”稅收原就學(xué)習(xí)必備歡迎下載+上一級速算扣除數(shù)稅對象的最高數(shù)額財(cái)政政策原就,國民經(jīng)濟(jì)原就,社會公平原就,2. 稅收制度的其他要素：納稅環(huán)節(jié),納稅期限,減稅稅務(wù)行政原就；免稅,違章處理二,現(xiàn)代稅收原就 1. 稅收應(yīng)遵循的基本原就主要有：財(cái)政原就,經(jīng)濟(jì)原三,熟識我國現(xiàn)行稅收法律制度 1. 由稅收法律,稅收法規(guī),稅收行政法規(guī),稅收地方就（配置原就,效率原就）,公平原就；性法規(guī),國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章,地方政府制定的稅收地方規(guī)章構(gòu)成；現(xiàn)代稅收原就

24、詳細(xì)內(nèi)容財(cái)政原就充裕原就2. 熟識我國現(xiàn)行稅收法律的分類（1）貨物和勞務(wù)稅類；增值稅,消費(fèi)稅,營業(yè)稅彈性原就（2）資源稅類；資源稅,城鎮(zhèn)土地使用稅便利原就（3）所得稅類；企業(yè)所得稅,個(gè)人所得稅節(jié)約原就（4）特定目的稅類；城建稅,土地增值稅,耕地占用經(jīng)濟(jì)原就配置原就稅等效率原就（5）財(cái)產(chǎn)和行為稅類；房產(chǎn)稅,車船稅,印花稅,契公平原就普遍原就稅等公平原就（6）關(guān)稅類；關(guān)稅；2. 把握經(jīng)濟(jì)原就中效率原就,公平原就（1）稅收效率原就又可分為稅收的經(jīng)濟(jì)效率原就和稅第四節(jié)稅收負(fù)擔(dān)收本身的效率原就兩個(gè)方面；（2）在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來,設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度 的最重要的原就是公平原就；公平原就包括普遍原就,公平

25、原就（包括橫向公平和縱向公平）；注：測量納稅人支付才能強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn)有：收入,財(cái)產(chǎn)和支出；一,稅收負(fù)擔(dān)概述 1. 把握稅收負(fù)擔(dān)的概念：確定時(shí)期內(nèi)納稅人因國家課 稅而承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)；稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政 策的核心；2. 明白衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)和微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)；衡 量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)主要有：國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率第三節(jié)稅法與稅制和國民收入負(fù)擔(dān)率；衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)有全部稅收負(fù)擔(dān)率和直接稅負(fù)擔(dān)率；3. 熟識影響稅收負(fù)擔(dān)的因素：經(jīng)濟(jì)因素與稅制因素,一,稅法概述 區(qū)分哪些是經(jīng)濟(jì)因素,哪些是稅制因素；留意：一1. 把握稅法的概念：由國家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政 機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總和；

26、國的經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的 預(yù)備性因素,一般來說,經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平較高的國家稅2. 稅法的淵源主要是成文法；收負(fù)擔(dān)也要高一些；3. 明白稅收法定主義原就,其實(shí)質(zhì)在于對國家的權(quán)力加以限制；稅收法定主義原就的內(nèi)容可以概括為三 個(gè)原就：課稅要素法定原就,課稅要素明確原就和 課稅程序合法原就；二,稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿 1. 把握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念：納稅人通過各種途徑將應(yīng)繳 納稅金全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)從而造成納稅人 與負(fù)稅人不一樣的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象；稅負(fù)的歸宿：稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)；二,稅制要素 2. 把握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式：前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）,后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)）,1. 稅收制度的基本要素納稅人,征稅對象和稅率 消轉(zhuǎn)

27、（稅收轉(zhuǎn)化）和稅收資本化（資本仍原）,其中前納稅人是稅法上規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè) 人,留意和扣繳義務(wù)人的區(qū)分；征稅對象是指對什轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最典型和最一般的形式；3. 明白稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件：商品經(jīng)濟(jì)的存在；自由的價(jià)么課稅,即國家征稅的標(biāo)的物,它是一個(gè)稅種區(qū)分 格體制；于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志；稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)；稅率的基本形式：比例第五節(jié)國際稅收稅率,累進(jìn)稅率和定額稅率；把握速算扣除數(shù)的運(yùn)算和應(yīng)用；=（本級稅率- 上一級稅率）上級課一,國際稅收概述本級速算扣除數(shù)第 5 頁,共 22 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載1. 熟識國際稅收的概念：國際稅收是指兩個(gè)或者兩個(gè) 以上國家政府,因行使各自的征

28、稅權(quán)力,在對跨國納稅人進(jìn)行分別課稅時(shí)而形成的征納關(guān)系中所發(fā)生的國家之間的稅收支配關(guān)系；2. 國際稅收主要爭辯所得稅和資本收益稅方面的問留意：有形動產(chǎn),加工,修理修配勞務(wù)屬于增值稅的 征稅范疇；不動產(chǎn),無形資產(chǎn)以及除加工,修理修配 勞務(wù)外的勞務(wù),屬于營業(yè)稅的征稅范疇；對于少數(shù)消費(fèi)品,在征收增值稅的基礎(chǔ)上,再征收一次消費(fèi)稅；題；增值稅,營業(yè)稅,消費(fèi)稅征稅范疇的關(guān)系圖：二,稅收管轄權(quán)1. 把握稅收管轄權(quán)的概念：國家在稅收領(lǐng)域中的主權(quán),是一國政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)益；2. 把握稅收管轄權(quán)的種類：收入來源地管轄權(quán)（地域管轄權(quán)）和居民管轄權(quán)；多數(shù)國家,同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)；第一節(jié) 增值

29、稅制三,國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除1. 熟識國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生緣由 一,明白增值稅的概念留意產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本緣由是各國稅收管轄權(quán)的交叉；國際重復(fù)征稅是國際稅收的基本理論問題 和核心內(nèi)容；2. 熟識國際重復(fù)征稅的免除方法低稅法,扣除法,免稅法（豁免法）,抵免法；低稅法和扣除法只能在確定程度上降低重復(fù)征稅的數(shù) 額,不能從根本上免除國際重復(fù)征稅；免稅法可從根 本上免除國際重復(fù)征稅,但可能造成本國應(yīng)稅收入的二,把握增值稅的征稅范疇 1. 一般規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或供應(yīng) 加工,修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物；2. 屬于征稅范疇的特殊行為：8 種視同銷售的行為,混 合銷售行為和兼營行為；留意混合

30、銷售行為和兼營行 為的異同,以及稅務(wù)處理；3. 部分貨物的征稅規(guī)定明白屬于增值稅征收范疇的 貨物和不屬于增值稅征收丟失；抵免法是目前解決國際重復(fù)征稅最有效的方 范疇的貨物；法；留意分國抵免限額,綜合抵免限額和分項(xiàng)抵免限額的運(yùn)算；在綜合抵免法下,納稅人可獲得最大限度 的抵免；3. 明白稅收饒讓的概念：居住國政府對其居民在國外 得到的所得稅減免優(yōu)惠的部分,視同在國外實(shí)際繳納三,熟識增值稅的納稅人 在我國境內(nèi)銷售貨物或者供應(yīng)加工,修理修配勞務(wù)以 及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人；的稅款賜予稅收抵免,不再按居住國稅法規(guī)定的稅率 進(jìn)行補(bǔ)征；四,稅率 1. 基本稅率：17% 四,國際避稅與反避稅2. 低稅率：13%

31、生活必需品類,文化用品類,農(nóng)業(yè) 生產(chǎn)資料類,農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,金屬礦采選品與非金屬礦明白國際避稅的產(chǎn)生緣由及國際反避稅的有關(guān)措施；采選品（已經(jīng)過時(shí)）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物；,五,國際稅收協(xié)定 明白國際稅收協(xié)定及其作用；3. 零稅率僅限于出口貨物 4. 納稅人兼營不同稅率的貨物或者是應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別第五章商品勞務(wù)稅制度核算銷售額的,一律從高適用稅率；5. 小規(guī)模納稅人適用的征收率：3% 6. 把握一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的 固定資產(chǎn)的稅收規(guī)定；7. 明白一般納稅人依據(jù)簡易方法征稅的規(guī)定；8. 對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易方法依照6%

32、征收率征收增值稅,不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款；第 6 頁,共 22 頁五,銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù) 銷售額學(xué)習(xí)必備歡迎下載1 日,3 日,5 日,10 日,15 八,熟識增值稅的納稅期限（一）銷售額范疇的一般規(guī)定增值稅的納稅期限分別為銷售額包括全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但以下項(xiàng)目不包括 在內(nèi)：日,1 個(gè)月或1 個(gè)季度；1. 向購買方收取的銷項(xiàng)稅額；九,熟識增值稅的納稅地點(diǎn)（教材98 頁）2. 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；十,熟識增值稅的減稅,免稅（教材99 頁）3. 同時(shí)符合兩項(xiàng)條件的代墊運(yùn)費(fèi)；4. 同時(shí)符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或者行政 事

33、業(yè)性收費(fèi)；5. 銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn) 費(fèi),以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅,車輛牌照費(fèi)；（二）銷售額范疇的特殊規(guī)定折扣銷售,以舊換新,仍本銷售,以物易物,包裝物十一,熟識增值稅的治理（99 頁）留意一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)性企業(yè)：年應(yīng)稅銷售額在50 萬元；其他企業(yè)：年應(yīng)稅銷售額在80 萬元；其次節(jié)消費(fèi)稅押金（留意押金和租金的區(qū)分）,視同銷售貨物行為,一,明白消費(fèi)稅的概念混合銷售行為和兼營非應(yīng)稅勞務(wù),外匯銷售額折合人民幣銷售額的運(yùn)算；=含稅銷售額/ （1+稅率）二,熟識消費(fèi)稅的納稅人（三）含稅銷售額的轉(zhuǎn)化在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn),托付加工和進(jìn)口法定

34、消1. 一般納稅人：銷售額費(fèi)品的單位和個(gè)人；2. 小規(guī)模納稅人：銷售額=含稅銷售額/ （1+征收率）六,把握應(yīng)納稅額的運(yùn)算（一）一般納稅人應(yīng)納稅額的運(yùn)算應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1. 銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率 2. 進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（五種情形）及進(jìn) 項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間；把握不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定；三,熟識消費(fèi)稅的征收范疇 14 類應(yīng)稅消費(fèi)品：煙；酒及酒精；化妝品；珍貴首飾 及珠寶玉石；鞭炮,焰火；成品油；汽車輪胎；摩托 車；小汽車；高爾夫球及球具；高檔手表；游艇；木 制一次性筷子；實(shí)木地板；四,明白消費(fèi)稅的稅率3. 因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其1. 同時(shí)接受定額稅率

35、和比例稅率（復(fù)合征稅）：卷煙,白酒不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期連續(xù)抵扣；2. 接受定額稅率的：啤酒,黃酒,成品油4. 關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅3. 接受比例稅率的欠稅問題的通知：按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅4. 從高適用稅率的情形：（1）納稅人兼營不同稅率的（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值應(yīng)稅消費(fèi)品,未分別核算的,按最高稅率征稅；（2）稅”科目；納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用不同稅（二）簡易方法應(yīng)納稅額的運(yùn)算小規(guī)模納稅人實(shí)行 簡易方法運(yùn)算應(yīng)納稅額；不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：應(yīng)納稅額=銷售額征收率（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的運(yùn)算 組成

36、計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率七,熟識增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間銷售貨物或者供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為 收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,先 開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天；熟識其詳細(xì)規(guī)定；率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)依據(jù)組合 產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消 費(fèi)品稅率征稅；5. 明白適用稅率的特殊規(guī)定五,把握消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)（一）自行銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù) 1. 銷售數(shù)量 2. 銷售額：全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；銷售額中不包括：應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款；同時(shí)符合兩項(xiàng)條件的 代墊運(yùn)費(fèi)；同時(shí)符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或者

37、行政事業(yè)性收費(fèi)；將含增值稅的銷售額換成不含 增值稅銷售額：第 7 頁,共 22 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率2. 從量定額：應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額3. 進(jìn)口卷煙的組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額的運(yùn)算：留意：白酒生產(chǎn)企業(yè)隨應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的“品牌使用費(fèi)”屬于價(jià)款的組成部分,應(yīng)繳納消費(fèi)稅；留意：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面,應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率 +應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)單位稅額稅依據(jù)；（五）外購,托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格納稅人自產(chǎn)

38、 自用消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)以同類消費(fèi)品銷售價(jià)格為依據(jù),運(yùn) 算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,依據(jù) 組成計(jì)稅價(jià)格運(yùn)算納稅；組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）（l- 消費(fèi)稅稅率）（三）托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格 留意什么是托付加工；依據(jù)受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格運(yùn)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,依據(jù)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)扣除消費(fèi)稅實(shí)行一次課征制；納稅人用外購或托付 加工收回的已稅消費(fèi)品生產(chǎn)同類應(yīng)稅消費(fèi)品的,可 以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已稅消費(fèi)稅的稅款；1. 按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅 2. 除石腦油外,其他的要求必需是同類消費(fèi)品抵稅；3. 酒及酒精,小汽車,高檔手表,游艇,不抵稅；七,熟識消費(fèi)稅的繳納算納稅；1- 消費(fèi)

39、稅稅熟識納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,納稅期限,納稅地點(diǎn)；組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）（第三節(jié)營業(yè)稅率）六,消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的運(yùn)算（重點(diǎn)把握）一,明白營業(yè)稅的概念（一）自行銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的運(yùn)算 1. 從量定額應(yīng)納稅額的運(yùn)算黃酒,啤酒,成品油 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額 2. 從價(jià)定率應(yīng)納稅額的運(yùn)算 應(yīng)納稅額=銷售額稅率 3. 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額的運(yùn)算卷煙,白酒 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率銷售額稅率（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的運(yùn)算 1. 應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)自產(chǎn)自用數(shù)量 稅營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 及銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人,就其所取得的營業(yè)額征 收的一

40、種稅；二,熟識營業(yè)稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人都應(yīng)交納營業(yè)稅；企 業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的,以承租人或承包人為率 納稅人；2. 假如沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格依據(jù)組成計(jì)稅價(jià)格 運(yùn)算：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）（1- 消費(fèi)稅稅率）三,熟識營業(yè)稅的征稅范疇 在中華人民共和國境內(nèi)供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率或者銷售不動產(chǎn)（留意境內(nèi)的含義）；（三）托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額1. 應(yīng)納稅額=受托方同類消費(fèi)品銷售單價(jià)托付加工 數(shù)量適用稅率2. 假如受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格,應(yīng)當(dāng)按組四,熟識營業(yè)稅的稅率 營業(yè)稅實(shí)行分行業(yè)

41、比例稅率；可歸為三類：1. 稅率為3%的：交通運(yùn)輸業(yè),郵電通信業(yè),建筑業(yè),成計(jì)稅價(jià)格運(yùn)算：1- 消費(fèi)稅稅文化體育業(yè)；組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）（2. 稅率為5%的：金融保險(xiǎn)業(yè),服務(wù)業(yè),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)；率）3. 消遣業(yè),稅率為5%20%；其中臺球,保齡球稅率為應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率5%；（四）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額1. 接受從價(jià)定率五,把握營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）（1- 消費(fèi)稅（一）一般規(guī)定稅率）營業(yè)額,包括全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；第 8 頁,共 22 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載（二）分行業(yè)的計(jì)稅依據(jù)（特殊是差額計(jì)稅的規(guī)定）（三）把握虧損補(bǔ)償企業(yè)納稅年度

42、發(fā)生的虧損,準(zhǔn) 予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得補(bǔ)償,但結(jié)六,把握營業(yè)稅的稅額運(yùn)算轉(zhuǎn)年限最長不得超過5 年；應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率（四）清算所得-清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格七,熟識營業(yè)稅的繳納資產(chǎn)凈值- 清算費(fèi)用- 相關(guān)稅費(fèi)熟識納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,納稅地點(diǎn),納稅期限,起征點(diǎn)留意：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn) 的,供應(yīng)建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù),接受預(yù)收款方式六,把握企業(yè)所得稅的收入確認(rèn) 1. 收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種的,其納稅來源取得的收入；P125）；義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；2. 區(qū)分不征稅收入和免稅收入（教材3. 熟識收入的確認(rèn)時(shí)間；第六章 所得

43、稅制度七,把握企業(yè)所得稅的扣除第一節(jié)企業(yè)所得稅（一）熟識稅前扣除的基本原就相關(guān)性原就,合理性原就,真實(shí)性原就,合法性原就,一,明白企業(yè)所得稅的概念二,把握企業(yè)所得稅的納稅人1. 基本規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取 得收入的組織,為企業(yè)所得稅的納稅人；企業(yè)所得 稅實(shí)行法人所得稅制,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不 是企業(yè)所得稅的納稅人；2. 納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),熟識劃分標(biāo)準(zhǔn)；三,明白征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的各項(xiàng)所得；1. 居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù),就其來源于中國境內(nèi),境外的所得繳納企業(yè)所得稅；2. 非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù),只就來源于中國境 內(nèi)的所得,以及與中國境內(nèi)的

44、機(jī)構(gòu),場全部實(shí)際聯(lián)系 的所得繳納企業(yè)所得稅；3. 熟識所得來源地的確定原就,特殊是轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 來源地的確定原就；四,熟識企業(yè)所得稅的稅率配比原就,區(qū)分收益性支出和資本性支出原就,不征 稅收入形成支出不得扣除原就,不得重復(fù)扣除原就；（二）熟識準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目 成本,費(fèi)用,稅金,缺失以及其他支出；（三）把握限制稅前扣除的項(xiàng)目補(bǔ)充保險(xiǎn),利息,職 工福利費(fèi),工會經(jīng)費(fèi),職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi),業(yè)務(wù)款待費(fèi),廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi),環(huán)境疼惜,生態(tài)復(fù)原等方面的 專項(xiàng)資金,境內(nèi)機(jī)構(gòu),場所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用,公 益性捐贈支出；（四）把握禁止稅前扣除的項(xiàng)目八,熟識資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）資產(chǎn)稅務(wù)處理的基本原就 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：（

45、1）歷史成本；（2）公允價(jià)值加相 關(guān)稅費(fèi)企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,除國務(wù) 院財(cái)政,稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外,不得調(diào)整 該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)；（二）固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理 留意固定資產(chǎn)的范疇：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品,供應(yīng)勞（一）法定稅率：25% 務(wù),出租或者經(jīng)營治理而持有的,使用時(shí)間超過12 個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)；（二）優(yōu)惠稅率1. 明白固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)1. 符合條件的小型微利企業(yè)：20%（把握小型微利企業(yè)2. 熟識不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的判定標(biāo)準(zhǔn)）3. 熟識固定資產(chǎn)的折舊方法固定資產(chǎn)依據(jù)直2. 高新技術(shù)企業(yè)：15% 線法運(yùn)算的折舊,準(zhǔn)予扣除；4. 把握最短折3. 預(yù)提所得稅稅率：10%

46、舊年限五,把握企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù) 應(yīng)納稅所得額（三）熟識生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理留10 年；意：林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最短折舊年限為（一）應(yīng)納稅所得額的運(yùn)算原就畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最短折舊年限為3 年；權(quán)責(zé)發(fā)生制和稅法優(yōu)先原就（四）無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理（二）應(yīng)納稅所得額的運(yùn)算公式1. 明白無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅所得額收入總額- 不征稅收入- 免稅收入- 各2. 熟識不得攤銷的無形資產(chǎn)項(xiàng)扣除- 答應(yīng)補(bǔ)償?shù)囊郧澳甓忍潛p第 9 頁,共 22 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載3. 把握無形資產(chǎn)的攤銷國籍人員）和港,澳,臺同胞；留意：無形資產(chǎn)的攤銷年限不得少于10 年；三,熟識個(gè)人所得稅的征稅對象（五）其他資產(chǎn)的稅務(wù)

47、處理1. 把握長期望攤費(fèi)用的范疇和攤銷時(shí)間（教材P129）我國個(gè)人所得稅接受分類所得稅制；分為工資,薪金2. 明白投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理所得,個(gè)體工商戶的生產(chǎn),經(jīng)營所得,對企事業(yè)單位留意：企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在運(yùn)算應(yīng) 納稅所得額時(shí)不得扣除；企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資 產(chǎn)時(shí),投資資產(chǎn)的成本,準(zhǔn)予扣除；的承包經(jīng)營,承租經(jīng)營的所得,勞務(wù)酬勞所得,稿酬 所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息,股息,紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得,其他所得；3. 存貨的稅務(wù)處理留意：存貨的計(jì)價(jià)方法：在先進(jìn)先出法,加權(quán)平均法,個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種；無后進(jìn) 先出法；4. 企業(yè)重組的稅務(wù)處理國務(wù)院財(cái)政,稅務(wù)主管部

48、門四,熟識個(gè)人所得稅的稅率 1. 工資,薪金所得：適用5%45%的九級超額累進(jìn)稅率；2. 個(gè)體工商戶的生產(chǎn),經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承另有規(guī)定外,企業(yè)在重組過程中,應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生 包經(jīng)營,承租經(jīng)營所得適用 5%35%的五級超額累進(jìn)稅時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者缺失,相關(guān)資產(chǎn)應(yīng) 率；當(dāng)依據(jù)交易價(jià)格重新確定計(jì)稅 3. 勞務(wù)酬勞所得適用比例稅率,稅率為20%,有加成征基礎(chǔ)；稅的規(guī)定,實(shí)際上為三級超額累進(jìn)稅率；稅率表九,把握應(yīng)納稅額的運(yùn)算- 減免稅額- 抵免級數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)（一）應(yīng)納稅額的運(yùn)算120220 元以下20% 0應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率220220 50000 元的30%

49、 2022 稅額（二）境外所得已納稅額的抵免350000 元以上的40% 7000 遵循多不退,少要補(bǔ)的原就4. 稿酬所得：適用比例稅率,稅率為20%,并按應(yīng)十,把握企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠納稅額減征30%；5. 其他；包括項(xiàng)目所得減免稅,民族自治地方減免稅,加計(jì)扣 除,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵免,加速折舊的規(guī)定,減計(jì)包括特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息,股息,紅利所得,財(cái) 產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,收入,專用設(shè)備投資抵免等；適用比例稅率,稅率為20%；儲蓄存款在20XX 年10 月9 日后孳生的利息所得,暫十一,熟識企業(yè)所得稅的源泉扣繳 分為法定扣繳,指定扣繳,特定扣繳等；十二,把握特殊納稅

50、調(diào)整的有關(guān)規(guī)定免征收個(gè)人所得稅；五,把握個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù) 應(yīng)納稅所得額1. 工資薪金所得：每月收入額減除費(fèi)用2022 元后的余包括關(guān)聯(lián)方之間的獨(dú)立交易原就,成本分?jǐn)倕f(xié)議,預(yù)額（自20XX 年3 月1 日實(shí)行）,為應(yīng)納稅所得額；熟商定價(jià)支配,供應(yīng)相關(guān)資料,核定應(yīng)納稅所得額,受悉適用附加減除費(fèi)用（2800 元）的規(guī)定；2022 控外國企業(yè)規(guī)章,防范資本弱化規(guī)定,一般反避稅規(guī)在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得的工資,薪金所得的應(yīng)納稅所得額的運(yùn)算：合并運(yùn)算,只能一次扣除就,加收利息,追溯調(diào)整等；元；十三,熟識征收治理2. 勞務(wù)酬勞所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,財(cái)熟識納稅地點(diǎn),納稅方式,納稅年度,納

51、稅申報(bào),匯 產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過 4000 元的,減除費(fèi)用800 算清繳,貨幣單位等規(guī)定；元；4000 元以上的,減除 20%的費(fèi)用；3. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值其次節(jié)個(gè)人所得稅和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額；4. 利息,股息,紅利所得；偶然所得和其他所得：以一,明白個(gè)人所得稅的概念二,把握個(gè)人所得稅的納稅人包括中國公民,個(gè)體工商戶,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者,在華取得所得的外籍人員（包括無每次收入額為應(yīng)納稅所得額；5. 公益事業(yè)捐贈扣除：一般公益,救濟(jì)性捐贈額的扣除以不超過納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額的 30%為限；個(gè)人 通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村

52、義務(wù)訓(xùn)練的 捐贈,準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除；第 10 頁,共 22 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載六,把握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的運(yùn)算 1. 應(yīng)納稅額的運(yùn)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（2. 個(gè)人所得稅的稅收抵免規(guī)定- 速算扣除數(shù)）納稅人從中國境外取得的所得,準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中 扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額,但扣除額不得 超過該納稅人境外所得依照中國稅法規(guī)定運(yùn)算的應(yīng)納 稅額；工礦區(qū),不包括農(nóng)村；實(shí)行分類分級幅度稅額；5.印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立,領(lǐng)受,使用 應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅；征稅范疇：包括經(jīng)濟(jì)合同,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),營業(yè)賬薄,權(quán)益,許可證照以及經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)征

53、稅的其他憑證；納稅人包括立合同人,立據(jù)人,立賬簿人,領(lǐng)受人和使 用人；稅率分為比例稅率和定額稅率,熟識稅率的詳細(xì) 規(guī)定,留意從20XX 年9 月19 日起,證券（股票）交易印花七,把握稅收優(yōu)惠稅改為單邊征收；免納個(gè)人所得稅,經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅；八,個(gè)人所得稅的征收治理1. 把握自行納稅申報(bào)的有關(guān)規(guī)定納稅義務(wù)人,納稅期限；2. 熟識代扣代繳的有關(guān)規(guī)定：個(gè)人所得稅以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人；扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,應(yīng)當(dāng)在次月 7 日內(nèi)繳入國庫；對扣繳義務(wù)人計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)計(jì)稅 以憑證所載金額為計(jì)稅依據(jù),從量計(jì)稅 以應(yīng)稅憑證 “件數(shù) ”計(jì)稅依據(jù)；6.資源稅的納稅人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅

54、礦產(chǎn)品或者 生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人；征稅范疇：開采礦產(chǎn)品和生 產(chǎn)鹽；稅率為幅度定額稅率；計(jì)稅依據(jù)：納稅人開 采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù) 量；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以自用 數(shù)量為課稅數(shù)量；所扣繳的稅款,付給2%的手續(xù)費(fèi)；7.城市疼惜建設(shè)稅的納稅人為繳納增值稅,消費(fèi)稅,營第七章其他稅收制度業(yè)稅的單位和個(gè)人,但外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城市疼惜建設(shè)稅；關(guān)鍵是把握各個(gè)稅種的征稅范疇,計(jì)稅依據(jù),應(yīng)納稅注稅率實(shí)行地區(qū)比例稅率；額的運(yùn)算和稅收優(yōu)惠；計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅,增值稅,營業(yè)1.房產(chǎn)稅是一種財(cái)產(chǎn)稅,納稅人為房屋產(chǎn)權(quán)全部人,稅三稅稅額之和,不包括滯納金和罰款,同

55、時(shí)也不包意從20XX 年1 月1 日起,外商投資企業(yè),外國企業(yè)括進(jìn)出口環(huán)節(jié)繳納和退仍的三稅；和組織以及外籍個(gè)人適用房產(chǎn)稅；征稅范疇：城 8.訓(xùn)練費(fèi)附加是對繳納增值稅,消費(fèi)稅,營業(yè)稅的單位市,縣城,建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),不包括農(nóng)村；和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅 ”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收計(jì)稅依據(jù)：為房產(chǎn)的計(jì)稅余值或房產(chǎn)的租金收入；從 的一種附加費(fèi),征收率為 3% ；價(jià)計(jì)征的稅率為 1.2%,從租計(jì)征的稅率為 12%；第八章 稅務(wù)治理留意：向個(gè)人出租用于居住的住房,減按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅；第一節(jié) 稅務(wù)基礎(chǔ)治理2.契稅是一種財(cái)產(chǎn)稅,納稅人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地,房屋權(quán)屬,承擔(dān)的單位和個(gè)人；征稅對象：是發(fā)生土地使用權(quán)

56、和房屋全部權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移 的土地和房屋,詳細(xì)包括：國有土地使用權(quán)出讓,土 地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,房屋買賣,房屋贈與,房屋交換等；稅率為35%；計(jì)稅依據(jù)：為不動產(chǎn)的價(jià)格；3.車船稅以車船為征稅對象,向車船的全部人或治理人 征收的一種稅；征稅對象：依法在公安,交通,農(nóng)業(yè)等車船治理部門 登記的車船,其中車輛為機(jī)動車,船舶為機(jī)動船和非 機(jī)動駁船；稅率為定額稅率；計(jì)稅依據(jù)：以 “輛 ”,“凈噸位 ”,“自重噸位 ”作為計(jì)稅依據(jù)；一,稅務(wù)登記（納稅登記）1. 熟識稅務(wù)登記的概念 留意：稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施稅收治理的 首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作；2. 熟識稅務(wù)登記的范疇 3. 把握稅務(wù)登記的種類包括設(shè)立稅務(wù)登記,變更

57、稅 務(wù)登記,注銷稅務(wù)登記,停業(yè),復(fù)業(yè)登記,外出經(jīng) 營報(bào)驗(yàn)登記；把握各種稅務(wù)登記適用的對象,時(shí) 間；實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè) 的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)登記；納稅 人的停業(yè)期限不得超過一年；4. 熟識稅務(wù)登記證的發(fā)放及使用納稅人辦理以下事項(xiàng) 時(shí)必需持稅務(wù)登記證件：開立銀行賬戶；申請減稅,免稅,退稅；申請辦理延期申報(bào),4.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范疇為城市,縣城,建制鎮(zhèn)和第 11 頁,共 22 頁延期繳納稅款；領(lǐng)購發(fā)票；申請開具外出經(jīng)營活動稅學(xué)習(xí)必備歡迎下載其次節(jié)稅收征收治理收治理證明；辦理停業(yè),歇業(yè)；其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)；稅務(wù)登記證一年一驗(yàn)證,三年一換證；5. 明白稅務(wù)登記的法律

58、責(zé)任,留意罰款的額度；二,賬簿憑證治理一,明白稅收征收治理的形式 行業(yè)治理,區(qū)域治理,按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)治理,巡回治理和 駐廠治理,明白其適用的情形；1. 賬簿包括總賬,明細(xì)賬,日記賬和其他幫忙性賬簿；把握賬簿的設(shè)置要求；特殊留意：一般的納稅人自領(lǐng)二,稅款征收的治理（一）明白稅款征收的方式 查賬征收,查定征收,查驗(yàn)征收,定期定額征收；取營業(yè)執(zhí)照之日起15 日內(nèi)設(shè)置賬簿；扣繳義務(wù)人自發(fā)生扣繳義務(wù)之日起10 日內(nèi),依據(jù)所代扣,代繳的稅種,分別設(shè)置代扣代繳,代收代繳稅款賬簿；2. 熟識賬簿的使用要求賬簿,收支憑證粘貼簿,進(jìn) 貨銷貨登記簿等資料,除（二）明白稅款征收的內(nèi)容 1. 明白應(yīng)納稅額的核定；2. 明白

59、什么是關(guān)聯(lián)企業(yè)；明白關(guān)聯(lián)企業(yè)計(jì)稅依據(jù)調(diào)整另有規(guī)定者外,至少儲存10 年；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),方法；4 種情形不得銷毀；（三）納稅擔(dān)保3. 明白憑證治理1. 熟識納稅擔(dān)保的適用對象：納入憑證治理范疇的憑證主要包括會計(jì)憑證和稅收憑 證兩大類；會計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證兩種；留意：原始憑證金額有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,2. 把握納稅擔(dān)保的詳細(xì)形式 納稅擔(dān)保人擔(dān)保,納稅保證金擔(dān)保,納稅擔(dān)保物擔(dān)保 留意：國家權(quán)力機(jī)關(guān),行政機(jī)關(guān),審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)不準(zhǔn)在原始憑證上更正；關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人；（四）稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施三,發(fā)票治理 1. 把握稅收保全措施1. 發(fā)票治理分為發(fā)票印制治理,發(fā)票領(lǐng)購治理

60、,發(fā)票 開具,使用,取得的治理,發(fā)票保管與繳銷治理；2. 增值稅專用發(fā)票,全國統(tǒng)一由國家稅務(wù)總局托付中 國人民銀行印鈔造幣總公司印制；發(fā)票的設(shè)計(jì),防偽治理,真?zhèn)舞b定由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；3. 舊發(fā)票存根按規(guī)定期限儲存,發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)儲存5 年；4. 發(fā)票領(lǐng)購方式：交舊領(lǐng)新,驗(yàn)舊領(lǐng)新,批量供應(yīng)；其中驗(yàn)舊購新是當(dāng)前發(fā)票領(lǐng)購的主要方式；5. 一般情形下,由收款方向付款方開發(fā)票；特殊情形下,由付款方向收款方開具發(fā)票,如收購單位收購貨物以及扣繳義務(wù)人支付款項(xiàng)；（1）把握稅收保全措施的內(nèi)容留意：執(zhí)行稅收保全措施的物品范疇；（2）把握實(shí)行稅收保全措施的前提和條件第一,納 稅人有躲避納稅義務(wù)的行為；其次,