國(guó)開(kāi)納稅籌劃形考任務(wù)5試題及答案

1、國(guó)開(kāi)納稅籌劃形考任務(wù)5試題及答案案例討論（10分）2018年個(gè)人所得稅法修訂的一大要點(diǎn)，就是將工資薪金所得并入綜合所得，采取“年”度計(jì)算收入的方式。年終獎(jiǎng)作為全“年”收入，并入年度綜合計(jì)算，自然是理所當(dāng)然。國(guó)稅發(fā)【2005】9號(hào)文關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知在新個(gè)人所得稅法生效后自然失效。很多人會(huì)問(wèn)：按照新的個(gè)人所得稅政策，2018年度年終獎(jiǎng)應(yīng)該什么時(shí)候發(fā)放呢？個(gè)人所得稅法修改正式生效日期是2019年1月1日，2018年12月31日之前仍然適用2011年版?zhèn)€人所得稅法，即2018年12月31日之前（包括當(dāng)日）對(duì)于個(gè)人所得稅采取按“月”征收的方式，在2018年

2、12月31日之前（包括當(dāng)日）發(fā)放的年終獎(jiǎng)，適用老政策確定的計(jì)算方式，除以12，然后確定稅率，計(jì)算個(gè)人所得稅。2019年1月1日之后（包括當(dāng)日）發(fā)放的年終獎(jiǎng)，以“實(shí)際取得”為原則，已經(jīng)構(gòu)成2019年的收入，不應(yīng)該分?jǐn)偟?018年的各個(gè)月份，應(yīng)計(jì)入2019年所得，與2019年度的其他綜合所得一起納入年度所得，在扣除6萬(wàn)元免征額以后根據(jù)余額區(qū)間適用個(gè)人所得稅稅率。第一種情況：年終獎(jiǎng)于2018年10月1日前發(fā)放。假設(shè)小明扣除五險(xiǎn)一金后月薪為8000元，公司于2018年9月28日發(fā)放年終獎(jiǎng)2萬(wàn)元，那么，小明的稅后年終獎(jiǎng)為多少？第二種情況：年終獎(jiǎng)在2018年10月1日至2018年12月31日之間發(fā)放，假設(shè)

3、小明扣除五險(xiǎn)一金后月薪8000元，公司于2018年10月2日發(fā)放年終獎(jiǎng)2萬(wàn)元，那么，小明的稅后年終獎(jiǎng)為多少？第三種情況：若年終獎(jiǎng)在2019年1月1日之后發(fā)放呢？在論壇中談一談你是如何計(jì)算上方三種情況的年終獎(jiǎng)發(fā)放的。（滿分10分）參考答案: 第一種情況18105元，第二種情況19400元第三種情況19400元解析：第一種情況：（1）全月應(yīng)納稅所得額=2000012=1666.67（元）（2）參照2018年10月后稅率表，得到稅率3%，速算扣除數(shù)為0元。所以，應(yīng)納稅額為：200003%-0-600元稅后年終獎(jiǎng)為：20000-600-19400元假設(shè)，2018年10月1日前，情況是這樣的假設(shè)小明扣除

4、五險(xiǎn)一金后月薪8000元（高于舊稅法規(guī)定的扣除額3500，所以適用公式一），公司于2018年9月28日發(fā)放年終獎(jiǎng)2萬(wàn)元，那么，小明的稅后年終獎(jiǎng)為：（1）全月應(yīng)納稅所得額=20000912-1666.67（元）（2）參照2018年10月前稅率表，得到稅率10%，速算扣除數(shù)為105元。所以，應(yīng)納稅額為20000？10%-105=1895元；稅后年終獎(jiǎng)為：20000-1895-18105元第二種情況；2018年10月1日至12月31日的情況是這樣的：假設(shè)小明扣除五險(xiǎn)一金后月薪8000元（高于新稅法規(guī)定的扣除額5000，所以適用公式一），公司于2018年10月2日發(fā)放年終獎(jiǎng)2萬(wàn)元，那么，小明的稅后年終

5、獎(jiǎng)為：（1）全月應(yīng)納稅所得額=2000012-1666.67（元）（2）參照2018年10月后稅率表，得到稅率3%，速算扣除數(shù)為0元。所以，應(yīng)納稅額為；200003%-0=600元；稅后年終獎(jiǎng)為：20000-600=19400元。第三種情況：2019年1月1日后的情況是這樣的：據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定在2019年1月1日后2021年12月31日前發(fā)放的年終獎(jiǎng)，可不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按新政策的綜合所得稅率表（月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅-20000/12-1666.67元，適用稅率3%需交個(gè)稅-20000*3%-600元，小明的稅后年終獎(jiǎng)為20000-600=19400元。也可選擇并入當(dāng)年綜合所得一起納入年度所得，在扣