會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)期末小抄完整版

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)專心-專注-專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)第二章 會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) 1 試設(shè)計(jì)一張內(nèi)部報(bào)表（建議：設(shè)計(jì)工業(yè)企業(yè)材料差異分析表）。 答： 材料差異分析表 年 月 日至 月 日 金額單位： 采購(gòu)單位編號(hào)供貨單位材料名稱計(jì)量單位采購(gòu)數(shù)量實(shí)際成本計(jì)劃成本差異單位 成本總成本單位成本總成本單位成本總成本差異率2 試設(shè)計(jì)一張子公司填制的“企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)情況表”。 答： 集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)情況表 20 年度 子公司名稱： 收款單位年初數(shù)當(dāng)年增加數(shù)當(dāng)年承兌數(shù)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款數(shù)年末數(shù)12345注：本表各欄關(guān)系：1+2-3-4=5

2、3 試設(shè)計(jì)一張內(nèi)部報(bào)表（建議：設(shè)計(jì)工業(yè)企業(yè)材料差異分析表）。 答：材料差異分析表 年 月 日至 月 日 金額單位： 采購(gòu)單位編號(hào)供貨單位材料名稱計(jì)量單位采購(gòu)數(shù)量實(shí)際成本計(jì)劃成本差異單位 成本總成本單位成本總成本單位成本總成本差異率4 試設(shè)計(jì)一張子公司填制的“企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)情況表”。 答： 集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)情況表 20 年度 子公司名稱： 收款單位年初數(shù)當(dāng)年增加數(shù)當(dāng)年承兌數(shù)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款數(shù)年末數(shù)12345注：本表各欄關(guān)系：1+2-3-4=5 第三章 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 1 試設(shè)計(jì)一張商業(yè)企業(yè)的商品請(qǐng)購(gòu)單。 答： 公司商品請(qǐng)購(gòu)單 請(qǐng)購(gòu)部門： 年 月 日 字第 號(hào) 商品種類品名規(guī)

3、格用途請(qǐng)購(gòu)數(shù)量最低儲(chǔ)量現(xiàn)存數(shù)量前次購(gòu)價(jià)可替代商品名稱可替代商品單價(jià)需用日期預(yù)計(jì)到貨日期備注批準(zhǔn) 審核 請(qǐng)購(gòu)部門 制單 2試設(shè)計(jì)“短期借款”科目的使用說明。 答： 2101 短期借款 一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。借入的期限在1年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)直接記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)

4、行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。 第五章 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 1 請(qǐng)用文字逐條說明貨幣資金收入的控制程序。 答：一般而言，因出售商品、提供勞務(wù)、出售原材料等營(yíng)業(yè)收入是貨幣資金收入的主要來源， 其業(yè)務(wù)運(yùn)行也最為復(fù)雜。對(duì)這些營(yíng)業(yè)收入，企業(yè)必須根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)制定相應(yīng)的貨幣資金收入控制程序，以便于各職能部分相互協(xié)調(diào)，共同遵守。一般企業(yè)貨幣資金收入的控制程序如下： （1） 業(yè)務(wù)部門銷售時(shí)收進(jìn)貨款并給客戶開具收據(jù)或發(fā)票，在每日營(yíng)業(yè)終了填制收款憑證（銷售情況表）并編制收款日?qǐng)?bào)表。將貨款及收款憑證（銷售情況表）、收款日?qǐng)?bào)表交出納，同時(shí)將另一份收款憑證（銷

5、售情況表）、收款日?qǐng)?bào)表交會(huì)計(jì)。 （2） 出納人員收入款項(xiàng)并與收款憑證相核對(duì)，相符后將款項(xiàng)存入銀行，并根據(jù)銀行回單編制收款憑證，登記日記賬后送會(huì)計(jì)崗位。 （3） 會(huì)計(jì)崗位用業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的收款憑證（銷售情況表）、收款日?qǐng)?bào)表與出納轉(zhuǎn)來的收款憑證、銀行回單等會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，無誤后記賬。 2 請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一張庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告，并指出其設(shè)計(jì)要點(diǎn)。 答：在現(xiàn)金出納人員日常盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)由專門財(cái)產(chǎn)清查人員進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的復(fù)核、檢查性盤點(diǎn)。清查結(jié)束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應(yīng)將清查盤點(diǎn)結(jié)果填列在“庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告”上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。 “ 庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告”的一般格式

6、如下表所示。 庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告 單位名稱： 年 月 日 金額單位： 實(shí)存金額 賬面余額 盤 盈金額 盤虧金額 備 注 現(xiàn)金出納： 監(jiān)盤人： 制表人： 其設(shè)計(jì)要點(diǎn)是： （1）分別列示實(shí)存金額和賬面余額，并計(jì)算出差異額。 （2）設(shè)置“備注”欄，說明存在的相關(guān)問題。 3 請(qǐng)說明為什么要對(duì)現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，并指出現(xiàn)金日記賬賬頁的格式。 答：為了詳細(xì)了解庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收支工作中存在的問題和可能出現(xiàn)的差錯(cuò)，企業(yè)除了對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算以外，還須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算?，F(xiàn)金日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記

7、。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)、結(jié)出賬面余額，并與實(shí)際庫存額核對(duì)相符。 為了及時(shí)掌握銀行存款的收支和結(jié)存情況，便于與銀行核對(duì)賬目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行存款收支工作中存在的問題和可能出現(xiàn)的差錯(cuò)，企業(yè)除了對(duì)銀行存款進(jìn)行總分類核算以外，還必須按各開戶銀行開設(shè)的不同銀行賬號(hào)進(jìn)行明細(xì)核算，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿。由出納人員根據(jù)銀行收款憑證、付款憑證及所附的有關(guān)原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算銀行存款收入合計(jì)、銀行存款支出合計(jì)，并結(jié)出賬面余額。 現(xiàn)金日記賬的一般格式如下表所示。 現(xiàn)金日記賬 年憑證摘要對(duì)方科目借 方貸 方余 額月

8、日字號(hào) 4請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一種貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告，并說明其設(shè)計(jì)宗旨和設(shè)計(jì)要點(diǎn)。 答：企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各 項(xiàng)貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，同時(shí)應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露來源渠道和用途。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)突出以下四點(diǎn)：一是本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時(shí)間的各表之間具有勾稽關(guān)系；二是表明貨幣資金存在的具體形式；三是披露其來源渠道和用途；四是能夠反映明日可實(shí)際動(dòng)用的最大額度。 貨幣資金變動(dòng)情況表的一般格式如下表所示。 貨幣資金變動(dòng)情況表 編制單位： 年 月 日 金額單位： 項(xiàng) 目銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金合計(jì)X賬戶X賬戶.銀行本票銀行匯票.昨日賬面余額本日增加金額其中：營(yíng)業(yè)收入 融資收入 賬款收回 投資收回 其

9、他收進(jìn)本日減少金額其中：營(yíng)業(yè)支出 歸還貸款 歸還賬款 投資支出 內(nèi)部借款 其他支出本日賬面余額未記賬增加未記賬減少本日實(shí)際余額 備注：會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 出納： 制表： 第六章 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 1 請(qǐng)說明符合銷售和收款管理要求的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)賬單設(shè)計(jì)應(yīng)包括哪些項(xiàng)目? 答：符合銷售和收款管理要求的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)賬單設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下項(xiàng)目： 首先應(yīng)注明“對(duì)賬日期”、“ 對(duì)賬期間”，并列明“發(fā)貨通知單號(hào)”、“收貨通知單號(hào)”、 “缺貨通知單號(hào)”、“退貨通知單號(hào)”，以計(jì)算出“凈發(fā)貨金額”作為對(duì)賬依據(jù)；然后逐筆列示具體收款的 “貨款結(jié)算方式”、“收款單據(jù)號(hào)”、“收款日期”、“收款金額”，結(jié)出“欠款金額”；最后，

10、分別由需貨方對(duì)賬人、需貨方審核人和供貨方對(duì)賬人、供貨方審核 人簽字后，供需雙方加蓋財(cái)務(wù)專用章。 2舉例說明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在“應(yīng)收賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的 “應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。 答：預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；根據(jù)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬款” 明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。 第

11、七章 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 1請(qǐng)分別說明采購(gòu)業(yè)務(wù)中送貨制、提貨制和發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序? 答：采購(gòu)業(yè)務(wù)中送貨制下以支票結(jié)算方式運(yùn)行的進(jìn)貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序?yàn)椋?供貨單位將送貨通知傳給進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門； 進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門將送貨通知與購(gòu)銷合同相核對(duì)，無誤后填制收貨單一式四聯(lián)，第一聯(lián)留存，將后三聯(lián)傳給供貨單位； 供貨單位將商品連同收貨單第二、三、四聯(lián)送給進(jìn)貨單位指定的倉庫； 進(jìn)貨單位倉庫按收貨單驗(yàn)收商品后，在收貨單第四聯(lián)上注明存放地點(diǎn)，并在第三、四聯(lián)加蓋收貨章后退給供貨單位，留存第二聯(lián)登記商品保管賬； 供貨單位憑收貨單第三、四聯(lián)和自身開具的發(fā)票到進(jìn)貨單位財(cái)會(huì)部門收款，進(jìn)貨單位財(cái)會(huì)部門將收貨單

12、與發(fā)票核對(duì)無誤后，為供貨單位開出轉(zhuǎn)賬支票付款，并留存收貨單第三聯(lián)記賬，將第四聯(lián)傳給業(yè)務(wù)部門。 采用提貨制的進(jìn)貨業(yè)務(wù)程序是： 進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門取得供貨單位的發(fā)票和提貨單，并與合同核對(duì)無誤后后，填制一式四聯(lián)的收貨單，留存第一聯(lián)，其余連同發(fā)票一并送財(cái)會(huì)部門； 進(jìn)貨單位財(cái)會(huì)部門審核無誤后為供貨單位辦理貨款結(jié)算手續(xù)，并留存發(fā)票記付款賬，將提貨單和收貨單第二、三、四聯(lián)交儲(chǔ)運(yùn)部門； 進(jìn)貨單位儲(chǔ)運(yùn)部門持提貨單到供貨單位提取商品后，連同收貨單第二、三、四聯(lián)和貨物送至倉庫驗(yàn)收； 倉庫驗(yàn)收商品無誤后留存收貨單第二聯(lián)記賬，并將第四聯(lián)送至業(yè)務(wù)部門，第三聯(lián)送至財(cái)會(huì)部門。 采用發(fā)貨制的進(jìn)貨業(yè)務(wù)程序是： 供貨單位按合同規(guī)定的

13、時(shí)間、貨物種類向進(jìn)貨單位發(fā)貨，然后委托其開戶銀行向進(jìn)貨單位收取貨款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)； 進(jìn)貨單位財(cái)會(huì)部門收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證等單據(jù)后，對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行審核，然后轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)部門核對(duì)合同； 經(jīng)業(yè)務(wù)部門核對(duì)合同無誤后，退回給財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)部門在規(guī)定的期限內(nèi)通過開戶銀行向供貨單位付款。同時(shí)開據(jù)收貨單，留存第一聯(lián)，將其余各聯(lián)交給儲(chǔ)運(yùn)部門，通知其準(zhǔn)備提貨； 到貨后，到貨車站或碼頭會(huì)通知進(jìn)貨單位儲(chǔ)運(yùn)部門，儲(chǔ)運(yùn)部門提取商品后，連同收貨單第二、三、四聯(lián)送倉庫驗(yàn)收商品； 倉庫驗(yàn)收商品合格后，在收貨單第三、四聯(lián)上加蓋收貨專用章，留存第二聯(lián)登記商品保管賬，并分別將收貨單第三、四聯(lián)轉(zhuǎn)回財(cái)會(huì)和業(yè)務(wù)部門。 2公司為商品批發(fā)企業(yè)，

14、與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的有業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、倉庫三個(gè)部門，商品銷售業(yè)務(wù) 使用一式5聯(lián)的發(fā)貨單。一日Y商店持轉(zhuǎn)賬支票用提貨制方式前來購(gòu)貨。 要求：請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)X公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序(用文字或圖示說明均可)。 答：X公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序?yàn)椋?（1）由業(yè)務(wù)部門根據(jù)Y商店的購(gòu)貨需求開具發(fā)貨單，留存第一聯(lián)，將第二、四、五聯(lián)交Y商店； （2）業(yè)務(wù)部門在每日營(yíng)業(yè)終了，將發(fā)貨單第三聯(lián)連同銷貨日?qǐng)?bào)表一并送財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門記賬； （3）Y商店憑發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫提取商品； （4）倉庫根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬； 3某商場(chǎng)股份有限公司為一般納稅人，對(duì)全部商品實(shí)行售價(jià)金額核算，并實(shí)行貨款分管銷

15、貨收款方式。針紡部針織組全組當(dāng)月完成銷售額(含稅，下同)320萬元，其中31日售貨員小張銷售襯衣一件，售價(jià)200元；小王接受顧客退回的棉毛褲一件，給顧客全額退款70元；當(dāng)日銷售額為15萬元；經(jīng)計(jì)算該組當(dāng)月商品進(jìn)銷差價(jià)率為30%。 答： （1）銷貨憑證為： 銷售小票 部別： 班別： 年 月 日 編號(hào)： 商品編號(hào)品名規(guī)格單位單價(jià)數(shù)量金額 備注金額（大寫）記賬 審核 制單 該筆業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序?yàn)椋?開出售貨小票 營(yíng)業(yè)部顧客 憑已付款的售貨小票提貨 憑 章 售 收后 貨 款退 小 并回 票 加售 交 蓋貨 款 收小 款票 收款臺(tái) （2）小王應(yīng)使用的退貨憑證就是用紅字開具的銷售小票，該筆業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)

16、程序與上述完全相同，只是用紅字開具的銷售小票。 （3）對(duì)針織組31日銷售額的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 150 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 000 同時(shí)，注銷實(shí)物負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150 000 貸：庫存商品針織組 150 000 在賬務(wù)處理之前，應(yīng)取得收款員填制的“內(nèi)部繳款單”、出納部門的“銀行送款回單”和營(yíng)業(yè)柜組的銷貨小票和進(jìn)貨等有關(guān)憑證以及柜組負(fù)責(zé)人根據(jù)以上憑證填制的“商品進(jìn)銷存報(bào)告單”等原始憑證。 銷貨小票和“商品進(jìn)銷存報(bào)告單”中的相應(yīng)的商品數(shù)量應(yīng)一致；銷貨小票和“內(nèi)部繳款單” 、“銀行送款回單”中相應(yīng)的金額總數(shù)應(yīng)有一致性。 （4）不含稅的銷售額分別為： 全月

17、：不含稅銷售額 = 320（1+17%）= 273.50（萬元） 31日：不含稅銷售額 =15（1+17%）= 12.82（萬元） 當(dāng)月應(yīng)交增值稅為：320273.50 = 46.5（萬元） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 46.5（萬元） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 46.5（萬元） （5）當(dāng)月已實(shí)現(xiàn)的商品進(jìn)銷差價(jià)為：32030%=96（萬元） 借：商品進(jìn)銷差價(jià) 96（萬元） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 96（萬元）第八章 生產(chǎn)制造過程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產(chǎn)風(fēng)衣，生產(chǎn)過 程分為裁剪、縫紉和成衣三個(gè)加工步驟，為加強(qiáng)成本管理，管理者要求成本核算部門及時(shí)提供產(chǎn)品成本資料和每一生產(chǎn)步驟

18、的成本資料。在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大。要求為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計(jì)出一套完整的成本核算制度。 答：該服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度：該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或生產(chǎn)部門下達(dá)的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進(jìn)行成本計(jì)算時(shí)，采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本。成本核算制度如下：（1） 編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。企業(yè)中反映材料耗費(fèi)情況的原始記錄材料費(fèi)用分配表、材料盤點(diǎn)溢缺報(bào)告單等；反映人工耗費(fèi)情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時(shí)記錄、根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時(shí)記錄編制的工資結(jié)算表等；除此以外，基本生產(chǎn)車間間接費(fèi)用按一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象之間的分配表如制造費(fèi)用 分配表、折舊計(jì)算表、待攤費(fèi)

19、用分配表、預(yù)提費(fèi)用分配表、產(chǎn)成品交庫單等也都是重要的反映生產(chǎn)耗費(fèi)的原始憑證。原始記錄上要正確填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。成本會(huì)計(jì)部門要匯同其他相關(guān)部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。（2）按 產(chǎn)品的批別設(shè)置產(chǎn)品成本計(jì)算單，由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大，因此成本計(jì)算單中的成本項(xiàng)目設(shè)置直接材料和加工費(fèi)兩項(xiàng)即可。如月末需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。該企業(yè)可以選擇約當(dāng)產(chǎn)量法進(jìn)行分配，先計(jì)算裁剪、縫紉和成衣三 個(gè)加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)

20、產(chǎn)量，然后再按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實(shí)際成本。 第九章 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 1請(qǐng)分別說明股票投資登記簿和債券投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。 答： 股票投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括：首先列示出“發(fā)行公司名稱”、“股票種類”、“股票代碼”及“面值”，然后逐筆登記買入股票的“日期”、“股數(shù)”、“價(jià) 格”、“費(fèi)用”、“成本”以及賣出股票的“日期”、“股數(shù)”、“價(jià)格”、“費(fèi)用”、“收入”，結(jié)出“買賣損益”，最后計(jì)算出結(jié)存股票的“股數(shù)”、“成 本”。 債 券投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括：首先列示出“發(fā)行公司名稱”、“債券種類”、“面值”、“發(fā)行日”、“發(fā)行價(jià)”、“到期日”，然后逐筆登記買賣債券的“日 期

21、”、“數(shù)量”以及買入債券的“市價(jià)”、“金額”和賣出債券的“市價(jià)”、“金額”，結(jié)出“損益”，最后還要登記“應(yīng)收利息日”、“利息收訖日”、“利息收 入額”、“溢折價(jià)攤銷額”、“實(shí)際利息收入”。 2長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法在會(huì)計(jì)處理上有何異同? 答：長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法在會(huì)計(jì)處理上相同點(diǎn)是：初始投資或追加投資時(shí)，按照初始投資或追加投資的成本增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法在會(huì)計(jì)處理上不同點(diǎn)是： （1）初始投資或追加投資時(shí)，在權(quán)益法下核算時(shí)，如果投資成本與應(yīng)享有的被投資單位所有者權(quán)益產(chǎn)生差額時(shí)，應(yīng)將其差額作為“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”單獨(dú)反映，并按不超過10年的

22、期限攤銷計(jì)入投資收益。 （2）投資后，在權(quán)益法下核算時(shí)， 隨著被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)而相應(yīng)調(diào)整增加或減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并分別以下情況處理： 第一， 屬于被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)而影響的所有者權(quán)益的變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)按所持表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益。但投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)時(shí)，不包括法規(guī)或公司章程規(guī)定的不屬于投資企業(yè)應(yīng)享有的凈利潤(rùn)。 第 二，屬于被投資單位當(dāng)年發(fā)生的凈虧損而影響的所有者權(quán)益的變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)按所持表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)分擔(dān)的份額，減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并確認(rèn)為當(dāng)期的投資損失。需要

23、說明的是，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，除投資企業(yè)對(duì)被投資單位有其他額外的責(zé)任（如提供擔(dān)保）以外，一般以投資賬面價(jià)值 減記零為限。 第三，被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按表決權(quán)資本比例計(jì)算的應(yīng)分得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 在 成本法下核算時(shí)，被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，按企業(yè)投資應(yīng)享有的部分，確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益；但投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的部分，應(yīng)作為投資成 本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。 3短期投資

24、跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備分別應(yīng)怎樣核算? 答： “短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”是“短期投資”賬戶的備抵賬戶，當(dāng)有價(jià)證券的市價(jià)低于成本時(shí)，按其差額借記“投資收益計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶，貸記“短期投 資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶；如已提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又回升，按回升增加的數(shù)額（其增加數(shù)應(yīng)以補(bǔ)足以前入賬的減少數(shù)為限），借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬 戶，貸記“投資收益-計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶。 長(zhǎng) 期投資減值準(zhǔn)備通過“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”賬戶核算。期末，企業(yè)的長(zhǎng)期投資的預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額記入該賬戶的貸方，同時(shí)作投資損失處理。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的減值

25、準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回時(shí)記入該賬戶的借方，同時(shí)沖銷已入賬的投資損失。本賬戶應(yīng)分別按長(zhǎng) 期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資設(shè)置明細(xì)賬戶，以有利于編制資產(chǎn)負(fù)債表。長(zhǎng)期投資減值的一般賬務(wù)處理方法如下： （1）在會(huì)計(jì)期末，根據(jù)判斷標(biāo)準(zhǔn)，按照個(gè)別投資項(xiàng)目計(jì)算長(zhǎng)期投資的減值。 （2）預(yù)計(jì)未來可收回金額低于長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值及已提的減值，應(yīng)貸記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”，并確認(rèn)為投資損失。 （3）已確認(rèn)損失的長(zhǎng)期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)時(shí)，應(yīng)在原以確認(rèn)的投資損失的數(shù)額內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”，并確認(rèn)為投資收益。 （4）實(shí)際處置長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。 4請(qǐng)歸納一下投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算賬戶都有哪些

26、?它們都分別核算哪些內(nèi)容? 答：投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算賬戶包括：短期投資、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、投資收益、長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。 （1）“短期投資”賬戶核算能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年的投資。 （2）“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶是“短期投資”賬戶的備抵賬戶，當(dāng)有價(jià)證券的市價(jià)低 于成本時(shí)，按其差額借記“投資收益-計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶，貸記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶；如已提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又回升，按回升增加的數(shù)額（其增加數(shù)應(yīng)以補(bǔ)足以前入賬的減少數(shù)為限），借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶，貸記“投資收益-計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶。 （3）“

27、應(yīng)收股利”賬戶核算股票投資的股利。 （4）“應(yīng)收利息”賬戶核算債權(quán)投資的利息。 （5）“投資收益”賬戶核算投資持有及處置過程中損益。 （6）“長(zhǎng)期債權(quán)投資”賬戶核算企業(yè)購(gòu)入國(guó)家或其他單位發(fā)行的期限超過一年，本企業(yè) 意圖長(zhǎng)期持有的債券或其他的長(zhǎng)期債權(quán)投資。 （7）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶核算長(zhǎng)期股票投資和其他長(zhǎng)期股權(quán)投資。 （8）“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”賬戶核算：當(dāng)一項(xiàng)長(zhǎng)期投資不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)， 或者一項(xiàng)長(zhǎng)期投資預(yù)計(jì)未來可收回的價(jià)值低于原投資成本或賬面價(jià)值，則應(yīng)在期末 時(shí)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，將預(yù)計(jì)低于投資賬面價(jià)值的部分確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)損失， 以避免高估資產(chǎn)。 第十章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)

28、制度的設(shè)計(jì) 1請(qǐng)說明固定資產(chǎn)有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能。 答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要核算賬戶及其功能是： （1）“固定資產(chǎn)”賬戶。凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)的原值。企業(yè)應(yīng)按“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本賬戶核算。 （2）“在建工程”賬戶。凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，均通過本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按工程

29、項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 （3）“工程物資”賬戶設(shè)置。本賬戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各種物資的實(shí)際成本。本賬戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬。 （4） “累計(jì)折舊”賬戶設(shè)置。為提供固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值不直接沖減固定資產(chǎn)賬戶，而通過本賬戶來專門核算，它是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬 戶。本賬戶只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算。 （5）“固定資產(chǎn)清理”賬戶。因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損及對(duì)外捐贈(zèng)而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處置，包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過

30、程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等，均通過本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 （6） “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵賬戶。 （7）“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶。它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是“在建工程”賬戶的備抵賬戶。 2固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷在會(huì)計(jì)處理上有何異同? 答：固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷在會(huì)計(jì)處理上的不同點(diǎn)是： （1）固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷期間不同：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊以月初應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)為依據(jù)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起開始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)

31、當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊；無形資產(chǎn)的成本自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用期限內(nèi)平均攤銷。 （2）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法和無形資產(chǎn)攤銷的計(jì)算方法不同：折舊的計(jì)算方法可以采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等；無形資產(chǎn)的攤銷方法只平均攤銷法。 （3）折余價(jià)值不同：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式合理地預(yù)計(jì)凈殘值；無形資產(chǎn)攤銷無攤余價(jià)值。 （4） 賬務(wù)處理不同：固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表”列示的當(dāng)月折舊額，按固定資產(chǎn)的服務(wù)對(duì)象，分別借記“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi) 用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶，貸記“累計(jì)折舊”賬戶；無形資產(chǎn)攤銷的價(jià)值一方面應(yīng)

32、直接沖減無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，另一方面應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。攤銷時(shí)借記“管理費(fèi)用”，貸記“無形資產(chǎn)”賬戶。 固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷在會(huì)計(jì)處理上的相同點(diǎn)是：將當(dāng)期自身消耗的價(jià)值按受益對(duì)象轉(zhuǎn)移。 3現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度為什么規(guī)定固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)要提取減值準(zhǔn)備?它們分別應(yīng)怎樣核算? 答： 為了真實(shí)反映固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)的價(jià)值，避免虛計(jì)資產(chǎn)、虛盈實(shí)虧，企業(yè)應(yīng)于期末，對(duì)固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，根據(jù)客觀性原則和謹(jǐn)慎性原則的要求，按照固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)賬面價(jià)值和可收回金額孰低計(jì)量，合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，并計(jì)入當(dāng)期損益。 企 業(yè)期末應(yīng)將固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)的

33、可收回金額與其賬面凈值逐項(xiàng)比較，如果其可收回金額大于其賬面凈值，不作任何處理；如果其可收回金額小于賬面價(jià)值，意味著資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)按所確定的減值數(shù)額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”或“在建工程減值準(zhǔn)備”或“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶；如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，并確認(rèn)為當(dāng)期損益，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 或“在建工程減值準(zhǔn)備”或“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。 4固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表是編制何種記賬憑證的原始憑證?它的設(shè)計(jì)要點(diǎn)是什么? 答：固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表是編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。其設(shè)計(jì)要點(diǎn)是：設(shè)置 “應(yīng)

34、借賬戶”的名稱、“使用部門”，并列示“上月計(jì)提的折舊額”、計(jì)算出“上月增加應(yīng)計(jì)提的折舊額”和“上月減少應(yīng)計(jì)提的折舊額”，據(jù)以求出“本月應(yīng)計(jì)提的折舊額”。 第十一章 負(fù)債業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 1某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)需要向供應(yīng)商采購(gòu)各種布料，采購(gòu)合同規(guī)定應(yīng)采取賒購(gòu)的方式，并在驗(yàn)貨后兩個(gè)月內(nèi)付款。請(qǐng)你對(duì)該企業(yè)應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)一套內(nèi)部控制方法。 答：該企業(yè)應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）本次購(gòu)貨應(yīng)填寫訂貨單，訂貨單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門簽章批準(zhǔn)，訂貨單副本應(yīng)及時(shí)提交會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部；（2）收到貨物并驗(yàn)收后，應(yīng)編制驗(yàn)收單，驗(yàn)收單必須順序編號(hào)，驗(yàn)收單副本應(yīng)立即送交采購(gòu)、會(huì)計(jì)等部門。（3）收到購(gòu)貨發(fā)票后，應(yīng)立即

35、送交采購(gòu)部門將購(gòu)貨發(fā)票、訂貨單及驗(yàn)收單進(jìn)行比較，確定貨物種類、數(shù)量、價(jià)格、付款金額及方式是否相符。（4）采購(gòu)部門應(yīng)對(duì)所收各種單據(jù)、文件加蓋收件日期。（5）應(yīng)付賬款總分類賬和明細(xì)賬應(yīng)按月定期結(jié)賬，并相互核對(duì)。（6）第一個(gè)月末向供貨方取得對(duì)帳單，與應(yīng)付賬款明細(xì)帳和未付憑單明細(xì)表相互核對(duì)，如有差異要相互調(diào)整并查明發(fā)生差異的原因。（7）第二個(gè)月末經(jīng)采購(gòu)部門、驗(yàn)收儲(chǔ)存、會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相互確認(rèn)和批準(zhǔn)后方可償還貨款。 2某制造企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要從銀行取得一筆三年期的借款，由于企業(yè)從未發(fā)生此類業(yè)務(wù)，為了防范風(fēng)險(xiǎn)，并保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)和完整，請(qǐng)你為該項(xiàng)長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)出可行的會(huì)計(jì)制度。 答： 該企業(yè)長(zhǎng)期

36、借款會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，一方面需要考慮交易業(yè)務(wù)方面的設(shè)計(jì)包括：長(zhǎng)期借款的授權(quán)或批準(zhǔn)；借款合同的簽訂和履行；長(zhǎng)期借款的取得；長(zhǎng)期借款的計(jì)價(jià)；長(zhǎng)期借款的擔(dān)保與抵押；長(zhǎng)期借款的償還等。另一方面需要考慮所涉及的相關(guān)憑證和帳簿方面的設(shè)計(jì)包括：借款合同或協(xié)議及其他資料；長(zhǎng)期借款明細(xì)帳與總帳；財(cái)務(wù) 費(fèi)用明細(xì)帳與總帳；銀行存款明細(xì)帳與總帳；銀行對(duì)帳單等。 第十二章 收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 1某 服裝批發(fā)企業(yè)根據(jù)客戶要求定期向商場(chǎng)、超市及個(gè)體戶成批銷售各類服裝，由于缺乏必要的內(nèi)部控制制度，銷貨收入增長(zhǎng)緩慢，而且出現(xiàn)大量的壞賬，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)能力不斷下降。為了徹底改變這一不利企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的狀況，公司決定對(duì)收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部

37、控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)。你認(rèn)為應(yīng)該從哪些方面對(duì)該企業(yè)進(jìn)行收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法 的設(shè)計(jì)。 答：該企業(yè)應(yīng)從以下方面進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)：（1） 將涉及企業(yè)收入的銷售、信用管理、發(fā)貨、會(huì)計(jì)等部門的相應(yīng)崗位進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤發(fā)生。（2）正確的授權(quán)審批。在銷貨發(fā) 生之前，賒銷數(shù)額應(yīng)得到正確審批；沒有經(jīng)過審批的銷售，不得發(fā)出貨物；銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批。（3）充分的憑證和完備的記錄手 續(xù)。（4）銷貨憑證必須預(yù)先進(jìn)行編號(hào)。（5）按月寄出對(duì)賬單。（6）設(shè)置必要的內(nèi)部核查程序?qū)︿N貨業(yè)務(wù)的處理和記錄進(jìn)行核查。 2某 制造企業(yè)下設(shè)三個(gè)加工工廠和六個(gè)職能科室，六個(gè)職能科室分

38、別為經(jīng)理辦公室、人力資源部、財(cái)務(wù)部、技術(shù)開發(fā)部、銷售部和儲(chǔ)運(yùn)部。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長(zhǎng)，但由于企業(yè)管理費(fèi)用的增長(zhǎng)速度過快，使得企業(yè)的利潤(rùn)仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經(jīng)理決心改變管理費(fèi)用的控制方法。請(qǐng)你為該企業(yè)設(shè)計(jì)出 一種較為可行的管理費(fèi)用控制方法。 答：該企業(yè)管理費(fèi)用會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M(fèi)用預(yù)算控制制度。（2）對(duì)相應(yīng)的管理費(fèi)用實(shí)行限額報(bào)銷法。（3）根據(jù)費(fèi)用開支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費(fèi)用開支審批制度。（4）定期編制管理費(fèi)用分析表，通過比較計(jì)劃數(shù)和實(shí)際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，將其作為獎(jiǎng)懲依據(jù)，便于改進(jìn)工作。 第十三章 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制

39、度的設(shè)計(jì) 1某企業(yè)準(zhǔn)備發(fā)行股票籌資，請(qǐng)結(jié)合證券法以及股本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法 設(shè)計(jì)的一般要求，設(shè)計(jì)出該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)管理制度。 答：該企業(yè)準(zhǔn)備發(fā)行股票籌資的會(huì)計(jì)管理制度包括（1） 股份有限公司設(shè)立時(shí)，公司的注冊(cè)資本應(yīng)等于實(shí)收資本總額，注冊(cè)資本總額應(yīng)達(dá)到國(guó)家規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)。（2）股東應(yīng)按照公司章程、合同、協(xié)議規(guī)定的出資方式出 資，各種出資方式的比例必須符合規(guī)定。（3）能夠?qū)l(fā)行股票的面值與超面值繳入部分分別列示。（3）公司必須按照規(guī)定設(shè)置股本備查簿，登記股本總額、股份總額、每股面值等。（4）股本在資產(chǎn)負(fù)債表上必須按不同類別分別列示。（5）國(guó)有企業(yè)改制中是否存在有將國(guó)有支持低價(jià)折股、低價(jià)出售或無償

40、分給個(gè)人的情況。（7）股本增減變動(dòng)是否符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)。 2某外商投資企業(yè)擬接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)方無法提供該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值，請(qǐng)你對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設(shè)計(jì)。 答：該外商投資企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和核算方法如下：（1）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)作價(jià)的合理性。由于捐贈(zèng)方無法提供該固定資產(chǎn)的有關(guān)憑證，應(yīng)按以下順序確定入賬價(jià)值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似 固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入帳價(jià)值。（2）移交手續(xù)和驗(yàn)收手續(xù)是否合法。（3）該外商投

41、資企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記：“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”帳戶，貸記 “資本公積其他資本公積”帳戶。 第一章總論 第一節(jié) 會(huì)計(jì)法規(guī)體系和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 1、會(huì)計(jì)法規(guī)體系的概念、內(nèi)容和目標(biāo)： 目前，我國(guó)已基本形成了以中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法為中心、國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)的比較完善的法規(guī) 體系。建立會(huì)計(jì)法規(guī)體系是為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)次序。 會(huì)計(jì)法規(guī)體系由會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章組成：會(huì)計(jì)法律主要是會(huì)計(jì)法,會(huì)計(jì)行政法規(guī)包括企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)試行條例,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例等，會(huì)計(jì)規(guī)章包括企業(yè)會(huì)計(jì)制度

42、,股份有限公司會(huì)計(jì)制度,會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范,會(huì)計(jì)檔案管理辦法等。 2、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)： 通過設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。（1）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)（2）維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，增強(qiáng)自我約束機(jī)制。（3）健全內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。（4）加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。（5）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和完整。 3、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)法規(guī)體系的關(guān)系:（1）會(huì)計(jì)法規(guī)體系和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是總體和具體的關(guān)系。（2）會(huì)計(jì)法規(guī)體系是企業(yè)會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的依據(jù)。（3）企業(yè)會(huì)計(jì)制度是貫徹實(shí)施會(huì)計(jì)法律制度的保證。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的范圍和內(nèi)容 1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容： 以工業(yè)企業(yè)為對(duì)

43、象，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為核心，融入成本會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的有關(guān)內(nèi)容。 2、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（2）成本會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（3）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)（4）管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（5）計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 3、會(huì)計(jì)處理方法的選擇：（1）權(quán)限（2）一般原則（3）具體內(nèi)容（結(jié)合后面各章） 第三節(jié) 會(huì)計(jì)環(huán)境與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 1、會(huì)計(jì)環(huán)境假設(shè)：（1）會(huì)計(jì)主體（本書定位于企業(yè)，兼顧企業(yè)集團(tuán)和企業(yè)內(nèi)部單位）（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng) 2、企業(yè)具體環(huán)境與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系：（1）企業(yè)組織形式（獨(dú)資、合伙和公司，定位于上市公司）（2）企業(yè)所處行業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)（定位于制造業(yè)）（3）企業(yè)規(guī)模（定位于大中型企業(yè)） 第四節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的

44、原則與程序 1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則：（1）保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（2）堅(jiān)持成本效益原則（3）滿足管理要求（4）體現(xiàn)內(nèi)部控制要求 2、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序：（1）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的準(zhǔn)備工作（2）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作（3）成本會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)（4）會(huì)計(jì)制度的實(shí)施 第五節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度 1、內(nèi)部控制制度的概念： 指單位內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系。相互制約的一種管理制度。 2、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系： 內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)具有密切的關(guān)系。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須包括內(nèi)部控制的內(nèi)容，內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有效執(zhí)行會(huì)計(jì)制度

45、的有效的保護(hù)性措施。 3、內(nèi)部控制制度的原則：（1）合理分工原則（2）內(nèi)部牽制原則（3）審核檢查原則（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任原則（5）成本效益原則 4、內(nèi)部控制制度的內(nèi)容：（1）組織機(jī)構(gòu)控制制度（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制制度（3）不相容職務(wù)分離制度（4）信息質(zhì)量控制制度（5）預(yù)算控制制度（6）實(shí)物安全控制制度（7）文件記錄控制制度（8）業(yè)績(jī)報(bào)告控制制度（9）內(nèi)部審計(jì)制度 第二章會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)總論 1、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的目標(biāo)： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)決定會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的目標(biāo)：以最簡(jiǎn)明扼要的形式，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地提供反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量地信息。 2、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則：（1）報(bào)表指標(biāo)體系完

46、整。（2）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。（3）具有可比性與一貫性。（4）便于編制和分析。 3、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的種類與內(nèi)容： 會(huì)計(jì)報(bào)表種類多種多樣，具體的劃分見課文和以后的客觀題。 會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容包括以下方面：報(bào)表名稱和編號(hào)、報(bào)表日期、報(bào)表單位、幣種與金額單位、文字、會(huì)計(jì)信息指標(biāo)體系、附注。 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì) 1、資產(chǎn)負(fù)債表格式的設(shè)計(jì)： 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大會(huì)計(jì)要素在資產(chǎn)負(fù)債表中的排列方法有兩種：賬戶式與報(bào)告式和備抵式與直接式。 2、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分類的設(shè)計(jì) 3、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目排列順序的設(shè)計(jì) 第三節(jié) 利潤(rùn)表的設(shè)計(jì) 1、利潤(rùn)表格式的設(shè)計(jì)： 存在兩種方法：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多步式利潤(rùn)表。 我國(guó)企業(yè)會(huì)

47、計(jì)制度規(guī)定的利潤(rùn)表采用多步式。一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的企業(yè)可采用單步式。 2、利潤(rùn)表項(xiàng)目的設(shè)計(jì)： 存在兩種觀點(diǎn)：本期營(yíng)業(yè)觀和損益滿計(jì)觀。 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的利潤(rùn)表采用損益滿計(jì)觀。 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì) 現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金來源和運(yùn)用及增減變動(dòng)情況的報(bào)表。 1、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。2、現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。3、現(xiàn)金流量表的編制方法分為直接法和間接法。4、現(xiàn)金流量表一般采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)。 第五節(jié) 附表及內(nèi)部報(bào)表的設(shè)計(jì) 1、附表的設(shè)計(jì)： 企業(yè)除了三張主表外，還編制一些附表，對(duì)主表中的某些項(xiàng)目和內(nèi)容作進(jìn)一步的補(bǔ)充說

48、明。每一張主表應(yīng)該編制那些附表，除了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中要求的以外，還可以根據(jù)不同行業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合該主表反映的內(nèi)容的重點(diǎn)和附表使用者和企業(yè)管理部門的需求來確定。著重掌握附表的設(shè)計(jì)原理。 2、內(nèi)部報(bào)表的設(shè)計(jì)：（1）內(nèi)部報(bào)表的特點(diǎn)：內(nèi)部報(bào)表主要是為了企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理部門提供服務(wù)的會(huì)計(jì)報(bào)表，為企業(yè)的管理、分析和評(píng)價(jià)以及 預(yù)測(cè)和決策提供必要的信息。內(nèi)部報(bào)表相對(duì)于其他的對(duì)外報(bào)表，內(nèi)容更具有針對(duì)性，指標(biāo)更具有多樣性，編制時(shí)間更具有靈活性。（2）在后面的個(gè)各章節(jié)中貫穿了內(nèi)部報(bào)表的內(nèi)容。 第六節(jié) 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) 合并報(bào)表的內(nèi)容和個(gè)別報(bào)表基本相同，不同之處在于需要增加若干個(gè)項(xiàng)目以滿足反映企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況

49、和變動(dòng)情況的需要。 1、基本前提： 合并范圍：凡是被母公司控制的被投資企業(yè)均納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。 對(duì)子公司的權(quán)益性投資的核算方法采用權(quán)益法。 統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部的會(huì)計(jì)決算日和會(huì)計(jì)期間，統(tǒng)一母子公司采用的會(huì)計(jì)政策。 對(duì)子公司以外幣編制的報(bào)表進(jìn)行合并前，先折算為母公司采用的記賬本位幣。 2、編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作：（1）設(shè)計(jì)匯總企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易事項(xiàng)資料的有關(guān)報(bào)表。（2）規(guī)范子公司應(yīng)提供的資料。（3）規(guī)范子公司的基礎(chǔ)工作。 3、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)： 合并會(huì)計(jì)報(bào)表包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并利潤(rùn)分配表和合并現(xiàn)金流量表。了解各個(gè)報(bào)表的設(shè)計(jì)原理即可。 綜合設(shè)計(jì)題 1試設(shè)計(jì)工業(yè)企業(yè)材料差異分

50、析表。（見學(xué)習(xí)指導(dǎo)47頁） 2試為一工業(yè)企業(yè)設(shè)計(jì)一張存貨表。（見學(xué)習(xí)指導(dǎo)48頁） 3.試設(shè)計(jì)一張子公司填制的“企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)情況表”。 參考答案： 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)情況表編制單位： 截止日期： 單位：元 序號(hào) 本單位內(nèi)容 對(duì)方單位內(nèi)容 核對(duì)工作內(nèi)容 會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 對(duì)方單位名稱 主要經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 金額 會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 主要經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 金額 差異金額借（貸） 調(diào)節(jié)表索引號(hào) 是否核對(duì)一致 1 應(yīng)付票據(jù) 2 應(yīng)付票據(jù) 第三章會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì) 1、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的目標(biāo)： 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記賬簿的依據(jù)。滿足的要求：（1）能夠全面、詳細(xì)、

51、如實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地發(fā)生和完成地情況。（2）能夠體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求。（3）能夠適應(yīng)賬務(wù)處理程序的需要。（4）既能滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要，又符合成本效益的原則。 2、原始憑證的設(shè)計(jì)： 一個(gè)企業(yè)設(shè)計(jì)原始憑證，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類、經(jīng)營(yíng)管理的需要及會(huì)計(jì)核算的需要等因素確定。無論何種原始憑證，只要符合原始憑證的設(shè)計(jì)要求，包括應(yīng)具有的全部?jī)?nèi)容，適合本企業(yè)的需要即可。（1）原始憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì)。（2）原始憑證格式的設(shè)計(jì)。（3）原始憑證種類的設(shè)計(jì)。 3、記賬憑證的設(shè)計(jì)： 企業(yè)使用的記賬憑證多數(shù)是購(gòu)買的，有時(shí)也會(huì)根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)計(jì)。（1）記賬憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì)。（2）記賬憑證種類和格式的設(shè)計(jì)。 4

52、、會(huì)計(jì)憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)： 原始憑證的傳遞設(shè)涉及企業(yè)的業(yè)務(wù)、管理和會(huì)計(jì)各部門，傳遞程序教復(fù)雜。記賬憑證一般只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部傳遞，傳遞程序較簡(jiǎn)單。在記賬憑證和原始憑證的傳遞程序的設(shè)計(jì)中，要充分貫徹內(nèi)部控制制度的思想。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì) 1、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的目標(biāo)： 會(huì)計(jì)賬簿系統(tǒng)、全面地反映資金運(yùn)動(dòng)，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)，為加強(qiáng)管理提供核算資料。滿足的要求：（1）符合企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)和規(guī)模，與所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目保持一致，滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要。（2）與企業(yè)選用的記賬方法和賬務(wù)處理程序相適應(yīng)。（3）具有科學(xué)性。（4）具有實(shí)用性。 2、會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容的設(shè)計(jì)： 賬簿的主要部分是賬頁，賬簿的作用決定了賬頁需

53、要提供的基本信息，賬頁反映的內(nèi)容因?yàn)榉N類的不同而異。 3、會(huì)計(jì)賬簿種類與格式的設(shè)計(jì)： 賬簿的形式多種多樣，采用何種形式，取決于賬簿用途及安全性要求。企業(yè)在選擇賬簿形式的時(shí)候。要在遵守國(guó)家的有關(guān)規(guī)定的前提下，根據(jù)企業(yè)管理要求進(jìn)行設(shè)計(jì)。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 1、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的目標(biāo)： 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類而形成的項(xiàng)目，是填制會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置賬戶和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。滿足的要求：（1）符合企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，能夠反映起經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。（2）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理提供所需的信息和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。（3）簡(jiǎn)單明確，便于記憶和使用。 2、總分類科目的設(shè)計(jì)： 我國(guó)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定了

54、總分類會(huì)計(jì)科目，但統(tǒng)一性原則不可能完全適用于所有的企業(yè)，所以，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)上述的原則和本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的特殊性和管理要求的特殊需要，在統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度給定的空間（統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的科目表）內(nèi)選用、補(bǔ)充、修訂會(huì)計(jì)科目，滿足企業(yè)管理決策對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。 3、明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)： 目前我國(guó)企會(huì)計(jì)制度中僅規(guī)定了部分的二級(jí)科目，大部分明細(xì)科目是由企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的需要和管理的要求等自行設(shè)計(jì)。按照會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、按照會(huì)計(jì)科目提供會(huì)計(jì)指標(biāo)的詳細(xì)程度和按照會(huì)計(jì)科目的用途設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目，從不同的角度來全面考慮開會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)，是設(shè)計(jì)出來的會(huì)計(jì)科目構(gòu)成一個(gè)完整的體系。 4、會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)：

55、 為解決會(huì)計(jì)科目的排列、編號(hào)和使用說明等問題，需要設(shè)計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目表。 第四章賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員的設(shè)置 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序設(shè)計(jì) 1、會(huì)計(jì)核算組織程序設(shè)計(jì)的目標(biāo)： 賬務(wù)處理程序的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬程序和記賬方法，并不是四者的簡(jiǎn)單相加，而是各單位根據(jù)其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)量及管理要求等不同，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬程序和記賬方法，將他們有機(jī)結(jié)合并達(dá)到最佳的組合狀態(tài)。 賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)就是要確定原始憑證和記賬憑證的種類和格式，他們與賬簿記錄如何聯(lián)系，這些賬簿如何構(gòu)成企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的體系，確定如何整理、傳遞會(huì)計(jì)憑證，如何登記各種賬簿，如何更具賬

56、簿記錄，在哪個(gè)環(huán)節(jié)上編制出會(huì)計(jì)報(bào)表和提供所需要的各種會(huì)計(jì)信息。 2、會(huì)計(jì)核算組織程序的選擇：（1）賬務(wù)處理程序的種類： 共有四種，記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和多欄式日記賬賬務(wù)處理程序。（根本區(qū)別在于：登記總賬的依據(jù)和程序不同。）掌握課本中用圖示法表述的賬務(wù)處理程序。（2）賬務(wù)處理程序選擇的原理： 企業(yè)的規(guī)模與業(yè)務(wù)量的大小、業(yè)務(wù)種類的繁簡(jiǎn)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員分工以及會(huì)計(jì)核算手段等方面差異，造成選擇賬務(wù)處理程序的差異。針對(duì)企業(yè)的規(guī)模與業(yè)務(wù)量的大小，中小企業(yè)可選擇記賬憑證賬務(wù)處理程序；大中企業(yè)可選擇匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和多欄式

57、日記賬賬務(wù)處理程序；特大企業(yè)則一般采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。針對(duì)業(yè)務(wù)種類的繁簡(jiǎn)的差異，業(yè)務(wù)單一企業(yè)可通過匯總記賬憑證進(jìn)行賬務(wù)處理；業(yè)務(wù)較繁雜的企業(yè)，采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。針對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工方面的差異，機(jī)構(gòu)小，財(cái)務(wù)人員少，可采用記賬憑證賬務(wù)處理程序；大型企業(yè)，財(cái)務(wù)人員較多，分工細(xì)，采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置 1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置:（）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則： 大中型企業(yè)均需設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；規(guī)模小的企業(yè)可以不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并入其他的職能部門或者進(jìn)行代理記賬。A.系統(tǒng)性原則B.內(nèi)部控制原則C. 效率性原則（）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

58、的模式： 會(huì)計(jì)核算組織環(huán)節(jié)和職能機(jī)構(gòu)設(shè)置范圍的確定，要依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)的規(guī)模、管理方針等因素，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面控制，并貫徹成本效益原則，取得會(huì)計(jì)管理和整個(gè)企業(yè)管理的最大經(jīng)濟(jì)效益。A.集中設(shè)置：僅在企業(yè)一級(jí)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部的部門、單位則不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，不辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)集中辦理。B. 分級(jí)核算：除了在企業(yè)一級(jí)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)外，在企業(yè)內(nèi)部各部門、單位也相應(yīng)地設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，辦理本級(jí)范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及部門、單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分級(jí)管理。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是集中設(shè)置還是分級(jí)設(shè)置，應(yīng)根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和管理的要求，從有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)來考慮。 2、會(huì)

59、計(jì)人員的設(shè)置：（1）會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)（2）會(huì)計(jì)人員的任職資格和配備 綜合設(shè)計(jì) 1試為某企業(yè)設(shè)計(jì)借款申請(qǐng)單。 借款申請(qǐng)單 借款日期： 編號(hào)： 用途 金額 人民幣（大寫） 借款人 主管： 經(jīng)手人： 2試設(shè)計(jì)“短期借款”科目的使用說明 “短期借款”科目的使用說明如下： （1）本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。借入的期限在1年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。 （2）企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科回 歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)直接記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用

60、”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。 （3）本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 （4）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。第五章貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)核算方法的設(shè)計(jì)兩個(gè)方面。只有將兩者相輔相承、有機(jī)結(jié)合地進(jìn)行設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度，才能最大限度地發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)督職能。 因此，從本章起以后的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)，都會(huì)涉及業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)核算方法的設(shè)計(jì)兩個(gè)方面。 第一節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容與目標(biāo) 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中停留在貨幣形態(tài)的那部分的資金，包