成本管理程序

1、目的為提高公司的經(jīng)濟效益、社會信譽，建立科學化、規(guī)范化的成本管理制度，使公司的經(jīng)營活動進一步適應市場，會計核算與國際會計準則接軌。為公司的成本費用達到全方面、全過程和全員管理提供制度保障界定工程經(jīng)理部為公司的制造成本管理中心，公司為利潤及投資中心。適用范圍本辦法適用于公司所屬內(nèi)部獨立核算單位。公司所屬獨立核算的法人單位不適用該辦法。獨立核算的法人單位可根據(jù)其自身行業(yè)經(jīng)營特點，制定相應的成本管理辦法報公司備案。原則領導者推動原則。公司各級領導作為成本管理的責任人，應制訂成本管理的方針和目標，組織成本管理體系的建立、保持和完善。以人為本、全員參與的原則。全面提高員工的積極性和創(chuàng)造性，創(chuàng)造全體員工參

2、與管理，努力實現(xiàn)成本目標的內(nèi)部環(huán)境。目標分解、責任明確的原則。將目標成本責任進行量化分解，通過各級崗位的共同工作，完成既定目標。管理層次與內(nèi)容（對象）一致性原則。根據(jù)管理層次的不同劃3.4分，明確各管理層次所管理的成本內(nèi)容，各負其責。成本控制的動態(tài)性、及時性和準確性原則。成本管理是一個動態(tài)的過程，及時掌握瞬息萬變的管理信息，準確、實事求是地反映成本狀況，以便調(diào)整管理方法。報告期內(nèi)成本核算應在規(guī)定的時間內(nèi)進行，過時的成本信息將失去指導意義。過程控制和系統(tǒng)控制的原則。成本控制具有多環(huán)節(jié)的特點，各個控制環(huán)節(jié)之間具有關聯(lián)性，制訂過程控制目標時，應充分考慮全局利、九益。按要素構(gòu)成進行成本核算的原則。成本

3、核算的內(nèi)容應與成本計劃的內(nèi)容一致，以保證收入與成本支出口徑一致，便于找出盈虧工程，進行盈虧分析。權(quán)責發(fā)生制原則。當期實現(xiàn)的收入和發(fā)生的費用，無論款項是否收到或支付，均作為當期的收入和費用處理。凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)收到或支付，均不應作為當期的收入和費用處理。成本核算的明晰性原則。成本核算記錄的資料數(shù)據(jù)應簡明清晰，便于管理者理解和使用，以達到有效控制成本的目的。職責公司總經(jīng)理職責貫徹執(zhí)行國家的方針政策，遵守國家法律法規(guī)及規(guī)章制度，領導全公司的成本費用管理工作，負責公司的重大成本決策。/30簽發(fā)公司的成本管理制度，并監(jiān)督制度的實施效果，及時提議對制度進行修改和完善。對公司的經(jīng)營效

4、果負責。生產(chǎn)副總經(jīng)理職責組織編制公司施工生產(chǎn)計劃并組織實施。負責對施工進度、安全文明施工的檢查和考核。參與施工組織設計工作，負責協(xié)調(diào)施工勞務、材料及機械設備的供應工作，并對成本控制負共同責任。組織工程竣工驗收，參與工程竣工結(jié)算，協(xié)助工程款回收及成本控制作用。參與總分包工程的投招標工作。行政副總經(jīng)理職責組織制定公司在行政管理、后勤保障方面的管理制度。組織實施公司在行政管理和后勤保障方面的工作，對費用控制效果負領導責任?？倳嫀熉氊熃M織公司的成本核算工作，參與重大成本工程決策和內(nèi)部承包決策。組織制定公司內(nèi)部成本核算及成本管理制度，組織開展成本分析工作。/30負責組織成本費用開支預算的編制工作，并監(jiān)

5、督執(zhí)行。審批和監(jiān)督資金的使用，并對資金的使用效果負責。經(jīng)營副總經(jīng)理職責協(xié)助經(jīng)理在對外工程投標方面的工作并具體組織實施，參與重大成本工程決策。負責組織內(nèi)部承包價格的編制和對所屬單位的承包考核工作。負責組織內(nèi)部招投標工作的實施，并對實施效果負責。負責組織制訂工程結(jié)算工作的管理辦法，并監(jiān)督執(zhí)行。負責組織公司的經(jīng)濟活動分析工作?？偣こ處熉氊?.6.1負責公司工程施工技術和質(zhì)量工作，并對技術和質(zhì)量成本負責。負責對新技術新工藝的開發(fā)和使用，積極探索和引用新技術、新工藝，以降低施工成本。負責編制并審批施工組織方案，對方案的經(jīng)濟效果進行可行性分析，最大限度地挖掘人力、財力和物力資源，以降低成本，提高經(jīng)濟效益為

6、目標。機關職能管理部門職責/30市場營銷中心職責負責投標書的編制并審查，正確使用投標策略，及時傳遞中標工程的信息，對投標風險的合理性負責。負責工程施工承包合同的及時簽訂，對合同收入的完整性負責。及時提供中標工程的相關資料，協(xié)助工程結(jié)算工作。經(jīng)營管理部職責4.7.2.1負責公司內(nèi)部費用定額的編制并監(jiān)督實施，對執(zhí)行效果負責。負責內(nèi)部費用預算的審核。負責所屬單位對外結(jié)算資料的預審，監(jiān)督、指導和協(xié)調(diào)工程結(jié)算工作，及時將結(jié)算單送達財務金融部。匯總對外統(tǒng)計報表，及時報送到相關部門。負責定期組織工作量盤點工作，并對統(tǒng)計報量的真實性負責。負責內(nèi)部承包指標的測定，并于年度一月三十一日前下達到所屬單位和公司有關部

7、室（新開工程及時提供），保證承包指標科學合理；組織對所屬單位和機關承包結(jié)果的考核。負責工資成本預測及工資總額的核定。物資設備部職責跟蹤市場信息，完善內(nèi)部市場機制，組織制定物資管理辦5/30法并監(jiān)督執(zhí)行。4.7.3.2參與內(nèi)部費用定額的制定。定期組織物質(zhì)設備清查盤點工作，對物質(zhì)設備的真實性、完整性負責。監(jiān)督所屬單位的材料及機械定額使用情況，并對其成本開支的合理性負責。4.7.3.3負責公司材料采購和機械使用計劃的審核，每月26日前將審核批準的月度計劃送達計劃執(zhí)行部門和公司所屬單位。負責對公司機械設備的保養(yǎng)和大修計劃的審批工作，對維護成本負責。負責生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊、大修理費用的計提和臺賬登記工作

8、。施工管理部職責組織編制施工管理辦法及實施細則并監(jiān)督實施，對實施效果負責。在充分分析施工生產(chǎn)季節(jié)性特點的基礎上，組織編制和匯總施工生產(chǎn)計劃，并監(jiān)督執(zhí)行。加強生產(chǎn)調(diào)度和協(xié)調(diào)工作，保證施工生產(chǎn)的順利進行。參與施工組織設計工作，參與規(guī)劃施工現(xiàn)場臨時設施的搭建和管理，審核工程維修工程并對其真實性負責。技術質(zhì)量部職責負責組織制訂技術管理制度、編制技術組織方案并監(jiān)督執(zhí)6/30行，對技術成本負責。定期檢查技術組織方案的執(zhí)行情況，計算經(jīng)濟效果。積極組織技術革新、技術交流，推廣新技術、新工藝在施工生產(chǎn)中的運用。4.7.5.3審核批準工程維修方案，對工程維修成本開支的合理性負責。定期組織技術分析工作，及時向財務部

9、門報送技術成本分析報告。組織并監(jiān)督執(zhí)行國家有關質(zhì)量規(guī)章制度，制定并實施公司的質(zhì)量保證措施，對公司的質(zhì)量成本負責。對工程維修工程進行質(zhì)量鑒定和驗收。安全部職責組織制訂安全措施并監(jiān)督執(zhí)行，對安全成本負責。定期進行安全檢查，監(jiān)督整改安全隱患，降低安全成本。定期分析安全管理工作，及時提供安全成本分析報告。行政保衛(wèi)部職責組織制訂并實施相關規(guī)章制度，為生產(chǎn)經(jīng)營提供保障。執(zhí)行公司的有關決議，對公司后勤及基地的改擴建、修繕、綠化等工作，提出實施方案及合理化建議，經(jīng)批準后組織實施，對成本費用控制負責。7/30負責審核基層單位報送的職工住房周轉(zhuǎn)金報表，編報公司機關住房周轉(zhuǎn)金報表。對其他歸口管理工作及成本控制負系統(tǒng)

10、責任。財務金融部職責負責制定成本費用及資金管理制度，監(jiān)督、指導所屬單位的成本管理和成本核算工作，對公司整體成本及費用的真實性負責。負責制定實施公司財務管理制度，監(jiān)控開支，并對執(zhí)行效果負責。負責公司財務預決算的匯總編制工作。參與公司的成本決策，組織公司的成本及效益考核工作。參與內(nèi)部費用定額的制定，審查并會簽對外經(jīng)濟合同。參與目標成本設計，檢查目標成本實現(xiàn)的情況，定期組織成本分析工作。公司其他部門職責4.7.9.1公司其他部門按公司有關規(guī)定在限定的期限內(nèi)及時提供與成本有關的業(yè)務資料和信息，并對分管工作的相關成本負責。各單位成本管理職責遵守公司管理層制訂的各項制度、辦法，接受公司管理層的監(jiān)督和指導。

11、8/30單位負責人組織制定成本費用管理細則并組織落實，對本單位成本費用控制（工程經(jīng)理部、市政分公司、設備安裝分公司承包制造成本）負領導責任。所屬單位其他管理人員協(xié)助單位負責人的成本管理工作，對分管工作成本控制效果負責。工程經(jīng)理部應及時辦理工程技術變更洽商的簽認，并及時調(diào)整經(jīng)濟洽商概算收入。工程經(jīng)理部每月26日前向公司報送對外統(tǒng)計報表（輔助生產(chǎn)單位報送內(nèi)部產(chǎn)值報表），當月統(tǒng)計報量應于下月10日前取得建設（監(jiān)理）單位簽認并于下月統(tǒng)計報量時調(diào)整，對收入的真實性負責。負責及時辦理工程結(jié)算，及時辦理對外分包結(jié)算工作。涉及對外訴訟事項時，應及時提供完整資料。工程經(jīng)理部負責所施工程的款項回收工作，具體執(zhí)行資

12、金管理程序的相關規(guī)定。4.8.8所屬單位執(zhí)行公司關于職工各種保險及住房周轉(zhuǎn)金的有關規(guī)定,及時編制報表并報主管部門審核。定期開展成本分析及經(jīng)濟活動分析工作，及時制定整改措施并執(zhí)行，保證經(jīng)濟利益的完整。成本費用管理程序9/30目標成本管理工程經(jīng)理部主管目標成本設計工作。目標成本設計書的編制目標成本設計的基本程序依此為：收集資料、市場調(diào)查、預測分析、目標制定、計劃編制、指標分解、跟蹤控制、成本核算和分析考核。成本設計編制的依據(jù)工程總包合同書、工程中標預算書及經(jīng)濟洽商補充預算。北京市建設工程預算定額（以下簡稱預算定額）。施工組織設計方案。市場信息調(diào)查資料，包括：勞務價格，材料供應價格，機械租賃價格，施

13、工工藝，資源狀況等。生產(chǎn)經(jīng)營綜合計劃工程工程簡況，主要包括工程建筑面積，結(jié)構(gòu)類型、檐高及層數(shù)，工期，工程人員結(jié)構(gòu)以及同類型工程歷史成本資料。5.1.2.3預測分析。根據(jù)相關資料，測算工程的固定費用和變動成本。根據(jù)預算成本收入以及承包指標，確定目標成本。根據(jù)承包指標以及固定費用的有關數(shù)據(jù)，計算工程工程保本產(chǎn)值。工程工程固定費用的確定，固定費用包括工作人員工資、辦公費、差旅交通費、勞動保護費及其他屬于固定性支出的費用。/30工程工程變動費用的確定，變動費用包括直接人工費、材料費、機械費、其他直接費和間接費用中與產(chǎn)值成正比的其他費用。目標成本的確定，根據(jù)目標成本設計的程序、依據(jù)及分析方法，確定目標成

14、本。5.1.2.5目標成本的分解。目標成本確定后，用倒推法求出各職能部門、棟號、分包單位承包的成本指標。再制定分項工程、費用的計劃指標，使指標分解承包落實。主要內(nèi)容見附表：工程簡況及主要指標分析、工程造價分解表、工程工程成本降低設計總表、工程工程分部成本控制表、技術組織措施降低成本計劃、工程工程分項工程成本指標表、人工費控制計劃表、材料費控制計劃表、機械費用控制計劃表、間接費控制計劃表。5.2成本費用控制5.2.1制造成本控制5.2.1.1人工費的控制根據(jù)預算定額下達勞動定額任務書，杜絕估工及非定額用工。采用勞務分包時，應采用公開招標的方式選擇分包單位，并合理定價。合同定價的基本原則為不高于公

15、司內(nèi)部控制價，并采取一次包死的方式。對外簽訂勞務分包合同，除經(jīng)本單位組織會簽外，還需經(jīng)公司有關部門會簽確認。/30加強質(zhì)量成本的控制，強化質(zhì)量監(jiān)督檢查，提高質(zhì)量責任，減少或消滅因質(zhì)量事故造成的損失，以節(jié)約工日。合理安排施工進度計劃，減少停工、窩工及零工工日。5.2.1.2材料費的控制材料采購費用的控制，應采取內(nèi)部集中采購為主與對外零星采購為輔的方式，減少材料的采購環(huán)節(jié)，降低采購費用成本。健全驗收制度，加強出入庫管理，嚴格控制材料供應與使用。內(nèi)部采購嚴把驗收關，外部采購嚴把價格及數(shù)量關。優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，提高存貨周轉(zhuǎn)率，修舊利廢，減少庫存占用資金成本。全面實行限額領料任務書制度，實行分解指標責任制。

16、結(jié)合主要材料臺賬，根據(jù)定額編制的預算收入，對材料價、量分解，以此作為材料對賬的依據(jù)，及時核實差異的原因。大宗材料（包括材料租賃）采用分包方式時，應遵循競標的原則擇優(yōu)選用供貨商。嚴格限制非生產(chǎn)性用料。5.2.1.3機械費的控制合理編制施工組織方案、生產(chǎn)進度計劃，確定機械的使用數(shù)量、時間，以提高機械利用率。結(jié)構(gòu)件合理進場、合理堆放，減少二次搬運。/30加強機械設備的保養(yǎng)和維護，節(jié)約修理費用。采用分包方式時，應遵循競標的原則擇優(yōu)選用分包單位。5.2.1.4其他直接費控制現(xiàn)場安裝專用水電表，專人負責。區(qū)分生產(chǎn)性與非生產(chǎn)性費用支出界限。5.2.1.5間接費用控制a.合理設置工程組織機構(gòu)及人員配置，同時對

17、間接費用各項明細進行分解，將指標落實到各相關部門和責任人，共同承擔責任。b.遵照先計劃后審批的原則，每項支出不超出計劃范圍。對數(shù)額大的非生產(chǎn)性支出，要嚴格控制開支標準和范圍，規(guī)定審批程序，集體決策，防止不合理的費用支出。C.合理安排大臨搭建規(guī)模及檔次，合理組織環(huán)境保護及文明施工建設,做到以收定支，注重合理利用廢舊材料。d.加強工程款回收工作，減少資金占用費支出。管理費用控制科學合理設置管理機構(gòu)和管理人員，提高工作效率，減少固定性開支。嚴格控制基地改擴建、維修等非生產(chǎn)性開支。推行并完善全面預算制度，將費用控制指標分解到各職能部門并由其承包使用，杜絕預算外費用開支。/30控制費用開支標準，定期對費

18、用開支計劃進行檢查、分析、考核。財務費用控制根據(jù)綜合經(jīng)營計劃編制年度財務預算，科學測定儲備資金額度，合理籌集資金，減少籌資成本。5.2.3.2加強工程結(jié)算管理工作，及時確認公司的債權(quán)，及時回收應收款項，確保債權(quán)質(zhì)量。5.2.3.4科學組織生產(chǎn)，合理確定存貨占用資金限額，提高資金周轉(zhuǎn)率。成本費用分析工作程序成本分析的方法5.3.1.1綜合分析法：以目標成本為依據(jù)，對執(zhí)行結(jié)果進行總括分析，并查找原因。具體分析有目標成本與實際成本比較、預算收入與實際支出的比較、與前期成本的目標與實際比較、單位工程之間的比較。單位工程成本因素分析法人工費的分析，主要是分析影響人工費節(jié)超的原因及影響程度。工日數(shù)量差對人

19、工費的影響二預算單價X（實際工日-預算工日數(shù)）/30單價差對人工費的影響二實際工日X（實際價格-預算價格）材料費的分析，主要材料實行單項分析法，零星材料采用綜合分析法。主要材料數(shù)量差異對材料費的影響二預算價格X（實際數(shù)量-預算數(shù)量）主要材料價格差異對材料費的影響二實際數(shù)量X（實際單價-預算單價）其他材料費的影響=實際支出-預算收入（如實行內(nèi)部集中采購，則材料費用只分析量差）機械費用的分析，機械臺班單價執(zhí)行內(nèi)部定額時，其差異二單價X（預算臺班數(shù)-實際臺班數(shù)）其他直接費用的分析，其他直接費用按綜合分析法進行分析，根據(jù)成本臺賬進行。間接費用的分析，間接費用的部分開支是隨產(chǎn)值變動而變動的，如臨時設施費

20、、工程保修費等，部分是相對固定的，如現(xiàn)場管理人員工資等，具體分析時參照上述方法，綜合成本臺賬靈活選用分析方法。工程經(jīng)理部月末定期對各單位工程的實際成本進行分析，同時對重大開支工程進行重點分析，次月3日（季度終了后15日）前出具分析報告并報送公司財務金融部。工程經(jīng)理部對報告中的重大事15/30項進行研究落實，其執(zhí)行結(jié)果反映在下月的分析報告上。財務金融部月末定期對公司的成本進行分析，同時對重點的單位工程成本進行分析，次月10日前出具分析報告，報公司經(jīng)理、總會計師和經(jīng)營副經(jīng)理理。實行季度經(jīng)濟活動分析制度，程序文件執(zhí)行公司關于開展經(jīng)濟活動分析工作的通知程序文件。成本費用核算程序工程經(jīng)理部制造成本的核算

21、核算對象的確定具有獨立施工圖紙的單位工程為成本核算對象。同一建設單位、同一建設工程、同一施工地點、同一結(jié)構(gòu)類型且開竣工時間相接近的群體工程可以合并為一個成本核算對象。單位工程的附屬工程如造價較低且開竣工時間接近，可與該單位工程合并為一個成本核算對象。一個單位工程由幾個單位共同施工的，各施工單位均以同一單位工程為成本核算對象。分包施工單位與主體施工單位使用同一成本核算對象。成本核算設立的會計科目：“工程施工”、“間接費用”、“輔助生產(chǎn)”、“其他業(yè)務成本”科目。各科目的使用參照16/30會計科目體系有關規(guī)定。6.1.3制造成本核算的內(nèi)容：見下表制造成本核算內(nèi)容表.成本核算工程成本核算內(nèi)容相關規(guī)定時

22、臨人工費勞務分包用工、材料二次搬運人工費、建筑超不含的設施中高、腳手架工程、冬雨季施工人工降效費、系統(tǒng)調(diào)人工費試人工費、復測點交及清理發(fā)生的人工費和優(yōu)質(zhì)工程增加投入的人工費材料費工程實耗材料、周轉(zhuǎn)材料租賃費（含腳手架使用不含臨時工設施費）、生產(chǎn)工具使用費、檢驗實驗、成本保護發(fā)生中的程材料費的材料費和優(yōu)質(zhì)工程增加投入的材料費直接成本機械使用大型垂直運輸機械費、二次搬運、現(xiàn)場清理臺班、建筑超高、冬雨季施工、腳手架工程等機械費和公費司下轉(zhuǎn)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊大修工程水電專項及整體分包工程的成分包成工程管理人員工資獎金及實際發(fā)生的福利利工程經(jīng)理部管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、具、實驗測繪用具和消防

23、用具的攤銷和維修費品攤辦公工程經(jīng)理部辦公用文具、耗材、計算機租賃（銷）、水電費、取暖費、通訊費等工程部按規(guī)定發(fā)放的交通補助、因公出差的差旅等150工程經(jīng)理部組織生產(chǎn)經(jīng)營支付的招待費。產(chǎn)萬元（含）以下的部分控制比例。萬元150上部分控制比例工程經(jīng)理部管理人員的勞動保護費、保健費和防降溫費17/30時臨規(guī)定開展“文不含按地方政府現(xiàn)場管理規(guī)定和集團施文明工CIS生明四區(qū)”和“門前三包”支出的增加費發(fā)設施增加費的費用比規(guī)施工現(xiàn)場生活和生產(chǎn)用的臨時設施折舊費以及按規(guī)定臨時設施按定計提并上交的臨時設施統(tǒng)籌費例攤銷費折舊工程部管理用固定資產(chǎn)計提的折舊大修費會務費執(zhí)行相關文件資照占資金用參支付的內(nèi)部銀行資金占

24、用費程管費理金規(guī)關序有定1%計提上交的統(tǒng)籌費按產(chǎn)值的工程保修費上述以外的間接費用其他6.1.4預算收入的確定工程預算收入的確定，按預算定額及清單報價的有關規(guī)6.1.4.1定、建筑安裝工程施工合同、中標概算為依據(jù)。報告期預算收入的確定，應以經(jīng)建設單位簽認的統(tǒng)計報6.1.4.2量為依據(jù)并逐期調(diào)整。預算收入分解為人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、分包成本、間接費用、企業(yè)經(jīng)營費、計劃利潤、兩稅一費。6.1.5制造成本的歸集與分配人工費的歸集與分配6.1.5.1自由生產(chǎn)工人發(fā)生的工資獎金及勞動保護費，先通過“應付職a工薪酬工資分配”進行歸集，報告期末將歸集的費用按受益工程對象及用工統(tǒng)計表進行分配，

25、進入“工程施工合同成本人工費”科目。18/30b外埠民工勞務費，期末根據(jù)當月實際完成的定額工日及合同單價進行結(jié)算（預結(jié)算），并按受益工程對象進入“工程施工合同成本人工費”科目。材料費的歸集與分配a直接形成工程實體或有助于形成工程實體的材料，以工程消料單載明的單位工程、工程部位及數(shù)量、金額等相關內(nèi)容，直接歸集到該成本核算對象的材料費工程內(nèi)。幾個成本核算對象共同使用的材料，其歸集的成本應確定合理的分配標準，期末進行分配。b周轉(zhuǎn)材料租賃費、攤銷費按受益對象直接進入成本核算對象。多個核算對象共同受益的周轉(zhuǎn)材料租賃、攤銷費用，采用合理方法，期末進行分配。自有周轉(zhuǎn)材料的攤銷執(zhí)行公司內(nèi)部費用定額的有關規(guī)定。

26、c期末盤盈盤虧的材料，在受益對象中進行分配，可按按受益對象實際使用該類材料的數(shù)量或金額的百分比計算應分配的數(shù)量或金額。d實行計劃成本核算時，期末應對“材料成本差異”在實際使用和期末庫存之間進行分配。機械費的歸集與分配a自有機械所發(fā)生的各項費用（包括折舊）按受益對象進行合理分配。b租用機械支付的租賃費按受益對象進行合理分配。19/30分包成本的歸集分包工程應按分包合同及分包工程明細以定額的口徑計算分包成本，進入“工程施工合同成本分包成本”。其他直接費的歸集與分配實際支出的水電費，首先分清生產(chǎn)性和管理性支出，其生產(chǎn)性支出在各受益對象之間進行分配。間接費用的歸集與分配按照間接費用核算的內(nèi)容，將發(fā)生的

27、間接費用歸集在“間接費用”科目內(nèi)，期末按合理標準（如施工產(chǎn)值）在各受益對象中進行分配，期末無余額。成本費用的結(jié)轉(zhuǎn)6.1.6.1按照公司規(guī)定的成本報告期（月度）根據(jù)歸集和分配的成本、費用，按工程核算對象結(jié)轉(zhuǎn)已完工程成本及費用。報告期內(nèi)，分部分項工程未完成定額內(nèi)容的，應當按完工百分比法確定報告期內(nèi)完成的產(chǎn)值收入，結(jié)轉(zhuǎn)完工成本。未按完工百分比法確定產(chǎn)值收入的，其已歸集分配的成本費用，作為未完施工成本保留在“工程施工”對應的成本工程內(nèi)，并在下一報告期內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。報告期內(nèi)已辦理竣工結(jié)算的工程，確認并上報剩余產(chǎn)值，同時結(jié)轉(zhuǎn)全部剩余成本費用。因中標價、洽商變更等收入不能確定時，應當按照定額20/30口徑先行計算

28、產(chǎn)值收入，并結(jié)轉(zhuǎn)對應的成本費用。6.1.6.4從建設單位取得的特殊工程的收入按統(tǒng)計要求不作為統(tǒng)計報量收入的部分（如搶工費等），其收入抵減對應發(fā)生的成本費用。未完施工成本掛賬應隨統(tǒng)計報量逐期進行調(diào)整，其掛賬余額不得高于已完未報預算收入中的制造成本總額。期末對已完未報預算收入進行盤點匯總，經(jīng)單位負責人、預算主管、材料主管及財務主管簽字確認后，上報“未完施工統(tǒng)計報表”。輔助生產(chǎn)單位業(yè)務成本的核算6.2.1公司其他業(yè)務指輔助生產(chǎn)單位所從事的工業(yè)生產(chǎn)、機械運輸（租賃）、勞務（服務）、材料采購（租賃）等經(jīng)營業(yè)務。工業(yè)產(chǎn)品成本核算成本核算對象的確定，單一產(chǎn)品或幾種產(chǎn)品的以產(chǎn)品品種為核算對象，多種產(chǎn)品，可按產(chǎn)

29、品結(jié)構(gòu)、耗用原材料及工藝過程基本相同的產(chǎn)品合并為一個核算對象；分批、單件生產(chǎn)的產(chǎn)品，以每件或每批產(chǎn)品為核算對象；分步連續(xù)加工的產(chǎn)品，以生產(chǎn)步驟的半成品為核算對象。成本核算使用的會計科目，設立“輔助生產(chǎn)”、“其他業(yè)務支出”科目。21/30成本核算的內(nèi)容：人工費（生產(chǎn)工人的工資獎金、福利費、津貼、勞動保護費）、材料費（包括原材料、燃料、輔助材料、材料租賃費）、機械費（包括折舊、臺班費、租賃費及其他動力費用）、間接費用（參照施工單位核算內(nèi)容，存貨盤盈盤虧列入間接費用）。預算收入的劃分，按照北京市建筑工程預算定額及公司內(nèi)部定額的內(nèi)容劃分，定額以外的收入均列入間接費用預算收入工程內(nèi)。成本費用的歸集和分配

30、，參照施工單位的相關程序。成本費用的結(jié)轉(zhuǎn)，報表期內(nèi)發(fā)生的成本費用按對應的業(yè)務收入全額結(jié)轉(zhuǎn)。機械作業(yè)成本核算機械作業(yè)成本核算，適用于從事機械施工和運輸單位。成本核算對象的確定：按照施工或運輸機械的類別或機組為成本核算對象。成本核算的內(nèi)容：包括人工費（機上人員的工資、獎金，實際發(fā)生的福利費、勞務保護費）、材料費（機械作業(yè)過程中的各種材料消耗）、機械使用費（包括中小修理費、折舊大修費）、其他直接費（燃料、電力費用）、間接費用（參照施工單位核算內(nèi)容）。成本費用的歸集和分配，參照施工單位的相關程序。22/30機械作業(yè)預算成本，按照北京市建設工程預算定額及公司內(nèi)部費用定額的標準計算。機械作業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)，報

31、告期內(nèi)發(fā)生的成本費用按對應的業(yè)務收入全額結(jié)轉(zhuǎn)。材料采購成本核算材料采購成本核算適用于公司材料采購集中管理的單位。成本核算對象，一般以材料類別確定（如地材、鋼材），具體核算過程中，應設置相應的輔助賬。成本核算內(nèi)容：包括材料購入價、運雜費、采購保管費成本工程。成本費用的歸集和分配，參照施工單位的相關程序。材料采購預算成本，按照北京市建設工程預算定額及相關補充規(guī)定、造價信息、公司內(nèi)部費用定額計算確定。材料采購預算成本的結(jié)轉(zhuǎn)，報告期內(nèi)發(fā)生的成本費用按對應的業(yè)務收入全額結(jié)轉(zhuǎn)。勞務（服務）成本核算6.2.5.1勞務（服務）成本核算適用于公司內(nèi)部提供勞務服務的單位。成本核算對象的確定：以提供的勞務（服務）種

32、類確定23/30成本核算對象。成本核算的內(nèi)容：人工費（即提供勞務服務人員的工資、獎金，實際發(fā)生的福利費、勞動保護費）；間接費用（核算內(nèi)容參照施工單位的核算內(nèi)容，同時，人工費以外的其他費用均在此工程中核算）成本費用的歸集和分配：參照施工單位的相關程序。預算成本的計算：以內(nèi)部費用定額為依據(jù)，其直接費作為人工費預算收入，各項取費作為間接費用預算收入。成本費用的結(jié)轉(zhuǎn)，報告期內(nèi)發(fā)生的成本費用按對應的業(yè)務收入全額結(jié)轉(zhuǎn)。公司管理費用的核算6.3.1管理費用核算的內(nèi)容：見下表：管理人員工資、獎金以及其他列入工資總的獎勵獎工會經(jīng)按實發(fā)工資總額2計計按實發(fā)工資總額1.5職工教育經(jīng)上交集技術開發(fā)。，按產(chǎn)值。計提的技

33、術開發(fā)基金際支出控制管理人員辦公用的文具、耗材等辦公用品辦公書報費、印刷費、水電費、通訊費等按規(guī)定發(fā)放的交通補助、因公出差發(fā)生的差旅交通旅費、住宿補助、職工探親路費、公務用的燃料、養(yǎng)路費、通行費等管理用固定資產(chǎn)折舊、大修費和修理費折舊修理費攤品易不屬于固定資產(chǎn)的工具用具等低值易耗品攤低值耗銷、修理費銷24/30按規(guī)定攤銷期限攤銷的無形資產(chǎn)攤銷額無形資產(chǎn)攤銷管理人員按規(guī)定發(fā)放的勞保用品、保健及防勞動保護費暑降溫費支付六個月以上病假人員工資、職工退職勞動保險費費、喪葬補助費、撫恤金、離退休人員費用及按規(guī)定交納的基本醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金工傷保險金按國家規(guī)定繳納的工傷保險金在國家規(guī)定的標準業(yè)務招待費

34、為組織生產(chǎn)經(jīng)營在規(guī)定限額內(nèi)支付的招待費范圍內(nèi)使用用稅金繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅和土地使用稅按年末應收款項的賬齡、余額和規(guī)定的比例壞賬損失提取的壞賬準備按規(guī)定上交集團公司的綜合服務費上級管理費失業(yè)保險費按國家規(guī)定繳納的失業(yè)保險金按規(guī)定為職工繳納的住房公積金住房公積金咨詢費支付給中介機構(gòu)的信息費等因訴訟支付的訴訟費、執(zhí)行費等訴訟費包括定額測定費、審計費、董事會會費、獨其生子女費、午餐補助、財產(chǎn)保險費、土地計提的人力資用費、按實發(fā)工資總額5儲備基金等其他費用管理費用核算的科目：設“管理費用”一級科目，并按管6.3.2理費用核算內(nèi)容工程設置二級明細科目。6.4財務費用的核算6.4.1財務費用的

35、核算內(nèi)容：見附表.核算內(nèi)容工程備注減利息收（籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的利息支出利息凈支出）入手構(gòu)機金融續(xù)支付給銀行等金融機構(gòu)的手續(xù)費費25/30外幣賬戶的余額按期末市場匯率折算的記賬本匯兌凈損失位幣金額與相對應的記賬本位幣賬戶的期末余額之間的差額所屬單位發(fā)生的資金占用費在“間接費用”核算。6.4.2成本費用核算工程以外的工程在“營業(yè)外支出”中列支的工程內(nèi)容：固定資產(chǎn)盤虧及處置7.1固定資產(chǎn)凈損失（處置固定資產(chǎn)凈收益在“營業(yè)外收入”中核算）、計提的固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備和在建工程減值準備、公益性捐贈支出、非常損失、罰款支出和債務重組損失等。在福利費中列支的工程：基本醫(yī)療保險金中按工資總

36、額的7.2計提的部分和大額醫(yī)療互助金、醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經(jīng)費、職5工生活困難補助、支付給職工的托兒補助等。屬于資本性支出應計入固定資產(chǎn)的工程：購入固定資產(chǎn)實際7.3支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金；自行建造的固定資產(chǎn)，建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出和融資租賃費等。成本核算輔助臺賬的管理8.成本核算臺賬的種類：建安工程成本明細賬、驗收未付款材8.1料對賬清單、款付未驗收材料對賬清單。建安工程成本明細賬：該臺賬按照成本核算對象，以統(tǒng)計報8.2量明細表、會計憑證為依據(jù)進行登記，設置工程報量收入、預算成本收入（五項）、企業(yè)經(jīng)營費、計劃利潤、稅金和實際制造成本支出

37、26/30（五項）、降低額、降低率等欄目，分別反映當月、全年、自開工累計發(fā)生額。該臺賬是編制成本報表、竣工工程成本報表及經(jīng)濟活動分析的依據(jù)之一。驗收款付款材料對賬清單：該臺賬反映材料已驗收入庫但尚未付款的材料工程對賬情況。月末將材料入庫單與當月付款料單進行核對將未付款的材料逐筆登記，其余額結(jié)轉(zhuǎn)到“應付賬款一一應付材料款”相關債權(quán)單位賬戶內(nèi)，并附對賬單一份。期末材料采購無貸方余額。驗收未付款材料對賬清單應逐對賬并抄列過渡到下月繼續(xù)進行對賬?？罡段打炇詹牧蠈~清單：該臺賬反映款項已付但材料未驗收入庫的對賬情況。月末將付款料單與入庫料單核對，出現(xiàn)款付材料未入庫情況時，應及時查明原因，并逐項登記，逐期核對，經(jīng)核對登記后，當期余額反映在“材料采購”賬戶的借方，期末材料盤點時，視為庫存材料處理。會計報表管理9.1會計報表的種類9.2會計報表的格式，填報要求單獨行文。序號報表名稱編報期間報送單位備注1各單位、機關財務情況說明書月、季、年2各單位、機關會計科目余額表月、季、年3利潤表月、季、年各單位、機關4施工單位、機關