固定資產(chǎn)管理的概念

1、第9章 日常管理本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章主要講解企業(yè)單位日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理的相關(guān)知識，介紹利用Excel建立相應(yīng)分析模型，以幫助財務(wù)管理人員提高管理效率。通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握如下內(nèi)容：折舊函數(shù)的使用與固定資產(chǎn)更新決策分析模型的建立流動資產(chǎn)管理模型的建立銷售預(yù)測模型的建立產(chǎn)品成本計劃模型與產(chǎn)品成本分析模型的建立本量利分析模型及目標(biāo)利潤模型的建立9.1固固定定資產(chǎn)管管理9.1.1固固定資資產(chǎn)管理理概述9.1.2固固定資資產(chǎn)更新新決策模模型9.1.1固固定資資產(chǎn)管理理概述1固定定資產(chǎn)管管理的基基本概念念（1）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的特點點 固定定資產(chǎn)的的價值轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移及補補償方式式有其特特殊性。 投資資的相對對集中與與回

2、收的的相對分分散。 價值值補償與與實物更更新相分分離。 固定定資產(chǎn)具具有較長長的使用用壽命。（2）固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理的的基本要要求 正確確測定固固定資產(chǎn)產(chǎn)的需要要量。 加強強固定資資產(chǎn)投資資效益的的預(yù)測分分析。 加強強固定資資產(chǎn)的日日常管理理，提高高固定資資產(chǎn)的利利用效果果。 定期期對固定定資產(chǎn)的的利用效效果進行行分析與與評價。 正確確計提固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊。2固定定資產(chǎn)折折舊方法法及Excel提供的的計算函函數(shù)（1）平平均年限限折舊法法SLN平均年限限法也稱稱直線折折舊法，即將固固定資產(chǎn)產(chǎn)的價值值均衡地地分?jǐn)偟降矫恳黄谄谥小Ｒ蛞虼?，每每年提取取的折舊舊金額是是相等的的。其計計算公式式如下：年折舊

3、金金額=（固定資資產(chǎn)原值值-預(yù)計計殘值）/折舊舊年限公式中的的預(yù)計殘殘值已經(jīng)經(jīng)考慮到到報廢時時的清理理費用中中?；蛘卟捎糜孟鄬Ρ缺嚷?，即即年折舊舊率=（1-預(yù)預(yù)計殘值值率）/折舊年年限如果采用用月折舊舊金額，則月折折舊金額額=固定定資產(chǎn)原原值*（年折舊舊率/12）2固定定資產(chǎn)折折舊方法法及Excel提供的的計算函函數(shù)在Excel中中可以使使用函數(shù)數(shù)SLN()計計算平均均年限法法的折舊舊額，其其函數(shù)格格式如下下：SLN(cost,salvage,life)其中，參參數(shù)cost代代表資產(chǎn)產(chǎn)的原始始價值；參數(shù)salvage代代表在折折舊期末末時的凈凈殘值參數(shù)life代代表固定定資產(chǎn)的的折舊周周期。2

4、固定定資產(chǎn)折折舊方法法及Excel提供的的計算函函數(shù)（2）年年數(shù)總和和法SYD年數(shù)總和和法是以以固定資資產(chǎn)的原原始成本本減預(yù)計計殘值后后的余額額乘以逐逐年遞減減的分?jǐn)?shù)數(shù)作為該該期的折折舊額。這個分分?jǐn)?shù)的分分母是固固定資產(chǎn)產(chǎn)使用年年限的各各年年數(shù)數(shù)之和；分子是是固定資資產(chǎn)尚可可使用的的年限。2固定定資產(chǎn)折折舊方法法及Excel提供的的計算函函數(shù)在Excel中中可以使使用函數(shù)數(shù)SYD()來來計算年年數(shù)總和和法下的的固定資資產(chǎn)折舊舊額。其其格式如如下：SYD(cost,salvage,life,per)其中，參參數(shù)cost為為資產(chǎn)原原值。參數(shù)salvage為為資產(chǎn)在在折舊期期末的價價值（也也稱為資資

5、產(chǎn)殘值值）。參數(shù)life為為折舊期期限（有有時也稱稱資產(chǎn)的的生命周周期）。參數(shù)per為期期間，其其單位與與life相同同。2固定定資產(chǎn)折折舊方法法及Excel提供的的計算函函數(shù)（3）雙雙倍余額額遞減折折舊法DDB雙倍余額額遞減折折舊法也也是一種種加速折折舊的方方法，它它在計算算年折舊舊率時暫暫不考慮慮該固定定資產(chǎn)在在折舊期期末時的的殘值，并且采采用直線線折舊法法的兩倍倍值作為為其年折折舊率，然后，用該年年折舊率率乘以該該固定資資產(chǎn)本期期期初賬賬面價值值作為本本期的年年折舊金金額，其其計算公公式為：年折舊額額=年初初固定資資產(chǎn)賬面面余額雙倍直直線折舊舊率一般在最最后兩期期已提折折舊總額額已經(jīng)超超

6、過可折折舊總額額時應(yīng)改改用平均均年限法法計提折折舊。2固定定資產(chǎn)折折舊方法法及Excel提供的的計算函函數(shù)在Excel中中，可以以使用函函數(shù)DDB()計算雙雙倍余額額遞減法法的折舊舊額，其其格式如如下：DDB(cost,salvage,life,period,factor)其中，參參數(shù)cost,salvage,life,period的意意義同上上，參數(shù)數(shù)factor是可選選項，代代表折舊舊的加速速因子，它的默默認(rèn)值是是2，代代表雙倍倍余額遞遞減折舊舊法，如如果該參參數(shù)取值值為3，代表3倍余額額遞減折折舊法。（4）折折舊函數(shù)數(shù)分析舉舉例9.1.2固固定資資產(chǎn)更新新決策模模型1固定定資產(chǎn)更更新決策

7、策的基本本問題2建立立固定資資產(chǎn)更新新決策模模型結(jié)構(gòu)構(gòu)1固定定資產(chǎn)更更新決策策的基本本問題決策方方法固定資產(chǎn)產(chǎn)更新的的時機一一般取決決于固定定資產(chǎn)的的技術(shù)壽壽命和經(jīng)經(jīng)濟壽命命。技術(shù)壽命命是從時時間角度度看設(shè)備備最合理理的使用用期限。經(jīng)濟壽壽命是從從經(jīng)濟角角度看設(shè)設(shè)備最合合理的使使用期限限。在固定資資產(chǎn)更新新決策過過程中會會遇到新新設(shè)備的的經(jīng)濟壽壽命與舊舊設(shè)備的的剩余壽壽命相等等和不相相等兩種種情況。對于壽壽命相等等情況下下的決策策，可采采用差額額分析法法計算兩兩種方案案的現(xiàn)金金流量差差額，并并以此計計算增減減的凈現(xiàn)現(xiàn)值或內(nèi)內(nèi)含報酬酬率，以以判斷是是否需要要更新。對于壽壽命不相相等情況況下的決決

8、策，可可以采用用年平均均成本法法。固定定資產(chǎn)年年平均成成本是指指使用年年限內(nèi)現(xiàn)現(xiàn)金流出出總量與與年金現(xiàn)現(xiàn)值因素素的比重重，即平平均每年年的現(xiàn)金金流出。平均年年成本法法就是比比較繼續(xù)續(xù)使用和和更新的的固定資資產(chǎn)的平平均年成成本，以以其較低低者為好好方案。1固定定資產(chǎn)更更新決策策的基本本問題稅后凈現(xiàn)現(xiàn)金流量量的計算算折舊具有有抵稅的的作用，考慮所所得稅因因素后，現(xiàn)金流流量的計計算方法法有三種種。 根據(jù)據(jù)現(xiàn)金流流量的定定義計算算。營業(yè)凈現(xiàn)現(xiàn)金流量量=營業(yè)業(yè)收入-付現(xiàn)成成本-所所得稅 根據(jù)據(jù)年末營營業(yè)結(jié)果果計算。營業(yè)凈現(xiàn)現(xiàn)金流量量=稅后后凈利+折舊額額 根據(jù)據(jù)所得稅稅對收入入和折舊舊的影響響計算。營業(yè)

9、凈現(xiàn)現(xiàn)金流量量=稅后后收入-稅后成成本+稅稅負(fù)減少少2建立立固定資資產(chǎn)更新新決策模模型結(jié)構(gòu)構(gòu)定義義現(xiàn)金流流量表中中各項目目間的勾勾稽關(guān)系系稅前凈利利=銷售售收入-付現(xiàn)成成本-折折舊額所得稅=稅前凈凈利*所所得稅率率稅后凈利利=稅前前凈利-所得稅稅營業(yè)現(xiàn)金金流量=稅后凈凈利+折折舊額現(xiàn)金流量量=營業(yè)業(yè)現(xiàn)金流流量+終終結(jié)現(xiàn)金金流量建立固定定資產(chǎn)更更新決策策模型結(jié)結(jié)構(gòu)固固定資產(chǎn)產(chǎn)更新決決策模型型公式的的建立 舊設(shè)設(shè)備現(xiàn)金金流量表表公式的的建立。折舊額稅前凈利利所得稅稅后凈利利營業(yè)凈現(xiàn)現(xiàn)金流量量營業(yè)凈現(xiàn)現(xiàn)值流量量建立固定定資產(chǎn)更更新決策策模型結(jié)結(jié)構(gòu)固固定資產(chǎn)產(chǎn)更新決決策模型型公式的的建立 新設(shè)設(shè)備現(xiàn)金

10、金流量表表公式的的建立。折舊額稅前凈利利所得稅稅后凈利利營業(yè)凈現(xiàn)現(xiàn)金流量量營業(yè)凈現(xiàn)現(xiàn)值流量量建立固定定資產(chǎn)更更新決策策模型結(jié)結(jié)構(gòu)固固定資產(chǎn)產(chǎn)更新決決策模型型公式的的建立 差額額分析表表中公式式的建立立。初始投資資差額銷售收入入差額付現(xiàn)成本本差額折舊額差差額稅前凈利利差額所得稅差差額稅后凈利利差額營業(yè)凈現(xiàn)現(xiàn)金流量量差額終結(jié)現(xiàn)金金流量差差額現(xiàn)金流量量差額凈現(xiàn)值差差額9.2流流動動資產(chǎn)管管理9.2.1流流動資資產(chǎn)管理理概述9.2.2貨貨幣資資產(chǎn)管理理最最佳現(xiàn)金金持有量量決策模模型9.2.3存存儲決決策最優(yōu)訂訂貨批量量決策模模型9.2.4應(yīng)應(yīng)收賬賬款管理理模型9.2.1流流動資資產(chǎn)管理理概述1流動動資

11、產(chǎn)管管理的基基本概念念（1）流流動資產(chǎn)產(chǎn)的特點點 實物物的耗費費與價值值的補償償具有同同時性。 流動動資產(chǎn)占占用形態(tài)態(tài)的繼起起性和并并存性。 流動動資產(chǎn)的的易變現(xiàn)現(xiàn)性和資資金來源源的多樣樣性。（2）流流動資產(chǎn)產(chǎn)管理的的基本要要求 認(rèn)真真分析，正確預(yù)預(yù)測流動動資產(chǎn)的的需要量量。 合理理籌集，及時供供應(yīng)所需需的流動動資產(chǎn)。 做好好日常管管理工作作，盡量量控制流流動資產(chǎn)產(chǎn)的占用用量。 提高高資金使使用效益益，加速速流動資資金的周周轉(zhuǎn)。9.2.1流流動資資產(chǎn)管理理概述2流動動資產(chǎn)管管理模型型的內(nèi)容容（1）最最佳現(xiàn)金金持有量量決策模模型（2）最最優(yōu)訂貨貨批量決決策模型型（3）應(yīng)應(yīng)收賬款款賒銷分分析模型型

12、9.2.2貨貨幣資資產(chǎn)管理理最最佳現(xiàn)金金持有量量決策模模型貨幣資產(chǎn)產(chǎn)管理的的主要目目標(biāo)是：保證貨幣幣資產(chǎn)的的收支平平衡，使使企業(yè)有有足夠的的支付能能力，避避免由此此而發(fā)生生的財務(wù)務(wù)危機。保持貨幣幣資產(chǎn)的的適度存存量，提提高資金金的使用用效益。健全內(nèi)部部控制制制度，保保證貨幣幣資產(chǎn)的的完整。9.2.2貨貨幣資資產(chǎn)管理理最最佳現(xiàn)金金持有量量決策模模型1成本本分析模模式模型型成本分析析模式是是通過分分析持有有現(xiàn)金的的成本確確定其目目標(biāo)量。企業(yè)持持有貨幣幣資產(chǎn)的的持有成成本主要要包括投投資成本本、管理理成本和和短缺成成本。（1）投投資成本本企業(yè)保持持一定數(shù)數(shù)額的現(xiàn)現(xiàn)金或銀銀行存款款勢必會會放棄將將這些

13、資資產(chǎn)用于于其他投投資所獲獲得的收收益，這這是持有有的代價價，這種種代價就就是它的的投資成成本。（2）管管理成本本企業(yè)持有有的貨幣幣資產(chǎn)還還會發(fā)生生管理費費用，如如安全設(shè)設(shè)施的建建造、管管理人員員的工資資等，這這些費用用就是貨貨幣資產(chǎn)產(chǎn)的管理理費用。9.2.2貨貨幣資資產(chǎn)管理理最最佳現(xiàn)金金持有量量決策模模型（3）短短缺成本本短缺成本本指因缺缺乏必要要的貨幣幣資產(chǎn)，不能應(yīng)應(yīng)付業(yè)務(wù)務(wù)開支所所需，而而使企業(yè)業(yè)蒙受的的損失或或為此所所付出的的代價。采用成本本分析模模式進行行最佳現(xiàn)現(xiàn)金持有有量的計計算就是是先分別別計算出出各種方方案的投投資成本本、管理理成本、短缺成成本之和和，再從從中選擇擇總成本本最低

14、的的持有量量就是最最佳持有有量。9.2.2貨貨幣資資產(chǎn)管理理最最佳現(xiàn)金金持有量量決策模模型2存貨貨管理模模式模型型在確知有有關(guān)情況況下，可可以利用用管理存存貨的經(jīng)經(jīng)濟批量量公式來來確定企企業(yè)應(yīng)該該保持的的最佳貨貨幣資產(chǎn)產(chǎn)持有量量。這個個模式將將貨幣資資產(chǎn)的置置存成本本同證券券買賣的的交易成成本進行行權(quán)衡，用以解解決企業(yè)業(yè)庫存現(xiàn)現(xiàn)金與銀銀行存款款的最佳佳存量和和一定時時期內(nèi)有有價證券券的最佳佳變現(xiàn)次次數(shù)問題題。9.2.2貨貨幣資資產(chǎn)管理理最最佳現(xiàn)金金持有量量決策模模型按存貨決決策模式式確定最最佳現(xiàn)金金持有量量要建立立在這樣樣一些條條件上：企業(yè)一定定時期內(nèi)內(nèi)收入與與耗用的的貨幣資資產(chǎn)均勻勻、穩(wěn)定定

15、而且可可預(yù)測。短期有價價證券的的利率或或報酬率率可知。每次將有有價證券券變現(xiàn)為為可支付付手段的的貨幣資資本的交交易成本本可知。9.2.2貨貨幣資資產(chǎn)管理理最最佳現(xiàn)金金持有量量決策模模型貨幣資產(chǎn)產(chǎn)持有余余額的總總成本包包括置存存成本和和交易成成本：置存成本本：指企企業(yè)置存存現(xiàn)金、銀行存存款時喪喪失的將將這些資資金投資資于證券券可得的的利息收收入。交易成本本：指證證券每次次變現(xiàn)所所花費的的經(jīng)紀(jì)費費用等。二者的變變化方向向正好相相反，置置存成本本隨貨幣幣資產(chǎn)余余額量的的增大而而增大，交易成成本隨貨貨幣資產(chǎn)產(chǎn)余額量量的增大大而減少少。9.2.2貨貨幣資資產(chǎn)管理理最最佳現(xiàn)金金持有量量決策模模型貨幣資產(chǎn)產(chǎn)

16、余額總總成本可可用下列列公式表表示：總成本=貨幣資資產(chǎn)置存存成本+貨幣資資產(chǎn)交易易成本=貨幣資資產(chǎn)平均均余額*有價證證券利率率+變現(xiàn)現(xiàn)次數(shù)*有價證證券每次次的交易易成本=(C/2)*r+(T/C)*b其中，C為貨幣幣資產(chǎn)余余額；r為有價價證券的的收益率率；T為在特特定期內(nèi)內(nèi)貨幣資資產(chǎn)的總總需求量量；b為有價價證券的的每次交交易成本本。9.2.2貨貨幣資資產(chǎn)管理理最最佳現(xiàn)金金持有量量決策模模型最佳現(xiàn)金金持有量量就是貨貨幣資產(chǎn)產(chǎn)余額總總成本為為最低點點的資產(chǎn)產(chǎn)余額。應(yīng)用數(shù)數(shù)學(xué)求最最大值的的方法，令總成成本公式式的一階階導(dǎo)數(shù)等等于0，推導(dǎo)出出最佳貨貨幣資產(chǎn)產(chǎn)余額的的計算公公式該模型一一般包括括以下內(nèi)

17、內(nèi)容：（1）持持有成本本（2）交交易成本本（3）總總成本（4）使使用規(guī)模模求解計計算最佳佳現(xiàn)金持持有余額額經(jīng)過自動動計算求求解，將將最佳貨貨幣資產(chǎn)產(chǎn)余額及及總成本本的結(jié)果果顯示在在相應(yīng)單單元格中中。9.2.3存存儲決決策最優(yōu)訂訂貨批量量決策模模型經(jīng)濟訂貨貨批量是是指企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)和供應(yīng)應(yīng)條件一一定時，有關(guān)存存儲成本本最低的的采購批批量。按按存儲量量與其有有關(guān)經(jīng)營營費用的的相互關(guān)關(guān)系，成成本可以以分為兩兩類，一一是訂貨貨成本，主要指指與訂貨貨次數(shù)有有關(guān)的手手續(xù)費、差旅費費、行政政管理費費和運輸輸費等。二是存存儲成本本，主要要包括占占用儲備備物資所所支付的的利息、倉庫設(shè)設(shè)施折舊舊、維修修費、物物資

18、存儲儲過程中中的合理理耗損等等。9.2.3存存儲決決策最優(yōu)訂訂貨批量量決策模模型1經(jīng)濟濟批量控控制基本本模型如果滿足足一定的的假設(shè)條條件：企企業(yè)的存存貨年需需要量和和日消耗耗量是均均衡的，從貨物物發(fā)出到到貨物到到達(dá)所間間隔的時時間是固固定的，且每批批貨物均均一次到到達(dá)，不不考慮數(shù)數(shù)量折扣扣以及不不會發(fā)生生缺貨。存貨的的經(jīng)濟批批量的原原理是：與存貨貨儲備直直接相關(guān)關(guān)的兩種種費用，即訂貨貨費用和和保管費費用的變變動習(xí)性性不同。每一訂訂購費用用和每一一種商品品的單位位保管費費用都是是常數(shù)，訂購費費用與訂訂購次數(shù)數(shù)成正比比；保管管費用與與訂購次次數(shù)成反反比。9.2.3存存儲決決策最優(yōu)訂訂貨批量量決策模

19、模型設(shè)T為年年成本合合計，即即年訂貨貨成本和和年儲存存成本之之和，則則：T=年訂訂貨成本本+年儲儲存成本本=(Q/2)*C+(D/Q)*K其中，Q為訂貨貨批量，平均儲儲存量相相當(dāng)于訂訂貨批量量的1/2；C為單位位數(shù)量存存貨的年年儲存成成本；D為貨品品的年度度采購總總量；D/Q為為訂購次次數(shù)；K為每次次訂購的的訂貨成成本；Q/2*C為儲儲存成本本，即保保管費用用；D/Q*K為訂訂貨成本本，即訂訂貨費用用。9.2.3存存儲決決策最優(yōu)訂訂貨批量量決策模模型對上述公公式求導(dǎo)導(dǎo)，并令令其等于于零，得得出：（1）最最優(yōu)訂貨貨批量Q*。（2）每每年最佳佳訂貨次次數(shù)N*=D/Q*。（3）最最佳訂貨貨周期t*=

20、1年/N*。（4）經(jīng)經(jīng)濟訂貨貨量占用用資金I*=Q*/2*單價價。9.2.3存存儲決決策最優(yōu)訂訂貨批量量決策模模型2經(jīng)濟濟訂貨批批量的“陸續(xù)到到貨”模模型如果考慮慮到存貨貨不能一一次到達(dá)達(dá)，各批批存貨可可能陸續(xù)續(xù)入庫，使存貨貨陸續(xù)增增加。在在這種情情況下，經(jīng)濟訂訂貨批量量的計算算公式修修改為：設(shè)：P為為每日可可達(dá)到的的送貨量量，d為為每日需需用量，Q為每每期訂貨貨量。則：Q/P為送送貨期，即為達(dá)達(dá)到訂貨貨量所需需的天數(shù)數(shù)。Q/P*d為在在送貨期期內(nèi)的全全部耗用用量。9.2.3存存儲決決策最優(yōu)訂訂貨批量量決策模模型由于貨品品是邊送送邊用，所以每每批送完完時，最最高庫存存量為：Q-(Q/P)*d平

21、均庫存存量為：1/2*(Q-(Q/P)*d)在上述情情況下，與批量量有關(guān)的的存貨總總成本可可表達(dá)為為：T=訂貨貨成本+儲存成成本=(D/Q)*K+Q/2(1-d/P)*C9.2.3存存儲決決策最優(yōu)訂訂貨批量量決策模模型3考慮慮數(shù)量折折扣陸續(xù)續(xù)到貨的的經(jīng)濟訂訂貨批量量模型數(shù)量折扣扣是指供供應(yīng)商對對于一次次購買某某貨品數(shù)數(shù)量達(dá)到到或超過過規(guī)定限限度的客客戶，在在價格上上給予優(yōu)優(yōu)待的情情況。如如果供應(yīng)應(yīng)商實行行數(shù)量折折扣，那那么，除除了訂貨貨成本和和儲存成成本外，采購成成本也成成為決策策中的相相關(guān)因素素。這時時，這三三種成本本的合計計總成本本最低的的方案才才是最優(yōu)優(yōu)方案。9.2.3存存儲決決策最優(yōu)訂

22、訂貨批量量決策模模型考慮了存存貨的陸陸續(xù)供應(yīng)應(yīng)與使用用和數(shù)量量折扣的的經(jīng)濟訂訂貨批量量模型為為：T=訂貨貨成本+儲存成成本+采采購成本本=(D/Q)*K+Q/2*(1-d/P)*C+D*U*(1-d)其中，U為采購購單價；d為數(shù)量量折扣。由此：最最優(yōu)訂貨貨批量Q為總成成本T最最低時的的訂貨批批量9.2.3存存儲決決策最優(yōu)訂訂貨批量量決策模模型4建立立最優(yōu)訂訂貨批量量分析模模型該模型一一般包括括以下內(nèi)內(nèi)容：（1）采采購成本本（2）儲儲存成本本（3）訂訂貨成本本（4）總總成本（5）綜綜合成本本（6）最最佳訂貨貨次數(shù)（7）最最佳訂貨貨周期（8）經(jīng)經(jīng)濟訂貨貨量占用用資金（9）使使用“規(guī)規(guī)劃求解解”計算

23、算經(jīng)濟訂訂貨量。9.2.3存存儲決決策最優(yōu)訂訂貨批量量決策模模型 打開開“工具具”菜單單，選擇擇“規(guī)劃劃求解”命令，顯示“規(guī)劃求求解參數(shù)數(shù)”對話話框。 在“設(shè)置目目標(biāo)單元元格”編編輯框中中輸入綜綜合成本本所在的的單元格格。 在“等于”選項中中，選擇擇“最小小值”。 在“可變單單元格”編輯框框中輸入入訂貨批批量。 單擊擊“添加加”按鈕鈕，增加加約束條條件。 單擊擊“求解解”按鈕鈕，經(jīng)過過計算，求出最最優(yōu)訂貨貨批量Q。9.2.4應(yīng)應(yīng)收賬賬款管理理模型應(yīng)收賬款款是指企企業(yè)因出出售商品品、物資資和提供供勞務(wù)而而獲得的的向購貨貨單位收收取貨款款的權(quán)利利和因其其他經(jīng)濟濟關(guān)系應(yīng)應(yīng)向有關(guān)關(guān)單位收收取的款款項，

24、包包括應(yīng)收收票據(jù)、應(yīng)收賬賬款、其其他應(yīng)收收款、預(yù)預(yù)付貨款款和待攤攤費用等等。要討論不不同的賒賒銷策略略方案可可能產(chǎn)生生的結(jié)果果，首先先應(yīng)該測測定各種種因素的的變化同同經(jīng)濟效效益變化化之間的的關(guān)系。在制定定賒銷策策略時，將各種種相關(guān)因因素在一一定程度度上放寬寬或收緊緊，然后后考慮企企業(yè)銷售售收入和和成本的的相應(yīng)變變化，這這種方法法稱為增增量分析析法。如如果增量量分析的的結(jié)果為為正，則則方案可可行，否否則，方方案不可可行。9.2.4應(yīng)應(yīng)收賬賬款管理理模型增量分析析的基本本公式為為：（1）信信用標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)變化對對利潤的的影響P=新新方案銷銷售額增增減量*銷售利利潤率（2）信信用期限限變化對對應(yīng)收賬賬款機

25、會會成本的的影響I=（新方方案平均均收賬期期-原方方案平均均收賬期期）/360*原方案案銷售額額+新方方案平均收賬期期/360*新新方案增增減銷售售額）*應(yīng)收賬賬款機會會成本9.2.4應(yīng)應(yīng)收賬賬款管理理模型（3）信信用標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)變化對對壞賬損損失的影影響K=新新方案銷銷售額增增減量*新方案案增加銷銷售額的的壞賬損損失率（4）現(xiàn)現(xiàn)金折扣扣變化D=（原方案案銷售額額+新方方案增減減銷售額額）*D*新方方案的現(xiàn)現(xiàn)金折扣扣率其中，D為新方方案取得得現(xiàn)金折折扣的銷銷售額占占總銷售售額的百百分比。9.2.4應(yīng)應(yīng)收賬賬款管理理模型（5）賒賒銷策略略變化帶帶來的凈凈收益Pm=P-I-K-D根據(jù)以上上公式，下面具具

26、體討論論應(yīng)收賬賬款賒銷銷分析模模型的建建立。（1）建建立基本本數(shù)據(jù)區(qū)區(qū)域。（2）輸輸入公式式計算。9.3銷銷售售管理9.3.1銷銷售流流向分析析模型9.3.2銷銷售業(yè)業(yè)績分析析模型9.3.1銷銷售流流向分析析模型1基礎(chǔ)礎(chǔ)數(shù)據(jù)的的獲?。?）集集中式財財務(wù)管理理下基礎(chǔ)礎(chǔ)數(shù)據(jù)的的獲取如果企業(yè)業(yè)是集中中式財務(wù)務(wù)管理，那么各各銷售網(wǎng)網(wǎng)點將定定期傳遞遞其銷售售數(shù)據(jù)至至集團總總部的中中心數(shù)據(jù)據(jù)庫。此此時，獲獲取銷售售流向分分析模型型的基礎(chǔ)礎(chǔ)數(shù)據(jù)有有兩種方方法。 利用用Microsoft Query從外部部數(shù)據(jù)庫庫中獲取取數(shù)據(jù)。9.3.1銷銷售流流向分析析模型打開“數(shù)數(shù)據(jù)”菜菜單，選選擇“獲獲取外部部數(shù)據(jù)”命

27、令，從其級級聯(lián)菜單單中單擊擊“新建建數(shù)據(jù)庫庫查詢”命令。選擇中心心數(shù)據(jù)庫庫中的銷銷售匯總總文件，獲取所所需數(shù)據(jù)據(jù)。 利用用數(shù)據(jù)透透視表技技術(shù)從外外部數(shù)據(jù)據(jù)庫中獲獲取數(shù)據(jù)據(jù)。打開“數(shù)數(shù)據(jù)”菜菜單，單單擊“數(shù)數(shù)據(jù)透視視表和圖圖表報告告”命令令，打開開“數(shù)據(jù)據(jù)透視表表和數(shù)據(jù)據(jù)透視圖圖向?qū)?3步步驟之一一”對話話框。單擊“外外部數(shù)據(jù)據(jù)源”按按鈕，按按照向?qū)?dǎo)的提示示，從外外部數(shù)據(jù)據(jù)庫中獲獲取數(shù)據(jù)據(jù)。9.3.1銷銷售流流向分析析模型（2）分分散式財財務(wù)管理理下基礎(chǔ)礎(chǔ)數(shù)據(jù)的的獲取如果企業(yè)業(yè)是分散散式財務(wù)務(wù)管理，那么，各銷售售網(wǎng)點的的銷售數(shù)數(shù)據(jù)保存存在當(dāng)?shù)氐氐臄?shù)據(jù)據(jù)庫中。此時，各銷售售網(wǎng)點可可將銷售售數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)

28、轉(zhuǎn)化為Excel表數(shù)數(shù)據(jù)或TXT文文件數(shù)據(jù)據(jù)，通過過電子郵郵件發(fā)送送到集團團總部的的銷售分分析模型型中。如如果各銷銷售網(wǎng)點點都有自自己的銷銷售數(shù)據(jù)據(jù)頁面，也可通通過建立立Web查詢方方式獲取取所需數(shù)數(shù)據(jù)。9.3.1銷銷售流流向分析析模型建立Web查詢詢步驟： 打開開“數(shù)據(jù)據(jù)”菜單單，選擇擇“獲取取外部數(shù)數(shù)據(jù)”，從其級級聯(lián)菜單單中單擊擊“新建建Web查詢”命令。 輸入入目標(biāo)數(shù)數(shù)據(jù)庫所所在的Web地地址，選選擇目標(biāo)標(biāo)數(shù)據(jù)所所在Web頁的的具體部部分。 單擊擊“確定定”按鈕鈕。 在出出現(xiàn)的“將外部部數(shù)據(jù)返返回給MicrosoftExcel”對話框框中確定定數(shù)據(jù)的的放置位位置。 單擊擊“確定定”按鈕鈕

29、，即可可獲得所所需數(shù)據(jù)據(jù)。9.3.1銷銷售流流向分析析模型2按地地區(qū)進行行銷售流流向分析析（1）對對銷售明明細(xì)清單單按地區(qū)區(qū)進行排排序 選定定數(shù)據(jù)清清單中任任意一單單元格，打開“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“排序”命令，打開“排序序”對話話框。 在“主要關(guān)關(guān)鍵字”選項下下選擇相相應(yīng)字段段，單擊擊“確定定”按鈕鈕。9.3.1銷銷售流流向分析析模型（2）對對銷售明明細(xì)清單單進行分分類匯總總 選定定數(shù)據(jù)清清單中的的任意一一單元格格，單擊擊“數(shù)據(jù)據(jù)”菜單單，選擇擇“分類類匯總”命令。 在打打開的“分類匯匯總”對對話框中中，確定定“分類類字段”、“匯總方方式”、 “選選定匯總總項”。 單擊擊“確定定”按鈕鈕。9.3

30、.2銷銷售業(yè)業(yè)績分析析模型（1）在在“銷售售明細(xì)清清單”工工作表中中打開“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“數(shù)據(jù)透透視表和和圖表報報告”命命令，打打開“數(shù)數(shù)據(jù)透視視表和數(shù)數(shù)據(jù)透視視圖向?qū)?dǎo)步驟-3步步驟之1”對話話框，在在該對話話框中分分別單擊擊“請指指定待分分析數(shù)據(jù)據(jù)的數(shù)據(jù)據(jù)源類型型”選項項中的“Microsoft Excel數(shù)據(jù)清清單或數(shù)數(shù)據(jù)庫”子選項項和“所所需創(chuàng)建建的報表表類型”選項中中的“數(shù)數(shù)據(jù)透視視表”子子選項，然后單單擊“下下一步”。（2）在在打開的的“數(shù)據(jù)據(jù)透視表表和數(shù)據(jù)據(jù)透視圖圖向?qū)Р讲襟E-3步驟驟之2”對話框框中選定定單元格格。9.3.2銷銷售業(yè)業(yè)績分析析模型（3）在在打開的的“數(shù)據(jù)據(jù)透視

31、表表和數(shù)據(jù)據(jù)透視圖圖向?qū)Р讲襟E-3步驟驟之3”對話框框中選擇擇數(shù)據(jù)透透視表存存放的位位置。（4）單單擊“版版式”按按鈕，進進入“數(shù)數(shù)據(jù)透視視表和數(shù)數(shù)據(jù)透視視圖向?qū)?dǎo)版式式”對話話框。（5）在在“版式式”話框框中，將將相應(yīng)字字段按鈕鈕拖動到到“頁”區(qū)域、 “行行”區(qū)域域，、“列”區(qū)區(qū)域、“數(shù)據(jù)”區(qū)域。（6）在在“數(shù)據(jù)據(jù)透視表表和數(shù)據(jù)據(jù)透視圖圖向?qū)Р讲襟E-3步驟驟之3”對話框框中單擊擊“完成成”按鈕鈕。9.4成成本本管理9.4.1成成本管管理概述述9.4.2產(chǎn)產(chǎn)品成成本計劃劃模型9.4.3產(chǎn)產(chǎn)品成成本分析析模型9.4.1成成本管管理概述述產(chǎn)產(chǎn)品成本本管理要要求（1）正正確處理理成本與與產(chǎn)量和和質(zhì)量

32、之之間的關(guān)關(guān)系（2）正正確劃分分各種費費用支出出的界限限，保證證成本計計算的正正確性成本管理理中應(yīng)該該劃清以以下幾方方面的界界限： 收益益支出與與資本支支出的界界限。 收益益支出與與營業(yè)外外支出的的界限。 產(chǎn)品品制造成成本與當(dāng)當(dāng)期期間間費用的的界限。 本期期產(chǎn)品成成本與下下期產(chǎn)品品成本的的界限。9.4.1成成本管管理概述述產(chǎn)產(chǎn)品成本本管理要要求（3）加加強成本本管理的的基礎(chǔ)工工作 健全全有關(guān)成成本的各各項原始始記錄，保證產(chǎn)產(chǎn)品成本本計算的的準(zhǔn)確性性。 加強強定額管管理，提提高成本本計劃和和成本分分析的質(zhì)質(zhì)量。 加強強計量、驗收和和物資收收發(fā)領(lǐng)退退的管理理，防止止浪費。 制定定廠內(nèi)的的計劃價價格

33、，以以加強全全面成本本管理責(zé)責(zé)任制。9.4.1成成本管管理概述述成本管理理模型的的內(nèi)容（1）產(chǎn)產(chǎn)品成本本計劃模模型利用成本本計劃模模型，用用戶可以以迅速編編制主要要產(chǎn)品單單位成本本計劃和和全部產(chǎn)產(chǎn)品成本本計劃（按產(chǎn)品品類別或或按成本本項目），為成成本控制制與成本本分析提提供依據(jù)據(jù)。（2）產(chǎn)產(chǎn)品成本本分析模模型利用成本本分析模模型，用用戶可以以方便、準(zhǔn)確地地進行全全部產(chǎn)品品成本分分析、可可比產(chǎn)品品成本分分析、主主要產(chǎn)品品單位成成本分析析，客觀觀地對成成本計劃劃與控制制進行總總結(jié)，并并為下期期成本預(yù)預(yù)測與計計劃提供供切實的的可比資資料，同同時為企企業(yè)經(jīng)濟濟效益的的考核從從成本方方面提供供各種可可靠

34、的資資料。9.4.2產(chǎn)產(chǎn)品成成本計劃劃模型根據(jù)企業(yè)業(yè)是否實實行一級級核算或或分級核核算，成成本計劃劃的編制制分為一一級成本本計劃方方法和多多級成本本計劃方方法。一級成本本計劃是是指企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理部門門會同各各個業(yè)務(wù)務(wù)部門根根據(jù)確定定的各項項消耗定定額和有有關(guān)成本本計劃資資料，按按成本項項目的編編制形式式，采用用一定的的成本計計算方法法，直接接計算或或確定各各種主要要產(chǎn)品的的計劃單單位成本本，并在在此基礎(chǔ)礎(chǔ)上匯總總編制全全部產(chǎn)品品成本計計劃的計計劃表。1建立立資料2確定定模型中中相應(yīng)單單元格的的公式。9.4.3產(chǎn)產(chǎn)品成成本分析析模型全部產(chǎn)產(chǎn)品成本本分析模模型全部產(chǎn)品品成本分分析指實實際成本本水

35、平與與計劃成成本水平平的比較較，其分分析計算算的基本本指標(biāo)如如下：全部產(chǎn)品品成本相相對于計計劃水平平的降低低額=全全部產(chǎn)品品實際產(chǎn)產(chǎn)量按計計劃單位位成本計計算的總總成本-全部產(chǎn)產(chǎn)品實際際產(chǎn)量按按實際單單位成本本計算的的總成本本全部產(chǎn)品品成本相相對于計計劃水平平的降低低率=全全部產(chǎn)品品成本相相對于計計劃水平平的降低低額/全全部產(chǎn)品品實際產(chǎn)產(chǎn)量按計計劃單位位成本計計算的總總成本*100%9.4.3產(chǎn)產(chǎn)品成成本分析析模型全部產(chǎn)產(chǎn)品成本本分析模模型其中：總總成本=單位成成本*產(chǎn)產(chǎn)量總成本降降低額=按計劃劃計算的的總成本本-按實實際計算算的總成成本總成本降降低率=總成本本降低額額/計劃劃總成本本全部產(chǎn)品

36、品總成本本=可比比產(chǎn)品總總成本+不可比比產(chǎn)品總總成本產(chǎn)品成本本分析模模型一般般包括以以下內(nèi)容容：（1）按按計劃成成本計算算的總成成本（2）按按實際成成本計算算的總成成本（3）降降低額（4）降降低率（5）全全部產(chǎn)品品總成本本9.4.3產(chǎn)產(chǎn)品成成本分析析模型可比產(chǎn)品品成本分分析模型型可比產(chǎn)品品成本分分析是指指對可比比產(chǎn)品成成本降低低計劃完完成的分分析，即即對產(chǎn)品品產(chǎn)量、產(chǎn)品結(jié)結(jié)構(gòu)和單單位產(chǎn)品品成本三三大因素素對成本本計劃完完成的影影響進行行分析。模型中諸諸因素對對成本計計劃要求求影響的的公式建建立如下下：（1）產(chǎn)產(chǎn)量因素素的影響響 產(chǎn)量量因素影影響的降降低額=（產(chǎn)產(chǎn)量按上上年單位位成本計計算的總總

37、成本-計劃劃產(chǎn)量按按上年單單位成本本計算的的總成本本）*計計劃成本本降低率率 單純純的產(chǎn)量量因素對對成本降降低率無無影響。9.4.3產(chǎn)產(chǎn)品成成本分析析模型可比產(chǎn)品品成本分分析模型型（2）結(jié)結(jié)構(gòu)因素素的影響響 結(jié)構(gòu)構(gòu)因素影影響的降降低額=（實實際產(chǎn)量量按上年年單位成成本計算算的總成成本-實際產(chǎn)產(chǎn)量按計計劃單位位成本計計算的總總成本）-（實實際產(chǎn)量量按上年年單位成成本計算算的總成成本*計計劃成本本降低率率） 結(jié)構(gòu)構(gòu)因素影影響的降降低率=（結(jié)構(gòu)構(gòu)因素影影響的超超計劃降降低額/實際際產(chǎn)量按按上年單單位成本本計算的的總成本本）*100%9.4.3產(chǎn)產(chǎn)品成成本分析析模型可比產(chǎn)品品成本分分析模型型（3）單單

38、位產(chǎn)品品成本因因素的影影響 單位位產(chǎn)品成成本因素素影響的的降低額額=實實際產(chǎn)量量按計劃劃單位成成本計算算的總成成本-實際產(chǎn)產(chǎn)量按實實際單位位成本計計算的總總成本 單位位產(chǎn)品成成本因素素影響的的降低率率=（單單位產(chǎn)品品成本因因素影響響的降低低額/實際產(chǎn)產(chǎn)量按上上年單位位成本計計算的總總成本）*100%（4）超超計劃完完成部分分的影響響 超計計劃完成成部分的的成本降降低額=實際際完成的的降低額額-計計劃完成成的降低低額 超計計劃完成成部分的的成本降降低率=實際際完成的的降低率率-計計劃完成成的降低低率9.4.3產(chǎn)產(chǎn)品成成本分析析模型主要產(chǎn)產(chǎn)品單位位成本分分析模型型對主要產(chǎn)產(chǎn)品單位位成本的的分析能能

39、夠直接接反映和和評價成成本管理理中基礎(chǔ)礎(chǔ)工作的的質(zhì)量，并且也也能將總總成本分分析所產(chǎn)產(chǎn)生的概概括性資資料分解解為各種種具有實實用性的的、能夠夠直接說說明某環(huán)環(huán)節(jié)問題題的分析析數(shù)據(jù)。（1）直直接材料料成本項項目的分分析材料成本本受材料料單價和和材料消消耗量兩兩個因素素的影響響。材料料項目的的分析評評價的側(cè)側(cè)重點是是消耗因因素。9.4.3產(chǎn)產(chǎn)品成成本分析析模型主要產(chǎn)產(chǎn)品單位位成本分分析模型型（2）直直接人工工成本項項目的分分析產(chǎn)品成本本中的直直接人工工成本指指直接生生產(chǎn)產(chǎn)品品的工人人的工資資及按工工資比例例計提的的福利費費。生產(chǎn)產(chǎn)工人工工資報酬酬在采用用計時工工資制的的情況下下，單位位產(chǎn)品成成本中

40、的的直接人人工成本本的形式式如下所所示：單位產(chǎn)品品直接人人工成本本=單位位產(chǎn)品工工時耗費費*每工工時分配配率9.4.3產(chǎn)產(chǎn)品成成本分析析模型主要產(chǎn)產(chǎn)品單位位成本分分析模型型（3）制制造費用用或其他他費用類類項目成成本的分分析單位產(chǎn)品品成本所所承擔(dān)的的制造費費用或其其他一般般費用作作為間接接成本通通常以生生產(chǎn)工時時為標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)計入各各產(chǎn)品成成本中，計算公公式如下下：單位產(chǎn)品品應(yīng)承擔(dān)擔(dān)的制造造（或其其他）費費用=單單位產(chǎn)品品工時消消耗*單單位工時時費用分分配率9.4.3產(chǎn)產(chǎn)品成成本分析析模型主要產(chǎn)產(chǎn)品單位位成本分分析模型型對主要產(chǎn)產(chǎn)品單位位成本分分析的過過程，其其實質(zhì)是是按成本本項目進進行量差差分析（

41、材料消消耗、工工時消耗耗等）和和價差分分析（材材料單價價、單位位工時工工資分配配率、單單位工時時費用分分配率等等）。兩兩大類因因素交叉叉關(guān)系的的計算原原則是“量差*計劃價價格，價價差*實實際數(shù)量量”。主要產(chǎn)品品單位成成本分析析模型中中各項目目之間的的關(guān)系為為：材料成本本=材料料消耗量量*材料料單價9.4.3產(chǎn)產(chǎn)品成成本分析析模型主要產(chǎn)產(chǎn)品單位位成本分分析模型型成本差異異額=按按實際計計算的材材料成本本-按計計劃計算算的材料料成本量差=（實際材材料消耗耗量-計計劃材料料消耗量量）*計計劃材料料單價價差=（實際材材料單價價-計劃劃材料單單價）*實際材材料消耗耗量9.5利利潤潤管理9.5.1利利潤管

42、管理概述述9.5.2單單一產(chǎn)產(chǎn)品量本本利分析析多多因素變變動分析析模型9.5.3目目標(biāo)利利潤分析析9.5.4多多種產(chǎn)產(chǎn)品量本本利分析析模型9.5.1利利潤管管理概述述利利潤管理理基本概概念量本利分分析，即即成本數(shù)量量利利潤分析析，是通通過數(shù)學(xué)學(xué)分析和和圖示分分析等形形式對銷銷售數(shù)量量、銷售售單價、變動成成本、固固定成本本等因素素與利潤潤指標(biāo)的的內(nèi)在聯(lián)聯(lián)系進行行研究，以協(xié)助助管理者者進行項項目規(guī)劃劃和期間間計劃的的預(yù)測分分析方法法。（1）量量本利分分析法的的基本假假設(shè) 假設(shè)設(shè)能夠?qū)⑵髽I(yè)的的所有成成本都按按照成本本習(xí)性精精確地劃劃分為變變動成本本和固定定成本。 假設(shè)設(shè)銷售單單價和銷銷售結(jié)構(gòu)構(gòu)在相

43、關(guān)關(guān)范圍內(nèi)內(nèi)保持不不變。9.5.1利利潤管管理概述述利利潤管理理基本概概念 假設(shè)設(shè)企業(yè)的的生產(chǎn)能能力和生生產(chǎn)效率率在相關(guān)關(guān)范圍內(nèi)內(nèi)保持不不變。 假設(shè)設(shè)企業(yè)當(dāng)當(dāng)期的產(chǎn)產(chǎn)銷量基基本平衡衡，存貨貨水平保保持不變變。（2）量量本利的的基本關(guān)關(guān)系式利潤=銷銷售收入入-總成成本=銷售收收入-銷銷售成本本-期間間費用=邊際貢貢獻(xiàn)-固固定成本本=銷售量量*（銷銷售單價價-單位位變動成成本）-固定成成本9.5.1利利潤管管理概述述利利潤管理理基本概概念（3）盈盈虧平衡衡分析盈虧平衡衡又稱為為損益平平衡，它它是指企企業(yè)當(dāng)期期銷售收收入與當(dāng)當(dāng)期成本本費剛好好相等、不虧不不盈的狀狀態(tài)。因因此保本本的基本本公式為為：銷

44、售收入入=銷售售成本+期間費費用=變動成成本+固固定成本本9.5.1利利潤管管理概述述利利潤管理理基本概概念邊際貢獻(xiàn)獻(xiàn)指產(chǎn)品品銷售收收入超過過變動成成本以后后的余額額，它反反映了產(chǎn)產(chǎn)品的初初步盈利利能力和和數(shù)額，其基本本關(guān)系式式為：單位邊際際貢獻(xiàn)=銷售單單價-單單位變動動成本邊際貢獻(xiàn)獻(xiàn)總額=銷售收收入總額額-變動動成本總總額=銷售量量*單位位邊際貢貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)獻(xiàn)率=邊邊際貢獻(xiàn)獻(xiàn)總額/銷售收收入總額額=單位邊邊際貢獻(xiàn)獻(xiàn)/銷售售單價9.5.1利利潤管管理概述述利利潤管理理基本概概念由于邊際際貢獻(xiàn)是是用來補補償固定定成本的的，補償償后的余余額為最最終利潤潤，因此此在盈虧虧平衡即即利潤為為0時，可得到

45、到另一個個保本公公式：邊際貢獻(xiàn)獻(xiàn)=固定定成本由此得到到公式：銷售量*（銷售售單價-單位變變動成本本）=固固定成本本9.5.1利利潤管管理概述述利利潤管理理基本概概念盈虧平衡衡分析是是研究企企業(yè)銷售售收入與與當(dāng)期成成本費用用的平衡衡關(guān)系，并對達(dá)達(dá)到盈虧虧平衡狀狀況的業(yè)業(yè)務(wù)量進進行規(guī)劃劃，即測測算保本本點，也也就是計計算盈虧虧平衡時時的銷售售數(shù)量或或銷售金金額。由上面的的公式推推出：保本銷售售量=固固定成本本/（單單價-單單位變動動成本）=固定成成本/單單位邊際際貢獻(xiàn)保本銷售售額=保保本銷售售量*銷銷售單價價=固定成成本/邊邊際貢獻(xiàn)獻(xiàn)率9.5.1利利潤管管理概述述利利潤管理理基本概概念（4）目目標(biāo)利潤潤分析目標(biāo)利潤潤=銷售售量*（銷售單單價-單單位變動動成本）-固定定成本實現(xiàn)目標(biāo)標(biāo)利潤的的銷售量量=（目目標(biāo)利潤潤+固定定成本）/（銷銷售單價價-單位位變動成成本）=（目標(biāo)標(biāo)利潤+固定成成本）/單位邊邊際貢獻(xiàn)獻(xiàn)實現(xiàn)目標(biāo)標(biāo)利潤的的銷售金金額=（目標(biāo)利利潤+固固定成本本）/邊邊際貢獻(xiàn)獻(xiàn)率9.5.1利利潤管管理概述述利潤管理理模型的的內(nèi)容（1）單單一產(chǎn)品品量本利利分析多因因素變動動分析模模型（2）多多種產(chǎn)品品量本利