中小企業(yè)會計實務(wù)第一模塊匯總課件

1、中等職業(yè)學(xué)校立體化系列教材（會計專業(yè)）中小企業(yè)會計實務(wù)主編 周月蓉副主編 劉杏妹 戈志強中等職業(yè)學(xué)校立體化系列教材（會計專業(yè)）中小企業(yè)會計實務(wù)模塊1中小企業(yè)會計實務(wù)基礎(chǔ)主要內(nèi)容任務(wù)1 夯實基礎(chǔ)-應(yīng)當(dāng)了解的會計基礎(chǔ)知識任務(wù)2 動手能力必須掌握的會計實務(wù)操作技能 任務(wù)3 理清思路熟悉會計核算程序 任務(wù)4 從頭開始 中小企業(yè)開業(yè)注冊與建賬 任務(wù)5 事半功倍認(rèn)真閱讀會計實務(wù)模擬 操作的友情提醒 模塊1中小企業(yè)會計實務(wù)基礎(chǔ)主要內(nèi)容會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，采用專門的技術(shù)方法，對一定主體的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作，并向有關(guān)方面提

2、供會計信息的一種經(jīng)濟管理活動。任務(wù)夯實基礎(chǔ)-應(yīng)當(dāng)了解的會計基礎(chǔ)知識 什么是會計會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，采用專門的技術(shù)方法會計工作的規(guī)則會計核算的基本前提和原則為了進行會計核算，事先對核算的時間范圍、空間范圍、計量方式等方面作一些假設(shè)和限制。會計核算對象的確定、會計方法的選擇、會計數(shù)據(jù)的搜集都是以這一系列的前提為依據(jù)。 會計核算的基本前提會計工作的規(guī)則會計核算的基本前提和原則為了進行會計核算，會計核算的四個假設(shè)會計主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會計分期假設(shè)貨幣計量假設(shè)會會計主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會計分期假設(shè)貨幣計量假設(shè)會計核算的一般原則 會計信息質(zhì)量要求的原則 客觀性原則相關(guān)性原則一致性原

3、則可比性原則及時性原則明晰性原則有關(guān)確認(rèn)和計量的原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則劃分收益性支出與資本性支出的原則歷史成本計價原則起修正作用的原則實質(zhì)重于形式原則重要性原則謹(jǐn)慎性原則會計核算的會計信息質(zhì)量客觀性原則有關(guān)確認(rèn)和計量的原則權(quán)責(zé)發(fā)生會計要素反映財務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益反映經(jīng)營成果收入費用利潤會計要素反映財務(wù)狀況資產(chǎn)反映經(jīng)營成果收入資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 貨幣資金短期投資應(yīng)收款項存貨待攤費用長期投資長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資 固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其它資產(chǎn)資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 貨幣資金長期投資長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)費用計入產(chǎn)品成本的費用 不計入產(chǎn)品成本的費用 直接材料直接人工間接費用制造費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)費

4、用費用計入產(chǎn)品成本的費用 不計入產(chǎn)品成本的費用 直接材料管理費動態(tài)公式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費用)會計恒等式靜態(tài)公式:資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益動態(tài)公式:會計恒等式靜態(tài)公式:經(jīng)濟業(yè)務(wù)變化類型資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)與權(quán)益同增資產(chǎn)總額增加資產(chǎn)之間一增一減資產(chǎn)總額不變資產(chǎn)與權(quán)益同減資產(chǎn)總額減少權(quán)益之間一增一減資產(chǎn)總額不變經(jīng)濟業(yè)務(wù)變化類型資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)與權(quán)益同增資產(chǎn)總額增加資會計科目與賬戶 聯(lián)系:會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶依據(jù)，沒有會計科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；賬戶是會計科目的具體運用，沒有賬戶，就無法發(fā)揮會計科目的作用。 區(qū)別:會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有

5、一定的格式和結(jié)構(gòu)。 會計科目與賬戶 聯(lián)系:區(qū)別:借貸記賬法 賬戶結(jié)構(gòu) 借方貸方借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借方余額貸方余額借貸記賬法 賬戶結(jié)構(gòu) 借方貸方借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借方余額貸記賬規(guī)則 :有借必有貸,借貸必相等全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計 記賬規(guī)則 :有借必有貸,借貸必相等全部賬戶本期借方發(fā)生額合計總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 總賬賬戶的期初（末）借（貸）方余額=所屬明細(xì)賬的期初（末）借（貸）方余額合計總賬賬戶的本期借（貸）方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬的本期借（貸）

6、方余額合計總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 總賬賬戶的期初（末）借（經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計憑證 外部經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù) 發(fā)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，引起會計要素增減變化的交易與事項，稱為經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 任務(wù)2 動手能力- 必須掌握的會計實務(wù)操作技能經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計憑證 外部經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù) 發(fā)生于企會計憑證按填制的程序和用途記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，明確經(jīng)濟責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明原始憑證記賬憑證。會計憑證會計憑證按填制的程序和用途記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，明確經(jīng)濟責(zé)外來原始憑證 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時從外單位取得的自制原始憑證 由本單位經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生時自行填制的按來源原始憑證是企業(yè)、行政事業(yè)單位在經(jīng)濟業(yè)

7、務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，是進行會計核算、具有法律效力的原始書面證明。外來原始憑證 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時從外單位取得的自制原始憑證必須具備下列要素：原始憑證的名稱填制日期填寫單位的名稱對外憑證要有接受單位的名稱， (俗稱抬頭)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的數(shù)量和金額 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 原始憑證必須具備下列要素：原始憑證的名稱原始憑證的填制要求原始憑證的審核 1.合法、真實性審核 2.正確性、完整性審核 憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合法。憑證的內(nèi)容和數(shù)字必須真實可靠, 原始憑證的填制要求原始憑證的審核 1.合法、真實性審核原始憑證的審核： 合法性、真實性 所謂合法性就是指原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須符合有關(guān)

8、法律、法規(guī)、制度的規(guī)定,無違法亂紀(jì)行為；所謂真實性,就是指原始憑證的內(nèi)容必須如實、客觀地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的本來面貌,不得歪曲事實、弄虛作假。 。正確性和完整性 所謂正確性,是指原始憑證的填制方法必須正確,數(shù)字計算必須準(zhǔn)確無誤；所謂完整性,是指原始憑證的內(nèi)容必須完整,符合會計規(guī)范的規(guī)定,手續(xù)完備。 原始憑證的審核： 合法性、真實性 所謂合法性就是指原始憑證反收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證又稱傳票，記賬憑證是指由企業(yè)財會部門根據(jù)已審核的原始憑證填制的，載有會計分錄的作為記賬依據(jù)的書面文件。 按反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證又稱傳票，記賬憑證是指由企業(yè) 記賬憑證的名稱，填制單

9、位，填制日期和編號 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明 會計分錄 所附原始憑證的張數(shù) 有關(guān)主管和經(jīng)辦人員簽章記賬憑證的基本要素 記賬憑證的名稱，填制單位，填制日期和編號記賬憑證的基本要記賬憑證的填制 1收款憑證。收款憑證是用以反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。收款憑證一般按現(xiàn)金和銀行存款分別編制。記賬憑證的填制 1收款憑證。收款憑證是用以反映貨幣資金 2付款憑證。付款憑證是用以反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。付款憑證一般也按現(xiàn)金和銀行存款分別編制。 3 轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用以反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)

10、的原始憑證或記賬編制憑證填制而成。 2付款憑證。付款憑證是用以反映貨幣資金支記賬憑證的填制要求1憑證摘要簡明。2業(yè)務(wù)記錄明確。3科目運用準(zhǔn)確。4附件數(shù)量完整。5填寫內(nèi)容齊全。6憑證順序編號。 記賬憑證的審核記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額是否與所附原始憑證的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額相一致。記賬憑證中所填列的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目是否正確，賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否清晰，所使用的會計科目是否符合會計制度的規(guī)定，金額計算是否準(zhǔn)確。記賬憑證中的有關(guān)項目填列是否齊全，手續(xù)是否齊備記賬憑證的填制要求1憑證摘要簡明。2業(yè)務(wù)記錄明確。記賬憑賬簿 賬薄是由具有一定格式，按一定形式連結(jié)的賬頁組成的，以

11、會計憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄和反映各項資產(chǎn)和權(quán)益增減變動情況和結(jié)果的薄籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。 設(shè)置和登記賬薄是會計核算的主要方法之一。賬簿 賬薄是由具有一定格式，按一定形式連結(jié)的賬頁組成的，以會賬薄按其用途序時賬簿分類賬簿備查賬簿 序時賬簿又稱日記賬，是對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照其發(fā)生時間的先后順序登記的賬簿。常見的日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。 分類賬簿是按照賬戶開設(shè)并對各經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記的賬簿，簡稱分類賬。 也稱輔助賬簿，它是對序時賬簿和分類賬簿不能記載或記載不全的事項，補充登記的賬簿。賬薄按其用途序時賬簿分類賬簿備查賬簿

12、序時賬簿又稱日記按其反映的詳細(xì)程度不同總分類賬明細(xì)分類賬 總分類賬是根據(jù)總分類賬戶開設(shè)的，用于全面總括反映經(jīng)濟活動情況的賬簿。總分類賬一般只進行總括（價值）核算，對所屬的明細(xì)賬起統(tǒng)馭的作用。 明細(xì)分類賬是根據(jù)總賬賬戶所屬的明細(xì)賬戶開設(shè)的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的賬簿。按其反映的詳細(xì)程度不同總分類賬明細(xì)分類賬 總分類賬是根據(jù)總賬薄按外表形式訂本式賬簿活頁式賬簿也稱訂本賬，是指啟用前就已經(jīng)把按順序編號的賬頁裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點是可以防止賬頁的散失和非法抽換。 簡稱活頁賬，是指在啟用時賬頁不固定地裝訂在一起，可以根據(jù)實際需要，隨時將空白賬頁加入或抽出的賬簿?？梢愿鶕?jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際需要隨時增補賬頁；

13、便于分工記賬。缺點是賬頁容易散失或被人抽走。卡片式賬簿簡稱卡片賬，它是由許多一定格式的硬卡片組成，存放在卡片箱中，隨時可以取放的賬簿?？ㄆ劫~簿賬薄按外表形式訂本式賬簿活頁式賬簿也稱訂本賬，是指啟用前就已按所使用的賬頁格式分三欄式多欄式數(shù)量金額式橫線登記式只需要進行金額核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 需要進行分項目具體反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 既需要進行金額核算又需要進行數(shù)量核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 需要逐筆進行結(jié)算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對照反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈 按所使用的賬頁格式分三欄式多欄式數(shù)量金額式橫線登記式只需要進（一）日記賬的設(shè)置和登記 企業(yè)通常需設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，用于序時記錄貨幣資金的收支情況。 賬頁的格式

14、一般采用借方（收入）、貸方（付出）、余額（結(jié)余）三欄格式。為了清晰地反映現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，在“摘要”欄后，還應(yīng)專設(shè)“對方科目”欄，登記對方科目名稱。 （一）日記賬的設(shè)置和登記 企業(yè)通常需設(shè)置現(xiàn)金表3-1 現(xiàn)金日記賬 單位：元204年憑證摘 要對方科目借方貸方余額月日類別號數(shù)121期初余額4003銀付1提現(xiàn)以備零用銀行存款6001,00025現(xiàn)付1支付水電費管理費用8002001231本期發(fā)生額及余額600800200表3-1 現(xiàn)金日記賬 單位：元204年表3-2銀行存款日記賬204年憑證號摘 要對方科目借方貸方余額月日121期初余額41,6003銀付1提現(xiàn)以備零用現(xiàn)金60041

15、,0004銀收1接受國家投資實收資本100,000141,0004銀收2收到銷售產(chǎn)品收入主營業(yè)務(wù)收入20,000161,0005銀付2歸還借款短期借款40,000121,000本期發(fā)生額及期末余額120,00040,600121,000表3-2銀行存款日記賬204年憑證號摘 總分類賬總括地反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只提供價值指標(biāo)，因此，其格式采用借、貸、余三欄式的訂本賬?？偡诸愘~的登記方法要視企業(yè)實際情況和采用的核算程序而分別采用序時登記和匯總登記的方法.（二）總分類賬的設(shè)置和登記 總分類賬總括地反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只提供（三）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記 1三欄式明細(xì)分類賬 三欄式明細(xì)分類賬的格

16、式同三欄式總分類賬格式相同。這種格式適用于只要求提供貨幣信息而不需要提供非貨幣信息（實物量指標(biāo)等）的賬戶，常用于應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)科目的登記。 （三）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記 1三欄式明細(xì)分類賬 2數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 數(shù)量金額式明細(xì)賬要求在賬頁上對借方、貸方、余額分別設(shè)置數(shù)量欄和金額欄，以便同時提供貨幣信息和實物量信息。這種賬頁格式常用于財產(chǎn)物資類科目的明細(xì)核算。如制造業(yè)的“原材料”、“產(chǎn)成品”等明細(xì)分類賬。2數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 數(shù)量金表3-3 原材料明細(xì)分類賬品名：計算單位：件204年憑證號數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額表3-3 原材料明細(xì)分類

17、賬204年憑證號數(shù)摘要收入發(fā)出3多欄式明細(xì)分類賬 多欄式明細(xì)分類賬不是按照明細(xì)科目開設(shè)的，而是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)記錄某一科目所屬的各明細(xì)項目的內(nèi)容。多欄式明細(xì)賬非常適合于費用、成本、收入和利潤等賬戶的明細(xì)核算。3多欄式明細(xì)分類賬 多欄式明細(xì)分類賬不是按表3-4費用明細(xì)賬 204年憑證號數(shù)摘要借方（項目）貸方余額月日合計 各種明細(xì)分類賬的登記方法，應(yīng)根據(jù)各單位的業(yè)務(wù)量大小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容以及經(jīng)營管理的需要而定?？梢愿鶕?jù)原始憑證或標(biāo)有明細(xì)科目及金額的記賬憑證，逐筆登記，也可以定期將有關(guān)原始憑證匯總，據(jù)以登記各明細(xì)分類賬。 表3-4費用明細(xì)賬 204年憑證摘要借方（項目）貸

18、對賬 是指在結(jié)賬前，將賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫存實物、貨幣資金、往來結(jié)算等相互核對，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。 對賬 是指在結(jié)賬前，將賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫存實物、貨幣資金賬實核對 賬實核對必須采取對各項財產(chǎn)、物資進行實物盤點，將盤點數(shù)與賬存數(shù)進行核對；現(xiàn)金日記賬的賬面余額應(yīng)和實際庫存現(xiàn)金相核對；銀行存款余額應(yīng)同銀行對賬單相核對；此外，對結(jié)算中的債權(quán)、債務(wù)，可通過函詢等方式與對方核對，以確定其實有數(shù)。 賬實核對 賬實核對必須采取對各項財產(chǎn)、物資進行實物盤點賬證核對 賬證核對是將各種賬簿記錄與有關(guān)會計憑證相核對。會計憑證是登記賬簿的依據(jù)，將憑證和賬簿記錄的內(nèi)容、數(shù)量、金額和會計科目等相互

19、核對，保證二者相符，可以檢查登賬中是否有錯誤。 賬賬核對試算平衡檢查總分類賬的記錄。日記賬與總分類賬的核對總分類賬和明細(xì)分類賬戶之間的核對財產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管賬（卡）之間的核對。賬證核對 賬證核對是將各種賬簿記錄與有關(guān)會計憑證相核對結(jié)賬 結(jié)賬是指會計期末將各賬戶結(jié)計出本期發(fā)生額和期末余額的過程。 結(jié)賬的內(nèi)容一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。結(jié)賬 結(jié)賬是指會計期末將各賬戶結(jié)計出本期發(fā)生 月終結(jié)賬時，可在賬戶記錄的最末一行之下劃一通欄紅線，表示本月結(jié)束；然后，在紅線下結(jié)算出本月發(fā)生額和月末余額，并在“摘要”欄內(nèi)注明“月份發(fā)生額及余額”或“本月合計”字樣；最后在本摘要欄下面劃一通欄紅線，表示本月完成月結(jié)工作。 （四）結(jié)賬方法 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶月末一般都有余額，故而在結(jié)賬時，應(yīng)分別結(jié)出其本期借貸方發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)到下期。 月終結(jié)賬時，可在賬戶記錄的最末一行之下劃一通欄