初會課件-11-會計核算形式

1、會計學(xué)第10章 財務(wù)會計報告 第08章 財產(chǎn)清查 第05章 賬戶分類 第07章 會計賬簿 第01章 會計基本概念 第12章 會計電算化 第04章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 第03章 賬戶與復(fù)式記賬 第06章 會計憑證 第02章 會計基本理論 第09章 成本計算 第11章 會計核算形式 1本章學(xué)習(xí)要求 理解會計核算形式的基本概念，了解各種會計核算形式的憑證和賬簿設(shè)置要求、核算步驟、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍，重點(diǎn)掌握有關(guān)會計核算形式匯總和登記總賬的方法。第11章會計核算形式2第十一章 會計核算形式會計學(xué)第一節(jié) 會計核算形式概述第二節(jié) 記賬憑證核算形式第三節(jié) 日記總賬核算形式第四節(jié) 科目匯總表核算形式第五節(jié) 匯

2、總憑證核算形式第六節(jié) 憑單日記賬核算形式第七節(jié) 多欄式日記賬核算形式3 一、會計循環(huán) （一）什么是會計循環(huán)? 是指根據(jù)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從填制和審核憑證開起，到登記賬簿，最后提供會計報表為止，周而復(fù)始地進(jìn)行會計核算的過程。各單位的會計循環(huán)步驟大致是相同的。 （二）會計循環(huán)的步驟 1、審核原始憑證。 2、編制記賬憑證。 3、登記日記賬。 4、登記分類賬。 5、編制調(diào)整前試算平衡表。 6、調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，并登記分類賬。 7、編制調(diào)整后試算平衡表。 8、結(jié)轉(zhuǎn)損益和年終利潤結(jié)轉(zhuǎn)，并過賬。 9、編制結(jié)賬后試算平衡表。 10、根據(jù)有關(guān)資料編制會計報表。第11章第一節(jié)會計核算形式概述經(jīng)常進(jìn)行期末進(jìn)行4第11

3、章第一節(jié)會計核算形式概述 注：上表中，每個總分類賬戶占一行,表中6個欄目編號分別對應(yīng)會計循環(huán)的后六個步驟。利用它可綜合性地完成期末會計循環(huán)工作內(nèi)容.六欄式工作底稿的平衡：AB；CD；EF；GH；IJ；MN5第11章第一節(jié)會計核算形式概述 二、會計核算形式基本概念 （一）什么是會計核算形式? 指會計核算的組織形式，即根據(jù)會計主體的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，將會計憑證、會計賬簿、核算流程和記賬方法(指登記總賬的方法)結(jié)合在一起，形成比較穩(wěn)定的核算模式，就是會計核算形式。又稱會計核算組織形式、賬務(wù)處理程序等，也簡稱“核算形式”。 （二）會計循環(huán)與會計核算形式聯(lián)系和區(qū)別 1、聯(lián)系：起點(diǎn)都是原始憑證，終點(diǎn)都是

4、會計報表；都具有循環(huán)性；都需要全面運(yùn)用會計核算的一整套專門方法；目的都是為了分析、確認(rèn)、歸類、匯總和報告會計信息。 2、區(qū)別：會計循環(huán)側(cè)重于會計核算有規(guī)律性的步驟，周而復(fù)始的循環(huán)過程，并將賬項(xiàng)調(diào)整和賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)作為兩個重要的循環(huán)步驟看待；而會計核算形式則是在會計循環(huán)的前提下，側(cè)重于憑證和賬簿的設(shè)置、核算流程和登記總賬的方法，著眼于會計核算業(yè)務(wù)工作的組織。在會計核算形式中，賬項(xiàng)調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)都視同已經(jīng)全面而正確地完成了。6第11章第一節(jié)會計核算形式概述 （三）會計核算形式的種類 （一般有6種）序會計核算形式全稱核算形式簡稱主要特點(diǎn)1記賬憑證會計核算形式記憑式直接根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記三欄式總賬2日記總

5、賬會計核算形式聯(lián)合式直接根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記多欄式日記總賬(聯(lián)合賬簿)3科目匯總表會計核算形式科匯式根據(jù)編制的科目匯總表登記三欄式總賬4匯總記賬憑證會計核算形式匯憑式根據(jù)編制的匯總收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證登記三欄式總賬5憑單日記賬會計核算形式憑單式根據(jù)登記的憑單日記賬匯總登記總賬(總賬有三欄式、多欄式)6多欄式日記賬會計核算形式多欄式根據(jù)登記的多欄式貨幣日記賬匯總登記多欄式總賬 注：它們的最大區(qū)別就在于登記總賬的方法不同,會計核算形式就是按登記總賬的方法來命名的。7第11章第一節(jié)會計核算形式概述 （四）會計核算形式的分類 1、原始類核算形式：指提供的總賬指標(biāo)可反映憑證上的一些原始信息，不必匯總直

6、接根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記總賬，也稱“非匯總類核算形式”；包括記賬憑證核算形式和日記總賬核算形式。 2、試算類核算形式：指提供的總賬指標(biāo)看不到賬戶的任何對應(yīng)關(guān)系，核算最粗糙；僅包括科目匯總表核算形式，該表在記賬前具有試算平衡的作用；它是目前廣泛采用的一種核算形式。 3、對應(yīng)類核算形式：指提供的總賬指標(biāo)可全部或部分地反映匯總的賬戶對應(yīng)關(guān)系，核算比較詳細(xì)，對于經(jīng)濟(jì)管理具有積極的意義；包括匯總記賬憑證核算形式、憑單日記賬核算形式和多欄式日記賬核算形式；也稱匯總類核算形式。8第十一章 會計核算形式會計學(xué)第一節(jié) 會計核算形式概述第二節(jié) 記賬憑證核算形式第三節(jié) 日記總賬核算形式第四節(jié) 科目匯總表核算形式第

7、五節(jié) 匯總憑證核算形式第六節(jié) 憑單日記賬核算形式第七節(jié) 多欄式日記賬核算形式9第11章第二節(jié)記賬憑證核算形式 一、記賬憑證核算形式的特點(diǎn) 直接根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記三欄式總賬，不必匯總。 二、憑證和賬簿設(shè)置 憑證：收、付、轉(zhuǎn)憑證，或通用憑證。對憑證設(shè)置要求不嚴(yán)格； 日記賬：訂本三欄式庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，不必使用多欄式日記賬； 總賬：三欄式總賬，不必使用多欄式總賬； 明細(xì)賬：三欄式、多欄式和數(shù)金式明細(xì)賬。10第11章第二節(jié)記賬憑證核算形式 三、記賬憑證核算形式的核算流程 (圖表11-2)原始憑證匯總原始憑證總分類賬編制會計報表轉(zhuǎn)付記賬憑證收銀存日記賬現(xiàn)金明細(xì)分類賬憑證賬簿報表11第11章

8、第二節(jié)記賬憑證核算形式號記賬憑證號記賬憑證號記賬憑證3日通 1借：銀行存款 100 貸：應(yīng)收賬款 1009日通 2借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收賬款 20011日通 3借：應(yīng)收賬款 300 貸：應(yīng)收票據(jù) 30016日通 4借：應(yīng)收賬款 400 貸：其他收入 40023日通 5借：應(yīng)收票據(jù) 500 貸：應(yīng)收賬款 50031日通 6借：應(yīng)收賬款 600 貸：主營收入 6001 1 月初余額 借 700 1 3 通 1 收前欠款 銀行存款 100 借 600 1 9 通 2 收回墊款 銀行存款 200 借 400 1 11 通 3 票據(jù)轉(zhuǎn)賬 應(yīng)收票據(jù) 300 借 700 1 16 通 4 未收款項(xiàng)

9、其他收入 400 借 1100 1 23 通 5 收到票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 500 借 600 1 31 通 6 未收貨款 主營收入 600 借 1200 A、登記應(yīng)收賬款三欄式總賬的月初余額；B、根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記應(yīng)收賬款總賬；C、計算應(yīng)收賬款總賬的本月合計與月末余額。1 31 本月合計 1300 800 借 1200 1 31 本年合計 1300 800 借 120012第11章第二節(jié)記賬憑證核算形式 四、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 （一）優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，容易理解，通過總賬“對方科目”一欄，可反映每筆業(yè)務(wù)的賬戶對應(yīng)關(guān)系。 （二）缺點(diǎn)：不能提供匯總的賬戶對應(yīng)關(guān)系核算指標(biāo)，從而無法反映資金運(yùn)動的來龍去脈

10、；當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多時，記賬憑證數(shù)量也多，登記總賬的工作量較大。 （三）適用范圍：適用于業(yè)務(wù)少、規(guī)模小的企業(yè)和單位使用，業(yè)務(wù)多和規(guī)模大的企業(yè)不宜采用此種核算形式。 例圖表11-3、圖表11-4。13第十一章 會計核算形式會計學(xué)第一節(jié) 會計核算形式概述第二節(jié) 記賬憑證核算形式第三節(jié) 日記總賬核算形式第四節(jié) 科目匯總表核算形式第五節(jié) 匯總憑證核算形式第六節(jié) 憑單日記賬核算形式第七節(jié) 多欄式日記賬核算形式14第11章第三節(jié)日記總賬核算形式 一、什么是日記總賬? 將序時核算與總賬核算結(jié)合在一起，是縱向多欄式總賬格式，全部總賬科目都設(shè)置在多欄式總賬的欄目上，也稱聯(lián)合賬簿。(圖表11-5) 二、日記總賬核算

11、形式的特點(diǎn) 直接根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記日記總賬，不必匯總。這點(diǎn)與記賬憑證核算形式相同，區(qū)別在于設(shè)置的總賬不同，屬于原始類核算形式(非匯總類核算形式)之一。 三、日記總賬核算形式下的憑證和賬簿設(shè)置 憑證：收、付、轉(zhuǎn)憑證，或通用記賬憑證，對憑證設(shè)置要求不高； 日記賬：訂本三欄式庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬； 總賬：縱向多欄式日記總賬，不可使用三欄式總賬； 明細(xì)賬：三欄式、多欄式和數(shù)金式明細(xì)賬。15第11章第三節(jié)日記總賬核算形式 四、日記總賬核算形式的核算流程 (圖表11-6)原始憑證匯總原始憑證日記總賬編制會計報表轉(zhuǎn)付記賬憑證收銀存日記賬現(xiàn)金明細(xì)分類賬憑證 賬簿 報表 16第11章第三節(jié)日記總賬核算

12、形式 五、日記總賬的登記方法 日記總賬會計核算形式的難點(diǎn)在于它的總賬登記方法，主要表現(xiàn)為期初余額、發(fā)生額、本月合計與期末余額的登記。 （一）期初余額的登記方法：第一行登記所有總分類賬戶的期初余額，借正貸負(fù)，本行合計為零則期初余額平衡。 （二）發(fā)生額的登記方法：根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記所有總分類賬戶的發(fā)生額，借正貸負(fù)，可反映逐筆業(yè)務(wù)的賬戶對應(yīng)關(guān)系。 （三）本月合計的登記方法：倒數(shù)第二行登記本月合計，是每一個總分類賬戶的凈發(fā)生額，正數(shù)是借方凈發(fā)生額，負(fù)數(shù)是貸方凈發(fā)生額，本行合計為零則發(fā)生額平衡。 （四）期末余額的登記方法：最后一行是登記期末余額，正數(shù)是期末借方余額，負(fù)數(shù)是期末貸方余額，本行合計為零

13、則期末余額平衡。17第11章第三節(jié)日記總賬核算形式號記賬憑證號記賬憑證號記賬憑證3日通 1借：銀行存款 100 貸：應(yīng)收賬款 1009日通 2借：管理費(fèi)用 200 貸：庫存現(xiàn)金 20011日通 3借：制造費(fèi)用 300 貸：庫存現(xiàn)金 30016日通 4借：庫存現(xiàn)金 400 貸：應(yīng)收賬款 40023日通 5借：制造費(fèi)用 500 貸：銀行存款 50031日通 6借：管理費(fèi)用 600 貸：銀行存款 6001 1 月初余額 500 1800 700 -30001 3 通 1 收前欠款 100 -1001 9 通 2 付辦公費(fèi) -200 2001 11 通 3 付修理費(fèi) -300 3001 16 通 4

14、收回欠款 400 -4001 23 通 5 付水電費(fèi) -500 5001 31 通 6 付郵電費(fèi) -600 600A、登記日記總賬的月初余額；B、根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記日記總賬；C、計算日記總賬的本月合計與月末余額。1 31 本月合計 -100 -1000 -500 800 8001 31 月末余額 400 800 200 800 800 -300018第11章第三節(jié)日記總賬核算形式 六、日記總賬核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 （一） 優(yōu)點(diǎn)：簡化了賬簿設(shè)置；登總賬不必匯總，核算流程簡單明了，易于理解和操作；日記總賬可反映逐筆業(yè)務(wù)的賬戶對應(yīng)關(guān)系。 （二） 缺點(diǎn)：不能提供匯總的賬戶對應(yīng)關(guān)系核算指標(biāo)，

15、無法反映資金運(yùn)動的來龍去脈；登記總賬的工作量較大；當(dāng)使用總賬科目較多時，日記總賬過于龐大，不便于記賬和查詢，易出差錯。 （三）適用范圍：適用于使用總賬科目較少、業(yè)務(wù)不多、規(guī)模較小的企業(yè)和單位使用。業(yè)務(wù)多、規(guī)模大的企業(yè)不宜采用，尤其是使用總賬科目較多的會計主體不宜采用。19第十一章 會計核算形式會計學(xué)第一節(jié) 會計核算形式概述第二節(jié) 記賬憑證核算形式第三節(jié) 日記總賬核算形式第四節(jié) 科目匯總表核算形式第五節(jié) 匯總憑證核算形式第六節(jié) 憑單日記賬核算形式第七節(jié) 多欄式日記賬核算形式20第11章第四節(jié)科目匯總表核算形式 一、科目匯總表核算形式的特點(diǎn) 使用表格的形式匯總記總賬，即根據(jù)匯總期的記賬憑證編制科目

16、匯總表，然后依據(jù)科目匯總表登記總賬。 科目匯總表可簡稱“科匯表”，只反映匯總期內(nèi)所涉及賬戶的匯總發(fā)生額，不反映逐筆發(fā)生額，看不到賬戶的任何對應(yīng)關(guān)系，核算粗糙，僅平衡而已。又稱記賬憑證匯總表核算形式，屬試算類核算形式。(格式見圖表11-7) 二、科目匯總表核算形式的憑證和賬簿設(shè)置 憑證：收、付、轉(zhuǎn)憑證，或通用記賬憑證，對記賬憑證的設(shè)置要求不高。 日記賬：訂本三欄式庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 總賬：三欄式，賬中可不設(shè)置“對方科目”欄，不必使用多欄式總賬。 明細(xì)賬：三欄式、多欄式和數(shù)金式明細(xì)賬。21第11章第四節(jié)科目匯總表核算形式 三、科目匯總表核算形式的核算流程原始憑證匯總原始憑證總分類賬編制會計

17、報表轉(zhuǎn)付記賬憑證收明細(xì)分類賬銀存日記賬現(xiàn)金編制科匯表憑證 賬簿 報表 22第11章第四節(jié)科目匯總表核算形式 四、科目匯總表核算形式的兩個要點(diǎn) （一）科目匯總表的編制 1、匯總期：各會計主體自行決定，可按日期的間隔匯總，每隔5天、一周、10天、15天等匯總一次；也可按憑證類號匯總，分憑證類型、每間隔50個編號匯總一次。一般情況下，每裝訂一本憑證，就要匯總一次，并將科目匯總表裝訂在記賬憑證封面之下，即匯總期的記賬憑證之上。 2、手工編制方法 (1)翻閱憑證法：將匯總期內(nèi)的記賬憑證，對涉及的每一個科目逐一翻閱憑證加總，進(jìn)行編制，并試算平衡。要求記賬憑證盡量避免復(fù)合分錄，以便翻閱加總。 (2)丁字賬法

18、：將匯總期內(nèi)的記賬憑證，先全部過入涉及科目的丁字賬(不登余額)，然后加總各丁字賬借、貸發(fā)生額合計，再將合計數(shù)抄入科目匯總表，進(jìn)行試算平衡。記賬憑證可使用復(fù)合分錄，該丁字賬是科匯表的附件。23第11章第四節(jié)科目匯總表核算形式 （二）根據(jù)科目匯總表登記總賬：根據(jù)科目匯總表匯總的各科目借、貸發(fā)生額合計登記總賬，不記對方科目。每匯總一次，編一張科目匯總表，就要登記一次總賬。 例：某企業(yè)分上、中、下旬三次匯總，根據(jù)三張科目匯總表登記的庫存現(xiàn)金總張如下：24第11章第四節(jié)科目匯總表核算形式號上旬記賬憑證號上旬記賬憑證號上旬記賬憑證1借：銀行存款 100 貸：應(yīng)收賬款 1002借：管理費(fèi)用 200 貸：庫存

19、現(xiàn)金 2003借：制造費(fèi)用 300 貸：庫存現(xiàn)金 3004借：庫存現(xiàn)金 400 貸：應(yīng)收賬款 4005借：制造費(fèi)用 500 貸：銀行存款 5006借：管理費(fèi)用 600 貸：銀行存款 600然后根據(jù)科目匯總表登記總賬手工編制科目匯總表四步驟:1、根據(jù)記賬憑證過入T型賬；2、計算各T型賬借貸方發(fā)生額合計；3、將各T型賬合計過入科目匯總表；4、科目匯總表試算平衡。400 500 100 1100 500 800 800 210021001、 100 1、 100 2、 200 2、 200 3、 300 3、 300 4、 400 4、 400 5、 500 5、 500 6、 600 6、 600

20、 400500100110050080080025第11章第四節(jié)科目匯總表核算形式科匯1 400科匯1 500根據(jù)科匯表登記總賬 (丁字賬)根據(jù)科匯表登記總賬 (三欄賬)科匯1 100科匯1 1100科匯1 500科匯1 800科匯1 8004 10 科匯 1 上旬匯總 400 500 借 450 4 20 科匯 2 中旬匯總 2000 1900 借 550 4 30 科匯 3 下旬匯總 660 560 借 650 4 30 本月合計 3060 2960 借 650 26第11章第四節(jié)科目匯總表核算形式 五、科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 （一）優(yōu)點(diǎn)：大大減少了記總賬的工作量；科目匯總表

21、可起試算平衡的作用，以及時發(fā)現(xiàn)差錯，在一定程度上保證總賬記錄的正確性；科目匯總表的編制難度不大，較易掌握；非常適合手工操作，因而在手工核算中被廣泛采用。 （二）缺點(diǎn)：總賬核算指標(biāo)粗糙，不能反映賬戶的任何對應(yīng)關(guān)系，看不出資金運(yùn)動的來龍去脈；不便于查賬，降低了總賬的有用性；不利于某些高難度會計報表的編制。 （三）適用范圍：適用于業(yè)務(wù)多、規(guī)模大、仍然停留在手工核算階段的企業(yè)和單位使用；核算和管理要求較高的單位不宜采用。 例見圖表11-10、圖表11-20、11-21、圖表11-22。27第十一章 會計核算形式會計學(xué)第一節(jié) 會計核算形式概述第二節(jié) 記賬憑證核算形式第三節(jié) 日記總賬核算形式第四節(jié) 科目匯

22、總表核算形式第五節(jié) 匯總憑證核算形式第六節(jié) 憑單日記賬核算形式第七節(jié) 多欄式日記賬核算形式28第11章第五節(jié)匯總憑證核算形式 一、匯憑式核算形式的特點(diǎn) 使用憑證的形式匯總記總賬，即根據(jù)本月收、付、轉(zhuǎn)憑證編制匯總收、付、轉(zhuǎn)憑證，然后依據(jù)匯總收、付、轉(zhuǎn)憑證登記總賬。 二、匯憑式核算形式的憑證和賬簿設(shè)置 憑證：必須設(shè)置收、付、轉(zhuǎn)憑證，不可使用通用憑證；同時還要設(shè)置匯總收、付、轉(zhuǎn)憑證。 轉(zhuǎn)賬憑證要盡量避免一借多貸的分錄形式，這是因?yàn)橐唤瓒噘J的轉(zhuǎn)賬憑證將涉及幾個匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 日記賬：訂本三欄式庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，不必使用多欄式日記賬。 總賬：三欄式總賬，賬中要有“對方科目”專欄，不必使用多欄式總

23、賬。 明細(xì)賬：三欄式、多欄式和數(shù)金式明細(xì)分類賬。29第11章第五節(jié)匯總憑證核算形式 三、匯總記賬憑證核算形式的核算流程原始憑證匯總原始憑證總分類賬編制會計報表轉(zhuǎn)付記賬憑證收銀存日記賬現(xiàn)金明細(xì)分類賬匯總記賬憑證憑證 賬簿 報表 30第11章第五節(jié)匯總憑證核算形式 四、匯總憑證的設(shè)置 （一）匯總收款憑證的設(shè)置：按收款業(yè)務(wù)的借方科目設(shè)置，稱設(shè)證科目或?yàn)橹骺颇?，設(shè)置口徑與收款憑證相同。左上角是借方科目，對應(yīng)的貸方科目在匯收憑證表內(nèi)。當(dāng)月匯收憑證最多只編三張，即庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金科目的匯總收款憑證。 （二）匯總付款憑證的設(shè)置：按付款業(yè)務(wù)的貸方科目設(shè)置，稱設(shè)證科目或?yàn)橹骺颇浚O(shè)置口徑與付款憑

24、證相同。左上角是貸方科目，對應(yīng)的借方科目在匯付憑證表內(nèi)。當(dāng)月匯付憑證最多只編三張，即庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金科目的匯總付款憑證。 （三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)置：按轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的貸方科目設(shè)置，稱設(shè)證科目或?yàn)橹骺颇浚O(shè)置口徑與付款憑證相同。左上角是貸方科目，對應(yīng)的借方科目在匯轉(zhuǎn)憑證表內(nèi)。當(dāng)月匯轉(zhuǎn)憑證張數(shù)不會超過使用的非貨幣資金科目的個數(shù)。 但要注意的是，轉(zhuǎn)賬憑證左上角并沒有科目，因而編制轉(zhuǎn)賬憑證時要盡量避免一借多貸的分錄形式。31第11章第五節(jié)匯總憑證核算形式 五、匯總憑證的匯總間隔 匯總收、付、轉(zhuǎn)憑證的匯總期是會計月度,匯總間隔一般分旬匯總，月末計算全月合計,成為登記總賬的依據(jù)。 每一張匯總憑證

25、左上角都有一個科目，匯收憑證左上角是借方科目，匯付和匯轉(zhuǎn)憑證左上角是貸方科目，與左上角對應(yīng)的科目（匯收憑證對應(yīng)的是貸方科目、匯付和匯轉(zhuǎn)憑證對應(yīng)的是借方科目）在憑證表內(nèi)反映，每一對應(yīng)科目占一行，分上、中、下旬進(jìn)行匯總，計算全月合計。 因此，所有匯總收、付、轉(zhuǎn)憑證都要到月末才能最后編制完成。32第11章第五節(jié)匯總憑證核算形式 六、匯總憑證的編制方法 （一）匯總收款憑證的編制方法：根據(jù)當(dāng)月收款憑證，按涉及的借方科目設(shè)置匯總收款憑證，按對應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類匯總,每旬匯總一次；月末計算合計,據(jù)以記總賬。 例如，根據(jù)本書AB工廠的收款憑證(圖表11-3)編制的銀行存款匯總收款憑證如圖表10-24。33第

26、11章第五節(jié)匯總憑證核算形式 （二）匯總付款憑證的編制方法 根據(jù)當(dāng)月的付款憑證，按涉及的貸方科目設(shè)置匯總付款憑證，按對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類匯總，一般每旬匯總一次；月末計算合計，根據(jù)月合計數(shù)登記總賬。 注意：貨幣資金科目之間的相互結(jié)轉(zhuǎn)，編制的是付款憑證，不編收款憑證，這樣的付款憑證只能匯總到有關(guān)匯付憑證上，不可再同時匯總到匯收憑證上。 例如，根據(jù)本書AB工廠的付款憑證(見圖表11-3)編制的庫存現(xiàn)金匯總付款憑證如圖表10-25所示。 例如，根據(jù)本書AB工廠的付款憑證(見圖表11-3)編制的銀行存款匯總付款憑證如圖表10-26所示。34第11章第五節(jié)匯總憑證核算形式35第11章第五節(jié)匯總憑證核算形

27、式 （三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 根據(jù)當(dāng)月的轉(zhuǎn)賬憑證，按涉及的貸方科目設(shè)置匯總轉(zhuǎn)賬憑證，各貸方科目每月設(shè)置一張，按對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類匯總，一般每旬匯總一次；月末計算合計，根據(jù)月合計數(shù)登記總賬。 例如，根據(jù)本書AB工廠的付款憑證（見圖表11-3）編制的應(yīng)交稅費(fèi)匯總轉(zhuǎn)賬憑證如圖表10-27所示。36第11章第五節(jié)匯總憑證核算形式 匯總憑證可反映賬戶的匯總對應(yīng)關(guān)系，但反映并不完整，即只能反映設(shè)證科目一個記賬方向的匯總對應(yīng)關(guān)系，不能反映該科目另一個記賬方向的匯總對應(yīng)關(guān)系。 A、匯收憑證：只能反映左上角借方科目借方發(fā)生額的匯總對應(yīng)關(guān)系，不能反映該借方科目貸方發(fā)生額的匯總對應(yīng)關(guān)系，這些對應(yīng)關(guān)系被反映在

28、該科目的匯付憑證中； B、匯付憑證：只能反映左上角貸方科目貸方發(fā)生額的匯總對應(yīng)關(guān)系，不能反映該貸方科目借方發(fā)生額的匯總對應(yīng)關(guān)系，這些對應(yīng)關(guān)系被反映在該科目的匯收憑證中； C、 匯轉(zhuǎn)憑證：只能反映左上角該貸方科目貸方發(fā)生額的匯總對應(yīng)關(guān)系，不能反映該貸方科目借方發(fā)生額的匯總對應(yīng)關(guān)系，這些對應(yīng)關(guān)系被分散反映在與之對應(yīng)的其他匯轉(zhuǎn)憑證中。 要全面觀察某一個總賬科目借、貸方的全部匯總對應(yīng)關(guān)系，就只能借助于匯總記賬憑證核算形式的總賬。37第11章第五節(jié)匯總憑證核算形式 七、匯總記賬憑證核算形式登總賬的方法 月末根據(jù)匯總憑證，采用復(fù)式記賬原理登記總賬，主要表現(xiàn)在以下兩個方面。 （一）登記設(shè)證科目的總賬：根據(jù)匯

29、總憑證“月合計”一欄的匯總金額，分對應(yīng)科目記入設(shè)證科目的總分類賬戶，并同時登記對方科目，這些對應(yīng)科目都是設(shè)證科目的對方科目； （二）登記對應(yīng)科目的總賬：根據(jù)匯總憑證“月合計”一欄的匯總金額，分別記入該對應(yīng)科目的賬戶，并同時登記對方科目，這時左上角的設(shè)證科目便成為它的對方科目。 上述登記總賬的方法說明，每張匯總憑證上“月合計”一欄的金額，既要登記左上角設(shè)證科目的總賬，又要登記對應(yīng)科目的總賬，充分體現(xiàn)了復(fù)式記賬的基本原理。 例：用匯付1號憑證列示登記總賬的過程如圖表11-28。38第11章第五節(jié)匯總憑證核算形式 1月合計 21,000 21,120 借 2,380 1月合計 21,000 21,0

30、00 平 1月合計 120 120 平 記設(shè)證科目記對應(yīng)科目結(jié)賬匯付 1 匯總記賬 應(yīng)付薪酬 21,000 匯付 1 匯總記賬 應(yīng)交稅費(fèi) 120 匯付 1 匯總記賬 庫存現(xiàn)金 21,000 匯付 1 匯總記賬 庫存現(xiàn)金 120 39第11章第五節(jié)匯總憑證核算形式例：某企業(yè)4月份發(fā)生下列現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)，編制的記賬憑證如下：編號編制的收款憑證編號編制的付款憑證8日收1借：庫存現(xiàn)金 550貸：應(yīng)收賬款5506日付1借：應(yīng)收賬款 460 貸：庫存現(xiàn)金 46015日收2借：庫存現(xiàn)金 600貸：應(yīng)交稅費(fèi)60010日付2借：應(yīng)付債券 760 貸：庫存現(xiàn)金 76022日收3借：庫存現(xiàn)金4500貸：應(yīng)付債券 4

31、50019日付3借：應(yīng)交稅費(fèi) 400 貸：庫存現(xiàn)金 40027日收4借：庫存現(xiàn)金 3500貸：應(yīng)付債券 350025日付4借：應(yīng)收賬款 440 貸：庫存現(xiàn)金 44030日收5借：庫存現(xiàn)金450貸：應(yīng)收賬款45030日付5借：應(yīng)付債券 540 貸：庫存現(xiàn)金 540根據(jù)上述收款憑證和付款憑證，編制匯總收、付款憑證如下：40第11章第五節(jié)匯總憑證核算形式41第11章第五節(jié)匯總憑證核算形式1、登記匯收1號憑證設(shè)證科目的總賬；2、登記匯收1號憑證對應(yīng)科目的總賬；3、登記匯付1號憑證設(shè)證科目的總賬；4、登記匯付1號憑證對應(yīng)科目的總賬；5 、計算T型賬發(fā)生額合計和余額。注 意 每一張匯總收、付、轉(zhuǎn)憑證上的“

32、月合計”欄金額，都要按復(fù)式記賬的要求，分別記入左上角設(shè)證科目與表內(nèi)對應(yīng)科目的總賬。記總賬時，都要登記對方科目。 切記:登賬時不要把科目和方向記錯 !匯收1 應(yīng)收賬款 1000匯收1 應(yīng)交稅費(fèi) 600匯收1 應(yīng)付債券 8000匯收1 庫存現(xiàn)金 1000匯收1 庫存現(xiàn)金 600匯收1庫存現(xiàn)金 8000匯付1 應(yīng)收賬款 900匯付1 應(yīng)交稅費(fèi) 400匯付1 應(yīng)付債券 1300匯付1 庫存現(xiàn)金 900匯付1 庫存現(xiàn)金 400匯付1庫存現(xiàn)金1300期末余額 7400期末余額 1100期末余額 1000期末余額 8700借方發(fā)生額合計 9600 貸方發(fā)生額合計 260042第11章第五節(jié)匯總憑證核算形式

33、八、匯憑式核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 （一）優(yōu)點(diǎn)：減少了記總賬的工作量；匯總憑證可反映部分匯總的賬戶對應(yīng)關(guān)系；總賬全面反映匯總的賬戶對應(yīng)關(guān)系，總分類核算詳細(xì)，有利于分析資金運(yùn)動的來龍去脈，可提供更多有用的會計信息。 （二）缺點(diǎn)：增加了編制匯總憑證的工作量；編制匯總憑證有一定難度，對會計人員業(yè)務(wù)水平要求較高。 （三）適用范圍：一般適用于業(yè)務(wù)多、規(guī)模大的企業(yè)。 九、本書有一個詳細(xì)的舉例 （一）編制的匯總憑證：見圖表11-30。 （二）登記的總分類賬：見圖表11-31。43第十一章 會計核算形式會計學(xué)第一節(jié) 會計核算形式概述第二節(jié) 記賬憑證核算形式第三節(jié) 日記總賬核算形式第四節(jié) 科目匯總表核算形式第

34、五節(jié) 匯總憑證核算形式第六節(jié) 憑單日記賬核算形式第七節(jié) 多欄式日記賬核算形式44第11章第六節(jié)憑單日記賬核算形式 一、什么是“憑單”和“憑單日記賬”? “憑單”就是指記賬憑證。憑單日記賬是根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記發(fā)生額的一種日記賬，不記余額。 二、憑單日記賬核算形式的特點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記設(shè)置的憑單日記賬，然后根據(jù)憑單日記賬的全月匯總數(shù)登記總賬。憑單日記賬可反映貸方發(fā)生額的匯總對應(yīng)關(guān)系，總賬則反映借方發(fā)生額的匯總對應(yīng)關(guān)系，結(jié)合這兩套賬觀察，就可全面反映賬戶匯總的對應(yīng)關(guān)系，核算指標(biāo)詳細(xì)，可反映資金運(yùn)動的來龍去脈。 三、憑單日記賬核算形式的憑證和賬簿設(shè)置 憑證：收、付、轉(zhuǎn)憑證，也可使用通用

35、憑證。 日記賬：訂本三欄式庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，還必須設(shè)置憑單日記賬。 總賬：三欄式總賬，并有“對方科目”專欄；也可設(shè)置具有特定格式的多欄式總賬。 明細(xì)賬：三欄式、多欄式和數(shù)金式明細(xì)分類賬。45第11章第六節(jié)憑單日記賬核算形式 四、憑單日記賬核算形式的核算流程原始憑證匯總原始憑證總分類賬編制會計報表轉(zhuǎn)付記賬憑證收銀存日記賬現(xiàn)金明細(xì)分類賬憑單日記賬憑證 賬簿 報表 46第11章第六節(jié)憑單日記賬核算形式 五、憑單日記賬的設(shè)置和登記 （一）憑單日記賬的設(shè)置：一般是按貸方科目分別設(shè)置，該貸方科目稱設(shè)賬科目。與匯付和匯轉(zhuǎn)憑證的設(shè)置口徑相同。 （二）憑單日記賬的格式：每個憑單日記賬中除有日期、憑

36、證類號和摘要等欄目外，還必須按與該貸方科目對應(yīng)的借方科目分別開設(shè)專欄。(圖表11-32、11-33) （三）憑單日記賬的作用：既具有日記賬的性質(zhì)，又具有匯總憑證的作用；可反映貸方發(fā)生額匯總的賬戶對應(yīng)關(guān)系,不反映借方發(fā)生額匯總的對應(yīng)關(guān)系(為什么?)；是匯總登記總賬的依據(jù)。 （四）憑單日記賬的登記：根據(jù)貸記該設(shè)賬科目的記賬憑證逐筆序時登記發(fā)生額，不登記余額，月末加計各對應(yīng)的借方科目專欄合計。 登記時，首先根據(jù)記賬憑證的貸方科目確定應(yīng)記入的憑單日記賬；其次在該憑單日記賬中找出應(yīng)記入的借方科目專欄進(jìn)行登記。 (圖表11-32)47第11章第六節(jié)憑單日記賬核算形式年6月份編制的記賬憑證日期憑類憑號摘要借

37、方科目貸方科目金額6收1銷甲產(chǎn)品銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)510007付1攤修理費(fèi)管理費(fèi)用待攤費(fèi)用9008收2銷乙產(chǎn)品銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)2550015轉(zhuǎn)1賒銷乙應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)425019轉(zhuǎn)2發(fā)運(yùn)產(chǎn)品 預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)459022轉(zhuǎn)3賒銷乙應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)680025付2交營業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款150028轉(zhuǎn)4出售材料應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)340031轉(zhuǎn)5應(yīng)交所得稅所得稅費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)49500逐筆序時登記憑單日記賬月末計算各對應(yīng)專欄合計6 收 1 銷甲產(chǎn)品 51000 510008 收 2 銷乙產(chǎn)品 25500 2550015 轉(zhuǎn) 1 賒銷乙 4250 425019 轉(zhuǎn) 2 發(fā)乙產(chǎn)品 4590 459022 轉(zhuǎn)

38、 3 賒銷乙 6800 680028 轉(zhuǎn) 4 出售材料 3400 340031 轉(zhuǎn) 5 所得稅 49500 4950031 貸方合計 145040 76500 14450 4590 49500 48第11章第六節(jié)憑單日記賬核算形式 六、登記憑單日記賬核算形式的總賬 憑單日記賬核算形式的總賬登記原理：月末，根據(jù)每個憑單日記賬的匯總數(shù)，采用復(fù)式記賬原理登記總賬，主要表現(xiàn)在兩個方面。 （一）登記設(shè)賬科目的貸方發(fā)生額總數(shù)：將該憑單日記賬各對應(yīng)的借方科目專欄合計總數(shù)一筆記入該設(shè)賬科目總賬的貸方，不登記對方科目，即總賬的貸方發(fā)生額不反映匯總的賬戶對應(yīng)關(guān)系； （二）登記各對應(yīng)科目的借方發(fā)生額：憑單日記賬中每

39、一個對應(yīng)的借方科目專欄合計，應(yīng)記入該對應(yīng)科目總賬的借方，并同時登記對方科目，即設(shè)賬科目。 上述登記總賬的方法說明，憑單日記賬上各對應(yīng)的借方科目專欄合計，既登記在貸方科目的貸方(被包括在登記的貸方總金額中)；又登記在借方科目的借方，充分體現(xiàn)了復(fù)式記賬的基本原理。49第11章第六節(jié)憑單日記賬核算形式 1、一方面登記設(shè)賬科目總賬； 2、另一方面登記對應(yīng)科目總賬。 每個憑單日記賬都要按這種方法進(jìn)行登記。52、 14504052、應(yīng)交稅費(fèi) 7650052、應(yīng)交稅費(fèi) 1445052、應(yīng)交稅費(fèi) 459052、應(yīng)交稅費(fèi) 4 950050第11章第六節(jié)憑單日記賬核算形式51第11章第六節(jié)憑單日記賬核算形式 七、

40、憑單式核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 （一）優(yōu)點(diǎn)：賬簿組織比較嚴(yán)密和科學(xué)，憑單日記賬與總賬具有互補(bǔ)性；提供的資料比較精細(xì)，可反映匯總的賬戶對應(yīng)關(guān)系核算指標(biāo)，說明資金運(yùn)動的來龍去脈；記總賬的工作量較?。挥欣谌粘嫎I(yè)務(wù)工作的組織和分工。 （二）缺點(diǎn)：設(shè)置的憑單日記賬較多，且結(jié)構(gòu)復(fù)雜，登記的工作量較大；記總賬的工作集中在月末進(jìn)行，平時不能登記。 （三）適用范圍：適用規(guī)模大、業(yè)務(wù)多、且會計部門分工較細(xì)的企業(yè)。 八、本書憑單日記賬核算形式舉例 （一）資料 、各總分類賬戶期初余額見本章圖表11-9。 、年1月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)見本書第四章例1例57，所編制的會計分錄（收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證）見本章圖表11-3。

41、 （二）根據(jù)憑單日記賬登記三欄式總賬：根據(jù)本例AB工廠的憑單日記賬（留給讀者自己登記），記錄的三欄式總分類賬如圖表11-38。52第十一章 會計核算形式會計學(xué)第一節(jié) 會計核算形式概述第二節(jié) 記賬憑證核算形式第三節(jié) 日記總賬核算形式第四節(jié) 科目匯總表核算形式第五節(jié) 匯總憑證核算形式第六節(jié) 憑單日記賬核算形式第七節(jié) 多欄式日記賬核算形式53第11章第七節(jié)多欄式日記賬核算形式 一、什么是“多欄式日記賬”? 指貨幣資金科目的多欄式日記賬，一般收支分設(shè)，要按對應(yīng)科目設(shè)置專欄。 二、多欄式日記賬會計核算形式的特點(diǎn) 對于收、付款款業(yè)務(wù)，根據(jù)收、付款憑證逐筆序時登記多欄式日記賬，月末計算各對應(yīng)科目專欄合計,據(jù)

42、以登記多欄式總賬。對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記多欄式總賬?？傎~只反映收、付款業(yè)務(wù)匯總的賬戶對應(yīng)關(guān)系，不反映轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)匯總的賬戶對應(yīng)關(guān)系。 三、多欄式日記賬核算形式的憑證和賬簿設(shè)置 憑證：必須設(shè)置收、付、轉(zhuǎn)憑證，不可使用通用憑證。 日記賬：設(shè)置多欄式日記賬，賬中必須按對應(yīng)科目開設(shè)專欄。至于多欄式轉(zhuǎn)賬日記賬，可使用轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表代替。 總賬：必須設(shè)置多欄式總賬，不可使用三欄式總賬。 明細(xì)賬：三欄式、多欄式和數(shù)金式明細(xì)分類賬。54第11章第七節(jié)多欄式日記賬核算形式憑證 賬簿 報表 四、多欄式日記賬會計核算形式的核算流程原始憑證匯總原始憑證總分類賬編制會計報表轉(zhuǎn)付記賬憑證收銀存日記賬(

43、多)現(xiàn)金明細(xì)分類賬轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總 表55第11章第七節(jié)多欄式日記賬核算形式 五、多欄式貨幣日記賬的設(shè)置和登記 （一）設(shè)置：一般分別設(shè)置多欄式庫存現(xiàn)金支出日記賬、多欄式銀行存款支出日記賬、多欄式庫存現(xiàn)金收入日記賬和多欄式銀行存款收入日記賬。庫存現(xiàn)金和銀行存款是設(shè)賬科目. （二）登記多欄式支出日記賬：多欄式支出日記賬必須按對應(yīng)的借方科目開設(shè)專欄，根據(jù)付款憑證逐筆序時進(jìn)行登記，月末計算各對應(yīng)的借方科目專欄合計。（圖表11-39、圖表11-40） （三）登記多欄式收入日記賬：多欄式收入日記賬必須按對應(yīng)的貸方科目開設(shè)專欄，主要根據(jù)收款憑證逐筆序時進(jìn)行登記，少數(shù)根據(jù)貨幣資金科目內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)的付款憑證登記。月

44、末計算各對應(yīng)的貸方科目專欄合計。（圖表11-41、圖表11-42） 注意：貨幣資金科目之間的相互結(jié)轉(zhuǎn)，編制的是付款憑證，不編收款憑證，這樣的付款憑證既要登記到有關(guān)多欄式收入日記賬上，又要同時登記到多欄式支出日記賬上。 在多欄式收、支日記賬中，對應(yīng)科目專欄可分為兩類，一類是貨幣科目專欄，另一類是非貨幣科目專欄，在登記總賬的兩種方法中，對它們的處理方式不同。 多欄式貨幣日記賬登記的發(fā)生額，既是設(shè)賬科目的發(fā)生額，又是對應(yīng)科目的發(fā)生額。 (從復(fù)式記賬角度理解)56第11章第七節(jié)多欄式日記賬核算形式憑借方科目貸方科目金額憑借方科目貸方科目金額收1庫存現(xiàn)金主營收入450收2銀行存款主營收入2500付1庫存

45、現(xiàn)金銀行存款200付2管理費(fèi)用庫存現(xiàn)金25付3管理費(fèi)用銀行存款300付4制造費(fèi)用庫存現(xiàn)金20付5制造費(fèi)用銀行存款600付6銀行存款庫存現(xiàn)金450轉(zhuǎn)1主營成本庫存商品2000轉(zhuǎn)2主營收入本年利潤2950轉(zhuǎn)3本年利潤主營成本2000轉(zhuǎn)3本年利潤管理費(fèi)用325收1 銷售產(chǎn)品 450 450 600收2 銷售產(chǎn)品 2500 2500 3250付1 提現(xiàn)備用 200 200 800付1 提現(xiàn)備用 200 200 3050付2 付辦公費(fèi) 25 25 775付3 付電話費(fèi) 300 300 2750付4 付修理費(fèi) 20 20 755付5 付修理費(fèi) 600 600 2150付6 送存銀行 450 450 305

46、付6 送存銀行 450 450 2600 本月合計 200 450 650 450 20 25 495 305 本月合計 450 2500 2950 200 600 300 1100 2600庫存商品 2000本年利潤 2325 2950主營收入 2950主營成本 2000 2000管理費(fèi)用 325 合計 7275 727557第11章第七節(jié)多欄式日記賬核算形式 六、多欄式日記賬會計核算形式的總賬結(jié)構(gòu) 運(yùn)用橫向多欄式總賬，使用的所有總賬科目都列在賬頁上，每個總賬科目只占一行，每月的總賬只一張，這種總賬與其說是賬，倒不如說是一張有既定行數(shù)的表，格式如下：58第11章第七節(jié)多欄式日記賬核算形式 七

47、、登記多欄式日記賬會計核算形式的總賬 （一）橫向多欄式總賬的登記原理 1、對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記多欄式總賬,登記方法較為簡單。 2、對于收、付款業(yè)務(wù)：根據(jù)多欄式貨幣日記賬登記多欄式總賬，一方面要登記設(shè)賬科目的總賬，另一方面要登記對應(yīng)科目的總賬，這充分體現(xiàn)了復(fù)式記賬的基本原理。 具體登記方法：有不扣除登記法和扣除登記法兩種，區(qū)別就在于對合計總數(shù)的處理方法不同。所謂合計總數(shù)，是指多欄式貨幣日記賬上各對應(yīng)科目專欄合計數(shù)的合計，它包括貨幣科目專欄合計。59第11章第七節(jié)多欄式日記賬核算形式 （二）根據(jù)多欄式日記賬登記多欄式總賬 (不扣除登記法) 一方面登記設(shè)賬科目的總賬，按多欄式日記

48、賬的收入合計總數(shù)或支取合計總數(shù)，登記在設(shè)賬科目的現(xiàn)金業(yè)務(wù)或銀行業(yè)務(wù)欄，即登記的金額不扣除貨幣科目專欄合計數(shù)；另一方面登記對應(yīng)科目的總賬，各對應(yīng)的非貨幣科目專欄合計數(shù)，要分別登記在這些對應(yīng)科目的現(xiàn)金業(yè)務(wù)或銀行業(yè)務(wù)欄目，那些貨幣科目專欄合計不可再重復(fù)記賬，因?yàn)樗呀?jīng)被包含在合計總數(shù)中進(jìn)行了登記。60第11章第七節(jié)多欄式日記賬核算形式650450495202569594561第11章第七節(jié)多欄式日記賬核算形式2950250011006003003850360062第11章第七節(jié)多欄式日記賬核算形式2000232529502950200020003257275727565029502325620295

49、020003251182049511002000295029502000325118203052600100-3000-625620063第11章第七節(jié)多欄式日記賬核算形式 （三）根據(jù)多欄式支出日記賬登記多欄式總賬 (要扣除登記法) 一方面登記設(shè)賬科目的總賬，按多欄式日記賬的收入合計總數(shù)或支取合計總數(shù)，扣除貨幣科目專欄合計數(shù)后，登記在多欄式總賬該設(shè)賬科目的現(xiàn)金或銀行業(yè)務(wù)欄目；另一方面登記對應(yīng)科目的總賬，所有對應(yīng)科目的專欄合計都要分別登記在多欄式總賬這些科目的現(xiàn)金或銀行業(yè)務(wù)欄目，其中的貨幣科目專欄合計數(shù)也要登記，不可遺漏，這是因?yàn)樗⑽窗诘怯浽O(shè)賬科目的金額之中。64第11章第七節(jié)多欄式日記賬核算形式45045045202594569520045065第11章第七節(jié)多欄式日記賬核算形式250025009006003003600385045020066第11章第七節(jié)多欄式日記賬核算形式200023252950295020002000325727572756502950232562029502000325118204951100200029502950200032511820305260