重工液壓機電有限公司 事業(yè)部經(jīng)濟責任核算會計制度

1、重工液壓機電有限公司事業(yè)部經(jīng)濟責任核算會計制度會計科目的設置為反映公司事業(yè)部經(jīng)營情況，對經(jīng)濟責任制進行核算，除企業(yè)會計準則規(guī) 定的會計科目外，增設以下科目：一、 總廠增設會計科目：1、內(nèi)部往來一總廠一往來款項一（X車間）內(nèi)部往來一總廠一銀行借款一（火車間）內(nèi)部往來一總廠一撥付流動資金一（義車間）內(nèi)部往來一總廠一撥付固定資產(chǎn)一（義車間）內(nèi)部往來一總廠一期初往來款項一（X車間）內(nèi)部往來一總廠一內(nèi)部利潤一（X車間）二、事業(yè)部增設會計科目：1、內(nèi)部往來一X車間一往來款項一（公司總部、X車間）內(nèi)部往來一X車間一銀行借款一（公司總部、X車間）內(nèi)部往來一X車間一總廠投入流動資金一（公司總部、X車間）內(nèi)部往來

2、一義車間一總廠投入固定資產(chǎn)一（公司總部、義車間）內(nèi)部往來一義車間一期初往來款項一（公司總部、X車間）內(nèi)部往來一x車間一內(nèi)部利潤一（公司總部、X車間）2、內(nèi)部銷售收入一X車間一產(chǎn)品一（X車間）內(nèi)部銷售收入一義車間一勞務一（X車間）內(nèi)部銷售收入一X車間一其他一（火車間）3、內(nèi)部銷售成本一X車間一產(chǎn)品一（X車間）內(nèi)部銷售成本一X車間一勞務一（X車間）內(nèi)部銷售成本一X車間一其他一（X車間）4、內(nèi)部利潤一X車間一產(chǎn)品一（火車間）內(nèi)部利潤一X車間一勞務一（X車間）內(nèi)部利潤一義車間一其他一（X車間）主要會計事項分錄舉例一、總廠撥付投資1、總 廠：借：內(nèi)部往來一總廠一撥付流動資金一（X車間） 借：內(nèi)部往來一總

3、廠一撥付固定資產(chǎn)一（X車間） 貸：生產(chǎn)成木貸：銀行存款一一XX銀行貸：固定資產(chǎn)2、事業(yè)部：借：基本生產(chǎn)借：銀行存款一一XX銀行借：固定資產(chǎn)貸：內(nèi)部往來一X車間一總廠投入流動資金一（公司總部）貸：內(nèi)部往來一X車間一總廠投入固定資產(chǎn)一（公司總部）二、提固定資產(chǎn)折舊業(yè)務1、總 廠： 借：內(nèi)部往來一總廠一往來款項一（X車間）或借：銀行存款貸：累計折舊2.、事業(yè)部：借：制造費用貸：內(nèi)部往來一x車間一往來款項一（公司總部）或貸：銀行存款一812X車間三、材料收發(fā)業(yè)務1、事業(yè)部領用總廠材料總廠：借：內(nèi)部往來一總廠一往來款項一（X車間）（實際價）貸：原材料（計劃價）材料成本差異（藍字或紅字）事業(yè)部：借：生產(chǎn)成

4、本、制造費用等貸：內(nèi)部往來一X車間一往來款項一（公司總部）2、邊角余料及材料退庫總廠：借：原材料等貸：內(nèi)部往來一總廠一往來款項一（X車間）事業(yè)部：借：內(nèi)部往來一X車間一往來款項一（公司總部）貸：生產(chǎn)成本等三、生產(chǎn)費用、期間費用的核算1、生產(chǎn)費用、管理費用、銷售費用的核算，按集團公司合同成本與合同 費用核算規(guī)程（工業(yè)企業(yè)）的規(guī)定處理。2、期間費用的核算上交管理費用的核算事業(yè)部按月上交管理費用的核算：借：管理費用一一承包管理費（X車間）貸：內(nèi)部往來一X車間一往來款項一（公司總部）或貸：銀行存款一812X車間總廠：借：內(nèi)部往來一總廠一往來款項一（X車間）或借：銀行存款借：管理費用承包管理費（公司總部

5、）查事業(yè)部向總廠借款及財務費用（利息按貸款同期率計算）事業(yè)部收到借款借：銀行存款一812X車間貸：內(nèi)部往來一X車間一銀行借款一（公司總部）總廠撥付借款借：內(nèi)部往來一總廠一銀行借款一（火車間）貸：銀行存款事業(yè)部應付利息的核算借：財務費用一一利息支出貸：內(nèi)部往來一火車間一往來款項一（公司總部）或貸：銀行存款一812X車間總廠應收利息的核算借：內(nèi)部往來一總廠一往來款項一（X車間）或借：銀行存款借：財務費用一一利息支出紅字總廠向事業(yè)部、事業(yè)部相互間拆借參照上述辦法處理。四、職工薪酬的核算1、事業(yè)部分錄：發(fā)放職工薪酬借：應付職工薪酬一工資貸：現(xiàn)金、銀行存款、內(nèi)部往來等分配職工薪酬借：生產(chǎn)成本、制造費用、

6、管理費用等貸：應付職工薪酬一工資貸：內(nèi)部往來一X車間一往來款項一（公司總部）（職工教育經(jīng)費1.5%、工 會經(jīng)費2%）計入社會保險借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等貸：內(nèi)部往來一 X車間一往來款項一（公司總部）2、總廠分錄：發(fā)放職工薪酬借：內(nèi)部往來一總廠一往來款項一（X車間）貸：現(xiàn)金、銀行存款等分配職工薪酬借：內(nèi)部往來一總廠一往來款項一（X車間）（職工教育經(jīng)費15%、工會經(jīng)費2%）貸：應付職工薪酬分配社會保險借：內(nèi)部往來一總廠一往來款項一（火車間）貸：應付職工薪酬五、應交稅費的核算1、事業(yè)部分錄：對外銷售產(chǎn)品、勞務借：應收賬款等貸：主營業(yè)務收入一民品一x車間貸：內(nèi)部往來一x車間一往來款項一（公司

7、總部）（銷項稅額）根據(jù)總廠通知營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加貸：內(nèi)部往來一X車間一往來款項一（公司總部）（城市維護建設稅、教育費附加）房產(chǎn)土地稅借：管理費用一一房產(chǎn)土地稅貸：銀行借款一812X車間或貸：內(nèi)部往來一X車間一往來款項一（公司總部）2、總廠分錄：銷項稅額借：內(nèi)部往來一總廠一往來款項一（X車間）貸：應交稅費一增值稅一銷項稅額轉事業(yè)部附加借：內(nèi)部往來一總廠一往來款項一（X車間）貸：應交稅費一城市維護建設稅、教育費附加房產(chǎn)土地稅借：銀行存款或借：內(nèi)部往來一總廠一往來款項一（X車間）貸：應交稅費一房產(chǎn)土地稅六、產(chǎn)品收發(fā)業(yè)務的核算主要包括承制總廠產(chǎn)品、承制其他事業(yè)部產(chǎn)品入庫、自銷產(chǎn)品、領用等

8、內(nèi)容 的核算。1、承制總廠產(chǎn)品（一級營銷）完工入庫，需在“產(chǎn)品入庫單”上填寫“一 級營銷”由財務稽核“產(chǎn)品入庫單”及結算價格。（計劃價=結算價）（1）、承制總廠產(chǎn)品（一級營銷）分錄：完工入庫：借：內(nèi)部往來一x車間一往來款項一（公司總部）（結算價）貸：內(nèi)部銷售收入一X車間一產(chǎn)品一（X車間）（結算價不含稅）貸：內(nèi)部往來一X車間一往來款項一（公司總部）（增值稅）結轉完工成本：借：內(nèi)部銷售成本一X車間一產(chǎn)品一（X車間）（實際成 本）貸：生產(chǎn)成本（實際成本）結轉內(nèi)部利潤：借：內(nèi)部往來一義車間一內(nèi)部利潤一（公司總部）（差異）貸：內(nèi)部利潤一X車間一產(chǎn)品一（義車間）（差異）總廠分錄：完工入庫：借：庫存商品一產(chǎn)

9、成品一總廠（結算價）貸：內(nèi)部往來一總廠一往來款項一（X車間） （結算價）借：庫存商品一產(chǎn)品差異一總廠紅字I（增值稅）貸：內(nèi)部往來一總廠一往來款項一（X車間）紅字1 （增值稅）結轉內(nèi)部利潤借：庫存商品一產(chǎn)成品差異一總廠 或紅字I（事業(yè)部內(nèi)部利潤）貸：內(nèi)部往蘇-總廠一內(nèi)部利泥1 （X車間）或舂 （事業(yè)部內(nèi)部潤）2、承制其他事業(yè)部產(chǎn)品（二級營銷）完工入庫，需在“產(chǎn)品入庫單”上填 寫“二級營銷”，委托事業(yè)部在“產(chǎn)品入庫單”上簽字認可結算金額，產(chǎn)品庫登 記委托部門賬套，由財務稽核”產(chǎn)品入庫單二 （計劃價=結算價）、承制其他事業(yè)部產(chǎn)品（二級營銷）分錄：完工入庫：借：內(nèi)部往來一火車間一往來款項一（委托車間）

10、（結算價）貸：內(nèi)部銷售收入一X車間一產(chǎn)品一（X車間）（結算價不含稅）貸：內(nèi)部往來一X車間一往來款項一（委托車間）（增值稅）結轉完工成本：借：內(nèi)部銷售成本一義車間一產(chǎn)品一（X車間）（實際成本）貸：生產(chǎn)成本（實際成本）結轉內(nèi)部利潤：借：內(nèi)部往來一X車間一內(nèi)部利潤一（委托車間）（差異）貸：內(nèi)部利潤一X貸：內(nèi)部利潤一X車間一產(chǎn)品一（X車間）（差異）委托事業(yè)部分錄:完工入庫借：庫存商品一產(chǎn)成品借：庫存商品一產(chǎn)成品一X車間借：庫存商品一產(chǎn)成品一借：庫存商品一產(chǎn)成品一X車間（結算價）貸：內(nèi)部往來一總廠一往來款項一（X車間）（結算價）借：庫存商品一產(chǎn)品差異一X車間造 （增值稅）貸：內(nèi)部往來一總廠一往來款項一（

11、承制車間）造（增值稅）（事結轉內(nèi)部利潤：借：庫存商品一產(chǎn)成品差異一X車間 或近亨 業(yè)部內(nèi)部利潤）（事貸：內(nèi)部往蔣-總廠一內(nèi)部潤一（承制車間）耳蕈（事業(yè)部內(nèi)部利潤）委托事業(yè)部在承制事業(yè)部產(chǎn)品入庫對外銷售開具發(fā)票后，應沖減應付承制 事業(yè)部轉的產(chǎn)品協(xié)作價及內(nèi)部成本，僅在報表中調(diào)整，分錄不入賬套。借：內(nèi)部銷售成本一X車間一產(chǎn)品一（X車間） 至I （實際成本）借：內(nèi)部利潤一X車間一產(chǎn)品一（X車間）I差異相反數(shù)I （差異）貸：內(nèi)部銷售收入一X車間一產(chǎn)品一（X車間）道 （結算價不含稅） 3、自銷產(chǎn)品的出入庫（二級營銷）；出庫由銷售會計開具“物資出門條”及 “內(nèi)部專用票據(jù)”并注明“XX車間自銷二月末稽核倉庫的

12、“內(nèi)部專用票據(jù)” 的計劃價加差異，由總廠通知事業(yè)部會計結轉產(chǎn)品銷售成本。、事業(yè)部自銷產(chǎn)品的入庫（計劃價=結算價）分錄：借：庫存商品一產(chǎn)成品一火車間（計劃價）借：庫存商品一產(chǎn)品差異一X車間（差異）貸：生產(chǎn)成本（實際成本）事業(yè)部自銷產(chǎn)品的出庫分錄：借：主營業(yè)務成本一民品成本一X車間（實際成本）貸：庫存商品一產(chǎn)成品一義車間（計劃價）貸：庫存商品一產(chǎn)品差異一X車間（差異）4、領用、銷售總廠產(chǎn)品，按實際成本由總廠通知事業(yè)部事業(yè)部分錄：借：生產(chǎn)成本、制造費用、主要業(yè)務成本等（實際成本）貸：內(nèi)部往來一X車間一往來款項一（公司總部）（實際成本）總廠分錄：事業(yè)部領用、銷售總廠產(chǎn)品，按實際成本由總廠通知事業(yè)部。借：內(nèi)部往來一總廠一往來款項一（X車間）（實際成本）貸：庫存