會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202課件

1、會計學(xué)原理第五模塊會計報表12022022/10/17會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202會計學(xué)原理第五模塊會計報表12022022/10/15會計學(xué)概念 會計報表是指對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)表述。 會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202概念 會計報表是指對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的1、向財務(wù)報表使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的信息；2、反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況，有助于財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟決策。會計報表的目標會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202會計報表的目標會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202會計報表的種類會計報表報告的信息股東權(quán)益變動表會計學(xué)原理第

2、五模塊會計報表12024會計報表的種類會計報表報告的信息股東權(quán)益變動表會計學(xué)原理第五公司經(jīng)營成果財務(wù)狀況股東權(quán)益變動現(xiàn)金變動利潤表股東權(quán)益變動表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債表會計學(xué)原理第五模塊會計報表12025公司經(jīng)營成果財務(wù)狀況股東權(quán)益變動現(xiàn)金變動利潤表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)企業(yè)從匯總的會計數(shù)據(jù)來編制四張報表:現(xiàn)金流量表利潤表所有者權(quán)益變動表資產(chǎn)負債表會計報表種類會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202企業(yè)從匯總的會計數(shù)據(jù)來編制四張報表:現(xiàn)金流量表利潤表所有者權(quán) 財務(wù)報告的內(nèi)容（四表一注）正表會計報表附注（有利于報表數(shù)字的理解、提高會計信息可比性、提供非量化的信息） 重要會計政策和會計估計的說明會計政策和會計估計變

3、更的說明，重大會計差錯更正的說明；收入構(gòu)成分析重大擔保、訴訟等“負面”事項的披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明管理層分析與討論會計學(xué)原理第五模塊會計報表12027 財務(wù)報告的內(nèi)容（四表一注）會計學(xué)原理第五模塊會1、報送部門：上級主管部門、財稅部門、開戶銀行，以及投資人。2、報送時間:(1)月度財務(wù)會計報告月終6天內(nèi)(節(jié)假日順延)對外提供；(2)季度財務(wù)會計報告于季終15天內(nèi)對外提供；(3)半年度財務(wù)會計報告于年度中期末2個月內(nèi)對外提供；(4)年度財務(wù)會計報告于年終4個月內(nèi)對外提供。 財務(wù)報告的報送（四表一注）會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202 財務(wù)報告的報送（四表一注）會計

4、學(xué)原理第五模塊會會計報表的分類 按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類靜態(tài)財務(wù)報表動態(tài)財務(wù)報表按編報主體分類個別財務(wù)報表合并財務(wù)報表按照編報的期間分類年度財務(wù)報表中期財務(wù)報表月報季報半年報會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202會計報表的分類 按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類靜態(tài)財務(wù)報表動態(tài)財務(wù)報表第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 一、資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。二、資產(chǎn)負債表的作用 描述了企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源及其分布。反映了企業(yè)償還債務(wù)的能力；表明了投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額及權(quán)益的結(jié)構(gòu)狀況。會計學(xué)原理第五模

5、塊會計報表1202第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 一、資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表資三、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 （一）資產(chǎn)負債表的格式 1、報告式：采用上、下雙方相互對照的垂直式報表結(jié)構(gòu)。上方列示資產(chǎn)項目，下方列示負債及所有者權(quán)益項目，上下的各合計數(shù)相等。 2、賬戶式：采用左、右雙方相互對照的賬戶式報表結(jié)構(gòu)。左方列示資產(chǎn)項目，右方列示負債及所有者權(quán)益項目，根據(jù)會計恒等式，左右兩方的總額相等。 我國會計制度規(guī)定，各單位一律采用賬戶式格式。 會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202三、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 （一）資產(chǎn)負債表的格式 會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202（二）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容

6、及排列 1、理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的會計恒等式2、內(nèi)容及排列資產(chǎn)類：是按流動性的大小或變現(xiàn)能力強弱順序排列。負債類：是按照償還期的長短順序排列。所有者權(quán)益：按穩(wěn)定性程度或永久性程度排列。會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202（二）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容及排列 1、理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負債+所四、資產(chǎn)負債表的編制方法 根據(jù)總賬科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。 根據(jù)總賬科目余額填列。如：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬等。 根據(jù)幾個總賬科目期末余額計算填列。如“貨幣資金”、“存貨” 等。 根據(jù)明細賬科目余額計算填列。如“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”等。 根據(jù)總賬科目和明細賬科目余

7、額分析計算填列。如“長期借款”項目。 會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202四、資產(chǎn)負債表的編制方法 根據(jù)總賬科目余額減去其備抵項目后的 資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”的具體填列方法 1）根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。 如“應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付股利”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等。 2）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析計算填列。 如 “長期借款 ” （減去歸還期已不滿1年的） “應(yīng)付債券 ” (減去歸還期已不滿1年的） “長期應(yīng)付款 ” （減去歸還期已不滿1年的） 等。會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202 資產(chǎn)負

8、債表中“期末數(shù)”的具體填列方法會計學(xué)原理第五3）根據(jù)幾個總賬賬戶期末余額計算填列。 如“貨幣資金”、“存貨”等。庫存現(xiàn)金會計學(xué)原理第五模塊會計報表12023）根據(jù)幾個總賬賬戶期末余額計算填列。庫存現(xiàn)金會計學(xué)原理第五貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金存貨：原材料、生產(chǎn)成本、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金會計學(xué)原理第五模塊4）根據(jù)有關(guān)明細賬戶的期末余額計算填列。 如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”、等。會計學(xué)原理第五模塊會計報表12024）根據(jù)有關(guān)明細賬戶的期末余額計算填列。會計學(xué)原理第五模塊會會計學(xué)原

9、理第五模塊會計報表1202會計學(xué)原理第五模塊會計報表12025）根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列無形資產(chǎn)、在建工程、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款等其中，固定資產(chǎn)凈額=固定資產(chǎn)-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備會計學(xué)原理第五模塊會計報表12025）根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列無形資產(chǎn)、在建工五、資產(chǎn)負債表編表舉例 甲企業(yè)2008年12月31全部總分類科目及有關(guān)明細科目的余額如下列所示： 總賬科目明細科目借方余額貸方余額總賬科目明細科目借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金800短期借款90 000銀行存款60 000應(yīng)付賬款38 000交易性金融資產(chǎn)15 000丙單位2 000應(yīng)收賬款

10、3 200丁單位40 000A單位800預(yù)收賬款6 000B單位4 000C單位8 500預(yù)付賬款10 000D單位2 500甲單位1 500其他應(yīng)付款5 000乙單位11 500應(yīng)付職工薪酬37 400其他應(yīng)收款2 000原材料70 000應(yīng)交稅費10 000生產(chǎn)成本32 000應(yīng)付股利20 000庫存商品65 000應(yīng)付利息800周轉(zhuǎn)材料1 200長期借款30 000長期股權(quán)投資100 000實收資本250 000固定資產(chǎn)300 000盈余公積23 000累計折舊80 000利潤分配未分配69 900長期待攤費用900利潤會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202五、資產(chǎn)負債表編表舉例 甲企業(yè)20

11、08年12月31全部總分類資產(chǎn)負債表編制單位：甲企業(yè) 2008年12月31日 單位：元資 產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù) 流動資產(chǎn)： 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 存貨其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資 長期應(yīng)收款 長期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 在建工程 固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn) 開發(fā)支出 長期待攤費用 遞延所得稅資產(chǎn) 其他非流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)合計略60 80015 000 6 50013 500 2 000 168 200 266 000 100 000220 000 900 320 900流動負債

12、： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費 應(yīng)付利息 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款其他流動負債 流動負債合計非流動負債： 長期借款 應(yīng)付債券 遞延所得稅負債 非流動負債合計 負債合計所有者權(quán)益 實收資本（或股本） 資本公積 減：庫存股 盈余公積 未分配利潤所有者權(quán)益合計略 90 00041 5009 30037 40010 00080020 0005 000214 00030 00030 000244 000 250 000 23 00069 900342 900資 產(chǎn) 總 計586 900負債和所有者權(quán)益總計 586 900會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202資產(chǎn)負債表編制單位

13、：甲企業(yè) 練習 2： 某企業(yè)2008年10月份部分總賬及明細賬期末 余額資料如下：庫存現(xiàn)金 5000（借）銀行存款86000 （借）應(yīng)收賬款 4000 （借） 乙單位4000 （借）預(yù)收賬款20000 （貸） 丙單位28000 （貸） 乙單位8000 （借）生產(chǎn)成本8000 （借）庫存商品12000 （借）固定資產(chǎn) 100 000（借） 累計折舊 20000會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202練習 2：會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202要求：填制資產(chǎn)負債表以下項目的金額貨幣資金應(yīng)收賬款 固定資產(chǎn)存貨 會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202要求：填制資產(chǎn)負債表以下項目的金額會計學(xué)原理第五模塊會計報表練

14、習3：某企業(yè)2008年有關(guān)賬戶余額資料如下：總賬余額： 所屬明細賬余額： 應(yīng)收賬款800元（借方） A廠：1500元（借方） B廠：700元（貸方）應(yīng)付賬款8000元（貸方） C廠：9000元（貸方） D廠：1000元（借方）預(yù)收賬款4300元（貸方） E廠：4400元（貸方） F廠：100元（借方）預(yù)付賬款6400元（借方） G廠：7000元（借方） H廠：500元（貸方） 要求：根據(jù)上述總賬、明細賬余額，分析填列資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收賬款”、“ 應(yīng)付賬款”、“ 預(yù)收賬款”、“ 預(yù)付賬款”四個項目的金額。會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202練習3：某企業(yè)2008年有關(guān)賬戶余額資料如下：會計學(xué)原理

15、第五第三節(jié) 利潤表 一、利潤表的概念 利潤表利潤表是反映企業(yè)一定期間（月、年）內(nèi)經(jīng)營成果的動態(tài)會計報表。二、利潤表的格式 1、單步式利潤表：是將當期收入總額相加，然后將所有費用總額相加，一次計算出當期收益。 2、多步式利潤表：是將各種利潤分多步計算求得凈利潤。 我國會計制度采用的是多步式利潤表。 會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202第三節(jié) 利潤表 一、利潤表的概念 利潤表利潤表是反會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202利潤的形成分以下三個層次： 營業(yè)利潤營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（或-公允價值損失

16、）+投資收益（或-投資損失） 利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤利潤總額所得稅費用 123會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202利潤的形成分以下三個層次： 營業(yè)利潤營業(yè)收入-營業(yè)成本-三、利潤表填列方法 1、理論依據(jù)：“收入-費用=利潤”這一會計等式。2、利潤表填列方法 “本期金額”欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容與本年度利潤表不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入報表的“上期金額”欄。報表中各項目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。 會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202三、利潤表填列方法 1、理論依據(jù)：“收入-費用=利潤

17、”這一會四、利潤表編表舉例 甲公司2008年12月份，有關(guān)收入和費用科目的發(fā)生額和本年112 月累計發(fā)生額數(shù)字見下表。 會計科目12月份發(fā)生額本年112月累計發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費用120 000 57 000 2 800 3 000 4 800 3 200 1 500 2 400 15 939800 000460 00024 00040 00025 00035 000 50 000 15 000 15 000 2 000 8 000 79 200根據(jù)上述資料編制紅光公司2005年12月份

18、“利潤表”見下表： 會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202四、利潤表編表舉例 甲公司2008年12月份，有關(guān)收利 潤 表編制單位：紅光公司 2008年12月 單位：元項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損以“-”號填列） 減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）12345678910111213120 000 57 000 2 800 3 000 4 800 3 200 49 200 1 500 2 400 48 300 15 939

19、32 361 840 000 485 000 24 00035 00050 000 15 000 15 000 246 0002 000 8 000 240 000 79 200160 800 會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202利 潤 表編制單位：紅光公司 20 練習：某企業(yè)2004年12月份有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：主營業(yè)務(wù)收入19000元，營業(yè)外收入1000元； 主營業(yè)務(wù)成本6500元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加400元，管理費用2800元，銷售費用800元，所得稅費用1600元，營業(yè)外支出1500元。 要求：計算當月營業(yè)利潤； 利潤總額； 凈利潤 ；會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202 練習：會計學(xué)原理

20、第五模塊會計報表1202第四節(jié) 現(xiàn)金流量表會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202第四節(jié) 現(xiàn)金流量表會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202一、現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。 編制現(xiàn)金流量表的目的：便于投資者、債權(quán)人和經(jīng)理人員等了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力 現(xiàn)金流量表有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202一、現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的。 1.庫存現(xiàn)金 2.銀行存款 銀行存款中不能隨時支取的定期存款等，不應(yīng)作為現(xiàn)金 3.其他貨幣資金 4.現(xiàn)金等價物 (1)持有的期限短(2)流動性高(3)易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金(4)價值變動風險很小的短期投資。（三個月內(nèi)的短期債券投資）會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的。會計學(xué)原理三、現(xiàn)金流量表的編制原則 1以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，其他報表是權(quán)責發(fā)生制。 2.合理劃分經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。 會計學(xué)原理第五模塊會計報表1202三、現(xiàn)金流量表的編制原則 1以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，其項目實收資本資本公