2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單元測(cè)試題(十)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)專心-專注-專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)單元測(cè)試題(十)第十章 審計(jì)工作底稿(單元測(cè)試)一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)工作底稿包括的內(nèi)容的是( )。A.分析表B.問題備忘錄C.核對(duì)表D.重復(fù)的文件記錄2.在記錄審計(jì)過程時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，以下不屬于重大事項(xiàng)的是( )。A.引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)B.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形C.導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)D.無需修正應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的措施3.審計(jì)工作底稿要記錄特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)

2、別特征，識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。下列關(guān)于識(shí)別特征的說法中，錯(cuò)誤的是( )。A.被審計(jì)單位每幾天才有一筆訂購(gòu)單，在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將訂購(gòu)單的日期作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征B.被審計(jì)單位每天都有很多訂購(gòu)單，在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將訂購(gòu)單的日期作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征C.識(shí)別特征通常具有唯一性D.對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以實(shí)施審計(jì)程序的范圍作為識(shí)別特征4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過程中需要記錄特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識(shí)別特征，下列關(guān)于識(shí)別特征的表述，不恰當(dāng)?shù)氖?

3、)。A.系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以記錄樣本的來源、抽樣起點(diǎn)和抽樣間隔作為識(shí)別特征B.應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，需要將應(yīng)收賬款的賬齡作為識(shí)別特征C.在詢問被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)以備詢問人員的工資收入作為識(shí)別特征D.對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以觀察的對(duì)象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征5.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿保存期限的說法，正確的是( )。A.如注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存5年B.如注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于對(duì)當(dāng)期有效、以前年度獲取的

4、檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存5年D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于對(duì)當(dāng)期有效、以前年度獲取的檔案，必須永久保存6.項(xiàng)目組成員實(shí)施復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括( )。A.所有事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮B.相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行C.已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄D.是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，符合歸檔期限要求的是( )。A.2011年2月1日出具了審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2011年4月10日歸檔B.由于各種原因，2011年3月1日中止了審計(jì)業(yè)務(wù)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿5月29日歸檔C.由于各種原因

5、，2011年3月1日中止了審計(jì)業(yè)務(wù)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿6月10日歸檔D. 2011年2月1日出具了審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2011年3月20日歸檔8.下列關(guān)于永久性檔案和當(dāng)期檔案的說法，不正確的是( )。A.永久性檔案記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值B.即使永久性檔案中的某些內(nèi)容已發(fā)生了變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能予以更新C.當(dāng)期檔案記錄內(nèi)容經(jīng)常變化D.一些大型國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所不再區(qū)分永久性檔案和當(dāng)期檔案9.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)的說法中，正確的是( )。A.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿B.注冊(cè)

6、會(huì)計(jì)師在歸檔后，發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤，可以銷毀審計(jì)工作底稿C.審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，不需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿D.審計(jì)工作底稿歸檔后絕對(duì)不能再變動(dòng)二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有( )。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料B.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程C.審計(jì)工作底稿不可用于質(zhì)量控制復(fù)核D.審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作2.未曾接觸某項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)該了解該項(xiàng)審計(jì)工作的相

7、關(guān)底稿，這里的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是指對(duì)( )有合理了解的人士。A.審計(jì)過程B.審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定C.被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境D.與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題3.關(guān)于以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿的表述，以下說法中正確的有( )。A.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，不應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔C.實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿D.實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿4.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)

8、工作底稿的格式、要素和范圍的說法中，正確的有( )A.通常對(duì)大型被審計(jì)單位審計(jì)形成的工作底稿比對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)根據(jù)不同的審計(jì)程序編制不同的審計(jì)工作底稿C.對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容可能更多、更廣泛D.審計(jì)證據(jù)的重要程度不會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍5.以下各項(xiàng)屬于審計(jì)工作底稿的要素的有( )。A.審計(jì)過程記錄B.審計(jì)結(jié)論C.索引號(hào)及編號(hào)D.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明6.下列選項(xiàng)中，屬于當(dāng)期檔案的有( )。A.被審計(jì)單位章程B.重要資產(chǎn)的使用權(quán)的證明文件復(fù)印件C.總體審計(jì)策略D.具體審計(jì)計(jì)劃7.在歸檔期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底

9、稿可以做出的事務(wù)性變動(dòng)有( )。A.在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可D.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的，與項(xiàng)目組相關(guān)成員討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)8.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作中，表述正確的有( )。A.復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)知悉并解決重大的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃B.復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由至少具備同等專業(yè)勝任能力的人員完成C.復(fù)核范圍因?qū)徲?jì)復(fù)雜程度及工作安排的不同而不同，但并不因?qū)徲?jì)規(guī)模的不同而存在顯著差異D.審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人復(fù)核9.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)

10、，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)客觀評(píng)價(jià)的事項(xiàng)有( )。A.確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所已委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員B.項(xiàng)目組作出的重大判斷C.在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論D.在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計(jì)報(bào)告三、簡(jiǎn)答題在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中，項(xiàng)目合伙人的責(zé)任及評(píng)價(jià)的事項(xiàng)有哪些?一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】重復(fù)的文件記錄不屬于審計(jì)工作底稿包括的內(nèi)容。審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函和聲明、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來函件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以將被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件作為審計(jì)工作底稿的一部分。2.【答案】D【解析】實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信

11、息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施，這屬于重大事項(xiàng)，選項(xiàng)D是無需修正應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的措施，所以不屬于重大事項(xiàng)。3.【答案】B【解析】被審計(jì)單位每天都有很多訂購(gòu)單，在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，因?yàn)槊刻斓挠嗁?gòu)單可能有幾筆，日期這個(gè)識(shí)別特征不具有唯一性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。以訂購(gòu)單編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征具有唯一性，每個(gè)編號(hào)對(duì)應(yīng)一張訂購(gòu)單，更合適。4.【答案】C【解析】在詢問被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)以詢問的時(shí)間、詢問人的姓名及職業(yè)作為識(shí)別特征。5.【答案】B【解析】如注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底

12、稿至少保存10年，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于對(duì)當(dāng)期有效、以前年度獲取的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年，所以選項(xiàng)C、選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6.【答案】A【解析】項(xiàng)目組成員實(shí)施的復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素中，不是所有事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮，而是重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮。7.【答案】D【解析】在出具了審計(jì)報(bào)告的情況下，審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔，如果未能完成審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)歸檔。8.【答案】B【解析】若永久性檔案中的某些內(nèi)容已發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更新。所以選項(xiàng)B不正確。9.【答案】A【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作

13、底稿的情形主要有以下兩種：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分;(2)審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。在這兩種情況下，能變動(dòng)審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。審計(jì)工作底稿保存期限至少為10年，不能隨意銷毀，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABD【解析】審計(jì)工作底稿可以用于質(zhì)量控制復(fù)核、監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況以及第三方的檢查等，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。3.【答案】BC【解析】以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工

14、作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔,同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿。4.【答案】ABC【解析】審計(jì)證據(jù)的重要程度會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄。5.【答案】ABCD【解析】通常，審計(jì)工作底稿包括下列全部或部分要素：(1)審計(jì)工作底稿的標(biāo)題;(2)審計(jì)記錄過程(選項(xiàng)A);(3)審計(jì)結(jié)論(選項(xiàng)B);(4)審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明(選項(xiàng)D);(5)索引號(hào)及編號(hào)(選項(xiàng)C);(6)編制者姓名及編制日期;(7)復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;(8)其他應(yīng)說明事項(xiàng)。6.【答案】CD【解析】選項(xiàng)AB屬于永久性檔案。7.【答案】BCD【解析】在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。8.【答案】ABD【解析】復(fù)核范圍因?qū)徲?jì)規(guī)模、審計(jì)復(fù)雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。9.【答