基礎(chǔ)會(huì)計(jì)重點(diǎn)(東北財(cái)經(jīng))

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)重點(diǎn)(東北財(cái)經(jīng))基礎(chǔ)會(huì)計(jì)重點(diǎn)(東北財(cái)經(jīng))基礎(chǔ)會(huì)計(jì)重點(diǎn)(東北財(cái)經(jīng))V:1.0精細(xì)整理，僅供參考基礎(chǔ)會(huì)計(jì)重點(diǎn)(東北財(cái)經(jīng))日期：20xx年X月會(huì)計(jì)基礎(chǔ)部分會(huì)計(jì)的職能：基本職能：會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。其他職能預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)會(huì)計(jì)的反映職能和監(jiān)督職能是辨證統(tǒng)一的關(guān)系。沒有會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算就失去存在的意義；沒有會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)監(jiān)督就失去存在的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算居于主導(dǎo)地位，而會(huì)計(jì)監(jiān)督則寓于會(huì)計(jì)核算的過(guò)程之中。2、會(huì)計(jì)的對(duì)象：(1)資金投入：所有者投入(所有者權(quán)益)；債權(quán)人投入(負(fù)債)(2)資金運(yùn)用：資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)貨幣資金—(供應(yīng))→儲(chǔ)備資金(原材料)—[生產(chǎn)]→成品資金(產(chǎn)成品)—[銷售]→貨幣資金(3)資金退出：償還債務(wù)、上交稅金、向投資者分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)核算的基本前提(也稱基本假設(shè))會(huì)計(jì)核算形式是指會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。(1)會(huì)計(jì)主體：也稱會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體，它是指會(huì)計(jì)人員所核算和監(jiān)督的特定單位?！臻g范圍注意：會(huì)計(jì)主體與法律主體(法人)并非是對(duì)等的，法人可作會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人(2)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)：(3)會(huì)計(jì)分期：是將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干連續(xù)的長(zhǎng)短相等的期間。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，分為年度、半年度、季度、和月度，均按公歷起訖日期確定。(4)貨幣計(jì)量，在會(huì)計(jì)核算中，以貨幣為計(jì)量單位，計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選擇某種外幣為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。境外企業(yè)向境內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。注：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-------權(quán)責(zé)發(fā)生制凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表。4、反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按照其經(jīng)濟(jì)特征所做的具體分類。(1)資產(chǎn)：①資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。②資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有的、或者即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)所控制的。③資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。(2)負(fù)債：特征：①負(fù)債的清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。②負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。③負(fù)債是企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。特征：①除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還有者權(quán)益。②企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。③所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤(rùn)的分配分類：實(shí)收資本、資本公積(所有者投入)、盈余公積、未分配利潤(rùn)(留存收益)會(huì)計(jì)等式(一)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益-----→資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)復(fù)式記賬法，指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。財(cái)務(wù)報(bào)告：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。5、反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素：變動(dòng)狀態(tài)的會(huì)計(jì)要素。收入、費(fèi)用、利潤(rùn)(1)收入：特點(diǎn)：①收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。②收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。③收入與所有者投入資本無(wú)關(guān)。(2)費(fèi)用：①費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。②費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。③費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。會(huì)計(jì)等式(二)：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)----→利潤(rùn)表(損益表)是編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)（3）利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。6、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容：(1)、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付(2)、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用(3)、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算(4)、資本、基金的增減(5)、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算(6)、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理(7)其他7、會(huì)計(jì)科目的分類：(1)按會(huì)計(jì)要素分：資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類會(huì)計(jì)科目(2)、提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同分為總分類科目和明細(xì)分類科目會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則(1)、合法性原則(2)、相關(guān)性原則(3)、實(shí)用性原則會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（即會(huì)計(jì)要素）的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。8、總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶肯有補(bǔ)充說(shuō)明作用。9、賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算的工具，它以會(huì)計(jì)科目為名稱，并具有一定的格式。①借方登記增加，貸方登記減少：資產(chǎn)類、成本類、損益類(費(fèi)用)②貸方登記增加，借方登記減少：負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類(收入)③余額的方向一般同增加的方向，損益類賬戶期末一般無(wú)余額結(jié)算賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)與其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)，債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。結(jié)算賬戶的分類：按其用途和結(jié)構(gòu)的不同可以分為債權(quán)結(jié)算賬戶、債務(wù)結(jié)算賬戶和債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶三類。調(diào)整賬戶：是用來(lái)調(diào)整被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額而設(shè)置的賬戶。10、會(huì)計(jì)分錄的分類：(1)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸(2)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸注：復(fù)合分錄可分解為若干個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄：是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種記賬方法。12、對(duì)應(yīng)賬戶：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中所形成的有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，稱為對(duì)應(yīng)關(guān)系，發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶13、期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額(1)資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額(2)權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額14、試算平衡：(1)發(fā)生額試算平衡：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等(2)余額試算平衡：①期初余額平衡：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)②期末余額平衡：全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益注意：(1)必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。(2)如果試算借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤。(3)即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確。①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；③記錯(cuò)有關(guān)賬戶；④顛倒賬戶的記賬方向；⑤借方和貸方發(fā)生額中偶然發(fā)生多記少記并相互抵銷。進(jìn)行試算平衡的目的：為了保證一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的正確性。15、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記的要求：(1)、依據(jù)相同；(2)、方向相同；(3)、期間相同；(4)、金額相等16、原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用來(lái)記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)。原始憑證的分類：(1)、按來(lái)源不同：分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證、按填制手續(xù)及內(nèi)容不同：分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記載若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。(3)、按格式不同，分為通用憑證和專用憑證17、原始憑證的審核：(1)真實(shí)性；(2)合法性；(3)合理性；(4)完整性；(5)正確性；(6)及時(shí)性會(huì)計(jì)憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。18、記賬憑證：(1)按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證①收款憑證：記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證，包括：銀行存款收款憑證和現(xiàn)金收款憑證②付款憑證：是指用于記錄現(xiàn)金和銀行付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，包括：銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證③轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。(2)按填列方式分類：復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證編制的，用來(lái)確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。復(fù)式記賬憑證：是指將每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其金額均集中填列在同一張記賬憑證中反映的一種憑證企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有了原始憑證為什么還要編制記賬憑證因?yàn)榻?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和數(shù)量繁多，與其相關(guān)原始憑證的格式和內(nèi)容也各不相同，原始憑證一般不能具體表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶及其借貸方向，直接根據(jù)原始憑證登記賬簿容易發(fā)生差錯(cuò)。有了原始憑證在編制記賬憑證既方便了記賬、減少了差錯(cuò)，也有利于原始憑證的保管，提高對(duì)賬和查賬的效率。19、注意：提現(xiàn)只編制銀行付款憑證；存現(xiàn)只編制現(xiàn)金付款憑證20、賬簿的種類：(1)按用途分類：①序時(shí)賬簿：也稱日記賬，普通日記賬(全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))和特種日記賬(一類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬)，在我國(guó)大多數(shù)企業(yè)只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日賬不設(shè)普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬賬簿是按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶并由具有一定格式的帳頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。特種日記賬是專門用來(lái)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。現(xiàn)金日記賬實(shí)用來(lái)登記庫(kù)存現(xiàn)金每日收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。②分類賬簿：總分類賬簿(總賬)和明細(xì)分類賬簿(明細(xì)賬)，總分類賬提供總括的會(huì)計(jì)信息，明細(xì)分類賬提供詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息，二者相輔相成，互為補(bǔ)充。③備查賬簿：如固定資產(chǎn)備查賬、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查賬是指對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。該種賬簿可以對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。(2)按賬頁(yè)格式不同：①兩欄式賬簿：即借方和貸方(普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬)②三欄式賬簿：借方、貸方和余額(現(xiàn)金和銀行存款日記賬、總分工以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬)③多欄式賬簿：借方或貸方設(shè)置專欄(收入、費(fèi)用明細(xì)賬)④數(shù)量金額式賬簿：數(shù)量、單價(jià)和金額同時(shí)反映(原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬)。(3)按外型特征：①訂本賬(總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記)②活頁(yè)賬(便于分工，如各種明細(xì)賬)③卡片賬：固定資產(chǎn)明細(xì)賬設(shè)置和登記賬簿的意義有：（1）登記賬簿可以為經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息；（2）登記賬簿可以為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料；（3）賬簿記錄是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的重要依據(jù)。20、對(duì)賬：(1)、賬證核對(duì)：賬簿與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)，做到賬證相符(2)、賬賬核對(duì)：①核對(duì)總分類賬簿的各賬戶(試算平衡表)②總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。期末余額核對(duì)相符③總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)；期末余額核對(duì)相符。④明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。(3)賬實(shí)核對(duì)：是指將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬簿的賬面余額與實(shí)存數(shù)額進(jìn)行核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)內(nèi)容：①現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)；②銀行存款余額與銀行對(duì)賬單余額核對(duì)；③財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)核對(duì)；④債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬余額與對(duì)方單位的賬面記錄核對(duì)；21、錯(cuò)賬正方法：(1)．劃線更正法：結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤。(2)．紅字更正法：①記賬后記賬憑證使用的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤[先填紅字憑證后填藍(lán)字憑證]②記賬憑證使用會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額[按多記金額紅字憑證沖銷](3)．補(bǔ)充登記法：記賬憑證使用的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額[以少記金額填制藍(lán)字憑證補(bǔ)記]22、賬務(wù)處理程序(1)．記賬憑證賬務(wù)處理程序：是最基本的賬務(wù)處理程序，以記賬憑證筆登記總賬簡(jiǎn)單明了、易于理解，但工作量較大；適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。(2)．匯總記賬憑證賬務(wù)程序：先根據(jù)記賬憑編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯部記賬憑證登記總賬減輕登記總賬工作量、便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；但不利于分工；適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多單位。(3)．科目匯總表賬務(wù)處理程序：先根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬。減輕登記總賬工作量，并可做到試算平衡簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)，但不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多單位。三者區(qū)別：登記總賬的依據(jù)不同23、財(cái)產(chǎn)清產(chǎn)的種類(1)．按財(cái)產(chǎn)清查范圍：全面清查(年終決算之前；單位撤銷；合并或改變隸屬關(guān)系前；中外合資、國(guó)內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前；開展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)合資前；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前)和局部清查(2)．按財(cái)產(chǎn)清查時(shí)間：定期清查和不定期清查24、財(cái)產(chǎn)清產(chǎn)的方法：(1)．貸幣資金：現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)法；銀行存款對(duì)賬單法。(2)．實(shí)物資產(chǎn)：實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法(3)．往來(lái)款項(xiàng)：函詢證法25、)銀行余額調(diào)節(jié)表的編制企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未==銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收減：銀行已付、企業(yè)未付銀行對(duì)賬余額加：企業(yè)已收、銀行未收減：企業(yè)已付、銀行未付調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的存款余額注：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款余額的原始憑證26、資產(chǎn)負(fù)債表：反映三方面內(nèi)容：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種，我國(guó)采用賬戶式賬戶式分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益，按求償權(quán)先后順序排列27、會(huì)計(jì)職業(yè)道德：是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的，體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的，調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。28、會(huì)計(jì)憑證傳遞：是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起，至歸檔保管整個(gè)過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。29、收付實(shí)現(xiàn)制是以實(shí)際收到現(xiàn)金或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的記賬基礎(chǔ)。30、會(huì)計(jì)報(bào)表是以日常核算資料為主要依據(jù)編寫的，用來(lái)集中、概括的反映企業(yè)和行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及成本費(fèi)用情況的書面文件。31、會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。32、流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。33、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是指由專職會(huì)計(jì)人員組成，直接從事和組織領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的職能部門。34、會(huì)計(jì)方法是用來(lái)反映和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象、完成會(huì)計(jì)任務(wù)的手段。35、會(huì)計(jì)循環(huán)的基本內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員要填制或取得原始憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核整理后，按照設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，運(yùn)用復(fù)式記賬法，編制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿；對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用要進(jìn)行成本計(jì)算，對(duì)于賬簿記錄，要通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查加以核實(shí)，在保證帳實(shí)相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)賬簿資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。36、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：運(yùn)用借貸記賬法記賬時(shí)，在有關(guān)賬戶之間都會(huì)形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。37、實(shí)質(zhì)重于形式原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。根據(jù)總賬科目余額填列：1、直接填列：固定資產(chǎn)清理(借方余額“+”填列，貸方余額“-”號(hào)填列)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬(貸方余額“+”號(hào)，借方余額“-”號(hào))、應(yīng)交稅費(fèi)(貸方余額“+”號(hào)，借方余額“-”號(hào))、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積2、根據(jù)幾個(gè)總賬科目余額計(jì)算填列：(1)貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金(2)存貨=材料采購(gòu)+原材料+低值易耗品+庫(kù)存商品+包裝物+受托代銷商品+委托加工物資+分期收款發(fā)出商品+生產(chǎn)成本+材料成本差異(借方差“+”，貸方差“-”)--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(3)未分配利潤(rùn)=利潤(rùn)分配(貸方)+本年利潤(rùn)(貸方)：同向相加，反向相減，和或差在貸方用正數(shù)，和或差在借方用負(fù)數(shù)(二)根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列：1、應(yīng)收賬款：該項(xiàng)目反映銷售而產(chǎn)生的債權(quán)根據(jù)應(yīng)收賬款總賬和預(yù)收賬款總賬所履屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)減去壞賬準(zhǔn)備中應(yīng)收賬款計(jì)提的部分計(jì)算填列2、預(yù)收賬款：該項(xiàng)目反映銷售而產(chǎn)生的債務(wù)根據(jù)應(yīng)收賬款總賬和預(yù)收賬款總賬所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)計(jì)算填列3、應(yīng)付賬款：該項(xiàng)目反映因購(gòu)行為產(chǎn)生的債務(wù)根據(jù)應(yīng)付賬款總賬和預(yù)付賬款總賬所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)計(jì)算填列4、預(yù)付賬款：該項(xiàng)目反映因購(gòu)行為產(chǎn)生的債權(quán)根據(jù)應(yīng)付賬款總賬和預(yù)付賬款總賬所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)計(jì)算填列(三)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列：1、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款：根據(jù)總賬余額減去其所屬明細(xì)科目中所映的將于一年內(nèi)到期的負(fù)債，將于一年內(nèi)(含一年)到期的長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映(四)根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項(xiàng)目：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊—固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目：無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷—無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資—長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備中股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備在建工程—在建工程減值準(zhǔn)備27、利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入)-營(yíng)業(yè)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本)-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-損失)+投資收益(-損失)2、利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出3、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用多步式利潤(rùn)表：是通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按企業(yè)利潤(rùn)表形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分布計(jì)算得出企業(yè)當(dāng)期凈損益。多步式利潤(rùn)表的作用：（1）可以詳細(xì)的揭示企業(yè)利潤(rùn)的形成過(guò)程（2）便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的不同來(lái)源。業(yè)務(wù)核算部分：一、籌資過(guò)程核算1、接受投資：借：銀行存款[貨幣]固定資產(chǎn)[設(shè)備等]無(wú)形資產(chǎn)[專利權(quán)等]貸：實(shí)收資本[注冊(cè)資本部分]資本公積[超過(guò)部分]注：股份公司： 借：銀行存款[實(shí)收]貸：股本[面值]資本公積[超過(guò)部分]2、接受捐贈(zèng)：借:銀行存款或固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)貸：資本公積3、短期借款的核算借入本金：借：銀行存款貸：短期借款按月預(yù)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息(3)季末支付利息：借：預(yù)提費(fèi)用[前期已提]財(cái)務(wù)費(fèi)用[當(dāng)期]貸：銀行存款(4)償還本金：借：短期借款[本金]應(yīng)付利息[未付的利息]貸：銀行存款4、借入長(zhǎng)期借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款(二)供應(yīng)過(guò)程核算：1、采購(gòu)：(取得增值稅專用發(fā)票)借：材料采購(gòu)或在途物資[采購(gòu)成本]應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款[款付：如開出轉(zhuǎn)賬支票支付]應(yīng)付賬款—XX公司[款未付]應(yīng)付票據(jù)—XX公司[款未付開出商業(yè)匯票]其他貨幣資金[用銀行本票、銀行匯款等支付]2、入庫(kù)：(材料入庫(kù)單)借：原材料—XX材料貸：材料采購(gòu)或在途物資若發(fā)票和材料同時(shí)到達(dá)企業(yè)，則將上述1、2合并為借：原材料[采購(gòu)成本]應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款[款付：如開出轉(zhuǎn)賬支票支付]應(yīng)付賬款—XX公司[款未付]應(yīng)付票據(jù)—XX公司[款未付開出商業(yè)匯票]其他貨幣資金[用銀行本票、銀行匯款等支付]3、支付前期欠款借：應(yīng)付賬款—XX公司貸：銀行存款4、償還到期的商業(yè)匯票借：應(yīng)付票據(jù)—XX公司貸：銀行存款若到期無(wú)力償還，則：(1)銀行承兌匯票：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款(2)商業(yè)承兌匯票：借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款5、預(yù)付賬款的核算。(1)預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：借：預(yù)付賬款—XX公司貸：銀行存款(2)采購(gòu)：借：原材料(等)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：預(yù)付賬款—XX公司(3)余款結(jié)算A：補(bǔ)付余款：借：預(yù)付賬款—XX公司貸：銀行存款或B：收回多付款：分錄相反 (三)生產(chǎn)階段核算待攤費(fèi)用：先支付后攤銷（1）支付時(shí)：借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款（2）攤銷時(shí)：每月末進(jìn)行借：制造費(fèi)用(等)貸：待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用：先提各項(xiàng)費(fèi)用后支付（1）提取時(shí)：借：制造費(fèi)用(等)貸：預(yù)提費(fèi)用（2）支付時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款1、材料費(fèi)用的核算借：生產(chǎn)成本—XX產(chǎn)品(直接材料)[生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用]制造費(fèi)用[車間一般耗用]管理費(fèi)用[行管部門耗用]營(yíng)業(yè)費(fèi)用[銷售部門耗用]在建工程[工程耗用]貸：原材料—XX材料2工資及福利費(fèi)的核算(1)、計(jì)提(分配)工資：借：生產(chǎn)成本—XX產(chǎn)品[工人工資]制造費(fèi)用[車間管理人員工資]管理費(fèi)用[行政管理人員工資]銷售費(fèi)用[銷售人員工資]在建工程[工程人員工資]貸：應(yīng)付職工薪酬—工資(2)、支付工資：借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金(3)、計(jì)提福利費(fèi)：一般按工資總額的14%計(jì)提借：生產(chǎn)成本—XX產(chǎn)品[工人工資＊14%]制造費(fèi)用[車間管理人員工資＊14%]管理費(fèi)用[行政管理人員工資＊14%]營(yíng)業(yè)費(fèi)用[銷售人員工資＊14%]在建工程[工程人員工資＊14%]貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利(4)、使用（支付）福利費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利貸：現(xiàn)金或銀行存款3、間接費(fèi)用的核算(1)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊年折舊額=原價(jià)-凈殘值預(yù)計(jì)使用年限凈殘值=原價(jià)*凈殘值率月折舊額=年折舊額/12借：制造費(fèi)用[車間用固定資產(chǎn)]管理費(fèi)用[行管部門用固定資產(chǎn)]貸：累計(jì)折舊（2）支付的間接費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：現(xiàn)金或銀行存款（3）攤銷間接費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用（4）預(yù)提間接費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用制造費(fèi)用的分配（1）歸集間接費(fèi)用：即匯總（2）分配間接費(fèi)用：制造費(fèi)用分配率＝制造費(fèi)用總額/生產(chǎn)工人工資總額(或生產(chǎn)總工時(shí))某產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用＝某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時(shí)）×制造費(fèi)用分配率借：生產(chǎn)成本―X產(chǎn)品－XX產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用4、完工產(chǎn)品入庫(kù)本月完工產(chǎn)品成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月生產(chǎn)成本－月末在產(chǎn)品成本借：庫(kù)存商品－XX產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本－XX產(chǎn)品(四)銷售過(guò)程核算1、銷售產(chǎn)品(商品)(1)銷售確認(rèn)收入借：銀行存款[款已收]應(yīng)收賬款—XX公司[款未收]應(yīng)收票據(jù)—XX公司[款未收，收到商業(yè)匯票]貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—XX產(chǎn)品[銷售額=銷售數(shù)量*單價(jià)]應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)銷售額*稅率注：1、商業(yè)折扣：按扣除折扣后的凈額計(jì)算收入、稅金。2、現(xiàn)金折扣：2/10、1/20,N/30,按不扣除現(xiàn)金折扣的總額確認(rèn)收入和稅金，待實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)做為理財(cái)費(fèi)用進(jìn)入折扣當(dāng)期的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借：銀行存款[實(shí)收款]財(cái)務(wù)費(fèi)用[現(xiàn)金折扣]貸：應(yīng)收賬款—乙公司[債權(quán)總額](2)、結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本：發(fā)出商品時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—XX產(chǎn)品[數(shù)量*單位成本]貸：庫(kù)存商品—XX產(chǎn)品2、銷售材料(1)確認(rèn)收入借：銀行存款(等)貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料3、支付銷售過(guò)程中各項(xiàng)費(fèi)用(如廣告費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi))借：銷售費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款4、期末計(jì)提各項(xiàng)稅金應(yīng)交城建稅=納稅人應(yīng)繳納的(增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅)稅額*適用稅率(7%，5%，1%)教育費(fèi)附加=納稅人應(yīng)交繳納的(增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅)稅額*3%借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅--應(yīng)交教育費(fèi)附加5、收回前期欠款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX公司6、商業(yè)匯票到期收款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)—XX公司7、預(yù)收賬款核算(1)收到預(yù)收款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—XX公司(2)銷售時(shí)：借：預(yù)收賬款—XX公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(3)余款結(jié)算A、補(bǔ)收余款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—XX公司B、返還多收款：分錄相反(五)利潤(rùn)形成核算1、取得投資收益時(shí)：借：銀行存款或應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：投資收益注：實(shí)際收款借：銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息2、支付罰款或捐贈(zèng)支出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款或現(xiàn)金3、收取罰款收入借：銀行存款或現(xiàn)金貸：營(yíng)業(yè)外收入4、期末(月末)將損益類賬戶的凈發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”(1)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：本年利潤(rùn)(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出(3)、計(jì)提所得稅應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額納稅調(diào)整增加額：不得稅前扣除的罰款、超標(biāo)準(zhǔn)的工資、超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等納稅調(diào)整減少額：國(guó)債利息收入借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅(4)、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅至“本年利潤(rùn)”借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用(六)利潤(rùn)分配核算1、年度終了，將“本年利潤(rùn)”余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”A：若本年盈利：借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)B：若本年虧損：分錄相反2、若盈利則：(1)計(jì)提盈余公積借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積[凈利潤(rùn)*10%]----提取任意盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積---任意盈余公積(2)宣告向投資者分配股利或利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付普通股股利貸：應(yīng)付股利注：實(shí)際發(fā)放股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款(3)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積[凈利潤(rùn)*10%]---提取法定公益金---提取任意盈余公積—應(yīng)付普通股股利(七)固定資產(chǎn)的核算(1)增加：A:外購(gòu)不需安裝借：固定資產(chǎn)[支付的所有款項(xiàng)]貸：銀行存款[外購(gòu)：]B：外購(gòu)需安裝購(gòu)入時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款支付安裝費(fèi)：借：在建工程貸：銀行存款安裝完畢：借：固定資產(chǎn)[買價(jià)+稅金+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)]貸：在建工程C、接受投資的借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本[在注冊(cè)資本中所占份額]資本公積D、自行建造借：固定資產(chǎn)貸：在建工程[自建](2)計(jì)提折舊年折舊額=(原價(jià)-凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限凈殘值=原價(jià)*凈殘值率月折舊額=年折舊額/12借：制造費(fèi)用[車間用固定資產(chǎn)]管理費(fèi)用[行管部門用固定資產(chǎn)]貸：累計(jì)折舊(3)減少：出售、報(bào)廢、毀損A、取得收入時(shí)：借：銀行存款其他應(yīng)收款[賠款]原材料[殘料]貸：固定資產(chǎn)清理B、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理[差：賬面價(jià)值]累計(jì)折舊[已提折舊]貸：固定資產(chǎn)[原價(jià)]C、支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款或現(xiàn)金D、若出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=收入*5%借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅D、結(jié)轉(zhuǎn)凈損益若為凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入或若為凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理(八)壞賬的核算：本期應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收款項(xiàng)期末余額*計(jì)提比例-計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備”的貸方余額(或+借方余額)結(jié)果為“+”應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備結(jié)果為“-”就沖提壞賬準(zhǔn)備：分錄相反財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查是通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、現(xiàn)金的實(shí)地盤查和對(duì)銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對(duì)，來(lái)確定財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并查明賬面結(jié)算數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法?，F(xiàn)金清查1、溢余、長(zhǎng)款實(shí)際>賬面(1)、發(fā)現(xiàn)時(shí)：將賬面調(diào)整為實(shí)際借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢(2)、處理時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款――XX人[應(yīng)付未付的]營(yíng)業(yè)外收入[無(wú)法查明原因的]2、短缺：實(shí)際<賬面(1)、發(fā)現(xiàn)時(shí)：將賬面調(diào)整為實(shí)際借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金(2)處理時(shí)：借：其他應(yīng)收款或現(xiàn)金[有賠償部分]管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢存貨清查1、盤盈：實(shí)際>賬面(1)發(fā)現(xiàn)時(shí)：將賬面調(diào)整為實(shí)際借：原材料（等）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢(2)處理時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用2、盈虧：實(shí)際<賬面(1)發(fā)現(xiàn)時(shí)：將賬面調(diào)整為實(shí)際借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:原材料（等）