財務(wù)資產(chǎn)管理闡述

財務(wù)資產(chǎn)Chapter

7一個企業(yè)業(yè)應(yīng)該有有多少資資金?$每個企業(yè)業(yè)需要足足夠的現(xiàn)現(xiàn)金來支支付賬單單和還款款!財務(wù)資產(chǎn)產(chǎn)的組成成現(xiàn)金短期投資資應(yīng)收項財務(wù)資產(chǎn)產(chǎn)財務(wù)資產(chǎn)產(chǎn)的周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款有價證券(短期投資)現(xiàn)金(和現(xiàn)金等價物)從客戶處收到現(xiàn)金支付“富余”現(xiàn)金作臨時投資需要現(xiàn)金時出售證券財務(wù)資產(chǎn)產(chǎn)計價估計可回收價值現(xiàn)金－貨貨幣資金金硬幣和紙紙幣支票匯票旅行支票票銀行信用用卡銷售單現(xiàn)金是銀行愿愿接受存存入的任任何物項項。存款在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中中報告現(xiàn)現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中中合并于于現(xiàn)金短期投資資變現(xiàn)穩(wěn)定的市市價得到后90天到到期現(xiàn)金等價物在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中中報告現(xiàn)現(xiàn)金不能用來來支付流動負(fù)債債不是流動動資產(chǎn)列示為一一項投資資現(xiàn)金受限制嗎嗎?

銀行事先先同意貸放資金金使用信貸貸額度時時發(fā)生負(fù)債債未使用的的信貸額額度在附附注中揭揭示信貸額度度在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中中報告現(xiàn)現(xiàn)金現(xiàn)金流量量表匯總一個個會計期期中的現(xiàn)金業(yè)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量量表包括現(xiàn)金金和現(xiàn)金等價價物現(xiàn)金管理理準(zhǔn)確地說說明現(xiàn)金金來去。。防止失竊竊和舞弊弊。確保足額額現(xiàn)金的的可用性性。避免不需需的大額額現(xiàn)金閑閑置。能用于長期投資資的現(xiàn)金可可用來資資助企業(yè)業(yè)的增長長和發(fā)展展，或償償付債務(wù)務(wù)。經(jīng)營目標(biāo)標(biāo)暫不需需要的現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)該該分配給給公司的的股東。多余現(xiàn)金金的有效效使用現(xiàn)金的內(nèi)內(nèi)部控制制現(xiàn)金批準(zhǔn)準(zhǔn)，保管管和記錄錄的職責(zé)責(zé)分離。。編制現(xiàn)金金預(yù)算。。編制現(xiàn)金金收入的的控制列列表。需要天天天存現(xiàn)。。所有付款款均使用用支票。。在支付前前核檢每每筆開支支。及時編制制銀行調(diào)調(diào)整報表表?，F(xiàn)金溢余余或短缺缺5月5日,XBAR股份份公司清清點了現(xiàn)現(xiàn)金箱，，發(fā)現(xiàn)溢余余$10。現(xiàn)金溢缺缺在短缺缺時借計計，溢余余時貸計計。銀行報表表顯示期初初銀行余余額，所所存款項項，付訖訖支票，，月中其其他借項項和貸項項，和期期末銀行行余額。。銀行報表銀行報表表調(diào)節(jié)解釋銀行行報表報報告的現(xiàn)現(xiàn)金和存存款者會會計記錄錄的現(xiàn)金金間的差差額。提供調(diào)整整分錄的的信息銀行報表表調(diào)節(jié)銀行的余額+在途存款-未兌現(xiàn)支票?銀行差錯=調(diào)整后余額存款者的余額+銀行的存款(貸項通知)-服務(wù)費-余額不足支票?記賬差錯=調(diào)整后余額時間性差差異永久性差差異在記賬方方的所有有調(diào)節(jié)項項需要對對現(xiàn)金賬賬戶作調(diào)整分錄銀行報表表調(diào)節(jié)存款方的余額+銀行的存款(貸項通知)-服務(wù)費用-余額不足支票?記賬差錯=調(diào)整后余額為Simmons公司編制制12月31日銀行調(diào)調(diào)節(jié)表，，和由此此的記賬賬分錄。。12月31日銀行報報表表明明其現(xiàn)金金余額是是$9,610，而公司此此日期的的現(xiàn)金分分類賬戶戶余額額是$7,430。為編制調(diào)調(diào)節(jié)表所所需的補補充信息息列示如如下頁：：銀行報表表調(diào)節(jié)未兌現(xiàn)支支票合計計為$2,417。一張$500支票寄給給銀行作作存款，，但在報報表日并并未到達(dá)達(dá)銀行。。銀行退回回一張余余額不足足支票$225，這是一一客戶償償還應(yīng)收收賬款所所支付的的。銀行報表表上列有有7月份賺的的銀行余余額利息息$30＃781支票已經(jīng)經(jīng)償付供供應(yīng)商$268，但公司司賬上卻卻錯誤地地記作$240。由Acme公司存入入的$243，在銀行行賬上卻卻誤記在在本公司司賬戶的的反方向向。銀行報表表調(diào)節(jié)銀行報表表調(diào)節(jié)銀行報表表調(diào)節(jié)自1998年5月至2002年11月間淮安安市建設(shè)設(shè)銀行分分行的郭郭學(xué)智，，利用在在該分營營業(yè)部擔(dān)擔(dān)任營業(yè)業(yè)部主任任助理職職務(wù)之便便，挪用用公款人人民幣799萬元，貪貪污46萬元。其主要手手法有利利用對儲儲蓄大戶戶（某科科研所等等）上門門收款之之機，采采取收款款不入賬賬、化名名存入儲儲蓄賬戶戶、自制制對賬單單等手段段，擅自自挪用公公款。2004年5月27日，淮安安市中級級人民法法院一審審宣判郭郭學(xué)智無無期徒刑刑。銀行報表表調(diào)節(jié)備用金用于小額開支.由一人保管.定期報銷備用金短期投資資債券投資資股票投資資流動資產(chǎn)產(chǎn)流動性近近似現(xiàn)金隨時可上上市有價證券券....現(xiàn)在我們們來討論論應(yīng)收賬賬款壞賬如果公司司對客戶戶賒銷，，有一些些欠賬無無可避免免地將會會變?yōu)椴徊荒芑厥帐?。過期可能壞賬賬的估計計在每個時時期末，，記錄壞壞賬的估計數(shù)。資產(chǎn)備抵抵賬戶銷售費用用應(yīng)收賬款款的壞賬賬準(zhǔn)備可實現(xiàn)凈凈值是企業(yè)預(yù)預(yù)期可收收回應(yīng)收收賬款的的金額。。假定1月月5日K-Max確確定Clark將將不會支支付其欠欠的$$500賬款款。K-Max將將作下列列分錄。。應(yīng)收賬款款壞賬的的注銷在這分錄錄前應(yīng)收收賬款余余額是$$10,,000，而壞壞賬準(zhǔn)備備余額是是$2,500?，F(xiàn)在來看看注銷將將會對這這些賬戶戶產(chǎn)生什什么影響響。應(yīng)收賬款款壞賬的的注銷應(yīng)收賬款款壞賬的的注銷注意這$500的注銷并不改變變可實現(xiàn)凈凈值，或或影響利潤表的的任何項目目。壞賬損失失的月度度估計每月末，，管理部部門應(yīng)該該估計可可能壞賬賬的金額額，并根根據(jù)這新新估計調(diào)調(diào)整壞賬賬準(zhǔn)備額額。估計壞賬賬損失有三種方法：資產(chǎn)負(fù)債債表法－－總額法法資產(chǎn)負(fù)債債表法－－賬齡法法利潤表法法2001年12月31日，MusicLand的會計記記錄表明明下列事事實：應(yīng)收賬款款=$50,000壞賬準(zhǔn)備備=$200((貸方)根據(jù)過去去經(jīng)驗，，有5%的應(yīng)收賬賬款是不不能回收收的。在在在2001年中MusicLand的壞賬費費用是多多少?B/S總額法例例子壞賬準(zhǔn)備備所需余余額B/S總額法例例子B/S賬齡法例例子應(yīng)收賬款款年末數(shù)數(shù)按其賬賬齡分解解為不同同類別。。每個賬齡齡類具有有不同的的壞賬概概率。為每一賬賬齡類計計算各自自的準(zhǔn)備備數(shù)。2005年12月31日，EastCo公司司的應(yīng)收收項分類類如下

B/S賬齡法例例子

B/S賬齡法例子2005年12月31日，EastCo公司司的應(yīng)收收項分類類如下

B/S賬齡法例子2005年12月31日，EastCo公司司的應(yīng)收收項分類類如下B/S賬齡法例例子EastCo公公司未調(diào)調(diào)整的壞壞賬準(zhǔn)備備余額是是$500..按先前的的計算，，所需余余額就是是$1,350.我們來看看另一種種壞賬損損失的估估計方法法！根據(jù)以前前年度信貸銷售售的實際壞壞賬數(shù)，，確定壞壞賬百分分比。重點是在在確定記記錄在利潤表上上作為壞賬費用用的金額。。估計壞賬賬損失－－利潤表法法估計壞賬賬損失－－利潤表法法在2005年,EastCo發(fā)發(fā)生賒賬賬銷售$$60,000。歷史上EastCo有1%賬賬項不不能收回回。對2001年年估計的的壞賬費費用是$$600。($60,000X.01==$600))下面編制制2005年12月31日的的調(diào)整分分錄。估計壞賬賬損失－－利潤表法法估計壞賬賬損失－－利潤表法法壞賬的直直接注銷銷在一項賬賬款確定定為不能能收回時時，它將將不再作為一項資產(chǎn)，，而應(yīng)該該注銷。。其一方方法是直接注銷銷。這種方法法將收入入和壞賬賬損失并不試圖圖進(jìn)行配配比。壞賬業(yè)務(wù)務(wù)總結(jié)應(yīng)收項的%強調(diào)可實現(xiàn)價值應(yīng)收賬款款壞賬準(zhǔn)備備資產(chǎn)負(fù)債債表側(cè)重重資產(chǎn)負(fù)債債表側(cè)重重銷售的%強調(diào)配比銷售收入壞賬費用利潤表側(cè)側(cè)重應(yīng)收項的賬齡強調(diào)可實現(xiàn)價值應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備直接注銷銷強調(diào)發(fā)生生應(yīng)收賬款款壞賬費用用信貸風(fēng)險險的集中中如果一公公司到期期的應(yīng)收收項中相相當(dāng)大部部份是少少數(shù)主要要客戶，，或在同同一行業(yè)中或同一一地區(qū)經(jīng)經(jīng)營的客客戶，則則就產(chǎn)生生了信貸風(fēng)險險的集中中。FASB要求在在財務(wù)報報表的附附注中披露所有重大大的信貸貸風(fēng)險的的集中。。信貸風(fēng)險險的集中中到2002年12月31日，長虹虹對APEX的應(yīng)收賬賬款大幅幅上升，，由年初初的3.46億增至38.3億，占年年末應(yīng)收收賬款總總額的90.75%。2004年三季報報中的存存貨為85.2億。估計計其中庫庫存商品品為55.5億，而CRT彩電因陳陳舊貶值值很快。。以前注銷銷應(yīng)收項項的恢復(fù)復(fù)應(yīng)收賬款款隨后的的回收需需要先恢復(fù)原來注銷銷的分錄錄，再能能記錄收收到的現(xiàn)現(xiàn)金。所得稅法法規(guī)和財財務(wù)報告告直接注銷銷法需要要計算應(yīng)應(yīng)稅收益益。應(yīng)稅收益益財務(wù)報表表收益GAAPGAAPGAAPGAAP壞賬準(zhǔn)備備法較好好地將費費用與收收入配比比。應(yīng)收項的的內(nèi)部控控制將下列職職責(zé)分離離:應(yīng)收賬明明細(xì)分類類賬的記記賬和保保管?，F(xiàn)金收入入的保管管。應(yīng)收賬注注銷的批批準(zhǔn)。應(yīng)收賬款款的管理理賒銷條款款使應(yīng)收賬賬款最小小化放松賒銷銷條件將將鼓勵客客戶從公公司的采采購.........但但這會將將資源牽牽制于應(yīng)應(yīng)收賬款款。使應(yīng)收賬賬款最小小化的途途徑出售應(yīng)收收賬款信用卡銷銷售票據(jù)是一一種無條條件的書書面承諾諾，在要要求時或或未來日日期支付付一確定定金額的的款項。。應(yīng)收票據(jù)據(jù)和利息息收入出票人——簽署票票據(jù)并隨隨之承諾諾支付的的人。受票人——將要接接受款項項支付的的人。期票地區(qū)日期ThreeMonths在此日期之后后答應(yīng)支付付這票據(jù)據(jù)上總額為附附有有按下利利率計算算的利息息年率為簽名頭銜Miami,FlNov..1,,2005PorterCompanyJohnCaldwellHallCompany$10,,000.0012.0%treasurer應(yīng)收票據(jù)據(jù)和利息息收入Porter公公司用一一張期票票將替換換所欠Hall公司的的“應(yīng)收收賬款””。2005年11月1日日,Hall公司要要作下列列分錄。。應(yīng)收票據(jù)據(jù)和利息息收入利息費用用是對債主主在一定定時期內(nèi)內(nèi)放棄使使用這筆筆資金的的補償。。這種應(yīng)收收項稱為為應(yīng)收利息息。對債主言言，利息息是種收入。對借款者者言，利利息是種種費用。利率下降降!Lender應(yīng)收票據(jù)據(jù)和利息息收入利息公式式包括三三個變量量:利息==本本金X利利率X時間間計算一年年的利息息時，這這時間數(shù)數(shù)等于1。。計算時間間小于一一年，時時間數(shù)就就是一個個分?jǐn)?shù)。。例如，如如果要計計算3個月月的利息息，這時時間數(shù)就就是3/12.應(yīng)收票據(jù)據(jù)和利息息收入Hall公司在在財務(wù)年年度末，，12月月31日日要編制什什么分錄錄？$10,,00012%60/360=$200應(yīng)收票據(jù)據(jù)和利息息收入Hall公司在在票據(jù)到到期日要要做什么么分錄??$10,,00012%90/360=$300應(yīng)收票據(jù)據(jù)和利息息收入如果Port