2022年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案 六

2022會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案六15115個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不。)120221231560202212312351231該公司采用公允價(jià)值模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20221231600萬(wàn)元，2022年12月31日乙公司出售該項(xiàng)房地產(chǎn)售價(jià)620萬(wàn)元不考慮相關(guān)稅費(fèi)那么該項(xiàng)房地產(chǎn)對(duì)乙公司2022年度損益的影響金額合計(jì)為( )萬(wàn)元。A.20B.35C.55D.95參考答案:C答案解析:2022年的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款35貸：其他業(yè)務(wù)收入35借：銀行存款620貸：其他業(yè)務(wù)收入620借：其他業(yè)務(wù)本錢600貸：投資性房地產(chǎn)--本錢560--公允價(jià)值變動(dòng)40借：公允價(jià)值變動(dòng)損益40貸：其他業(yè)務(wù)本錢402022年度影響損益的金額=35+620-600-40+40=55(萬(wàn)元)。2×12119006152×1210002×122×13412A.2×1212312×12B.21312312×13C.21312312×13D.2×131231213參考答案:B答案解析:調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)工程的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，選項(xiàng)B正確。2022415412001的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.200B.201C.1000D.1001參考答案:D答案解析:2022年4月1日的賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)1001貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款800非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)201借：事業(yè)支出201貸：銀行存款201以下事項(xiàng)中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)置方的是( )。A.甲公司與乙公司簽訂標(biāo)的物為-艘船舶的定制合同，價(jià)值5000萬(wàn)元，檢驗(yàn)工作是合同的重要組成局部，甲公司已按時(shí)完成該船舶的建造，并通過(guò)了乙公司的檢驗(yàn)B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，同時(shí)承諾：如果售出商品在2個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法可靠估計(jì)退貨比例C.甲公司以預(yù)收款方式向乙公司銷售商品，已收到乙公司的預(yù)付款，相關(guān)商品尚未發(fā)出D.6100參考答案:A答案解析:選項(xiàng)，退貨期滿確認(rèn)商品包含的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬發(fā)生轉(zhuǎn)移;選項(xiàng)商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)置方;選項(xiàng)甲公司以-項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司的-項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和-項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行交換。甲公500380801003404030020A.120B.80C.100D.200參考答案:C答案解析:甲公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=380+20=400(萬(wàn)元)換入投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值=400X[100/(100+300)]=100(萬(wàn)元)20×91160008%320911320×9112400元;71130081121121付了工程進(jìn)度款500萬(wàn)元閑置資金因購(gòu)置國(guó)債可取得0.3%的月收益那么20×9年專門借款利息資本化金額為( )萬(wàn)元。A.320B.223.7C.236.6D.242.9參考答案:D答案解析:①20×9年1～7月和12月為資本化期間;②20×9年專門借款在工程期內(nèi)產(chǎn)生的利息費(fèi)用=6000×8%×8/12=320(萬(wàn)元)：③20×9年專門借款資本化期間因投資國(guó)債而創(chuàng)造的收益=(6000-2400)×0.3%×6+(6000-2400-1300)×0.3%×1+(6000-2400-1300-500)×0.3%×1=77.1(萬(wàn)元);④20×9年專門借款利息費(fèi)用資本化金額=320—77.1=242.9(萬(wàn)元)。A20×91151002400220020×9年12月31日該幢廠房的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元A公司20×9年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為( )萬(wàn)元。A.-50B.150C.200D.-200參考答案:A答案解析:出租廠房屬于自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失200(2400-2200)萬(wàn)元，20×9年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=2250-2200=50(萬(wàn)元)，那么20×9年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)損益的影響金額=50-200+100=-50(萬(wàn)元)。按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時(shí)，所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤(rùn)〞工程應(yīng)當(dāng)( )。A.按歷史匯率折算B.按即期匯率的近似匯率折算C.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他工程的數(shù)額計(jì)算確定D.按即期匯率折算參考答案:C答案解析:所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤(rùn)〞工程應(yīng)當(dāng)根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他工程數(shù)額計(jì)算確定。A17%，2×10100101001223401200品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。A.2000B.1872C.1532D.1540參考答案:D答案解析:23046012因此該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入=(取得的不含稅貨款)2340/1.17-(積分的公允價(jià)值)460=1540(元)。甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)2022年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷銷售合同約定于2022年4月1日以300萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床-臺(tái)假設(shè)不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10%支付違約金。至2022年12月31曰，甲企業(yè)尚未開(kāi)始生產(chǎn)該機(jī)床;由于原材料上漲等因素甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床本錢不可防止地升至320萬(wàn)元甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2022年12月31日，甲企業(yè)的以下處理中，正確的選項(xiàng)是( )。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元D.30A答案解析:因?yàn)樵诤炗喓贤瑫r(shí)還沒(méi)有標(biāo)的物，所以不能計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債=320-300=20(萬(wàn)元)。202211，AB200019504010公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬時(shí)應(yīng)記入“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整〞科目的金額為()萬(wàn)元。A.40(借方)B.40(貸方)C.80(借方)D.80(貸方)參考答案:D答案解析:交易費(fèi)用計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的本錢，此題分錄為：2000應(yīng)收利息40貸：銀行存款1960可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整80所以選擇D選項(xiàng)。以下各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是( )。A.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館C.企業(yè)(非房地產(chǎn)企業(yè))持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.企業(yè)開(kāi)發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)參考答案:B答案解析:企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館，其持有目的主要是通過(guò)提供客房效勞賺取效勞收入，所以該旅館不屬于投資性房地產(chǎn)。AA250AA505%計(jì)息;同時(shí)約定如果A公司債務(wù)重組后第-年有盈利那么延期期間內(nèi)每年按8%計(jì)息A公司預(yù)計(jì)第-年很可能盈利。A公司就該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )萬(wàn)元。A.50B.18C.38D.30參考答案:C答案解析:A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=250-(250-50)-200×3%×2=38(萬(wàn)元)。14A202261098004800500020殘值均為0購(gòu)入當(dāng)日即開(kāi)始對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租不考慮其他因素那么A公司2022年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷額合計(jì)為( )萬(wàn)元。A.265B.245C.125D.490參考答案:A答案解析:A公司2022年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷額=5000/20×(6/12)+4800/20×(7/12)=265(萬(wàn)元)。15202232420224300801025016020017%58.550增值稅銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅差額8.5萬(wàn)元)。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司在該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收益為( )萬(wàn)元。A.16B.30C.40D.50參考答案:C答案解析:應(yīng)確認(rèn)的收益=換出資產(chǎn)公允價(jià)值250-換出資產(chǎn)賬面價(jià)值210(300—80-10)=40(萬(wàn)元)。甲公司的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)清理210累計(jì)折舊80固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1O貸：固定資產(chǎn)300借：庫(kù)存商品200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34銀行存款58.5貸：固定資產(chǎn)清理210應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)42.5營(yíng)業(yè)外收入--處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得4010220個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多項(xiàng)選擇、少選、錯(cuò)選、不選均不。)關(guān)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助確實(shí)認(rèn)，以下說(shuō)法中正確的有( )。A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期問(wèn)的費(fèi)用或損失的取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入B.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入C.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整期初留存收益D.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入?yún)⒖即鸢?A,B答案解析:以下關(guān)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。A.當(dāng)有證據(jù)說(shuō)明其使用壽命有限時(shí)，應(yīng)作為前期過(guò)失更正處理B.至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試C.每個(gè)會(huì)計(jì)期問(wèn)應(yīng)對(duì)其使用壽命進(jìn)行復(fù)核D.采用直線法進(jìn)行攤銷參考答案:B,C答案解析:選項(xiàng)A，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理;選項(xiàng)D，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。以下事項(xiàng)中，不影響企業(yè)資本公積金額的有( )。A.公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額D.公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額參考答案:A,C,D答案解析:記“公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目，所以選項(xiàng)B應(yīng)該記入“資本公積——其他資本公積〞的貸方。ACD關(guān)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助確實(shí)認(rèn)，以下說(shuō)法中正確的有( )。A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入B.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入遞延收益C.用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益D.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入?yún)⒖即鸢?A,C答案解析:以下有關(guān)債務(wù)重組時(shí)債務(wù)人會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。A.以現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人實(shí)際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益參考答案:C,D答案解析:以現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人實(shí)際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益;以非以下關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。A.為使無(wú)形資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)效勞費(fèi)用、測(cè)試費(fèi)用應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量本錢予以確認(rèn)B.無(wú)形資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的本錢C.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)通過(guò)其他業(yè)務(wù)本錢核算D.企業(yè)取得正在開(kāi)發(fā)過(guò)程中的工程，在取得后發(fā)生的支出如果符合資本化條件，應(yīng)當(dāng)資本化，否那么應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化參考答案:A,B,D答案解析:選項(xiàng)C，應(yīng)通過(guò)營(yíng)業(yè)稅金及附加核算。以下關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有( )。A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值B.C.D.對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建且將來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)的，在開(kāi)發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算，在開(kāi)發(fā)期間照提折舊或攤銷參考答案:B,C答案解析:選項(xiàng)A，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益);選項(xiàng)D，在開(kāi)發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷。以下關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有( )。A.會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原那么、根底和會(huì)計(jì)處理方法B.會(huì)計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為根底，不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會(huì)計(jì)政策，但-經(jīng)確定，不得隨意變更D.按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原那么難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理參考答案:A,B,C,D子公司發(fā)生的以下業(yè)務(wù)中，應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中反映的有( )。A.子公司向母公司購(gòu)置商品而向母公司支付的現(xiàn)金B(yǎng).子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利C.子公司接受母公司追加的現(xiàn)金投資D.子公司接受少數(shù)股東追加的現(xiàn)金投資參考答案:B,D答案解析:子公司與母公司之間的現(xiàn)金流量，屬于集團(tuán)內(nèi)部各方之間的現(xiàn)金流量，應(yīng)予以抵銷，應(yīng)選項(xiàng)AC不正確。關(guān)于資產(chǎn)組減值測(cè)試，以下說(shuō)法中不正確的有( )。A.如果資產(chǎn)組的可收回金額高于賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照差額確認(rèn)相應(yīng)的減值損失B.資產(chǎn)組總的減值損失金額都應(yīng)該按照資產(chǎn)組中各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值比重抵減資產(chǎn)的賬面價(jià)值C.資產(chǎn)組中的各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值不得低于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額、預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值和零三者之中最高者D.參考答案:A,B答案解析:選項(xiàng)額高于賬面價(jià)值時(shí)，未發(fā)生減值，不計(jì)提減值損失。選項(xiàng)B，如果存在商譽(yù)的話，減值損失的金額應(yīng)該先沖減商譽(yù)。1011028卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];表述錯(cuò)誤的，那么填涂答題卡中信息10.5本類題最低為零分。)母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益工程。( )對(duì)錯(cuò)參考答案:對(duì)事業(yè)單位年末，應(yīng)將“事業(yè)結(jié)余〞科目余額和“經(jīng)營(yíng)結(jié)余〞科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配〞，然后按照規(guī)定進(jìn)行結(jié)余分配。( )對(duì)錯(cuò)參考答案:錯(cuò)答案解析:事業(yè)單位會(huì)計(jì)“經(jīng)營(yíng)結(jié)余〞科目期末如為借方余額，為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量可以根據(jù)需要由本錢模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式也可以由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為本錢模式。( )對(duì)錯(cuò)參考答案:錯(cuò)答案解析:企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式-經(jīng)確定，不得隨意變更。本錢模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為本錢模式。企業(yè)代被擔(dān)保企業(yè)清償債務(wù)屬于或有事項(xiàng)。( )對(duì)錯(cuò)參考答案:錯(cuò)答案解析:事項(xiàng)的結(jié)果已經(jīng)確定，不屬于或有事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生巨額虧損，這一事項(xiàng)與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表目的存在狀況無(wú)關(guān)，不應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。( )對(duì)錯(cuò)參考答案:錯(cuò)答案解析:企業(yè)發(fā)生巨額虧損將會(huì)對(duì)企業(yè)報(bào)告期后的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中及時(shí)披露該事項(xiàng)，以便為報(bào)告使用者做出正確決策提供有用信息。在事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)〞工程的金額一定等于“非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)〞工程的金額。( )對(duì)錯(cuò)參考答案:錯(cuò)答案解析:集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易，結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。( )對(duì)錯(cuò)參考答案:對(duì)能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源，就應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的-項(xiàng)資產(chǎn)。( )對(duì)錯(cuò)參考答案:錯(cuò)答案解析:編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于母子公司之間的銷售商品業(yè)務(wù)形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益應(yīng)予以抵銷。( )對(duì)錯(cuò)參考答案:對(duì)答案解析:母子公司之間進(jìn)行內(nèi)部交易形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，在編制合并報(bào)表時(shí)要予以抵消。銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為發(fā)出商品時(shí)。( )對(duì)錯(cuò)參考答案:錯(cuò)答案解析:21122102236A20×120×2800025%。A20120×2(1)A2011000A公司20×1年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元。20×2年發(fā)生廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。A公司20×2年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元。15%的局部，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)局部，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(2)A3A201年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了200萬(wàn)元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。20×1年沒(méi)有實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出。20×2，A10020×2250(3)A20×0121240010520×2年末，因該項(xiàng)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)設(shè)備的可收回金額為300萬(wàn)元，使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值沒(méi)有變更。(4)20×150020165020×2570(1)分析、判斷20×1年各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，計(jì)算應(yīng)交所得稅以及利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制當(dāng)年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;(2)分析、判斷20×2年各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，計(jì)算應(yīng)交所得稅以及利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制當(dāng)年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位用萬(wàn)元表示)答案解析:(1)20×1年事項(xiàng)-，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=1000-5000×15%=250(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=250×25%=62.5(萬(wàn)元)事項(xiàng)二，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=200萬(wàn)元，計(jì)稅根底=0;產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=200萬(wàn)元;應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬(wàn)元)=400-400/10=360=400-400/5=320(萬(wàn)元);產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=360-320=40(萬(wàn)元);應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=40×25%=10(萬(wàn)元)事項(xiàng)四，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=650萬(wàn)元，計(jì)稅根底=500萬(wàn)元;產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=650-500=150(萬(wàn)元);應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=150×25%=37.5(萬(wàn)元)20×1年應(yīng)納稅所得額=8000+(1000—5000×15%)+200-(400/5-400/10)-150=8260(萬(wàn)元)應(yīng)交所得稅=8260×25%=2065(萬(wàn)元)20×1年所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=2065+(-62.5—50+10+37.5)=2000(萬(wàn)元)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用2000遞延所得稅資產(chǎn)112.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2065遞延所得稅負(fù)債47.5(2)20×2年20×2年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出400=500×15=70(萬(wàn)元)，35020×1250(1000-5000×15%)萬(wàn)元可以在20×2年全部稅前扣除。所以可抵扣暫時(shí)性差異余額=250-250=0應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=62.5—0=62.5(萬(wàn)元)事項(xiàng)二，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=200-100+250=350(萬(wàn)元)，計(jì)稅根底=0可抵扣暫時(shí)性差異余額=350應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=350×25%-50=37.5(萬(wàn)元)=400-(400/10)×2=32020計(jì)提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300萬(wàn)元，計(jì)稅根底=400-(400/5)×2=240(萬(wàn)元)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=300—240=60(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=60×25%-10=5(萬(wàn)元)事項(xiàng)四，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=570=500應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=570-500=70(萬(wàn)元)應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債=37.5—70×25%=20(萬(wàn)元)20×2年應(yīng)納稅所得額=8000-(1000—5000×15%)+(250—100)+[20-(400/5—400/10)]+80=7960(萬(wàn)元)應(yīng)交所得稅=7960×25%=1990(萬(wàn)元)20×2年所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=1990+(62.5—37.5+5—20)=2000(萬(wàn)元)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用2000遞延所得稅負(fù)債15貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1990遞延所得稅資產(chǎn)2517%。(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2×12年3月31目的余額如下表：(2)甲公司2×12年第二季度發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：①432001=6.831=6.82②4104001=6.82272510③5146001=6.81④6203001=6.80元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。⑤625101B1=6.8⑥6301=6.822×1211100022×11102×122202×12630尚處于建造安裝過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于2×13年8月完工。⑦630B11(1)編制甲公司2×12年第二季度與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2×12年第二季度末外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益，并編制匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)答案解析:(1)編制甲公司2×12年第二季度外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。①借：銀行存款——人民幣1364(200×6.82)財(cái)務(wù)費(fèi)用2貸：銀行存款--美元1366(200×6.83)②借：原材料3000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510貸：應(yīng)付賬款--美元2728(400×6.82)銀行存款——人民幣782③借：應(yīng)收賬款——美元4086(600×6.81)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4086④借：銀行存款——美元2040(300×6.8)財(cái)務(wù)費(fèi)用9貸：應(yīng)收賬款——美元2049(300×6.83)⑤借：交易性金融資產(chǎn)——本錢68(10×1×6.8)貸：銀行存款--美元68⑥借：在建工程68.2(1000×4%×3/12×6.82)貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息--美元68.2⑦借：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)7.02(11×1×6.82-68)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益7.02(2)計(jì)算甲公司2×12年第二季度末外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益，并編制匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。銀行存款匯兌損益=(1000-200+300-10)×6.82-(6830-1366+2040-68)=-2.2(萬(wàn)元)(損失)應(yīng)收賬款匯兌損益=(800+600-300)×6.82-(5464+4086-2049)=1(萬(wàn)元)(收益)應(yīng)付賬款匯兌損益=(400+400)×6.82-(2732+2728)=-4(長(zhǎng)期借款匯兌損益=(1010+10)×6.82-(6898.3+68.2)=-10.1(萬(wàn)元)(收益)借：應(yīng)付賬款4應(yīng)收賬款1貸：銀行存款2.2財(cái)務(wù)費(fèi)用2.8借：長(zhǎng)期借款10.1貸：在建工程10.1211821533工程，除特別說(shuō)明外，均列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存小數(shù)點(diǎn)后兩位。)甲股份(此題下稱“甲公司〞)為上市公司。為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化2×12(1)2×1232A2×1231A，A80%的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前-段合理時(shí)間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價(jià)每股15.40元為根底計(jì)算確定。③A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐丙公司的董事會(huì)成員，由甲公司對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：①經(jīng)評(píng)估確定，丙公司2x12年3月1日可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為19250萬(wàn)元。2X12531A10001A8.33%。2×1253116.60③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)200萬(wàn)元：對(duì)丙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用12萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。2x12531A961余2名為獨(dú)立董事。丙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。⑤2x125312×1231資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：丙公司2×12年5月31日單位：萬(wàn)元(3)2×1241BB30%5001840該項(xiàng)股權(quán)后，甲公司在丁公司董事會(huì)中派有1名成員，參與丁公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2×12年7月，丁公司將本公司生產(chǎn)的-批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價(jià)為136萬(wàn)元，本錢為104萬(wàn)元。至2X12年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對(duì)外部獨(dú)立第三方銷售。2×123201～3404～12280(4)其他有關(guān)資料如下：①交易前甲公司與上述各公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與上述各公司未發(fā)生任何交易。甲公司取得丁公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。②不考慮增值稅及其他影響事項(xiàng);各公司適用的所得稅稅率均為25③A公司對(duì)出售丙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。丙公司各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價(jià)值與其計(jì)稅根底相同。④除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。⑤甲公司擬長(zhǎng)期持有丙公司和丁公司的股權(quán)，沒(méi)有出售方案。要求：(1)判斷甲公司對(duì)丙公司合并所屬類型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并根據(jù)該項(xiàng)合并的類型確定以下各項(xiàng)：②如屬于非同-控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的合并本錢和購(gòu)置日;計(jì)算在編制購(gòu)置日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。(2)計(jì)算甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中針對(duì)丁公司的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的損益(假定在調(diào)整丁公司凈利潤(rùn)時(shí)不考慮所得稅影響)。(3)編制資產(chǎn)負(fù)債表日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)針對(duì)丁公司的相關(guān)調(diào)整分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)答案解析:(1)①因甲公司與丙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項(xiàng)合并中參與合并各方在合并前后不存在同-最終控制方，所以屬于非同-控制下企業(yè)合并。②甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢=16.60×1000=16600(萬(wàn)元)2X12531A④因購(gòu)置日被合并方資產(chǎn)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=[固定資產(chǎn)的增值額(12600-8400)+無(wú)形資產(chǎn)的增值額(5000-2000)]×25%=1800(萬(wàn)元)合并商譽(yù)=合并本錢16600-(資產(chǎn)32000-負(fù)債12000-遞延所得稅負(fù)債1800)×80%=2040(萬(wàn)元)注：遞延所得稅負(fù)債=(32000-24800)X25%=1800(萬(wàn)元)(2)初始投資時(shí)，支付價(jià)款500萬(wàn)元小于應(yīng)享有的丁公