事業(yè)單位會計分錄

■■■■■■■■□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□一.DDDDDDDDDDDDDDD□□□□□□：□：□□□□□□□□□□：□□□□□□□：□□□□□□□□□□□□□□□□□□a□.□□□□1.DDD0□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□a□□□□□□2.持有期間收到利息時：□：□□□□□：□□□□3.Um口口時:□：□□□□□：□□□□□□□□□□□□□□□□□□a1.財政應返還額度（1）財政直接支付方式□□□□□□□□□□□□□□□□□:借：事業(yè)支出等貸：財政補助收入□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□差額：借：財政應返還額度—財政直接支付貸：財政補助收入③下年度回復財政直接支付額度后，事業(yè)單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時：借：事業(yè)支出等貸：財政應返還額度—財政直接支付恢復財政直接支付額度時不做會計處理，發(fā)生實際支出時做會計處理。（2）財政授權(quán)支付方式□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□:借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入②按規(guī)定支用額度時：借：事業(yè)支出等貸：零余額賬戶用款額度□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□:借：財政應返還額度—財政授權(quán)支付經(jīng)營支出（貼現(xiàn)息）經(jīng)營支出（貼現(xiàn)息）貸：零余額賬戶用款額度④下年初回復額度時：借：零余額賬戶用款額度貸：財政應返還額度—財政授權(quán)支付⑤財政授權(quán)支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)：A.根據(jù)未下達的用款額度：借：財政應返還額度—財政授權(quán)支付貸：財政補助收入B.下年度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時：借：零余額賬戶用款額度貸：財政應返還額度—財政授權(quán)支付2.應收票據(jù)（1）取得時：借：應收票據(jù)貸：經(jīng)營收入應交稅費等（2）票據(jù)轉(zhuǎn)讓、背書時：口：XX資產(chǎn)貸：應收票據(jù)（3）貼現(xiàn)時：借：銀行存款貸：應收票據(jù)3.應收賬款（1）基本賬務處理：發(fā)生時：借：應收賬款貸：經(jīng)營收入應交稅費等收到款項時：借：銀行存款貸：應收賬款（2）逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收賬款，按照規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。報經(jīng)批準前借：待處置資產(chǎn)損溢貸：應收賬款報經(jīng)批準后借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢已核銷應收賬款在以后期間收回的：借：銀行存款等（按實際收回的金額）貸：其他收入4.預付賬款（（1）基本賬務處理：經(jīng)營支出（經(jīng)營業(yè)務）經(jīng)營支出（經(jīng)營業(yè)務）發(fā)生時：借：預付賬款貸：銀行存款等收到時：借：存貨、事業(yè)支出、經(jīng)營支出等貸：預付賬款銀行存款等（補付）（2）逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實無法收回的預付賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。①報經(jīng)批準前：借：待處置資產(chǎn)損溢貸：預付賬款②報經(jīng)批準后：借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢③已核銷預付賬款在以后期間收回時：借：銀行存款等（按實際收回的金額）貸：其他收入四.存貨1.存貨發(fā)出基本賬務處理：借：事業(yè)支出（專業(yè)業(yè)務）待處置資產(chǎn)損溢（捐贈、無常調(diào)出、盤虧或報廢、毀損）貸：存貨2.存貨清查賬務處理（1）盤盈借：存貨貸：其他收入（2）盤虧批準前：借：待處置資產(chǎn)損溢貸：存貨批準后：借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢五.長期投資1.取得借：長期投資（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費）貸：銀行存款借：事業(yè)基金貸：非流動資產(chǎn)基金-長期投資2.收到持有期間的利息時借：銀行存款等貸：其他收入-投資收益3.處置（1）收回長期債券投資：借：銀行存款（實際收到的款項）貸：長期投資差額：其他收入-投資收益（倒擠）同時：借：非流動資產(chǎn)基金--長期投資貸：事業(yè)基金（2）事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓或核銷長期股權(quán)投資時：借：待處置資產(chǎn)損溢貸：長期投資實際轉(zhuǎn)讓或報經(jīng)批準予以核銷時：借：非流動資產(chǎn)基金--長期投資貸：待處置資產(chǎn)損溢六.固定資產(chǎn)1.取得借：固定資產(chǎn)（按照確定的成本）貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)同時，按照實際支付的金額借：事業(yè)支出、專用基金—修購基金等貸：銀行存款等2.計提折舊借：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)貸：累計折舊3.固定資產(chǎn)處置（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)借：待處置資產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)（2）報經(jīng)批準予以處置時：借：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢（3）發(fā)生清理費用借：待處置資產(chǎn)損溢貸：銀行存款（4）收到殘料變價收入時借：銀行存款貸：待處置資產(chǎn)損溢（5）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收入借：待處置資產(chǎn)損溢貸：應繳國庫款等七.在建工程1.建筑工程（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建或修繕等時借：在建工程貸：非流動資產(chǎn)基金—在建工程借：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)累計折舊貸：固定資產(chǎn)（2）支付工程價款及專門借款利息時借：在建工程貸：非流動資產(chǎn)基金—在建工程借：其他支出等貸：銀行存款等（3）工程完工交付使用時借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)借：非流動資產(chǎn)基金—在建工程貸：在建工程2.設(shè)備安裝工程（1）購入需要安裝的設(shè)備借：在建工程貸：非流動資產(chǎn)基金—在建工程借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等貸：銀行存款（（2）發(fā)生安裝費用借：在建工程貸：非流動資產(chǎn)基金—在建工程借：事業(yè)支出等貸：銀行存款等（3）設(shè)備安裝完工交付使用時借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)借：非流動資產(chǎn)基金—在建工程貸：在建工程八.無形資產(chǎn)1.取得借：無形資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)同時借：事業(yè)支出貸：銀行存款2.計提無形資產(chǎn)攤銷借：非流動資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)貸：累計攤銷不是所有的無形資產(chǎn)都需要攤銷。3.處置無形資產(chǎn)（1）無形資產(chǎn)的處置借：待處置資產(chǎn)損溢累計攤銷貸：無形資產(chǎn)（2）無形