2022年職業(yè)考證-會計-初級會計職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）試卷號5

住在富人區(qū)的她2022年職業(yè)考證-會計-初級會計職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）（圖片可根據(jù)實際調(diào)整大?。╊}型12345總分得分一.綜合題(共50題)1.判斷題

政府財務(wù)報告應(yīng)當包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】政府財務(wù)報告應(yīng)當包括財務(wù)報表（資產(chǎn)負債表、收入費用表、凈資產(chǎn)變動表、現(xiàn)金流量表和附注）和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。

2.單選題

根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，職工出現(xiàn)傷亡的下列情形中，視同工傷的是（）。

問題1選項

A.因工外出期間，由于工作原因受到傷害的

B.下班途中受到交通事故傷害，本人負主要責任的

C.在工作時間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡的

D.在工作時間和工作場所內(nèi)，因履行工作職責受到暴力傷害的

【答案】C

【解析】選項AD是應(yīng)該認定為工傷的情形，選項B不是工傷

1、應(yīng)當認定工傷：與工作有直接因果關(guān)系：

①在工作時間和工作場所內(nèi)，因工作原因受到事故傷害的；

②在工作時間和工作場所內(nèi)，因履行工作職責受到暴力等意外傷害的；

③患職業(yè)病的；

④工作時間前后在工作場所內(nèi)，從事與工作有關(guān)的預備性或收尾性工作受到事故傷害；

⑤因工外出期間，由于工作原因受到傷害或者發(fā)生事故下落不明的；

⑥在上下班途中，受到“非本人主要責任”的交通事故或者城市軌道交通、客運輪渡、火車事故傷害的。

2、視同工傷：與工作有間接因果關(guān)系：

①在工作時間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡或者在“48小時”內(nèi)經(jīng)搶救無效死亡；

②在搶險救災(zāi)等維護國家利益、公共利益活動中受到傷害；

③原在軍隊服役，因戰(zhàn)、因公負傷致殘，已取得革命傷殘軍人證，到用人單位后舊傷復發(fā)。

3.單選題

2020年6月5日，甲公司購入乙上市公司股票，通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算，支付價款200萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元），另支付相關(guān)交易費用0.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為0.03萬元，6月30日，該交易性金融資產(chǎn)公允價值為170萬元。不考慮其他因素，6月30日甲公司確認該金融資產(chǎn)的公允價值變動損失為（）萬元。

問題1選項

A.24

B.24.53

C.30

D.30.5

【答案】A

【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬金額。公允價值應(yīng)以市場交易價格為基礎(chǔ)確定。

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）194

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（已宣告尚未發(fā)放或已計息尚未領(lǐng)取的股利或利息）6

投資收益（支付的手續(xù)費等）0.5

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）0.03

貸：其他貨幣資金200.53

6月30日該交易性金融資產(chǎn)公允價值為170萬元，

借：公允價值變動損益24

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動24

4.單選題

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)征收消費稅的是（）。

問題1選項

A.丙汽車廠銷售自產(chǎn)高爾夫車

B.乙卷煙廠移送用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲

C.甲外貿(mào)公司進口果木酒

D.丁商場零售珍珠項鏈

【答案】C

【解析】判斷是否征收消費稅，一看稅目，二看征稅環(huán)節(jié)。消費稅15個稅目，煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托車、小汽車（不包括（1）大客車、大貨車、箱式貨車；（2）“電動汽車”；（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車；（4）企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等“專用汽車”，選項A排除）、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。除了金銀鉑鉆在零售環(huán)節(jié)以及超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征繳納消費稅，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅，其他貨物在生產(chǎn)，委托加工，進口環(huán)節(jié)征收消費稅（金銀鉑鉆是在零售環(huán)節(jié)，珍珠項鏈是貴重首飾是在生產(chǎn)，進口，委托加工銷售環(huán)節(jié)征收，選項D排除）將應(yīng)稅消費品連續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在移送環(huán)節(jié)不征收消費稅（排除選項B）。

5.單選題

2019年10月，某企業(yè)簽訂一項建筑合同，交易價格為6000萬元（不含增值稅），預計合同總成本4800萬元，合同價款于每年末按照履約進度計算并收取。2019年年末確認收入1600萬元，截至2020年年末，該項勞務(wù)的完工程度為60%。不考慮其他因素，2020年企業(yè)確認該項業(yè)務(wù)的收入為（）萬元。

問題1選項

A.3600

B.1280

C.2000

D.2880

【答案】C

【解析】當期收入＝合同的交易價格*履約進度－以前會計期間累計已確認的收入=6000*60%-1600=2000萬元。

6.多選題

下列各項中，有限責任公司實收資本增加的有（）。

問題1選項

A.收到投資者追加投資

B.提取法定盈余公積

C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

【答案】A;C;D

【解析】選項A:借：原材料/銀行存款等

貸：實收資本

選項C:借：盈余公積

貸：實收資本

選項D:借：資本公積

貸：實收資本

選項B是所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動，借：利潤分配——未分配利潤貸：盈余公積——法定盈余公積

7.判斷題

某股份有限公司根據(jù)股東大會審議批準的利潤分配方案確認的應(yīng)付現(xiàn)金股利，應(yīng)貸記“應(yīng)付股利”科目。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】根據(jù)股東大會審議批準的現(xiàn)金股利利潤分配方案要進行賬務(wù)處理：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：應(yīng)付股利

8.單選題

根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

問題1選項

A.企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館用地

B.直接用于農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)用地

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地

D.公園內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地

【答案】B

【解析】1、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的一般規(guī)定：

（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；

（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（5）老年服務(wù)機構(gòu)的自用土地；

（6）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（7）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年；

（8）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場用地（同房產(chǎn)稅）；

（9）國家級、省級科技企業(yè)孵化器用地（同房產(chǎn)稅）

（10）公園、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營用地”，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（選項D排除）

2、國家機關(guān)、軍隊、人民團體、財政補助事業(yè)單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

經(jīng)費自理事業(yè)單位、體育社會團體、體育基金會，體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運營管理的體育場館，符合相關(guān)條件的，其用于體育活動的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的房產(chǎn)，減半征收房產(chǎn)稅。（選項A排除）

享受上述稅收優(yōu)惠體育場館的運動場地，用于體育活動的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70%。

3、納稅單位無償使用免稅單位的土地是要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的，免稅單位無償使用納稅單位的土地是要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的。（選項C排除）

9.判斷題

“合同資產(chǎn)”科目是核算企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價的權(quán)利，且該權(quán)利取決于時間流逝之外的其他因素。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】合同資產(chǎn)：已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價的權(quán)利，且該權(quán)利取決于時間流逝之外的其他因素。

10.判斷題

企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，如果無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，如果無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入“管理費用”。

11.單選題

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于應(yīng)稅消費品的是（）。

問題1選項

A.高檔美容類化妝品

B.潤滑油

C.調(diào)味料酒

D.煙絲

【答案】C

【解析】消費稅稅目15個：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次筷子、實木地板、電池、涂料。其中，調(diào)味料酒不屬于酒類，不屬于應(yīng)稅消費品。

12.單選題

根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于契稅征稅范圍的是（）。

問題1選項

A.房屋互換

B.房屋出租

C.房屋買賣

D.房屋贈與

【答案】B

【解析】選項B：土地、房屋權(quán)屬的典當、“繼承”、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍

契稅的納稅人：在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。

13.單選題

下列各項中，企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)貸記的會計科目是（）。

問題1選項

A.資產(chǎn)處置損益

B.營業(yè)外收入

C.應(yīng)付賬款

D.壞賬準備

【答案】B

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款：

借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入

14.不定項選擇題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）根據(jù)“工資費用分配匯總表”分配本月貨幣性職工薪酬140萬元，其中：自營建造倉庫工程人員40萬元，行政管理部門人員18萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員12萬元，產(chǎn)品生產(chǎn)工人70萬元。

（2）計提固定資產(chǎn)折舊費165萬元，其中：車間生產(chǎn)設(shè)備70萬元，總部辦公大樓80萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)房屋10萬元，為總部部門經(jīng)理配備免費使用的汽車5萬元。

（3）期末，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，將已記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的盤虧盤盈資產(chǎn)計入當期損益，其中：無法查明原因的現(xiàn)金短缺1萬元，收發(fā)計量錯誤導致的原材料盤盈3萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1），下列各項中，該企業(yè)分配貨幣性職工薪酬會計處理結(jié)果正確的是（）。

2.根據(jù)資料（2），下列各項中，計提總部部門經(jīng)理免費使用汽車折舊費會計處理正確的是（）。

3.根據(jù)資料（2），下列各項中，該企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊會計處理結(jié)果正確的是（）。

4.根據(jù)資料（3），下列各項中，期末盤盈盤虧資產(chǎn)按管理權(quán)限報經(jīng)批準后會計科目處理正確的是（）。

5.根據(jù)資料（1）至（3），上述業(yè)務(wù)對該企業(yè)2020年12月期間費用總額的影響金額是（）萬元。

問題1選項

A.計入管理費用30萬元

B.計入生產(chǎn)成本70萬元

C.計入管理費用18萬元

D.計入在建工程40萬元

問題2選項

A.借：應(yīng)付職工薪酬5貸：累計折舊5

B.借：其他業(yè)務(wù)成本5貸：累計折舊5

C.借：管理費用5貸：應(yīng)付職工薪酬5

D.借：生產(chǎn)成本5貸：應(yīng)付職工薪酬5

問題3選項

A.管理費用增加95萬元

B.銷售費用增加10萬元

C.管理費用增加85萬元

D.制造費用增加70萬元

問題4選項

A.按照現(xiàn)金盤虧金額，借記“營業(yè)外支出”科目1萬元

B.按照現(xiàn)金盤虧金額，借記“管理費用”科目1萬元

C.按照材料盤盈金額，貸記“營業(yè)外收入”科目3萬元

D.按照材料盤盈金額，貸記“管理費用”科目3萬元

問題5選項

A.106

B.111

C.126

D.123

【答案】第1題:B、C、D

第2題:A、C

第3題:B、C、D

第4題:B、D

第5題:D

【解析】專設(shè)銷售機構(gòu)人員12萬元計入銷售費用。

免費提供車輛給員工使用作為員工福利，把車輛的折舊費用計入應(yīng)付職工薪酬里面。該車輛是給總部部門經(jīng)理使用的，借：管理費用5貸：應(yīng)付職工薪酬5

計提的折舊進行賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬5貸：累計折舊5

提固定資產(chǎn)折舊費165萬元，其中：車間生產(chǎn)設(shè)備70萬元，計入“制造費用”，總部辦公大樓80萬元，計入“管理費用”；專設(shè)銷售機構(gòu)房屋10萬元，計入“銷售費用”，為總部部門經(jīng)理配備免費使用的汽車5萬元，計入“管理費用”。

對于現(xiàn)金的清查盤虧的：

批準前，

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

批準后，

借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收賠款）

管理費用（無法查明原因）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

對于材料的清查盤盈的：

批準前，

借：原材料

貸：待處理財產(chǎn)損溢

批準后，

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：管理費用

期間費用總額=（1)管理費用18+（1）銷售費用12+（2）管理費用85+（2）銷售費用10+（3）管理費用1-（3）管理費用3=123萬元。

15.判斷題

股份有限公司的資本公積可用于轉(zhuǎn)增股本，不得用于發(fā)放現(xiàn)金股利。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本時，應(yīng)沖減資本公積，同時按照轉(zhuǎn)增資本前的實收資本（或股本）的結(jié)構(gòu)或比例，將轉(zhuǎn)增的金額記入“實收資本”（或“股本”）科目下各所有者的明細分類賬。

16.判斷題

單位事業(yè)活動中涉及增值稅業(yè)務(wù)的。事業(yè)預算收入應(yīng)按照實際收到的金額扣除增值稅銷項稅之后的金額入賬。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】單位事業(yè)活動中涉及增值稅業(yè)務(wù)的。事業(yè)收入應(yīng)按照實際收到的金額扣除增值稅銷項稅之后的金額入賬。事業(yè)預算收入按照實際收到的金額入賬。

17.多選題

下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）。

問題1選項

A.租入包裝物支付的押金

B.銷售商品為購貨單位墊付的運雜費

C.結(jié)算為職工代墊的水電費

D.應(yīng)收債券投資產(chǎn)生的利息

【答案】A;C

【解析】其他應(yīng)收款：企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。包括①應(yīng)收的各種賠款、罰款；

②應(yīng)收的出租包裝物租金；

③應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；

④存出保證金；

⑤其他各種應(yīng)收、暫付款項。

選項B計入“應(yīng)收賬款”，選項D計入應(yīng)收利息。

18.多選題

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。

問題1選項

A.納稅人采取委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費品的，為銀行收到銷售款的當天

B.納稅人采取分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品的，為購買方收到應(yīng)稅消費品的當天

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當天

D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當天

【答案】C;D

【解析】選項A：托收承付和委托收款的銷售方式，納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

選項B：分期收款的為合同約定的收款日期。

19.多選題

企業(yè)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，下列各項中，適用于紅字更正法更正的錯誤有（）。

問題1選項

A.記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目錯誤

B.記賬憑證中會計科目及借貸方向正確，但所記金額大于應(yīng)記金額

C.記賬憑證中會計科目和金額正確，賬薄記錄有文字錯誤

D.記賬憑證中會計科目和金額正確，賬簿記錄有數(shù)字錯誤

【答案】A;B

【解析】紅字更正法適用：憑證錯誤導致賬簿錯誤

（1）憑證科目錯誤：先紅字編制錯誤憑證并據(jù)以登記入賬，再藍字編制正確憑證并據(jù)以登記入賬；

（2）憑證金額多記：編制紅字差額憑證并據(jù)以登記入賬。

劃線更正法適用：憑證無誤，賬簿有誤

操作：文字錯誤，只需劃掉錯誤文字；數(shù)字錯誤，全部劃掉。

補充登記法適用：憑證金額少記

方法：編制藍字差額憑證并據(jù)以登記入賬。

選項CD適用“劃線更正法”。

20.單選題

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于個人所得稅免稅項目的是（）。

問題1選項

A.撫恤金

B.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費

C.保險賠款

D.通訊補貼收入

【答案】D

【解析】個人所得稅免稅：（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

（4）福利費、撫恤金、救濟金；

（5）保險賠款；

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；

（7）對外籍個人取得的探親費（每年不超過2次）免征個人所得稅；

（8）個人取得的拆遷補償款。

21.多選題

王某持有一張P銀行發(fā)行的借記卡。下列各項中，屬于該卡具備的功能有（）。

問題1選項

A.消費

B.存取款

C.透支

D.網(wǎng)上支付

【答案】A;B;D

【解析】是否具有透支功能分為信用卡和借記卡，前者可以透支，后者不具備透支功能。借記卡的主要功能包括消費、存取款、轉(zhuǎn)賬、代收付、外匯買賣、投資理財、網(wǎng)上支付等。

22.判斷題

個人通過非營利性社會團體對公益性青少年活動場所的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】個人通過非營利性社會團體和國家機關(guān)對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

23.單選題

甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售果木酒取得含增值稅價款904000元同時收取包裝物押金6780元，包裝物押金期限為3個月。已知增值稅稅率為13%。計算甲酒廠當月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。

問題1選項

A.（904000+6780）÷（1+13%）X13%=104780元

B.[904000+6780÷（1+13%）]X13%=118300元

C.（90400+6780）X13%=118401.4元

D.904000X13%=117520元

【答案】A

【解析】啤酒、黃酒以及非酒類的其他貨物收取的包裝物的押金在逾期的時候計入銷售額中計算繳納稅額，除了啤酒、黃酒以外的酒類收取的包裝物的押金在收取的時候計入銷售額中，價格中是含稅價的，要做價稅分離。計算繳納銷項稅=（全部價款+價外費用）/（1+增值稅稅率）*稅率=（904000+6780）÷（1+13%）×13%=104780元。

24.多選題

下列各項中，企業(yè)應(yīng)計入營業(yè)外收入的有（）。

問題1選項

A.報廢行政辦公設(shè)備的凈收益

B.收到銀行存款的利息

C.對外出售生產(chǎn)設(shè)備的凈收益

D.收到外單位捐贈的防疫物資

【答案】A;D

【解析】營業(yè)外收入：非流動資產(chǎn)毀損報廢收益、盤盈利得（現(xiàn)金盤盈）、捐贈利得、與日?；顒訜o關(guān)的政府補助等。

選項B計入“財務(wù)費用”貸方，選項C對于固定資產(chǎn)的處置如果是正常的出售轉(zhuǎn)讓，產(chǎn)生的凈收益或者凈損失通過“資產(chǎn)處置損益”科目核算，如果是由于報廢，毀損等原因的處置造成的凈損失，凈收益通過“營業(yè)外收入”或者“營業(yè)外支出”進行處理。

25.單選題

2019年度甲公司發(fā)生合理的工資、薪金支出300萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出3萬元，上年度末在稅前扣除的職工教育經(jīng)費支出22萬元。已知職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的職工教育經(jīng)費支出為（）。

問題1選項

A.25萬元

B.3萬元

C.24萬元

D.46萬元

【答案】C

【解析】已知職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。工資、薪金支出300萬元，扣除限額=300*8%=24萬元。

26.單選題

【教材知識點已刪除】根據(jù)行政復議法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于行政復議舉證責任的表述中，正確的是（）。

問題1選項

A.由行政復議機關(guān)承擔舉證責任

B.由被申請人承擔舉證責任

C.由第三人承擔舉證責任

D.由申請人承擔舉證責任

【答案】B

【解析】【教材知識點已刪除】行政復議舉證責任由“被申請人”承擔。

27.不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認收入時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2020年9月發(fā)生銷售業(yè)務(wù)如下：

（1）5日，向乙公司銷售M商品5000件，每件商品不含增值稅的標價100元，實際成本60元。因成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并開具增值稅專用發(fā)票。另以銀行存款代墊運費2000元、增值稅稅額180元。甲公司當日發(fā)出M商品，銷售商品符合收入確認條件，款項尚未收到。

（2）10日，與丙公司簽訂委托代銷合同，委托丙公司銷售M商品1000件，M商品已發(fā)出，每件的實際成本為60元。合同約定丙公司應(yīng)按每件不含增值稅的售價100元對外銷售，甲公司按銷售收入的10%向丙公司支付手續(xù)費。丙公司不承擔包銷責任，商品對外銷售之前丙公司沒有義務(wù)向甲公司支付貨款。

（3）25日，收到丙公司代銷商品清單，實際對外銷售M商品500件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元、增值稅稅額6500元；結(jié)算代銷手續(xù)費5000元，收到的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為300元。

（4）30日，因5日銷售的部分M商品出現(xiàn)質(zhì)量問題，收到乙公司退回M商品100件。甲公司同意退貨并驗收入庫，同時向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)期初資料、資料（1），下列各項中，甲公司銷售商品會計處理正確的是（）。

2.根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于甲公司發(fā)出M商品會計處理表述正確的是（）。

3.根據(jù)資料（2）和（3），下列各項中，甲公司收到代銷清單時會計處理結(jié)果正確的是（）。

4.根據(jù)期初資料、資料（1）和（4），下列各項中，甲公司發(fā)生銷售退回會計處理結(jié)果正確的是（）。

5.根據(jù)資料（1）至（4），甲公司2020年9月利潤表“營業(yè)收入”項目本期金額欄填列的金額是（）元。

問題1選項

A.確認收入時：借：應(yīng)收賬款508500貸：主營業(yè)務(wù)收入450000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）58500

B.結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本300000貸：庫存商品300000

C.支付代墊運費時：借：應(yīng)收賬款2180貸：銀行存款2180

D.確認收入時：借：應(yīng)收賬款565000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65000

問題2選項

A.發(fā)出商品的成本應(yīng)記入“發(fā)出商品”科目

B.該項銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時點履行的履約義務(wù)

C.該項銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)

D.發(fā)出商品時不確認收入

問題3選項

A.確認主營業(yè)務(wù)收入50000元

B.確認銷售費用5000元

C.確認主營業(yè)務(wù)成本30000元

D.確認增值稅銷項稅額6800元

問題4選項

A.沖減增值稅銷項稅額1170元

B.沖減主營業(yè)務(wù)收入10000元

C.沖減主營業(yè)務(wù)成本6000元

D.沖減主營業(yè)務(wù)收入9000元

問題5選項

A.486000

B.500000

C.490000

D.491000

【答案】第1題:A、B、C

第2題:A、B、D

第3題:A、B、C

第4題:B、C

第5題:C

【解析】甲銷售商品進行賬務(wù)處理，確認收入：

借：應(yīng)收賬款508500

貸：主營業(yè)務(wù)收入450000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）58500

結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本時：

借：主營業(yè)務(wù)成本300000

貸：庫存商品300000

支付代墊運費時：

借：應(yīng)收賬款2180

貸：銀行存款2180

甲公司發(fā)出M商品會計處理：

借：發(fā)出商品60000

貸：庫存商品60000

甲公司收到代銷清單時會計處理：

借：應(yīng)收賬款56500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）6500

借：主營業(yè)務(wù)成本30000

貸：發(fā)出商品30000

結(jié)算手續(xù)費：

借：銷售費用5000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）300

貸：應(yīng)收賬款5300

甲公司發(fā)生銷售退回會計處理：

借：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1300

貸：應(yīng)收賬款11300

借：庫存商品6000

貸：主營業(yè)務(wù)成本6000

營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=（1）450000+（3）50000+（4）-10000=490000元。

28.判斷題

【教材知識點已刪除】訴訟時效期間屆滿后，義務(wù)人同意履行的，不得以訴訟時效期間屆滿為由抗辯。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】【教材知識點已刪除】訴訟時效期間屆滿后，義務(wù)人同意履行的，不得以訴訟時效期間屆滿為由抗辯；義務(wù)人已自愿履行的，不得請求返還。人民法院不得主動適用訴訟時效的規(guī)定。

29.單選題

下列各項中，應(yīng)確認為制造業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的是（）。

問題1選項

A.產(chǎn)品銷售收入

B.隨同產(chǎn)品出售單獨計價包裝物收入

C.非專利技術(shù)出租租金收入

D.辦公樓出租租金收入

【答案】A

【解析】選項BCD是計入其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入：確認除主營以外的經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入（租金收入、銷售材料等）。

30.多選題

下列各項中，會計人員通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的總賬記賬錯誤有（）。

問題1選項

A.從銀行提取備用金5000元，將5000元記入“銀行存款”總賬的借方和“庫存現(xiàn)金”總賬的貸方

B.計提行政管理部門設(shè)備折舊30000元，將30000元記入“銷售費用”總賬借方和“累計折舊”總賬貸方

C.取得短期借款50000元，記入“銀行存款”總賬借方50000元，“短期借款”總賬貸方5000元

D.管理人員報銷差旅費50000元，記入“銀行存款”總賬貸方50000元，漏記“管理費用”總賬借方50000元

【答案】C;D

【解析】不會影響到試算平衡的錯誤：重記、漏記、錯記、同時多記或少記、顛倒方向、偶爾一多一少相互抵銷。

31.單選題

職工方某因曠工被甲公司解除勞動合同。方某認為公司違法解除勞動合同，擬申請勞動仲裁，請求公司支付違法解除勞動合同的賠償金。方某申請勞動爭議仲裁的時效期間為（）。

問題1選項

A.3年

B.1年

C.2年

D.6個月

【答案】B

【解析】勞動仲裁的申請時效：①自當事人知道或者應(yīng)當知道之日起“1年”；

②勞動關(guān)系存續(xù)期間因“拖欠勞動報酬”發(fā)生爭議的，勞動者申請仲裁不受1年仲裁時效期間的限制。但是，勞動關(guān)系終止的，應(yīng)當自勞動關(guān)系終止之日起1年內(nèi)提出。

32.單選題

根據(jù)勞動爭議調(diào)解仲裁法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于勞動爭議解決方式的表述中，正確的是（）。

問題1選項

A.應(yīng)先向勞動爭議調(diào)解組織申請調(diào)解，調(diào)解不成的，再申請勞動爭議仲裁

B.可直接向人民法院提起行政訴訟

C.可直接向勞動爭議仲裁機構(gòu)申請勞動仲裁

D.應(yīng)先向勞動行政部門申請行政復議，對復議決定不服的，再申請勞動爭議仲裁

【答案】A

【解析】勞動爭議解決的方法有協(xié)商、調(diào)解、仲裁和訴訟。發(fā)生勞動爭議，勞動者可以與用人單位協(xié)商，也可以請工會或者第三方共同與用人單位協(xié)商，達成和解協(xié)議；當事人不愿協(xié)商、協(xié)商不成或者達成和解協(xié)議后不履行的，可以向調(diào)解組織申請調(diào)解；不愿調(diào)解、調(diào)解不成或者達成調(diào)解協(xié)議后不履行的，可以向勞動爭議仲裁機構(gòu)申請仲裁；對仲裁裁決不服的，除《調(diào)解仲裁法》另有規(guī)定的以外，可以向人民法院提起訴訟。

33.單選題

2020年12月某企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)后續(xù)支出業(yè)務(wù)如下：生產(chǎn)設(shè)備更新改造支出30000元（符合資本化條件），車間生產(chǎn)線日常維修支出3000元，行政管理部門辦公設(shè)備日常維修支出2000元。不考慮其他因素，下列各項中，該企業(yè)固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入當期損益的金額為（）元。

問題1選項

A.3000

B.5000

C.2000

D.35000

【答案】B

【解析】生產(chǎn)設(shè)備更新改造支出計入“在建工程，車間生產(chǎn)線日常維修支出3000元，行政管理部門辦公設(shè)備日常維修支出2000元，計入“管理費用”。

34.判斷題

企業(yè)應(yīng)遵循誰受益誰負擔、何時受益何時負擔、負擔費用應(yīng)與受益程度成正比的原則正確劃分各種費用支出的界限。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】必須正確劃分以下五個方面的費用界限：

（1）正確劃分收益性支出和資本性支出的界限；

（2）正確劃分成本費用、期間費用和營業(yè)外支出的界限；

（3）正確劃分本期成本費用與以后期間成本費用的界限；

（4）正確劃分各種產(chǎn)品成本費用的界限；

（5）正確劃分本期完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品成本的界限。

上述五方面成本費用的劃分應(yīng)當遵循受益原則，即誰受益誰負擔、何時受益何時負擔、負擔費用應(yīng)與受益程度成正比。上述成本費用劃分的過程，也是產(chǎn)品成本的計算過程。

35.不定項選擇題

某公司為制造業(yè)增值稅一般納稅人，生產(chǎn)M產(chǎn)品耗用的甲材料按實際成本核算，并采用先進先出法計價。2020年12月初結(jié)存甲材料1000千克，單位成本為0.6萬元/千克，未計提存貨跌價準備。12月份該公司發(fā)生與甲材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）5日，購入甲材料600千克并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為360萬元，增值稅稅額為46.8萬元。另以銀行存款支付與材料采購相關(guān)的支出共計6.51萬元，其中，運費5萬元、增值稅0.45萬元，保險費1萬元、增值稅0.06萬元，運費及保險費均已取得增值稅專用發(fā)票。

（2）6日，銷售甲材料一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為270萬元，增值稅稅額為35.1萬元，全部款項尚未收到。該銷售業(yè)務(wù)符合收入確認條件。

（3）本月共發(fā)出甲材料1100千克，按照發(fā)出先后順序，依次為對外銷售300千克、生產(chǎn)M產(chǎn)品領(lǐng)用600千克、自營建造廠房領(lǐng)用200千克。

（4）31日，M產(chǎn)品及甲材料發(fā)生跌價，期末庫存甲材料預計可變現(xiàn)凈值為280萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于該公司購入甲材料會計處理表述正確的是（）。

2.根據(jù)資料（2），下列各項中，該公司銷售甲材料會計科目處理正確的是（）。

3.根據(jù)期初資料、資料（1）至（3），下列各項中，該公司發(fā)出甲材料會計處理正確的是（）。

4.根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），下列各項中，期末甲材料發(fā)生減值會計處理正確的是（）。

5.根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），下列各項中，該公司2020年12月31日庫存甲材料的賬面價值是（）萬元。

問題1選項

A.甲材料應(yīng)按366萬元入賬

B.應(yīng)確認增值稅進項稅額47.31萬元

C.支付的運費5萬元應(yīng)計入管理費用

D.支付的保險費1萬元應(yīng)計入財務(wù)費用

問題2選項

A.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目270萬元

B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目270萬元

C.借記“其他應(yīng)收款”科目305.1萬元

D.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目35.1萬元

問題3選項

A.結(jié)轉(zhuǎn)對外銷售材料成本時：借：其他業(yè)務(wù)成本180貸：原材料180

B.生產(chǎn)M產(chǎn)品領(lǐng)用材料時：借：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品360貸：原材料360

C.自營建造廠房領(lǐng)用材料時：借：在建工程135.6貸：原材料120應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）15.6

D.自營建造廠房領(lǐng)用材料時：借：在建工程121貸：原材料121

問題4選項

A.貸記“存貨跌價準備”科目25萬元

B.貸記“存貨跌價準備”科目20萬元

C.借記“資產(chǎn)減值損失”科目25萬元

D.借記“信用減值損失”科目20萬元

問題5選項

A.305

B.301.875

C.280

D.300

【答案】第1題:A、B

第2題:A、D

第3題:A、B、C

第4題:A、C

第5題:C

【解析】采購存貨的入賬價值=采購價款+相關(guān)稅費+運雜費等預期達到使用狀態(tài)前所發(fā)生的費用。

借：原材料366

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進）（46.8+0.45+0.06）47.31

貸：銀行存款413.31

銷售甲材料的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款305.1

貸：其他業(yè)務(wù)收入270

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）35.1

單位成本為0.6萬元/千克，增值稅是鏈條稅，如果購進的物資不是用于對外視同銷售情形，不能產(chǎn)生銷項稅的其他情形，其進項稅額不能抵扣要做轉(zhuǎn)出處理。

結(jié)轉(zhuǎn)對外銷售材料成本時：

借：其他業(yè)務(wù)成本180

貸：原材料180

生產(chǎn)M產(chǎn)品領(lǐng)用材料時：

借：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品360

貸：原材料360

自營建造廠房領(lǐng)用材料時：

借：在建工程135.6

貸：原材料120

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）15.6

期末庫存甲材料預計可變現(xiàn)凈值為280萬，存貨的賬面價值=305按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則。計提減值準備，

借：資產(chǎn)減值損失25

貸：存貨跌價準備25

存貨的計價：成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則?？勺儸F(xiàn)凈值是280，計提完減值準備后，存貨的賬面價值是280萬元。

36.判斷題

商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。

37.單選題

2019年5月甲公司獲贈原值200萬元的房產(chǎn)一處，稅務(wù)機關(guān)核定的不含增值稅價格為300萬元。已知契稅適用稅率為4%。甲公司獲贈該房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅稅額為（）。

問題1選項

A.12萬元

B.12.48萬元

C.4.16萬元

D.8萬元

【答案】D

【解析】契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當日。土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率=300*4%/12*8=8萬元。

38.多選題

下列存款人中，可向銀行申請開立基本存款賬戶的有（）。

問題1選項

A.甲有限責任公司

B.丁蔬菜種植合作社

C.乙民族舞蹈研究會

D.丙社區(qū)委員會

【答案】A;B;C;D

【解析】可以申請開立基本存款賬戶：企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機關(guān)、事業(yè)單位；團級(含)以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤支(分)隊；社會團體；民辦非企業(yè)組織；異地常設(shè)機構(gòu)；外國駐華機構(gòu)；個體工商戶；居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)包括食堂、招待所、幼兒園；其他組織，即按照現(xiàn)法律、行政法規(guī)規(guī)定可以成立的組織，如業(yè)主委員會、村民小組等組織。

39.多選題

下列各項中，企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊應(yīng)考慮的因素有（）。

問題1選項

A.固定資產(chǎn)原價

B.固定資產(chǎn)預計凈殘值

C.固定資產(chǎn)預計使用壽命

D.已計提的固定資產(chǎn)減值準備

【答案】A;B;C;D

【解析】固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤。

應(yīng)計折舊額是指原值扣除預計凈殘值后的金額，若計提減值準備，還需扣除已計提的減值準備。

影響因素：固定資產(chǎn)原值，預計凈殘值，固定資產(chǎn)減值準備，預計使用壽命。

40.單選題

2020年12月10日，張某持甲公司簽發(fā)的一張金額10萬元的現(xiàn)金支票到P銀行提示付款。甲公司當日在P銀行存款余額為8萬元，于12月14日存入3萬元資金。下列做法中，P銀行應(yīng)采用的是（）。

問題1選項

A.12月10日受理支票，12月14日向張某付款10萬元

B.12月10日向張某付款8萬元，12月14日付款2萬元

C.12月10日向張某付款10萬元

D.12月10日向張某出具退票理由書并退回支票

【答案】D

【解析】支付結(jié)算的原則：恪守信用、履約付款原則、誰的錢進誰的賬、由誰支配原則、銀行不墊款原則。出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時在付款人處實有的存款金額的，為空頭支票。禁止簽發(fā)空頭支票。屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行有權(quán)停止為其辦理支票或全部支付結(jié)算業(yè)務(wù)。根據(jù)《行政處罰法》和《票據(jù)管理實施辦法》的規(guī)定，中國人民銀行是空頭支票的處罰主體，銀行機構(gòu)發(fā)現(xiàn)空頭支票行為的，應(yīng)積極向人民銀行分支機構(gòu)舉報，并協(xié)助送達相應(yīng)的行政處罰法律文書。

41.多選題

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目依法計算繳納個人所得稅的有（）。

問題1選項

A.李某因終止投資從被投資企業(yè)的其他投資者取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

B.王某以房產(chǎn)進行投資

C.趙某以股權(quán)抵償債務(wù)

D.張某持有的股權(quán)被行政機關(guān)強制過戶

【答案】A;B;C;D

【解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得包括有形資產(chǎn)、土地使用權(quán)、股權(quán)的所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，終止投資各種名目的回收款項，回收轉(zhuǎn)讓股權(quán)、以非貨幣性資產(chǎn)投資、購置債權(quán)后轉(zhuǎn)讓債權(quán)取得所得，通過網(wǎng)絡(luò)收購虛擬貨幣，加價出售取得的收入。

個人將投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份，轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅，具體包括以下情形：

（1）出售股權(quán)；

（2）公司回購股權(quán)；

（3）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

（4）股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；

（5）以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易；

（6）以股權(quán)抵償債務(wù)；

（7）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

42.單選題

甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為3000萬元，當年購置并實際使用一臺符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，該設(shè)備的投資額為600萬元。甲公司享受應(yīng)納稅額抵免優(yōu)惠政策。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為（）。

問題1選項

A.690萬元

B.750萬元

C.600萬元

D.735萬元

【答案】A

【解析】投資環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全