項目四 出納核算崗位審計課后習(xí)題訓(xùn)練答案

模塊二財務(wù)會計崗位審計項目四出納核算崗位審計以、簡答題在對花兒紅有限公司2019年度財務(wù)報表進行審計時，審計人員張軍負責(zé)審計貨幣資金項目，由于該公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門，為順利監(jiān)盤庫存，現(xiàn)金審計人員張軍在監(jiān)盤前一天通知公司會計人員做好監(jiān)盤準備，另外，考慮到出納日常安排，審計人員對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午九點和下午兩點，盤點時出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將現(xiàn)金收付全部入賬結(jié)算出現(xiàn)金日記賬余額。然后，審計人員張軍當(dāng)場盤點現(xiàn)金，填制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，簽字后形成審計工作底稿。要求指出，上述現(xiàn)金盤點工作中存在哪些問題？解答：存在的問題包括：審計人員應(yīng)該采用突擊式盤點，而不是預(yù)告式盤點，盤點時應(yīng)該將總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的盤點時間確定為同一個時間，而不是分開時間點進行盤點，3.對庫存現(xiàn)金的盤點時間應(yīng)該在上午上班前或下午下班時，4.審計人員在對庫存現(xiàn)金進行盤點時，應(yīng)該實施是監(jiān)督盤點，而不是直接盤點；5.盤點進行時出納不得再進行業(yè)務(wù)辦理，防止出現(xiàn)隱瞞舞弊行為。二、單項選擇題1.“其他貨幣資金”科目審計不包括的是（B）A.信用證保證金存款B.備用金C.存出投資款D.銀行本票存款2.下列各項職責(zé)中，不違背不相容職責(zé)分工原則的有（D）A.由出納人員監(jiān)管會計主管B.由出納人員監(jiān)管收入明細賬與總賬C.出納人員監(jiān)管費用明細賬D.出納人員監(jiān)管折舊賬簿的登記工作3.向開戶銀行函證，可以證實若干項目，其中最基本的目標是（A）A.銀行存款的真實性B.是否有漏記負債C.有無借款D.有無抵押借款4.對庫存現(xiàn)金進行盤點，時間最好選擇在（A）A.上午上班前B.上午上班后10點C.下午上班后3點D.隨便幾點都行5.在盤點庫存現(xiàn)金時，審計人員如果發(fā)現(xiàn)有白條抵庫、現(xiàn)金收付未入賬事項應(yīng)（B）A.通知被審計單位及時入賬B.在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明或做出必要的調(diào)整C.將其差異紀錄于“審計差異調(diào)整表”D.要求在資產(chǎn)負債表附注中說明6.審計人員對被審計單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性測試的起點是（A）A．核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符B．監(jiān)盤庫存現(xiàn)金C．抽查大額現(xiàn)金收支D．檢查現(xiàn)金收支的正確截止7.對庫存現(xiàn)金進行盤點時，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時，主要是為了便于證實（C）目標。A．真實性B．完整性C．截至D．合法性8.被審計單位銀行存款日記賬與銀行對賬單不符時，審計人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的程序是（C）A．向銀行詢證B．核算銀行存款日記賬余額C．審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表D．審查銀行存款往來款項有無漏記9.單位應(yīng)當(dāng)定期核對銀行賬戶，（C）至少核對一次。A．半個月B．半年C．一個月D．隨意10.對于未達賬項，審計人員不應(yīng)當(dāng)要求被審計單位編制的會計分錄調(diào)整的有（C）A．銀行已收，企業(yè)未入賬的收入B．銀行已付，企業(yè)未入賬的支出C．企業(yè)已付或已收，銀行未付或未收事項D．銀行漏記事項三、多項選擇題1.審計人員寄發(fā)的銀行詢問函是（ABCD）A.以被審計單位的名義寄往開戶銀行的B.屬于積極式函證C.要求銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所D.包括銀行存款和銀行借款2.企業(yè)盤點庫存現(xiàn)金，通常包括（ABC）A．已收到但未存入銀行的現(xiàn)金B(yǎng)．零用金C．找換金D．借入款項3.向銀行函證銀行存款余額，審計人員主要是為了證實（ABCD）A.銀行存款是否存在B.銀行借款是否存在C.是否存在企業(yè)未入賬的負債D.是否存在或有負債4.下列各項職責(zé)中，違背了不相容崗位相互分離控制原則的有（ABD）A.銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.接受訂單與批準賒銷C.現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日記賬D.現(xiàn)金出納與編制記賬憑證5.根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求，出納人員不可以經(jīng)辦的業(yè)務(wù)有（ABC）A.債務(wù)債權(quán)賬目的登記B.稽核C.會計檔案的保管D.現(xiàn)金業(yè)務(wù)的收支6.下列審計中，屬于現(xiàn)金與銀行存款賬戶實質(zhì)性程序的有（ABD）A．監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金盤點表B．抽查大額現(xiàn)金和銀行存款收支看是否及時入賬C．抽查是否每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D．向開戶銀行詢證銀行存款余額四、判斷題1.如果銀行存款余額為零，則還是有必要向銀行函證。（√）2.審計人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整后的余額相符，就說明企業(yè)銀行存款收付不存在問題。（×）3.審計人員向銀行函詢企業(yè)銀行存款余額，一般采用積極式函詢方式，也可以采用消極式函詢。（×）4.其他貨幣資金只包括企業(yè)到外地進行臨時或零星采購而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項所形成的外埠存款。（×）5.審計人員突擊審查庫存現(xiàn)金，最好的時間安排是上午下班后進行。（×）6.審計人員盤點和監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的步驟和方法一般實施突擊性的檢查。（√）7.其他貨幣資金實質(zhì)性程序不包括函證其他貨幣資金期末余額，并記錄函證過程。（×）8.審計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的原因是銀行存款總賬余額與銀行對賬金額不符。（×）9.通常，注冊會計師可考慮對結(jié)賬日前后一段時期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項，是否應(yīng)考慮提出調(diào)整建議。（√）10.若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票，未作報銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金盤點表”中注明或做出必要的調(diào)整。（√）技能訓(xùn)練訓(xùn)練一：庫存現(xiàn)金審計資料：審計人員王剛、張力于2020年3月13日對甲股份有限公司2019年財務(wù)報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司2019年12月1日的現(xiàn)金日記賬余額為4000元，銀行對其核定的庫存現(xiàn)金限額是6000元。下表為該公司2019年12月庫存現(xiàn)金日記賬的一部分?，F(xiàn)金日記賬2019年憑證字號摘要對方科目借方貸方余額月日121上年結(jié)轉(zhuǎn)4000.0011提取現(xiàn)金2000.006000.0012出差借款2000.004000.00211支付運費50.003950.00312付郵費21.503928.50620購材料924.303004.201643銷售產(chǎn)品720.003724.201745支付材料運費用479.003245.201847修理費20.003225.202155報銷差旅費464.002761.202158提取現(xiàn)金2135.004896.202160報刊費800.004096.202264印花稅580.003516.202265王力借款1000.002516.202368出售產(chǎn)品746.003262.202369王力還款2000.005262.202371提現(xiàn)366.004896.20要求：請指出該公司現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)中存在的問題。訓(xùn)練二：庫存現(xiàn)金審計資料：審計人員李麗、楊揚審查甲股份有限公司2019年12月31日資產(chǎn)負債表發(fā)現(xiàn)，“貨幣資金”項目中的庫存現(xiàn)金數(shù)額為3526.90元。為確定資產(chǎn)負債表中貨幣資金的正確性，審計人員于2020年1月9日上午8時對該公司庫存現(xiàn)金進行突擊盤點，盤點結(jié)果表明庫存現(xiàn)金實有數(shù)為3497.60元。銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為3500元。進一步審計發(fā)現(xiàn)以下情況。（1）尚未入賬的收款收據(jù)1張，是出售產(chǎn)品所得1500.80元。（2）尚未入賬的出差借款單1張，金額1200元，已批準。（3）職工張東借款400元，白條抵庫。（4）本月1日至8日收入現(xiàn)金3786.52元，支付現(xiàn)金3543.20元。（5）2020年1月8日現(xiàn)金賬面余額3596.80元。要求：根據(jù)盤點結(jié)果編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，指出該公司現(xiàn)金管理中存在的問題，并提出處理意見。訓(xùn)練三：銀行存款審計甲企業(yè)2019年12月31日銀行存款賬面余額為130000元，銀行對賬單余額為140000元，審查時發(fā)現(xiàn)下列情況：1.銀行對賬單上已存入：（1）12月5日收存外地匯款25000元；（2）12月10日存入現(xiàn)金60000元。以上企業(yè)銀行存款日記賬中均無記錄。2.銀行對賬單上已支出：（1）12月18日開出轉(zhuǎn)賬支票25000元；（2）12月27日開出轉(zhuǎn)賬支票40000元。以上企業(yè)銀行存款賬面均無記錄。3.企業(yè)銀行存款日記賬賬面12月31日收到轉(zhuǎn)賬支票10000元，而銀行對賬單上無記錄。要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提出審計意見。訓(xùn)練四：銀行存款審計審計人員對丙企業(yè)銀行存款審計時得到下列數(shù)據(jù)：（1）2019年12月31日銀行存款日記賬余額為290000元，銀行存款對賬單余額為280000元。（2）經(jīng)核對，還發(fā)現(xiàn)多筆未達賬項，經(jīng)審查，未達賬項及金額均準確無誤：①12月29日委托銀行收款的40000元，銀行存款已入賬，企業(yè)未收到收款通知而入賬。②12月30日企業(yè)未曾開出一張現(xiàn)金支票10000元，企業(yè)已做減少，銀行未入賬。③12月31日銀行記錄已付公用事業(yè)費用共計7800元，銀行已入賬，企業(yè)未收到付款通知而沒入賬。④12月31日企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張46000元，企業(yè)已入賬銀行未入賬。（3）另查明銀行存款日記賬將12月18日收到的銀行存款通知單5000元錯記為4900元。要求：（1）根據(jù)情況，待審計師編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（2）如果銀行存款對賬單的余額準確無誤，請問編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中發(fā)現(xiàn)的錯誤金額是多少？（3）請問2019年12月31日銀行存款日記賬余額是否準確？如果不準確，正確余額是多少？（4）調(diào)節(jié)后銀行存款真實的余額是多少？訓(xùn)練五：其他貨幣資金審計審計人員審查應(yīng)付賬款明細賬時發(fā)現(xiàn)有一筆采購材料的業(yè)務(wù)，記賬憑證見下表（所附原始憑證略）。記賬憑證2019年12月18日第25號摘要會計科目明細科目借方貸方采購原材料材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)付賬款A(yù)材料應(yīng)交增值稅（進項稅）ABC股份有限公司70000.009100.0079100.00合計79100.0079100.00附單據(jù)1張會計主管：李明會計：張力制證：何吾申請中國工商銀行本票時所做賬如下所示。記賬憑證2019年12月20日第25號摘要會計科目明細科目借方貸方申請銀行本款采購其他貨幣資金銀行存款銀行本票79100.0079100.00合計79100.0079100.00附單據(jù)1張會計主管：李明會計：張力制證：何吾【要求】分析上述情況，提出處理意見該公司的做法是否正確？項目四出納核算崗位審計答案一、簡答題7.在對花兒紅有限公司2019年度財務(wù)報表進行審計時，審計人員張軍負責(zé)審計貨幣資金項目。由于該公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，審計人員張軍在監(jiān)盤前一天通知公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備?？紤]到出納日常安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午9點和下午2點。盤點時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將現(xiàn)金收付全部入賬，結(jié)算出現(xiàn)金日記賬余額；然后，審計人員張軍當(dāng)場盤點現(xiàn)金，填制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并簽字后形成審計工作底稿。要求：指出上述現(xiàn)金盤點工作中存在哪些問題？【答案】(1)提前通知A公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備的做法不當(dāng)。審計人員應(yīng)當(dāng)實施突擊性檢查。

(2)沒有同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。審計人員應(yīng)組織同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時監(jiān)盤，則應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實施封存。

(3)A公司會計主管人員沒有參與盤點的做法不當(dāng)。盤點人員應(yīng)包括出納、會計主管人員和審計人員。

(4)由出納編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”的做法不當(dāng)。應(yīng)當(dāng)由審計人員負責(zé)編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”。

(5)未對現(xiàn)金數(shù)額進行追溯調(diào)整不正確。在非資產(chǎn)負債表日進行盤點和監(jiān)盤時,應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。二、單項選擇題⒈B⒉D⒊A⒋A⒌B⒍A⒎C⒏C⒐C⒑C三、多項選擇題⒈ABCD⒉ABC⒊ABCD⒋ABD⒌A(chǔ)BC⒍ABD四、判斷題⒈√⒉×⒊×⒋×⒌×⒍√⒎×⒏×⒐√⒑√技能訓(xùn)練訓(xùn)練一【答案】根據(jù)國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

(1)職工工資、津貼；

(2)個人勞務(wù)報酬；

(3)根據(jù)規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)文化藝術(shù)、體育等各種獎金；

(4)各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項；

(6)出差人員必需隨身攜帶的差旅費；

(7)結(jié)算起點(1000元人民幣)以下的零星支出；

(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

除上述情況外，其他款項的支付均通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。所以該企業(yè)存在下列問題：1.購買材料應(yīng)該使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；2.銷售產(chǎn)品應(yīng)該使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；3.支付材料運費用應(yīng)該使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；4.支付報刊費應(yīng)該使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；5.支付修理費應(yīng)該使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。6.支付郵費應(yīng)該使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；7.支付印花稅應(yīng)該使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。訓(xùn)練二【答案】庫存現(xiàn)金盤點表被審計單位：某股份有限公司項目：編制人：揚揚日期：2019年1月9日索引號：會計期間：復(fù)核人：李麗日期：2019年1月9日頁次：盤點日期：2019年1月9日上午8時庫存現(xiàn)金限額：3500元檢查盤點記錄實有現(xiàn)金盤點記錄項目項次金額面額金額盤點前現(xiàn)金日記賬余額13596.80100元張加：已收款未入賬的收款憑證（張）21500.8050元張20元張減：已付款未入賬的付款憑證（張）31200.0010元張5元張盤點日賬面應(yīng)有金額4=1+2-33897.602元張盤點實有現(xiàn)金數(shù)額53497.601元張盤點日應(yīng)有與實有差異6=4-5400.000.50元張差異原因分析白條抵庫（張）400.000.20元張短缺0.10元張0.01元張合計3497.60追溯調(diào)整報表日至查賬日現(xiàn)金付出總額3543.20情況說明及審計結(jié)論：2019年12月31日庫存現(xiàn)金為3526.90元不準確。報表日至查賬日現(xiàn)金收入總額3786.52報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額3654.28會計主管：張軍盤點人：姜麗監(jiān)盤人：揚揚復(fù)核：李麗編制說明：1.本工作底稿為現(xiàn)金匯總底稿的附表。2.該企業(yè)庫存現(xiàn)金沒有發(fā)生短缺。賬面余額應(yīng)為3897.60元(3596.80+1500.80-1200.00)；現(xiàn)金實有數(shù)為3497.60元，加上白條抵庫數(shù)(應(yīng)由出納員退回)400元，與賬面余額相符。3.2019年12月31日庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)為3654.28元(3897.60+3543.20—3786.52)，與2019年度資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目的庫存現(xiàn)金數(shù)3526.90元不相符，說明該庫存現(xiàn)金數(shù)3526.90元是不正確的。4.該企業(yè)庫存現(xiàn)金收支、留存中存在不合法現(xiàn)象：一是有白條抵庫數(shù)400元，違反現(xiàn)金管理制度，應(yīng)該由出納追回；二是超現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金，2019年12月31日超限額留存現(xiàn)金，違反現(xiàn)金限額（3500元）的有關(guān)規(guī)定，今后應(yīng)堅持按銀行核定限額存放庫存現(xiàn)金。5.存在憑證未及時入賬的情況，出納員今后應(yīng)及時登賬，做到日清日結(jié)。訓(xùn)練三【答案】銀行存款余額調(diào)節(jié)表某企業(yè)2019年12月31日單位：元銀行存款日記賬余額130000銀行對賬單余額140000加：銀行已收，企業(yè)未收25000加：企業(yè)已收，銀行未收10000銀行已收，企業(yè)未收60000減：銀行已付，企業(yè)未付25000銀行已付，企業(yè)未付40000調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額150000調(diào)節(jié)后銀行存款對賬單余額1