九月注冊會計師資格考試審計第一階段同步檢測卷

九月注冊會計師資格考試審計第一階段同步檢測卷一、單項選擇題（共30題，每題1分）。1、設(shè)立驗資業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)，其鑒證對象是（）。A、貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的出資情況B、被審驗單位申請設(shè)立登記的注冊資本的實收情況C、注冊資本實收情況明細表D、被審驗單位出資人的出資情況【參考答案】：B【解析】在設(shè)立驗資業(yè)務(wù)中，注冊會計師對被審驗單位注冊資本的實收情況進行審驗并出具驗資報告。2、注冊會計師在將統(tǒng)計抽樣方法用于細節(jié)測試時，如果（），則可以接受抽樣總體，認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。A、計算的總體錯報上限低于但很接近可容忍錯報B、調(diào)整后的總體錯報低于但很接近可容忍錯報C、樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率D、估計的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率【參考答案】：A【解析】A：在細節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣時，只要計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，無論二者是否接近，注冊會計師均可做出接受總體的結(jié)論。B：在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師將計算的總體錯報上限（而不是調(diào)整后的總體錯報）與可容忍錯報進行比較；C中的樣本偏差率及D中估計的樣本偏差率上限是控制測試中運用抽樣時用來與可容忍偏差率比較的指標。3、在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。下列做法正確的是（）。A、如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風(fēng)險B、通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險C、如有可能，通過擴大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序，降低評估的重大錯報風(fēng)險D、通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低評估的審計風(fēng)險【參考答案】：B【解析】注冊會計師應(yīng)當選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平；（2）通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。（參看教材154四）。4、A注冊會計師在對以下應(yīng)付職工薪酬的審計中，認為東湖公司的處理錯誤的是（）。A、東湖公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，根據(jù)受益對象，將該產(chǎn)品或商品的公允價值計人相關(guān)的資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認了應(yīng)付職工薪酬B、東湖公司將其擁有的房屋資產(chǎn)無償提供給職工使用的，根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入了當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬C、東湖公司租賃住房供職工無償使用的，根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計人當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬D、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費均按實列支確認應(yīng)付職工薪酬【參考答案】：D【解析】選項D中，對于醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)當按照國家規(guī)定的標準計提不能按實列支。5、A注冊會計師在對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作的相關(guān)做法中，正確的是（）。A、對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當在該組成部分的層面實施分析程序B、集團項目組根據(jù)具體情況對組成部分財務(wù)信息實施審閱，并實施追加的程序，作為對審閱程序的補充C、集團項目組參與對不重要組成部分的風(fēng)險評估程序，以識別導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險D、由于是不重要的組成部分，因此集團項目組無需執(zhí)行任何審計程序【參考答案】：B【解析】對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當在集團層面實施分析程序，所以選項A不正確；集團項目組可以按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務(wù)報表審閱》的相關(guān)要求，根據(jù)具體情況對組成部分財務(wù)信息實施審閱。集團項目組還可以實施追加的程序，作為對審閱程序的補充。因此，選項B正確。6、審計助理人員對存貨進行截止測試，下列情形陳述不正確的是（）。A、12月31日購入的甲材料，12月31日已經(jīng)入庫，已經(jīng)納入12月31日的實物盤點范圍，但購貨發(fā)票西苑公司2007年1月5日收到，西苑公司12月31日已作材料暫估入賬，因此，審計助理人員認為存貨截止正確B、12月31日購入的乙材料，12月31日已經(jīng)入庫，而購貨發(fā)票于2007年1月6日才收到，西苑公司對B材料未納入盤點也未記入2006年l2月31日存貨賬內(nèi)。審計助理人員認為西苑公司存貨截止不正確C、12月31日收到了丙材料購貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批C材料對應(yīng)的貨物于2007年1月8日到庫，未包括在12月31日的盤點范圍內(nèi)，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)D、12月31日收到了丁材料購貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批材料對應(yīng)的貨物于2007年1月10日到庫，但在盤點時已視為該批材料到庫納入盤點，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)【參考答案】：D【解析】在選項D中，西苑公司不可能虛增2006年度的資產(chǎn)。7、被審驗單位的出資者以貨幣出資的，下列具體審驗程序不恰當?shù)氖牵ǎ、獲取截至驗資報告日止的銀行對賬單，檢查與出資者出資貨幣相關(guān)的收款金額、幣種、日期等是否與收款憑證一致，并關(guān)注被審驗單位與出資者的資金往來有無明顯異常情況B、檢查收款憑證是否加蓋銀行受理章或轉(zhuǎn)訖章C、直接從被審驗單位開戶銀行獲取加蓋其業(yè)務(wù)公章的銀行詢證函回函，檢查出資者是否繳存貨幣資金，金額是否與收款憑證一致D、被審驗單位為外商投資企業(yè)的，如果出資者將出資款直接匯入被審驗單位在境外開立的銀行賬戶，檢查被審驗單位注冊地外匯管理部門的批準文件【參考答案】：B【解析】檢查收款憑證是否加蓋銀行收訖章或轉(zhuǎn)訖章是審驗貨幣出資的重要程序，但受理章只表示銀行受理了企業(yè)送存的轉(zhuǎn)賬支票，至于送存的支票能否真正到賬，主要看是否加蓋收訖章，所以不能以受理章作為檢查的依據(jù)。8、在注冊會計師看來，如果處于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工（），該員工侵占資產(chǎn)的舞弊風(fēng)險可能最高。A、缺少強制休假制度B、管理層或員工不重視相關(guān)控制C、對公司存在敵對情緒D、不相容職務(wù)的分離不充分【參考答案】：C【解析】A、D提供了侵占資產(chǎn)的機會，B提供了侵占資產(chǎn)的借口，C既屬于侵占資產(chǎn)的動機又屬于侵占資產(chǎn)的借口，具有雙重的風(fēng)險。9、對于對外公布會計報表的被審計單位來說，注冊會計師審查其會計報表的長期投資項目中是否包含一年內(nèi)到期的部分，主要是為了分別證實管理當局關(guān)于“一年內(nèi)到期的長期投資”和“長期投資”兩個項目的（）。A、“完整性”、“存在或發(fā)生”B、“估價或分解”、“完整性”C、“表達和披露”、“權(quán)利與義務(wù)”D、“權(quán)利和義務(wù)”、“完整性”【參考答案】：A【解析】一般地，如果甲項目中含有應(yīng)屬于乙項目的內(nèi)容，不僅說明甲項目含有不應(yīng)包含的部分，違反了存在或發(fā)生認定，同時還說明乙項目中漏計了本應(yīng)包含的總值發(fā)，違反了完整性認定。10、乙注冊會計師對總體的預(yù)計誤差率或誤差額的評估，有助于設(shè)計審計樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中不正確的是（）。A、在實施控制測試時，通常根據(jù)從總體中抽取少量項目進行檢查的結(jié)果，對擬測試總體的預(yù)計誤差率進行評估B、在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預(yù)計誤差率進行評估C、在設(shè)計審計樣本時，注冊會計師應(yīng)當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性D、根據(jù)所獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)以及與該審計證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況，界定誤差構(gòu)成條件【參考答案】：B【解析】選項B在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預(yù)計誤差額進行評估。11、在應(yīng)收賬款審計過程中，審計人員實施了如下審計程序；（1）應(yīng)收賬款賬齡分析；（2）與管理層討論可能的重大壞賬損失。其目的是（）。A、確定資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款余額是否正確B、可收回應(yīng)收賬款是否得到恰當表述和揭示C、資產(chǎn)負債表日所有重大應(yīng)收賬款金額是否正確D、應(yīng)收賬款的可收回性【參考答案】：D【解析】A，沒有涉及應(yīng)收賬款的核實，僅僅是對賬齡進行了分析，和對有問題的應(yīng)收賬款與管理層進行了溝通，是不相關(guān)的；B，從題目信息無法得出此結(jié)論，雖然相關(guān)和可信，但是不充分；C，對于這個目標審計證據(jù)不足；D，對于這個目標審計程序能滿足其目的。12、乙注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了（）。A、減少樣本的非抽樣風(fēng)險B、無偏見地選取樣本項目C、僅用于控制測試，確定審計對象總體特征的正確發(fā)生率D、降低每一層中項目的變異性，在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)?！緟⒖即鸢浮浚篋【解析】分層不可能減少非抽樣風(fēng)險，所以選項A錯誤；分層是依據(jù)注冊會計師的主觀經(jīng)驗進行的，不可能無偏見的選擇樣本，所以選項B錯誤；分層用于實質(zhì)性程序，一般不用于控制測試，所以選項C錯誤。13、甲注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位有可能存在重大錯誤與舞弊，則為了查明導(dǎo)致被審計單位會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊，應(yīng)主要實施的程序應(yīng)是（）A、分析性復(fù)核程序B、控制測試程序C、實質(zhì)性測試程序D、穿行式程序【參考答案】：C【解析】分析性復(fù)核一般是為了證實總體合理性而實施的程序，而錯誤與舞弊與具體的交易或事項有關(guān)，不能選A項?？刂茰y試B選項及其穿行測試D選項均是用于對內(nèi)部控制制度的測試程序，與交易．余額均無關(guān)，均不能入選。14、C注冊會計師負責(zé)對丙公司2008年度財務(wù)報表進行審計。在了解丙公司及其環(huán)境時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進一步審計程序時，C注冊會計師應(yīng)當了解丙公司的性質(zhì)，包括了解丙公司（）。A、近期擬實施或已實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況B、內(nèi)部控制活動C、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性D、管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策【參考答案】：A【解析】注冊會計師應(yīng)當主要從下列方面了解被審計單位的性質(zhì)：①所有權(quán)結(jié)構(gòu)；②治理結(jié)構(gòu)；③組織結(jié)構(gòu)；④經(jīng)營活動；⑤投資活動；⑥籌資活動。選項A屬于投資活動應(yīng)當了解的，符合題意，所以應(yīng)選。15、根據(jù)材料，回答題：A注冊會計師負責(zé)對甲公司2×10年度財務(wù)報表進行審計。甲公司采用永續(xù)盤存制核算存貨。在實施存貨監(jiān)盤程序時，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A注冊會計師在檢查甲公司存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（）。A、供應(yīng)商向甲公司提供購貨折扣B、甲公司向客戶提供銷貨折扣C、甲公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商D、客戶已將購買的存貨退給甲公司【參考答案】：D【解析】客戶已經(jīng)將購買的存貨退給甲公司時，而甲公司又沒有及時入賬，就會造成實際的存貨數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄的數(shù)量。16、在評估樂華公司應(yīng)收賬款項目存在重大的錯報風(fēng)險后，注冊會計師周琳正在針對該項目的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，注冊會計師周琳擬對函證程序采取以下措施。其中，應(yīng)當認可的是（）。A、向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函B、向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函C、要求債務(wù)人證實其截至當年12月31日的欠款金額D、要求P公司財務(wù)人員代收詢證函并交給會計師事務(wù)所【參考答案】：B【解析】A、D均缺少應(yīng)有的謹慎，且不符合審計準則的要求；C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。17、當注冊會計師與被審計單位在實收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負債的確認方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，注冊會計師應(yīng)當（）。A、出具保留意見的驗資報告B、出具拒絕表示意見的驗資報告C、在驗資報告意見段之后增列說明段，說明理由D、在驗資報告意見段之前增列說明段，說明理由【參考答案】：C【解析】《審計》教材第579頁。18、當存在以下（）可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生疑慮的事項或情況時，A注冊會計師最應(yīng)當要求X公司管理層聲明“在財務(wù)報表日起的十二個月內(nèi)，管理層沒有申請破產(chǎn)保護的計劃?！盇、可能發(fā)生巨額賠償支出的訴訟事項B、超出評估期間的重大不確定事項C、在資產(chǎn)負債表日期起的未來6個月內(nèi)到期的債務(wù)D、季節(jié)性因素導(dǎo)致的半年期的停產(chǎn)【參考答案】：A【解析】在A種情況下，管理層很可能會考慮主動尋求破產(chǎn)保護，題中的聲明是十分必要的；對B中情況，注冊會計師通常只需實施詢問程序；C中情況不一定導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生疑慮，注冊會計師應(yīng)當在評價被審計單位的償還能力后再做出進一步?jīng)Q定；D屬于生產(chǎn)經(jīng)營中的正?，F(xiàn)象，一般不影響持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。19、下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯誤的是（）。A、如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當就對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明B、如果管理層的某項聲明于其他審計證明相矛盾，注冊會計師應(yīng)當調(diào)查這種情況C、如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告D、注冊會計師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)【參考答案】：C【解析】管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，是審計范圍受到限制，應(yīng)當出具保留或無法表示意見。20、針對下列不同情況，注冊會計師出具審計報告的意見恰當?shù)氖牵ǎ?。A、如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告B、如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求并拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告C、如果管理層拒絕簽署必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當將其視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告D、如果被審計單位未能按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求，在財務(wù)報表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進行充分披露，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告【參考答案】：A【解析】選項B錯誤，如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求并拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告，而不可能導(dǎo)致發(fā)表無法表示意見的審計報告；選項C錯誤，在無法獲取必要的管理層聲明的時候，要根據(jù)影響程度判斷出具報告的意見類型，不能夠直接確定為無法表示意見；選項D錯誤，未按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定予以披露，不屬于審計范圍受到限制，應(yīng)按照錯報來處理，所以出具的報告意見類型應(yīng)是保留或否定意見，而不是保留或無法表示意見。21、會計師事務(wù)所決定設(shè)立客戶的接受和續(xù)約的控制政策和程序，其主要目的在于（）A、查看業(yè)務(wù)是否能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益B、遵守協(xié)會制訂的質(zhì)量控制準則C、最大限度減少與缺乏正直客戶的交往D、減少由于未能發(fā)現(xiàn)客戶會計報表中的異常業(yè)務(wù)而導(dǎo)致被訴訟的可能【參考答案】：C【解析】審計質(zhì)量控制中“業(yè)務(wù)承接”主要是會計師事務(wù)所應(yīng)考慮其獨立性，是否有能力完成審計委托，以及委托人是否正直、誠實等。22、甲公司的會計記錄顯示，2×10年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。A、計算該類存貨2×10年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較B、進行銷貨截止測試，并檢查期后是否存在大額的銷售退回C、仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍并進行重點抽查D、選擇2×10年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函【參考答案】：A【解析】如果虛構(gòu)收入，同時又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實際盤點數(shù)量大于該項存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。此外。選項BD的檢查程序，一般也都可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。23、下列各題中，表述內(nèi)容錯誤的是（）。A、對于重要審計項目，不應(yīng)僅僅依據(jù)分析程序B、對于準確性較低的審計項目，應(yīng)較多依賴分析程序C、對于審計風(fēng)險較低的審計項目，可較多依賴分析程序D、對于分析程序結(jié)果與執(zhí)行其他實質(zhì)性程序結(jié)果不一致的，應(yīng)當較多依賴其他實質(zhì)性程序結(jié)果【參考答案】：B【解析】對重要審計項目、重大錯報風(fēng)險的估計水平較高、會計數(shù)據(jù)可靠性較低時，注冊會計師不能過多地依賴分析程序。24、A注冊會計師對甲公司應(yīng)收賬款實施函證所獲回函的下列處理中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、作為審計證據(jù)納入審計工作底稿管理B、在甲公司同意后提供給后任注冊會計師查閱C、提供給甲公司作為其向法院主張自己債權(quán)的證據(jù)D、在法庭上作為解脫自身職業(yè)責(zé)任的證據(jù)【參考答案】：C【解析】會計師事務(wù)所不得將詢證函回函提供給被審計單位作為法律訴訟證據(jù)，因此C是恰當?shù)摹?5、如果審閱發(fā)現(xiàn)因標準或鑒證對象不適當而造成工作范圍受到限制，A注冊會計師可以采取的行動是（）。A、要求甲公司將該項業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)B、視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告C、視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告D、單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無須與甲公司管理層溝通【參考答案】：C【解析】標準或鑒證對象不適當可能會誤導(dǎo)預(yù)期使用者。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，注冊會計師應(yīng)當視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告。標準或鑒證對象不適當還可能造成注冊會計師的工作范圍受到限制。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。在某些情況下，注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定。參考教材P66頁。26、下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。A、如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷B、審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性C、不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D、會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)【參考答案】：D【解析】審計證據(jù)的數(shù)量并不能彌補質(zhì)量的缺陷；審計工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)危粚徲嫻ぷ鬟€要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。27、A注冊會計師對采購環(huán)節(jié)職責(zé)分離控制活動進行的下列控制測試中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、檢查請購單上的審批簽字B、審閱采購合同條款C、觀察采購商品到貨后的驗收工作D、詢問甲公司采購流程【參考答案】：B【解析】審閱采購合同條款與職責(zé)分離的內(nèi)部控制無關(guān)，因此B是恰當?shù)摹?8、乙注冊會計師于2×11年2月5日，在完成審計工作階段發(fā)現(xiàn)D公司曾于20×9年2月4日為E公司向銀行大額借款6000萬元做了債務(wù)擔(dān)保，并且獲知E公司目前經(jīng)營狀況不佳，該銀行借入的大額款項已逾期未能償還，銀行已經(jīng)針對該事項向法院提起訴訟，法院尚未做出最終判決，但D公司很可能因此而承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，賠償金額為6000萬元，針對該事項，D公司財務(wù)負責(zé)人提出下列處理方案，乙注冊會計師認為其處理中正確的是（）。A、不做出會計處理，但對該事項在報表附注中做出披露B、儆了會計處理：借：營業(yè)外支出貸：預(yù)計負債C、做了會計處理：借：營業(yè)外支出貸：其他應(yīng)付款D、因為法院尚未做出判決，D公司沒有做出任何處理【參考答案】：B【解析】因為根據(jù)條件判斷已經(jīng)滿足預(yù)計負債的確認條件，因此應(yīng)當確認預(yù)計負債，并計入營業(yè)外支出。29、B注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注該公司有關(guān)收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，以下表達不正確的是（）。A、該公司應(yīng)當按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應(yīng)當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新B、該公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理C、該公司應(yīng)當定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理D、該公司應(yīng)當建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財務(wù)部門應(yīng)當負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決【參考答案】：D【解析】選項D中財務(wù)部門不能負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，應(yīng)收賬款的催收應(yīng)當由銷售部門負責(zé)；選項A、B、C符合收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制規(guī)范。30、確定函證對象后，如果被審計單位不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，不應(yīng)選取的是（）。A、如果被審計單位的要求合理，則應(yīng)當實施替代程序B、如果被審計單位的要求合理，且無法實施替代程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制C、如果被審計單位的要求不合理，可以不實施替代程序，并將其視為審計范圍受到限制D、如果被審計單位的要求不合理，且無法實施替代程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制【參考答案】：C【解析】對于無法實施函證的應(yīng)收賬款則應(yīng)當要執(zhí)行相應(yīng)的替代審計程序，要求合理，當然需要考慮是否能執(zhí)行替代程序；除注冊會計師本身的主要因素外，因其他客觀因素不能執(zhí)行充分適當?shù)膶徲嫵绦蚓暈閷徲嫹秶艿较拗?。二、多項選擇題（共20題，每題2分）。1、根據(jù)下文，回答第題。G注冊會計師負責(zé)對庚公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進行識別、評估和應(yīng)對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在識別和評估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列做法正確的有（）。A、考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素B、考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系C、考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息D、詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制【參考答案】：A,B,C,D【解析】注冊會計師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制；在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險因素；在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊會計師還應(yīng)當考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風(fēng)險。2、下列各項中，注冊會計師應(yīng)當在審閱報告的范圍段中說明的有（）。A、依據(jù)的審閱準則B、確定的重要性水平C、實施的主要程序D、提供的保證程度【參考答案】：A,C3、信息技術(shù)可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當從（）方面了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險。A、不恰當?shù)娜藶楦深A(yù)B、未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)C、不具有一貫性D、數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)【參考答案】：A,B,D【解析】選項C是人工控制由人執(zhí)行、受人為因素的影響產(chǎn)生的特定風(fēng)險。4、當注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在嚴重影響會計報表的偷稅、漏稅行為時，最有可能導(dǎo)致其解除業(yè)務(wù)約定的情況有（）A、被審訊單位偷稅、漏稅金額巨大B、懷疑被審訊單位最高層管理人員涉及偷稅漏稅行為C、被審計單位拒絕采取必要措施糾正偷稅、漏稅行為D、注冊會計師將控制風(fēng)險評估為高水平【參考答案】：B,C【解析】當注冊會計師懷疑被審計單位最高層管理人員涉及偷稅．漏稅行為，注冊會計師若繼續(xù)審計將面臨非常大的風(fēng)險。當被審計單位拒絕采取必要措施糾正偷稅．漏稅行為時，其嚴重的違反法規(guī)行為還會繼續(xù)，并導(dǎo)致會計報表反映嚴重失實。因此，注冊會計師應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。5、根據(jù)材料，回答題：C注冊會計師負責(zé)審計丙公司2×10年度財務(wù)報表。在考慮丙公司運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的說法中不正確的有（）。A、管理層評估持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的期間不得少于自審計報告日起的12個月B、針對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，注冊會計師的責(zé)任是就管理層在編制和列報財務(wù)報表時適用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論C、丙公司的治理層應(yīng)當對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估，考慮運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表的合理性D、如果丙公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，則管理層無須對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估【參考答案】：A,C,D【解析】選項A不正確，管理層評估持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的期間應(yīng)該是不得少于自財務(wù)報表日的12個月；選項C不正確，應(yīng)該是管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估，考慮運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表的合理性；選項D不正確，如果被審計單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無須詳細分析就能對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估，但并非不需要作出評估，所以選項D不正確。6、下列有關(guān)注冊會計師針對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)所出具的審計報告意見類型不正確的有（）。A、如果認為丙公司在編制財務(wù)報表時運用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當?shù)?，但是可能?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，此時如果財務(wù)報表已做出充分披露，注冊會計師應(yīng)出具標準的無保留意見B、如果丙公司管理層認為編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再適當，選擇了其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師實施了補充程序后認為其他編制基礎(chǔ)適當，且財務(wù)報表已做出充分披露，此時應(yīng)出具保留意見的審計報告C、如果認為丙公司在編制財務(wù)報表時運用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當?shù)模强赡軐?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，而且同時存在多項重大不確定性，且財務(wù)報表已做出充分披露，則注冊會計師應(yīng)出具帶強調(diào)事項段的無保留意見D、如果判斷丙公司將不能持續(xù)經(jīng)營，但丙公司的財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，此時，注冊會計師應(yīng)出具否定意見的審計報告【參考答案】：A,B,C【解析】選項A，此時注冊會計師應(yīng)出具帶強調(diào)事項段的無保留意見，提醒報表使用者注意財務(wù)報表附注中對有關(guān)事項的披露；選項B應(yīng)出具帶強調(diào)事項段的無保留意見；選項C，注冊會計師應(yīng)視為審計范圍受到重大限制，可能會出具無法表示意見的審計報告，如果此時財務(wù)報表沒有充分披露，則應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告。7、已公司某項應(yīng)用控制由計算機自動執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時，正確的做法有（）。A、同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性B、利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據(jù)C、確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同D、一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍【參考答案】：A,B,D【解析】信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。8、注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計的原因主要有（）。A、會計報表的使用者與被審計單位之間的利益沖突B、報表使用者進行經(jīng)濟決策時會計報表是其主要的資料來源C、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理及會計報表編制復(fù)雜性D、會計報表簡明扼要，易于審計【參考答案】：A,B,C【解析】A選項這種利益上的不一致導(dǎo)致會計報表使用者尋求公正的鑒證。9、下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的描述中，說法正確的有（）。A、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作B、不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程C、指定專人定期核對銀行賬戶，每年至少核對一次D、單位現(xiàn)金收入應(yīng)當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出【參考答案】：A,B,D【解析】選項C，指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。10、在細節(jié)測試中運用非統(tǒng)計抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時采用公式估計樣本規(guī)模，A注冊會計師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計總體錯報為35000元，可容忍錯報為125000元，保證系數(shù)為3．0，則以下樣本規(guī)模中錯誤的有（）。A、65B、90C、128D、322【參考答案】：A,C,D【解析】根據(jù)教材公式：樣本規(guī)模=總體賬面金額／可容忍錯報×保證系數(shù)=3750000／125000×3=90(個)。11、在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當對事務(wù)所的勝任能力進行評價。這種評價的內(nèi)容，應(yīng)當包括（）。A、執(zhí)行審計的能力B、事務(wù)所的獨立性C、保持應(yīng)有謹慎的能力D、助理人員【參考答案】：A,B,C【解析】簽約前不需要評價助理人員。12、受會計師事務(wù)所主任會計師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的人員，之所以應(yīng)當具有足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任，是因為（）。A、使其能夠保持應(yīng)有的獨立性B、使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序C、使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題D、使其能夠超越主任會計師的職責(zé)履行責(zé)任【參考答案】：B,C【解析】要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的人員具有足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力，是為了使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題；要求具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序。13、在審計項目質(zhì)量控制中，對于由助理人員所完成的工作，應(yīng)當由具有同等或較高技能的人員進復(fù)核，其中督導(dǎo)人員的復(fù)核涉及到（）方面A、總體計劃與審計計劃的實施B、固有風(fēng)險與控制風(fēng)險評估C、會計報表重要性水平的確定D、實質(zhì)性測試程序和審計調(diào)整事項【參考答案】：A,B,D【解析】重要性水平的確定應(yīng)由項目經(jīng)理進行，并非助理人員的工作內(nèi)容。既然不是助理人員的工作，就不屬于對助理人員復(fù)核的內(nèi)容14、根據(jù)材料回答題：A注冊會計師負責(zé)對X公司2011年度財務(wù)報表進行審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進行識別、評估和應(yīng)對時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在識別和評估X公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列做法正確的有（）。A、考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素B、考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系C、考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息D、詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制【參考答案】：A,B,C,D【解析】注冊會計師通常應(yīng)當采取下列程序評估舞弊風(fēng)險：(1)詢問被審計單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以了解管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程；(2)考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素；(3)考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；(4)考慮有助于識別舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的其他信息。15、為確定K公司主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確，壬注冊會計師實施了銷售截止測試，以下有關(guān)做法中正確的有（）。A、從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證B、從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄C、從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄D、從資產(chǎn)負債表日前后若干天賬簿記錄的會計分錄查至經(jīng)過批準的銷售價目表【參考答案】：A,B,C【解析】選項D針對的是主營業(yè)務(wù)收入的準確性。16、下列關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述正確的有（）。A、如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的B、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論C、如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通D、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮【參考答案】：A,C,D【解析】在選項B中，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度、調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)或者擴大實質(zhì)性程序的范圍等。17、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在識別、評估和應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題下列A注冊會計師針對舞弊導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險實施的審計程序中具有增加不可預(yù)見性效果的包括（）。A、安排突擊性的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤B、結(jié)合運用積極方式和消極方式對應(yīng)收賬款進行函證C、抽取部分金額在重要性水平以下的交易進行檢查D、向銷售人員詢問銷售情況【參考答案】：A,C,D【解析】結(jié)合運用積極方式和消極方式對應(yīng)收賬款進行函證屬于常規(guī)審計程序，因此ACD是恰當?shù)摹?8、KMP會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負責(zé)人在對本所近期承接的若干年度報表審計項目的工作底稿進行復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)審核ABC公司2005年度會計報表的應(yīng)收賬款項目時，注冊會計師首先對ABC公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制實施了控制測試，確認其內(nèi)部控制設(shè)計合理、執(zhí)行有效，固有及控制風(fēng)險均為低水平。在此基礎(chǔ)上決定，以函證作為重要的審計程序并適當提高消極式函證的比例。在注冊會計師選擇的以下消極式函證對象中，不應(yīng)認可的是（）。A、2005年前半年開始與ABC公司發(fā)生交易的丙公司B、欠款金額為260.26元但以前年度未曾函證的戊公司C、欠ABC公司數(shù)十筆貨款，但每筆欠款金額均較小，且能及時回函的庚公司D、欠款金額雖大，但多年來一直認真對待函證的戊公司【參考答案】：A,B,C,D【解析】A、B：注冊會計師沒有理由確信新客戶或未曾函證的客戶能認真對待函證；C：欠款總額可能很大，這樣的公司應(yīng)當寄發(fā)積極式詢證函；D：應(yīng)向欠款金額大的債務(wù)人寄發(fā)積極式詢證函。19、（二）A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在確定重要性及評價錯報時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。A、財務(wù)報表整體的重要性B、實際執(zhí)行的重要性C、特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性D、明顯微小錯報的臨界值【參考答案】：A,B,C【解析】在運用重要性時，注冊會計師應(yīng)當考慮的內(nèi)容包括財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額和披露的重要性水平以及具體實際執(zhí)行的重要性。20、會計師事務(wù)所與被審計單位簽署審計業(yè)務(wù)約定書，具有以下（）作用。A、可以增進會計師事務(wù)所與委托人之間的了解B、可作為被審計單位評價審計業(yè)務(wù)的完成情況的依據(jù)C、可作為會計師事務(wù)所檢查被審計單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)D、出現(xiàn)法律訴訟時，是確定簽約各方應(yīng)負責(zé)任的主要依據(jù)【參考答案】：B,C,D【解析】A中委托人應(yīng)改為被審計單位。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、昌盛公司采用分期收款方式銷售商品的，王怡注冊會計師應(yīng)認可其按照發(fā)運憑證的數(shù)量與經(jīng)批準的商品價目表的單價的乘積分期確認主營業(yè)務(wù)收入的金額。（）【參考答案】：錯誤2、對于一項自動化的應(yīng)用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)?！緟⒖即鸢浮浚赫_【解析】對于一項自動化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制（特別是對系統(tǒng)變動的控制）運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)。3、在評價審計結(jié)果時，如果張強得出的結(jié)論是審計風(fēng)險處在一個可接受水平，那么注冊會計師張強可以直接提出審計結(jié)果所支持的意見。（）【參考答案】：正確4、北京永琳會計師事務(wù)所的注冊會計師陳某和周某對山東永科股份有限公司（2002年上交所A股上市交易）2004年的年度會計報表實施了審計，但由于對一線生產(chǎn)線折舊存在重大異議，根據(jù)《企業(yè)會計制度》和企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定，注冊會計師建議永科公司管理當局調(diào)整2004年度的會計報表，但被拒絕，由于對會計的表的影響程序異常重大，兩位注冊會計師出具了保留意見的審計報告，由此永科公司解聘了永琳會計師事務(wù)所。2005年9月份，周某在接待后任注冊會計師時直接向后任介紹了這一情況，由于周某認為這一事項與后任的審計工作相關(guān)，因此建議其對這一事項作出詳細紀錄，并提請后任注冊會計對該生產(chǎn)線的折舊進行詳細審計。（）【參考答案】：錯誤【解析】根據(jù)《獨立審計具本準則第28號――前后任注冊會計師的溝通》第九條的規(guī)定，在征得被審計單位書面同意后，前任會計師應(yīng)當根據(jù)所了解的事實，對后任注冊會師的合理詢問及時作出充分的答復(fù)。因此周某在向后任進行答復(fù)之前，應(yīng)當征得永科公司的同意。5、如果確定的可容忍信賴過度風(fēng)險為10%，可容忍偏差率為3.5%，并且預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)一例偏差，則相應(yīng)的發(fā)現(xiàn)抽樣方案的樣本量為n=R/TR=3.9/0.035=111（查表得知R為3.9）。（）【參考答案】：錯誤6、注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)、歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)時，均應(yīng)當遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準則以及相關(guān)準則。（）【參考答案】：正確【解析】注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)、歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當遵守鑒證業(yè)務(wù)基本