2017年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試-初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題以和答案解析

..2016年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及參考答案

一、單項(xiàng)選擇題〔本類題共25小題,每小題1分,共25分。每小題被選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案,按答題卡的要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至25信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分1.下列各項(xiàng)中,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率下降的是〔。

A、收回應(yīng)收款項(xiàng)

B、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D、接受股東追加投資

[答案]D

[解析]

2．某工業(yè)企業(yè)甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)不可修復(fù)廢品一批,該批廢品的成本構(gòu)成為：直接材料3200元,直接人工4000元,制造費(fèi)用2000元。廢品殘料計(jì)價(jià)500元已回收入庫,應(yīng)收過失人賠償款1000元。假定不考慮其他因素,該批廢品的凈損失為〔

元。

A．7700

B．8700

C．9200

D．10700

[答案]A

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3．下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是〔

。

A．預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B．聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)費(fèi)

C．專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬

D．企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

[答案]B

[解析]

4．20XX5月,甲公司銷售商品實(shí)際應(yīng)交增值稅38萬元,應(yīng)交消費(fèi)稅20萬元,提供運(yùn)輸勞務(wù)實(shí)際應(yīng)交營業(yè)稅15萬元；適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附加為3%。假定不考慮其他因素,甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤表"營業(yè)稅金及附加"項(xiàng)目的金額為〔

萬元。

A．7．3

B．38．5

C．42．3

D．80．3

[答案]C

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5．下列各項(xiàng)中,不屬于政府補(bǔ)助的是〔

。

A．收到的財(cái)政貼息

B．收到先證后返的增值稅

C．收到政府作為資本性投入的財(cái)政撥款

D．收到政府為支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新無償撥付的款項(xiàng)

[答案]C

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6．某公司2010年1月1日投資建設(shè)一條生產(chǎn)線,建設(shè)期3年,經(jīng)營期8年,建成后每年凈現(xiàn)金流量均為500萬元。該生產(chǎn)線凈現(xiàn)金流量的年金形式是〔

。

A．普通年金

B．即付年金

C．遞延年金

D．用續(xù)年金

[答案]C

[解析]

7．下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的是〔

。

A．固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

B．支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

C．預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

D．基本生產(chǎn)車間設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)

[答案]D

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8．2010年1月1日,甲公司采用分期付款方式購入大型設(shè)備一套,當(dāng)日投入使用。合用約定的價(jià)款為2700萬元,分3年等額支付；該分期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值為2430萬元。假定不考慮其他因素,甲公司該設(shè)備的入帳價(jià)值為〔

萬元。

A．810

B．2430C．900

D．2700

[答案]B

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9．企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開立采購專戶,編制該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)〔

。

A．借記"應(yīng)收帳款"科目

貸記"銀行存款"科目

B．借記"其他貨幣資金"科目

貸記"銀行存款"科目

C．借記"其他應(yīng)收款"科目

貸記"銀行存款"科目

D．借記"材料采購"科目

貸記"其他貨幣資金"科目

[答案]B

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10．甲產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成,采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將直接人工成本在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工成本總計(jì)23200元。本月完工產(chǎn)品200件；月末第一工序在產(chǎn)品20件,完成全部工序的40%；第二工序在產(chǎn)品40件,完成全部工序的60%。月末在產(chǎn)品的直接人工成本為〔

元。

A．2400

B．3200C．6000

D．20000

[答案]B

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11．某增值稅一般納稅企業(yè)自建倉庫一幢,購入工程物資200萬元,增值稅稅額為34萬元,已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料50萬元,應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為8．5萬元；支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),其入帳價(jià)值為〔

萬元。

A．250

B．292．5

C．286

D．328．5

[答案]D

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12．下列各項(xiàng)中,不屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)項(xiàng)目的是〔

。

A．事業(yè)結(jié)余

B．固定基金

C．專用基金

D．應(yīng)繳預(yù)算款

[答案]D

[解析]

13．下列各項(xiàng)中,屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表"經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量"的是〔

。

A．收到的現(xiàn)金股利

B．支付的銀行借款利息

C．收到的設(shè)備處置價(jià)款

D．支付的經(jīng)營租憑租金

[答案]D

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14.某商場(chǎng)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。甲類商品2010年4月1日期初成本為3500萬元,當(dāng)月購貨成本為500萬元,當(dāng)月銷售收入為4500萬元。甲類商品第一季度實(shí)際毛利率為25%。2010年4月30日,甲類商品結(jié)存成本為<

>萬元。

A.500

B.1125

C.625

D.3375

[答案]C

[解析]

15.企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化不大時(shí),最適宜將產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配的方法是〔

。

A.定額比例法

B.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法

C.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

D.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法

[答案]D

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16.2010年1月1日,甲公司以1600萬元購入乙公司30%的股份,另支付相關(guān)費(fèi)用8萬元,采用權(quán)益法核算。取得投資時(shí),乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為5000萬元<與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值相同>。乙公司20XX度實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。假定不考慮其他因素,甲公司該長期股權(quán)投資2010年12月31日的賬面余額為〔

萬元。

A.1590

B.1598

C.1608

D.1698

[答案]D

[解析]

17.下列稅金中,不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是〔

。

A.一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅

C.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅

D.一般納稅企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅

[答案]B

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18.2009年12月31日,甲公司購入一臺(tái)設(shè)備并投入使用,其成本為25萬元,預(yù)計(jì)使用年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值1萬元,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素,20XX度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為〔

萬元。

B.8

C.9.6

D.10

[答案]D

[解析]

19.下列各項(xiàng)中,應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表"其他應(yīng)付款"項(xiàng)目的是〔。

A.應(yīng)付租入包裝物租金

B.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金

C.結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)

D.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

[答案]A

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20.某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存原材料一批,其成本為200萬元,經(jīng)確認(rèn)應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為34萬元；收回殘料價(jià)值8萬元,收到保險(xiǎn)公司賠償款112萬元。假定不考慮其他因素,經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)確認(rèn)該材料毀損凈損失的會(huì)計(jì)分錄是〔。

A.借：營業(yè)外支出114

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢114

B.借：管理費(fèi)用114

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢114

C.借：營業(yè)外支出80

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80

D.借：管理費(fèi)用80

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80

[答案]C

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21.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2010年3月1日結(jié)存甲材料200件,單位成本40元；3月15日購入甲材料400件,單位成本35元；3月20日購入甲材料400件,單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月發(fā)出甲材料的成本為〔

元。

A.18500

B.18600

C.19000

D.20000

[答案]B

[解析]

22.事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí),下列項(xiàng)目中不應(yīng)轉(zhuǎn)入"結(jié)余分配"科目的是〔

。

A."事業(yè)結(jié)余"科目借方余額

B."事業(yè)結(jié)余"科目貸方余額

C."經(jīng)營結(jié)余"科目借方余額

D."經(jīng)營結(jié)余"科目貸方余額

[答案]C

[解析]

24.某投資項(xiàng)目預(yù)計(jì)未來收益前景為"很好"、"一般"和"較差"的概率分別為30%、50%和20%,相應(yīng)的投資收益率分別為30%、12%和6%,則該項(xiàng)投資的預(yù)期收益率為〔

。

A.12%

B.16%

C.16.2%

D.30%

[答案]C

[解析]

25.甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部,售價(jià)為3000萬元；前該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2800萬元〔其中成本2500萬元,公允價(jià)值變動(dòng)300萬元。假定不考慮其他因素,甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為〔

萬元。

A.200

B.-200

C.500

D.-500

[答案]C

[解析]

二、多項(xiàng)選擇題〔本類題共20小題,每小題2分,共40分。每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)26至45信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分

26.下列與存貨相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有〔

。

A.應(yīng)收保險(xiǎn)公司存貨損失賠償款計(jì)入其他應(yīng)收款

B.資產(chǎn)負(fù)債表日存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

C.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的盤盈存貨價(jià)值沖減管理費(fèi)用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時(shí)轉(zhuǎn)銷其已計(jì)提的存貨價(jià)準(zhǔn)備

[答案]ABCD

[解析]

27.下列各項(xiàng)中,屬于投資性房地產(chǎn)的有〔

。

A.房地產(chǎn)企業(yè)持有的待售商品房

B.以經(jīng)營租賃方式出租的商用房

C.以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)

D.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物

[答案]BC

[解析]

28.下列會(huì)計(jì)科目中,其期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表"存貨"項(xiàng)目的有〔

。

A.庫存商品

B.材料成本差異

C.生產(chǎn)成本

D.委托加工物資

[答案]ABCD

[解析]

29.下列各項(xiàng)中,反映企業(yè)獲利能力的指標(biāo)有〔

。

A.營業(yè)利潤率

B.凈資產(chǎn)收益率

C.資產(chǎn)負(fù)債率

D.成本費(fèi)用利潤率

[答案]ABD

[解析]

30.下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有〔

。

A.銷售企業(yè)在確認(rèn)銷售收入時(shí)將現(xiàn)金折扣抵減收入

B.銷售企業(yè)在取得價(jià)款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.購買企業(yè)在購入商品時(shí)將現(xiàn)金折扣直接抵減應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款

D.購買企業(yè)在償付應(yīng)付賬款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

[答案]BD

[解析]

31.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是〔

。

A.銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

B.購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)

C.外幣應(yīng)收賬款匯兌損失

D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息

[答案]ACD

[解析]

32.下列各項(xiàng)中,權(quán)益法下會(huì)導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有〔

。

A.確認(rèn)長期股權(quán)投資減值損失

B.投資持有期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

C.投資持有期間被投資單位提取盈余公積

D.投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

[答案]ABD

[解析]

33.下列各項(xiàng)中,會(huì)引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的有〔

。

A.以盈余公積補(bǔ)虧

B.以現(xiàn)金回購本公司股票

C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款

[答案]CD

[解析]

34.下列各項(xiàng)中,影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有〔

。

A.所得稅費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)減值損失

C.銷售商品收入

D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益

[答案]BCD

[解析]

35.下列各項(xiàng)中,應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目的有〔

。

A.預(yù)付職工差旅費(fèi)

B.代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)

C.銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)

D.對(duì)外提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)

[答案]BCD

[解析]

36.下列各項(xiàng)中,應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表"應(yīng)付利息"項(xiàng)目的有〔。

A.計(jì)提的短期借款利息

B.計(jì)提的一次還本付息的債券利息

C.計(jì)提的分期付息到期還本債券利息

D.計(jì)提的分期付息到期還本長期借款利息

[答案]ACD

[解析]

37.下列各項(xiàng)中,屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表"籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量"的有〔

。

A.吸收投資收到的現(xiàn)金

B.分配利潤支付的現(xiàn)金

C.取得借款收到的現(xiàn)金

D.投資收到的現(xiàn)金股利

[答案]ABC

[解析]

38.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有〔

。

A.經(jīng)營租入的設(shè)備

B.融資租入的辦公樓

C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房

D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線

[答案]BCD

[解析]

39．下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有〔

A.設(shè)備采購人員差旅費(fèi)

B.公司總部管理人員的工資

C.生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼

D.材料入庫前挑選整理人員工資

[答案]CD

[解析]

40．下列關(guān)于成本計(jì)算平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的標(biāo)書中,正確的有〔

A.不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本

B.各步驟可以同時(shí)計(jì)算產(chǎn)品成本

C.能提供各個(gè)步驟半成品的成本資料

D.能直接提供按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本資料

[答案]ABD

[解析]

41．下列各項(xiàng)中,會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變動(dòng)的有〔

A.附屬單位按規(guī)定繳納的收入

B.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入

C.接受外單位捐入未限定用途的財(cái)務(wù)

D.開展非獨(dú)立合算的經(jīng)營活動(dòng)取得的收入

[答案]ABCD

[解析]

42．下列各項(xiàng)中,工業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有〔

A.銷售材料的成本

B.單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本

C.出租包裝物的成本

D.經(jīng)營租憑設(shè)備計(jì)提的折舊

[答案]ABCD

[解析]

43．下列各項(xiàng)中,企業(yè)需暫估入賬的有〔

A.月末已驗(yàn)收入庫但發(fā)票賬單未到的原材料

B.已發(fā)出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售

C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓

D.董事會(huì)已通過但股東大會(huì)尚未批準(zhǔn)的擬分配現(xiàn)金股利

[答案]AC

[解析]

44．下列關(guān)于長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有〔

A.對(duì)子公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算

B.處置長期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.成本法下,按被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益

D.成本法下,按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益

[答案]ABD

[解析]

45．下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的有〔

A.銷售商品發(fā)生的銷售折讓

B.銷售商品發(fā)生的售后服務(wù)費(fèi)

C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

[答案]BD

[解析]

三、判斷題〔本類題共10小題,每小題1分,共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確,并按答題卡要求,用２Ｂ鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的,填涂答題卡中信息[√]；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的,填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題答案正確的得１分,答題錯(cuò)誤的扣0.5分,不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分

46．企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì),且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?應(yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入。〔×

47．企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)從溢價(jià)中抵扣,溢價(jià)金額不足抵扣的調(diào)整留存收益

〔√

48．采用順序分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用,其特點(diǎn)是收益少的先分配,收益多的后分配,先分配的輔助生產(chǎn)車間不負(fù)擔(dān)后分配的輔助生產(chǎn)課件的費(fèi)用〔√

49．委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。〔×

50．投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的,應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日該資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值。〔√

51．現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目,反映本企業(yè)自營銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,不包括委托代銷商品收到的現(xiàn)金?！病?/p>

52．企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備既可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)還可以在一定程度上轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

〔×

53．企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí),應(yīng)將該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額,確認(rèn)為減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益。〔√

54．與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入損益。〔√

55．所有者權(quán)益變動(dòng)表"未分配利潤"欄目的本年年末余額應(yīng)當(dāng)與本年資產(chǎn)負(fù)債表"未分配利潤"項(xiàng)目的年末余額相等。〔√

四、計(jì)算分析題〔本類題共2小題,每小題5分,共10分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目

1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品銷售價(jià)格不含增值稅；確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

20XX12月份,甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

〔112月2日,向乙公司銷售A產(chǎn)品,銷售價(jià)格為600萬元,實(shí)際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出,款項(xiàng)存入銀行。銷售前,該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。

〔212月8日,收到內(nèi)公司退出B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫,當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并已確認(rèn)銷售收入,銷售價(jià)格為200萬元,實(shí)際成本為120萬元。

〔312月10日,與丁公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同,合同總價(jià)款為400萬元,待完工時(shí)收取。至12月31日,實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元〔均為職工薪酬,估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì),甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度；該勞務(wù)不必于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。

〔412月31日,將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人,市場(chǎng)銷售價(jià)格為80萬元,實(shí)際成本為50萬元。

假定除上述資料外,不考慮其他相關(guān)因素。

要求：根據(jù)上述資料,逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

〔答案中的金額單位用萬元表示

參考答案：

〔1借：銀行存款702

貸：主營業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額102

借：主營業(yè)務(wù)成本540

貸：庫存商品

540

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5

貸：主營業(yè)務(wù)成本5〔2借：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額34

貸：銀行存款234

借：庫存商品120

貸：主營業(yè)務(wù)成本120

〔3

借：勞務(wù)成本50

貸：應(yīng)付職工薪酬50

完工進(jìn)度=50/〔50+150×100%=25%

借：應(yīng)收賬款100

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

借：主營業(yè)務(wù)成本50

貸：勞務(wù)成本

50

〔4借：生產(chǎn)成本93.6

貸：應(yīng)付職工薪酬93.6[80×〔1+17%]

借：應(yīng)付職工薪酬93.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入80

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額13.6

借：主營業(yè)務(wù)成本50

貸：庫存商品

50

2.某企業(yè)單步驟連續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品,該產(chǎn)品按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。該企業(yè)采用定額比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。

20XX12月份有關(guān)甲產(chǎn)品成本資料如下：本月完工產(chǎn)品直接材料定額成本31500元、直接人工定額成本19600元、定額制造費(fèi)用16800元；月末在產(chǎn)品直接材料定額成本4500元、直接人工定額成本2800元、定額制造費(fèi)用2400元。其他生產(chǎn)費(fèi)用資料見"產(chǎn)品成本明細(xì)賬"。

產(chǎn)品成本明細(xì)賬

產(chǎn)品名稱不：甲產(chǎn)品

20XX12月

單位：元月日項(xiàng)

目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)121月初在產(chǎn)品成本6000380029001270031本月生產(chǎn)費(fèi)用3000020840201407098031生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)3600024640230408368031完工產(chǎn)品成本31月末在產(chǎn)品成本要求：

〔1計(jì)算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用。

〔2填列答題卡指定位置中的"產(chǎn)品成本明細(xì)賬"各空自欄目的金額。

〔3編制甲產(chǎn)品完工入庫的會(huì)計(jì)分錄。

〔答案中的金額單位用元表示

〔1計(jì)算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用。

參考答案：

1>

完工產(chǎn)品直接材料定額成本＝31500元

完工產(chǎn)品直接人工定額成本=19600元

完工產(chǎn)品制造費(fèi)用定額成本16800元

2

在產(chǎn)品直接材料定額成本4500元

在產(chǎn)品直接人工定額成本=2800元

在產(chǎn)品制造費(fèi)用定額成本=2400元

3

計(jì)算定額比例：

完工產(chǎn)品直接材料定額比例＝31500/〔31500＋4500=87.5%

完工產(chǎn)品直接人工定額比例＝19600/〔19600＋2800=87.5%

完工產(chǎn)品制造費(fèi)用定額比例＝16800/〔16800＋2400=87.5%

在產(chǎn)品直接材料定額比例＝4500/〔31500＋4500=12.5%

在產(chǎn)品直接人工定額比例＝2800/〔19600＋2800=12.5%

在產(chǎn)品制造費(fèi)用定額比例＝2400/〔16800＋2400=12.5%

4分配成本：

完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本＝36000×87.5%＝31500〔元

完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本＝24640×87.5%＝21560〔元

完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用成本＝23040×87.5%＝20160〔元

在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本＝36000×12.5%＝4500〔元

在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本＝24640×12.5%＝3080〔元

在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝23040×12.5%＝2880〔元

〔2填列產(chǎn)品成本明細(xì)賬

產(chǎn)品成本明細(xì)賬

單位：元月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)121月初在產(chǎn)品成本6000380029001270031本月生產(chǎn)費(fèi)用3000020840201407098031合計(jì)3600024640230408368031完工產(chǎn)品成本3150021560201607322031月末在產(chǎn)品成本45003080288010460

〔3編制完工入庫的會(huì)計(jì)分錄

借：庫存商品——甲產(chǎn)品73220

貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本73220

五、綜合題〔本類題共1小題,共15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目

甲有限責(zé)任公司〔以下簡稱甲公司為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬元,其中實(shí)收資本4000萬元,資本公積400萬元,盈余公積800萬元,未分配利潤200萬元。20XX度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

〔1經(jīng)批準(zhǔn),甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用,合同約定的價(jià)值為3500萬元〔與公允價(jià)值相符,增值稅稅額為595萬元；同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2000萬元,相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

〔2一項(xiàng)專利技術(shù),售價(jià)25萬元,款項(xiàng)存入銀行,不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬元,累計(jì)攤銷額38萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

〔3被投資企業(yè)丙公司可供金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈增加300萬元,甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。

〔4結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。

〔5攤銷遞延收益31萬元〔該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。

〔6年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無形資產(chǎn),該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。

〔7除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外,甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入10500萬元,發(fā)生營業(yè)成本4200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費(fèi)用200萬元、管理費(fèi)用300萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元,經(jīng)計(jì)算確定營業(yè)利潤為5000萬元。

按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬元,實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤總額的職工福利費(fèi)150萬元。除此之外,不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。

〔8確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。

〔9年末將"本年利潤"科目貸方余額3813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

〔10年末提取法定盈余公積381.3萬元,提取任意盈余公積360萬元。

〔11年末將"利潤分配—提取法定盈余公積"、"利潤分配—提取任意盈余公積"明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

假定除上述資料外,不考慮其他相關(guān)因素