11年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師-第5部分-會(huì)計(jì)

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)第一節(jié)、會(huì)計(jì)的基本概念考核內(nèi)容：1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的概念2、會(huì)計(jì)基本職能3、會(huì)計(jì)對(duì)象4、會(huì)計(jì)核算內(nèi)容具體內(nèi)容如下：一、會(huì)計(jì)的概念（一）會(huì)計(jì)定義：以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的技術(shù)方法，通過對(duì)單位的全部資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，它通過系統(tǒng)、客觀、及時(shí)的對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告來為管理者提供決策信息。（二）現(xiàn)代會(huì)計(jì)的兩大分支：現(xiàn)代會(huì)計(jì)以企業(yè)會(huì)計(jì)為核心，分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩大分支。1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：（1）以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)；（2）確認(rèn)、計(jì)量企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)；（3）記錄營(yíng)業(yè)收入的取得、費(fèi)用的發(fā)生和歸屬以及收益的形成和分配；（4）定期以報(bào)表形式報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；（5）分析報(bào)表，評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和獲利能力等。2、管理會(huì)計(jì)：（1）用于滿足企業(yè)內(nèi)部管理人員編制、提高經(jīng)濟(jì)效益的需要（2）管理會(huì)計(jì)主要包括預(yù)測(cè)分析、決策分析、全面預(yù)算、成本控制和責(zé)任會(huì)計(jì)等內(nèi)容?！纠}1：2010年單選】下列會(huì)計(jì)活動(dòng)中，屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范疇的是()。A．財(cái)務(wù)報(bào)告B．全面預(yù)算C.責(zé)任會(huì)計(jì)D．成本控制答案：A【例題2：2009年單選題】下列會(huì)計(jì)工作中，屬于管理會(huì)計(jì)范疇的是()。A．進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策分析B．設(shè)置會(huì)計(jì)科目C．編制會(huì)計(jì)報(bào)表D．清查財(cái)產(chǎn)答案：A解析：管理會(huì)計(jì)主要向企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局提供進(jìn)行經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)管理和預(yù)測(cè)決策所需要的相關(guān)信息。二、會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能。1、會(huì)計(jì)的核算職能―――會(huì)計(jì)通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告、運(yùn)用一定的方法或程序，利用貨幣形式，從價(jià)值量方面反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或完成的客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的會(huì)計(jì)信息。核算職能是會(huì)計(jì)的最基本職能。會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)2、會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能―――包括事前、事中和事后監(jiān)督，對(duì)單位的貨幣收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行指導(dǎo)與控制。會(huì)計(jì)核算是基本的、首要的、會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的前提，沒有會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)監(jiān)督就失去了基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)監(jiān)督是核算的保證?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)的職能還包括預(yù)測(cè)、決策、評(píng)價(jià)等?！纠}3：07年單選】會(huì)計(jì)的基本職能是（）。A．核算和監(jiān)督B．監(jiān)督和評(píng)價(jià)C．監(jiān)督和檢查D．預(yù)測(cè)和決策答案：A三、會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)的客體。凡是特定對(duì)象能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。企業(yè)中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一般稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。1、資金投入2、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)（分為供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程和銷售過程）3、資金的退出【例題4：?jiǎn)芜x】投入企業(yè)的資金形成企業(yè)的（）A成本B費(fèi)用C資產(chǎn)D負(fù)債答案：C解析：不管是投資人投入的資金還是債權(quán)人投入的資金，只要投入企業(yè)后就會(huì)形成企業(yè)的資產(chǎn)。54四、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4、資本的增減5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理7、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)第二節(jié)、會(huì)計(jì)目標(biāo)考核內(nèi)容：1、會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容2、會(huì)計(jì)信息的主要使用者具體內(nèi)容：一．會(huì)計(jì)的目標(biāo)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)的目標(biāo)：（1）通過會(huì)計(jì)活動(dòng)，向會(huì)計(jì)信息使用者提供對(duì)決策有用的，與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的信息，以幫助會(huì)計(jì)信息使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。（2）反映企業(yè)管理層的受托責(zé)任履行情況，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任以及資源使用的有效性，有助于會(huì)計(jì)信息使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。二，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息內(nèi)容有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的信息，通過資產(chǎn)負(fù)債表來反映；有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的信息，通過利潤(rùn)表來反映；有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量的信息，通過現(xiàn)金流量表來反映?！纠}5：06年多選】企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的主要內(nèi)容包括有關(guān)()的信息。A．財(cái)務(wù)狀況B．經(jīng)營(yíng)成果C．現(xiàn)金流量D．管理水平E．財(cái)務(wù)人員水平答案：ABC三，會(huì)計(jì)信息的使用者1.企業(yè)內(nèi)部管理人員---為了內(nèi)部管理和經(jīng)營(yíng)的目的需要了解企業(yè)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息2.外部會(huì)計(jì)信息使用者：（1）企業(yè)投資者（2）債權(quán)人（3）政府及其有關(guān)部門（4）社會(huì)公眾（5）其他使用者第三節(jié)、會(huì)計(jì)要素――會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類考核內(nèi)容：1、會(huì)計(jì)的6大要素的概念、分類和主要特征2、會(huì)計(jì)等式具體內(nèi)容：會(huì)計(jì)要素是指按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所作的基本分類?！纠}6：2009年多選題】反映一定時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素有（）。A．收入B．費(fèi)用C．投資D．利潤(rùn)E．所有者權(quán)益答案：ABD【例題7：2010年多選題】下列會(huì)計(jì)概念中，屬于會(huì)計(jì)要素的有()。A．收入B．資產(chǎn)C．現(xiàn)金流量D．負(fù)債E．公允價(jià)值答案：ABD一、反映財(cái)務(wù)狀況的要素1、資產(chǎn)：（1）定義：指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的，能以貨幣計(jì)量并且預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（2）特征：①必須是企業(yè)擁有或者控制的資源②必須是預(yù)期能夠直接或間接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益③必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不是預(yù)期的資產(chǎn)④必須能以貨幣計(jì)量（4）分類：項(xiàng)目含義內(nèi)容流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等【例題8：2009年單選題】預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或者耗用的資產(chǎn)是()A．流動(dòng)資產(chǎn)B．固定資產(chǎn)C．遞延資產(chǎn)D．無形資產(chǎn)答案：A【例題9：2008年單選題】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)項(xiàng)目的是（）A預(yù)付賬款B預(yù)收賬款C預(yù)提費(fèi)用D盈余公積答案：A解析：BC為流動(dòng)負(fù)債；D為所有者權(quán)益項(xiàng)目2、負(fù)債：（1）定義：負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（2）特征：①只能由過去的交易活動(dòng)或本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所形成，且必須于未來某一特定時(shí)期予以清償?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)。注：企業(yè)與供應(yīng)商簽訂的在未來可能形成負(fù)債的采購(gòu)合同，在當(dāng)前不能作為負(fù)債。②必必須有其可用貨幣額反映的價(jià)值量。③必須是現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的預(yù)期都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（4）分類：項(xiàng)目含義內(nèi)容流動(dòng)負(fù)債預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償，或者主要為交易目的持有，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償或者企業(yè)無權(quán)自主的將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工工資、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等?！纠}10：2004年單選】下列各項(xiàng)中，已經(jīng)形成企業(yè)負(fù)債的是（）A，企業(yè)的銀行貸款B，企業(yè)簽訂的期貨合同C，企業(yè)購(gòu)買的固定資產(chǎn)D，企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用答案：A【例題11：2006年多選】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)負(fù)債的有()。A．企業(yè)購(gòu)買的國(guó)債B．企業(yè)欠職工的工資C．企業(yè)欠銀行的貸款D．企業(yè)簽訂的采購(gòu)合同E．企業(yè)負(fù)責(zé)人個(gè)人購(gòu)房時(shí)向朋友的借款答案：BC3、所有者權(quán)益：（1）定義：所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益或稱為凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余收益。即投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。（2）來源①企業(yè)投資人投入的資本②直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失利得：由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入。損失：是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流出。③留存收益（3）確認(rèn)：所有者權(quán)益的確認(rèn)主要依賴于其他會(huì)計(jì)要素，尤其是資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)；其金額的確定主要取決于資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)量。（4）構(gòu)成內(nèi)容：①實(shí)收資本或者股本；②資本公積；包括企業(yè)收到投資者超過其在注冊(cè)資本或股本中所占份額部分以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。③盈余公積；④未分配利潤(rùn)；盈余公積和未分配利潤(rùn)又統(tǒng)稱為“留存收益”，是歷年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)留存于企業(yè)的部分。（5）負(fù)債與所有者權(quán)益的聯(lián)系與區(qū)別：負(fù)債和所有者權(quán)益的聯(lián)系：都是資產(chǎn)的取得來源，都可以對(duì)企業(yè)資產(chǎn)提出索償要求；負(fù)債和所有者權(quán)益的區(qū)別：負(fù)債體現(xiàn)債權(quán)人的索償權(quán)，使用負(fù)債所形成的資金需要還本付息，不參與利潤(rùn)分配，在企業(yè)清算時(shí)優(yōu)先清償；所有者權(quán)益體現(xiàn)投資者的索償權(quán)，一般不需還本，也不需要支付利息，參與利潤(rùn)分配，以利潤(rùn)分配的方式作為投資人的回報(bào)。【例題12：2008年多選】所有者權(quán)益的來源有（）A投資人投入的資本B直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失C留存收益D出售資產(chǎn)所得E銀行貸款答案：ABC55二、反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素1、收入：（1）定義：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。日常活動(dòng)：銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)。（2）特征：（3）確認(rèn)：①符合收入定義；②與收入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；③經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少；④經(jīng)濟(jì)利益的流入能夠可靠計(jì)量。注：只有本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入才屬于收入，為第三方代收的款項(xiàng)不屬于企業(yè)收入。2、費(fèi)用（1）定義：企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出（2）特征：①費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的；②費(fèi)用應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤(rùn)。③費(fèi)用應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。（3）確認(rèn)：①符合費(fèi)用的定義；②與費(fèi)用有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；③經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加；④經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。（4）構(gòu)成內(nèi)容：狹義的費(fèi)用是指為取得收入而發(fā)生的各種與提供商品和勞務(wù)有關(guān)的資產(chǎn)耗費(fèi)，即營(yíng)業(yè)費(fèi)用。工業(yè)企業(yè)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用可以劃為制造成本和期間費(fèi)用構(gòu)成。期間費(fèi)用是指與生產(chǎn)產(chǎn)品無直接關(guān)系，屬于某一時(shí)期耗用的費(fèi)用。包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。費(fèi)用與成本是相互聯(lián)系又相互區(qū)別的兩個(gè)概念，為生產(chǎn)某產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用是構(gòu)成該產(chǎn)品成本的基礎(chǔ)。區(qū)別在于費(fèi)用是按照時(shí)間歸集的，而產(chǎn)品成本是按照產(chǎn)品對(duì)象歸集的。3、利潤(rùn)（1）定義：利潤(rùn)是指企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)在生產(chǎn)過程中各種收入扣除各種費(fèi)用后的盈余，是反映經(jīng)營(yíng)成果的最終要素。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。利潤(rùn)的確認(rèn)主要依賴于收入和費(fèi)用以及利得和損失的確認(rèn)。三、會(huì)計(jì)等式：1、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三者關(guān)系：資產(chǎn)=權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益反映資產(chǎn)的歸屬關(guān)系。2、在不考慮調(diào)整因素，如直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等情況下：利潤(rùn)=收入–費(fèi)用反映了企業(yè)利潤(rùn)的形成過程。無論發(fā)生什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞上述資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益各會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系。四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等式去了解此處的內(nèi)容。第四節(jié)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量基本原則考核內(nèi)容：會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量的四個(gè)基本原則具體內(nèi)容：會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量基本原則包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；配比原則；歷史成本原則；劃分收益性支出與資本性支出原則。一.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則企業(yè)用來確認(rèn)一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，從而確定損益的標(biāo)準(zhǔn)有兩種：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制：按照權(quán)利和義務(wù)是否發(fā)生來確定收益和費(fèi)用的歸屬期。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，均應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。（二）收付實(shí)現(xiàn)制：以收到款項(xiàng)或支付款項(xiàng)作為確認(rèn)收入、費(fèi)用的基礎(chǔ)。凡是本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入，不論其是否歸屬于本期，均應(yīng)作為本期的收入處理；凡是本期實(shí)際以款項(xiàng)支付的費(fèi)用，不論其應(yīng)否在本期收入中的得到補(bǔ)償，均應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理。我國(guó)行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制、事業(yè)單位除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制?！纠}13：07年單選】在會(huì)計(jì)處理上，按照款項(xiàng)實(shí)際收到或付出的日期來確定收益和費(fèi)用的歸屬劃的方法稱為（）。A．復(fù)式記賬B．權(quán)責(zé)發(fā)生制C．收付實(shí)現(xiàn)制D.會(huì)計(jì)分期【答案】C【例題14：08年單選】我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ).A.實(shí)地盤存制B.永續(xù)盤存制C.收付實(shí)現(xiàn)制D.權(quán)責(zé)發(fā)生制答案：D二.配比原則配比原則是指對(duì)一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)，并應(yīng)相互配比，以便計(jì)算本期損益。配比方式分為：收入與費(fèi)用之間的因果配比，即收入與其對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用相配比.收入與費(fèi)用之間的時(shí)間配比，將一定時(shí)期的收入與同時(shí)期的成本費(fèi)用相配比.配比原則要求：在會(huì)計(jì)核算中，一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和記錄，而不能提前或延后，否則就會(huì)造成經(jīng)營(yíng)成果虛假不實(shí)?！纠}15：07年單選】一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和與其相關(guān)的成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)，并相互比較，以便計(jì)算本期損益，這體現(xiàn)的是會(huì)計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量原則中的（）。A．配比原則B．一致性原則C．相關(guān)性原則D．可比性原則【答案】A．三.歷史成本原則：也稱為實(shí)際成本原則或原始成本原則。1、含義：歷史成本原則是指企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。2、優(yōu)點(diǎn)：該原則優(yōu)點(diǎn)：（1）取得比較容易、比較客觀；（2）有原始憑證作證明，便于查證；（3）可以防止企業(yè)隨意更改；（4）會(huì)計(jì)核算手續(xù)簡(jiǎn)化，不必經(jīng)常調(diào)整賬目歷史成本原則是以貨幣穩(wěn)定為前提的?！纠}16：08年多選題】會(huì)計(jì)計(jì)量時(shí)采用歷史成本進(jìn)行計(jì)量的主要原因有（）A歷史成本具有客觀性B歷史成本具有綜合性C歷史成本的數(shù)據(jù)比較容易取得而且可靠D歷史成本具有較強(qiáng)的穩(wěn)健性E歷史成本符合會(huì)計(jì)分期的基本前提答案：AC四.劃分收益性支出與資本性支出原則：1、收益性支出與資本性支出的含義（1）收益性支出是指在本期發(fā)生的只與本期收益有關(guān)的應(yīng)當(dāng)在本期已實(shí)現(xiàn)的收益中得到補(bǔ)償?shù)闹С觥＃?）資本性支出是指為當(dāng)期發(fā)生的不但與本期收益有關(guān)，而且與以后會(huì)計(jì)期間收益有關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在以后若干會(huì)計(jì)期間的收益中得到補(bǔ)償?shù)闹С觥?、劃分收益性支出與資本性支出原則的要求:(1)支出的效益僅惠及本會(huì)計(jì)年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出，如：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。收益性支出作為費(fèi)用列入利潤(rùn)表中；(2)凡支出的效益惠及幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。如購(gòu)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出，固定資產(chǎn)更新改造支出，它應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)列入資產(chǎn)負(fù)債表中。該支出通過折舊、攤銷等逐期轉(zhuǎn)化為各期的費(fèi)用。3、其他注意：（1）將資本性支出誤計(jì)入收益性支出，就會(huì)多計(jì)費(fèi)用而少計(jì)資產(chǎn)價(jià)值，會(huì)低估資產(chǎn)和當(dāng)期收益；如將應(yīng)計(jì)入“無形資產(chǎn)”的開發(fā)費(fèi)用計(jì)入了“管理費(fèi)用”。（2）將收益性支出誤計(jì)入資本性支出，就會(huì)少計(jì)費(fèi)用多計(jì)資產(chǎn)價(jià)值，會(huì)高估資產(chǎn)和當(dāng)期收益，如將應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的研究費(fèi)用計(jì)入了“無形資產(chǎn)”。【例題19：08年單選】各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)支付的實(shí)際成本計(jì)量，其后不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值，這遵循的是會(huì)計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量原則中的（）原則A客觀性B相關(guān)性C歷史成本D權(quán)責(zé)發(fā)生制答案：C【例題17：07年單選】下列支出中，屬于資本性支出的是（）。A．購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出B．支付職工工資C．購(gòu)買原材料的支出D．支付固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)答案：A【例題18：06年單選】將收益性支出按資本性支出進(jìn)行賬務(wù)處理會(huì)導(dǎo)致()。A．少計(jì)費(fèi)用多計(jì)資產(chǎn)B．多計(jì)費(fèi)用少計(jì)資產(chǎn)c．少計(jì)費(fèi)用少計(jì)資產(chǎn)D．多計(jì)費(fèi)用多計(jì)資產(chǎn)答案：A【例題20：09年單選】下列會(huì)計(jì)處理原則中，屬于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量基本原則的是()。A．實(shí)質(zhì)重于形式B．歷史成本原則C．會(huì)計(jì)主體D．貨幣計(jì)量答案：B56第五節(jié)、會(huì)計(jì)核算的基本前提—也稱為會(huì)計(jì)基本假設(shè)考核內(nèi)容：1、會(huì)計(jì)的4個(gè)基本前提的內(nèi)容2、每個(gè)基本前提的具體含義具體內(nèi)容：會(huì)計(jì)基本前提包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。一、會(huì)計(jì)主體1、含義：會(huì)計(jì)主體是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，是會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定單位。作為會(huì)計(jì)主體，必須有獨(dú)立的資金活動(dòng)，獨(dú)立的進(jìn)行核算，可以獨(dú)立編制財(cái)務(wù)報(bào)告。2、作用：明確界定會(huì)計(jì)主體，是會(huì)計(jì)核算的重要前提，是為了把會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與其他會(huì)計(jì)主體以及投資者的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分開。3、會(huì)計(jì)主體與法律主體的關(guān)系一般來說，法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體可以是一個(gè)獨(dú)立的法律主體，也可以不是一個(gè)獨(dú)立的法律主體，如會(huì)計(jì)主體可以是行政事業(yè)單位、企業(yè)、企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立的某個(gè)生產(chǎn)車間、可以作為費(fèi)用報(bào)銷單位的企業(yè)內(nèi)部職能部門、由多個(gè)法人組成的企業(yè)集團(tuán)、合伙企業(yè)等。二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)1、含義：持續(xù)經(jīng)營(yíng)是會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，而不考慮企業(yè)停產(chǎn)或破產(chǎn)清算，也不考慮企業(yè)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。2、作用：只有在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債才區(qū)分為流動(dòng)和長(zhǎng)期的，企業(yè)資產(chǎn)才能以歷史成本計(jì)價(jià)而不以現(xiàn)行成本或清算價(jià)格計(jì)價(jià)，才有必要和可能進(jìn)行會(huì)計(jì)分期并為采用權(quán)責(zé)發(fā)生制奠定基礎(chǔ)，才能正確區(qū)分資本與負(fù)債成為必要。三．會(huì)計(jì)分期1、含義：會(huì)計(jì)分期又叫會(huì)計(jì)期間，把企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程劃分為若干連續(xù)的、等距的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目，按期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，從而提供有用的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)分期是建立在持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上的。2、會(huì)計(jì)分期一般分為年度和中期。年度和中期均按公歷起訖日期確定。3、作用：明確了會(huì)計(jì)期間的前提，才產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別，才產(chǎn)生了收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制，才能正確貫徹配比原則。四、貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量是指企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)采用貨幣為主要計(jì)量單位進(jìn)行記錄，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，并假定貨幣的幣值保持不變。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣為記賬本位幣。【例題21：2006年單選】投資者個(gè)人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與其所投資企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分開，符合()這一會(huì)計(jì)核算基本前提的要求。A．會(huì)計(jì)主體B．持續(xù)經(jīng)營(yíng)C．貨幣計(jì)量D．會(huì)計(jì)分期答案：A【例題22：2010年多選】為保證會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)工作人為假設(shè)的基本前提有()。A．采用歷史成本計(jì)價(jià)B．持續(xù)經(jīng)營(yíng)C．權(quán)責(zé)發(fā)生制D．貨幣計(jì)量E．劃分收益性支出和資本性支出答案：ＢＤ第六節(jié)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求――8個(gè)考核內(nèi)容：1、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的內(nèi)容2、每個(gè)要求的具體含義及其在實(shí)際中的應(yīng)用具體內(nèi)容：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求包括：可靠性、相關(guān)性、清晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。一、可靠性可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告并如實(shí)反映反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，保證會(huì)計(jì)信息的可靠、內(nèi)容完整?？煽啃园ㄕ鎸?shí)性和客觀性。在實(shí)際會(huì)計(jì)核算中用作證明客觀事實(shí)計(jì)量依據(jù)的，主要是指各種原始憑證和儀表記錄。二、相關(guān)性：相關(guān)性又稱作有用性，要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)。三、清晰性清晰性又稱可理解性，要求會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和利用。四、可比性：（1）要求同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，必須采用一致的會(huì)計(jì)政策。企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法和程序前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的累計(jì)影響數(shù)以及累計(jì)影響數(shù)不能合理確定的理由等，在附注中說明以便進(jìn)行不同時(shí)期的縱向比較。（2）不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理辦法，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，以便在不同企業(yè)之間可以進(jìn)行橫向比較。五、實(shí)質(zhì)重于形式：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。如融資租賃固定資產(chǎn)從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上，企業(yè)擁有資產(chǎn)的實(shí)際控制權(quán)，在會(huì)計(jì)核算上視為企業(yè)資產(chǎn)。六、重要性：重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。重要性要求每個(gè)企業(yè)都要根據(jù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)對(duì)信息使用者進(jìn)行決策的影響程度來確定自己的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，根據(jù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的重要程度，采取不同的核算方式和不同的核算精度。重要性的應(yīng)用需要依賴職業(yè)判斷，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面來判斷。七、謹(jǐn)慎性：謹(jǐn)慎性又稱為穩(wěn)健性，要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。如某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有多種處理方法可供選擇時(shí)，應(yīng)選擇采取一種不導(dǎo)致擴(kuò)大資產(chǎn)、虛增賬面利潤(rùn)、擴(kuò)大所有者權(quán)益的方法。謹(jǐn)慎性在會(huì)計(jì)上的應(yīng)用是多方面的，如存貨在物價(jià)上漲時(shí)采用后進(jìn)先出法；采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法；對(duì)應(yīng)收帳款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，對(duì)固定資產(chǎn)采用加速折舊法（固定資產(chǎn)折舊方法有直線法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法，其中后兩種屬于加速折舊法）；對(duì)可能發(fā)生的資產(chǎn)損失計(jì)提減值準(zhǔn)備等。八、及時(shí)性――――及時(shí)核算不得提前或者延后。【例題23：07年單選】選擇一種不導(dǎo)致夸大資產(chǎn)、不虛增賬面利潤(rùn)、不擴(kuò)大所有者權(quán)益的方法對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的是會(huì)計(jì)核算信息質(zhì)量要求中的（）要求A．重要性B．可靠性C．謹(jǐn)慎性D．實(shí)質(zhì)重于形式【答案】C【例題24：08年單選】企業(yè)將生產(chǎn)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，這體現(xiàn)的是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的（）要求A.重要性B.可比性C.謹(jǐn)慎性D.相關(guān)性答案：A【例題25：2010年單選】銀行對(duì)發(fā)放的貸款計(jì)提貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的()要求。A．謹(jǐn)慎性B．重要性C．真實(shí)性D．收支配比答案：A第七節(jié)、會(huì)計(jì)法規(guī)體系考核內(nèi)容：已頒布的基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的種類；具體內(nèi)容：我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)體系以《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》為核心，以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為主要內(nèi)容。1、會(huì)計(jì)法：是我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)體系中處于最高層次的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的基本依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。2、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：包括基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?！纠}25：2004年單選試題】：我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)體系由（）組成。A， 會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度B， 會(huì)計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、會(huì)計(jì)制度C， 會(huì)計(jì)法、審計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法D， 基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則答案：A57第二十八章會(huì)計(jì)循環(huán)本章考情分析：年份單選題多選題合計(jì)2007年4題4分2題4分8分2008年4題4分1題2分6分2009年1題1分1題2分3分2010年3題3分1題2分5分本章教材結(jié)構(gòu)：本章教材變化情況：1、本章的第一至第四節(jié)為原教材第26章會(huì)計(jì)概述的第六節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)的內(nèi)容。2、本章第五節(jié)為原教材第27章的內(nèi)容。3、新增“賬務(wù)處理程序”的內(nèi)容。本章具體內(nèi)容：第一節(jié)會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)是將某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)作為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用或利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素正式列入會(huì)計(jì)報(bào)表的過程。第二節(jié)、會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)計(jì)量的目的是進(jìn)一步明確一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所帶來的某一會(huì)計(jì)要素變化的數(shù)量多少，體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的定量化特點(diǎn)。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要有5種：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。1.歷史成本：又稱為原始成本，是指以取得資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)的入賬價(jià)值。2.重置成本：指企業(yè)重新取得與其所擁有的某項(xiàng)資產(chǎn)相同或與其功能相當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。重置成本適用的前提是資產(chǎn)處于使用狀態(tài)，且能夠繼續(xù)使用，對(duì)所有者具有使用價(jià)值。重置成本法下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。3.可變現(xiàn)凈值：資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。4.現(xiàn)值：資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。5.公允價(jià)值：資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量?！纠}1：2009年單選】企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用()計(jì)量。A．歷史成本B．現(xiàn)值C．重置成本D．公允價(jià)值答案：A第三節(jié)．會(huì)計(jì)記錄一、會(huì)計(jì)記錄的概念二、會(huì)計(jì)記錄的方法會(huì)計(jì)記錄的方法主要包括：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿。（一）、設(shè)置賬戶：賬戶是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，以會(huì)計(jì)科目為名稱，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來分類反映會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目增減變動(dòng)情況和活動(dòng)的載體。①賬戶分類：賬戶按照反映會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。賬戶按照提供信息的詳細(xì)程度分為：總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶②賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)分為兩個(gè)基本部分，即左方和右方，一方登記增加，另一方登記減少。增減相抵后的差額，稱為賬戶的余額。賬戶中登記本期增加的金額為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額為本期減少發(fā)生額，增減相抵后的差額為余額，余額按時(shí)間不同分為期初余額和期末余額，基本關(guān)系為：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。對(duì)于資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額。對(duì)于負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額。（二）.復(fù)式記賬復(fù)式記賬是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時(shí)計(jì)入兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶的一種記賬方法。主要的復(fù)式記賬法有借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法，其中借貸記賬法是被普遍接受并廣泛使用的方法。借貸記賬法下：①借貸記賬法是以“借”“貸”為記賬符號(hào)，反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種記賬方法。②借貸記賬法的結(jié)構(gòu)：各項(xiàng)資產(chǎn)的期初余額，應(yīng)分別記入各該賬戶的借方（左方）；各項(xiàng)負(fù)債和所有者權(quán)益的期初余額，應(yīng)分別記入各該賬戶的貸方（右方）。賬戶借方核算資產(chǎn)期初余額、資產(chǎn)增加、負(fù)債與所有者權(quán)益減少和資產(chǎn)期末余額賬戶貸方核算負(fù)債與所有者權(quán)益期初余額、負(fù)債與所有者權(quán)益增加、資產(chǎn)減少和負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額。③借貸記賬法記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等④試算平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶期末借方余額合計(jì)＝全部賬戶貸方余額合計(jì)（三）.填制和審核憑證會(huì)計(jì)憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)工作的開始。會(huì)計(jì)憑證按照其填制程序和用途可以分為原始憑證和記賬憑證。填制和審核會(huì)計(jì)憑證，可以控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)正確，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為記賬提供可靠依據(jù)，保證會(huì)計(jì)記錄真實(shí)可靠。（四）.登記賬簿賬簿是用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記，是保存會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的重要工具。登記賬簿必須以憑證為依據(jù)。按照賬簿的用途，賬簿可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿三類；為了保證會(huì)計(jì)賬簿所提供會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)人員要定期對(duì)賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符，對(duì)賬工作至少每年進(jìn)行一次?！纠}2：2009年單選試題】賬戶結(jié)構(gòu)的基本關(guān)系是()。A．期初余額=期末余額B．期初余額十本期增加發(fā)生額=期末余額C．期初余額一本期減少發(fā)生額=期末余額D．期初余額十本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額=期末余額答案：D【例題3：2010年單選試題】負(fù)債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系是()。A．期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額B．期初余額+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額=期末余額C．期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額D．期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額=期末余額答案：D解析：新考點(diǎn)。09年單選題（考核賬戶的基本結(jié)構(gòu)）的相關(guān)考點(diǎn)【例題4：2009年單選試題】關(guān)于借貸記賬法的說法，正確的是()。A．賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，余額在借方B．一個(gè)企業(yè)的全部借方賬戶與全部貸方賬戶相對(duì)應(yīng)C．從單個(gè)賬戶看，借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額D．一個(gè)企業(yè)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)等于全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)答案：D58三、賬務(wù)處理程序（一）概念賬務(wù)處理程序的基本模式可以概括為：原始憑證—記賬憑證—會(huì)計(jì)賬簿—會(huì)計(jì)報(bào)表目前，我國(guó)各經(jīng)濟(jì)單位通常采用的主要賬務(wù)處理程序有五種：1、記賬憑證賬務(wù)處理程序2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序3、科目匯總表賬務(wù)處理程序4、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序5、日記總賬賬務(wù)處理程序（二）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序1、記賬憑證賬務(wù)處理程序（1）、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，它是最基本的賬務(wù)處理程序。（2）、記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是：登記總分類賬的工作量較大。（3）適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（1）原始憑證—記賬憑證—匯總記賬憑證—總分類賬—會(huì)計(jì)報(bào)表（2）便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，缺點(diǎn)是編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量大。（3）適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。3、科目匯總表賬務(wù)處理程序（1）原始憑證—記賬憑證—科目匯總表—總分類賬—會(huì)計(jì)報(bào)表（2）可做到試算平衡；缺點(diǎn)是不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。（3）適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。4、多欄式日記賬務(wù)處理程序適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多，但使用會(huì)計(jì)科目較少的單位。5、日記總賬賬務(wù)處理程序適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少，使用會(huì)計(jì)科目較少的單位?！纠}5：?jiǎn)芜x】記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于（）的單位A、規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少B、規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較多C、規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較少D、規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多答案：A第四節(jié)、會(huì)計(jì)報(bào)告考核內(nèi)容：會(huì)計(jì)報(bào)告的概念、內(nèi)容與分類具體內(nèi)容：（一）會(huì)計(jì)報(bào)告的概念會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。（二）會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和其他應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。其中，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。（三）、會(huì)計(jì)報(bào)告的分類：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表按照其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表、反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表和反映現(xiàn)金流量的報(bào)表三類。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表按照?qǐng)?bào)送對(duì)象不同，分為對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表和對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表兩類，企業(yè)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表種類、格式和編制方法由財(cái)政部統(tǒng)一制定；對(duì)內(nèi)報(bào)表是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部需要自行規(guī)定、自行設(shè)計(jì)的。（3）會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)主體的不同，分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表（4）會(huì)計(jì)報(bào)表按照編制的時(shí)間范圍不同，分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表、季度會(huì)計(jì)報(bào)表、月份會(huì)計(jì)報(bào)表【例題6：07年單選】在我國(guó)企業(yè)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表種類、格式和編制方法由（）制定。A．財(cái)政部B．各地財(cái)政部門C．企業(yè)D．各地證券監(jiān)督管理部門答案：A第五節(jié)、主要會(huì)計(jì)報(bào)表考核內(nèi)容：產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表概念，報(bào)表的基本內(nèi)容和編制方法具體內(nèi)容：一、資產(chǎn)負(fù)債表（一）、概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是按一定標(biāo)準(zhǔn)和順序適當(dāng)排列編制的反映某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是月度報(bào)表。以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本等式為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況。（二）、作用：（1）為報(bào)表使用者提供企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及這些經(jīng)濟(jì)資源的分布和構(gòu)成的信息。（2）總括反映了企業(yè)資金的來源渠道和構(gòu)成情況的信息。（3）通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析可以使使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，尤其是企業(yè)償債能力的情況，以及財(cái)務(wù)狀況的變化情況等信息。（4）通過對(duì)前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比分析，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況，經(jīng)營(yíng)者、投資者和債權(quán)人據(jù)此可以掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況和變化趨勢(shì)?！纠}7：2010年單選】反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表是()。A．利潤(rùn)表B．資產(chǎn)負(fù)債表C．利潤(rùn)分配表D．現(xiàn)金流量表答案：B（三）、資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容1.基本格式：賬戶式和報(bào)告式。我國(guó)采用賬戶式。2.內(nèi)容：（1）資產(chǎn)類項(xiàng)目按流動(dòng)性（即變現(xiàn)能力）進(jìn)行排列，流動(dòng)性強(qiáng)的在前，流動(dòng)性差的在后，并按流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)分項(xiàng)列示。項(xiàng)目?jī)?nèi)容流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨和待攤費(fèi)用等長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)（2）負(fù)債類項(xiàng)目按到期日的遠(yuǎn)近進(jìn)行排列，先到期的排在前，后到期的排在后；并按流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債分項(xiàng)列示，流動(dòng)負(fù)債在前。項(xiàng)目?jī)?nèi)容流動(dòng)負(fù)債短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款和專項(xiàng)應(yīng)付款（3）所有者權(quán)益排列順序：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。其中盈余公積和未分配利潤(rùn)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中形成的?！纠}8：06、07年單選】資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債項(xiàng)目按照()進(jìn)行排列。A．到期日的遠(yuǎn)近B．金額大小C．發(fā)生時(shí)間先后D．重要程度答案：A【例題9：2008年多選】一般情況下，下列賬戶的期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債類的有（）。A、長(zhǎng)期股權(quán)投資B、預(yù)付賬款C、其他應(yīng)付款D、應(yīng)付賬款E、存貨答案：CD解析：A屬于非流動(dòng)資產(chǎn)；BE屬于流動(dòng)資產(chǎn)。（四）、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法表中每個(gè)項(xiàng)目都有“年初余額”和“年末余額”兩欄年初余額根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)填列或調(diào)整填列。年末余額直接填列和分析計(jì)算填列。1、直接填列：根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。如：應(yīng)付票據(jù)、短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積。2.分析計(jì)算填列：（1）根據(jù)若干總賬科目期末余額分析計(jì)算填列：貨幣資金、未分配利潤(rùn)。（2）根據(jù)總賬科目期末余額與其備抵科目抵消后的數(shù)據(jù)填列。如：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、短期投資。（3）根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。如：預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列：如：長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期借款等。3、重要具體項(xiàng)目填列方法（1）‘貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)‘庫存現(xiàn)金’、‘銀行存款’，‘其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列?！疽娊滩?37頁例題】貨幣資金項(xiàng)目期末金額=5000++5400=元（2）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去‘壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列?！纠}10：2004年單選】：某公司2003年末應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)為6000元，預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)為2000元，2003年末應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為200元，那么，在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）元。A，4000B，7800C，6000D，6200答案：B解析：6000+2000-200＝7800（3）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總賬科目所屬明細(xì)科目期末借方余額之和填列；【例題11：2010年單選】已知企業(yè)年末“應(yīng)付賬款”貸方余額為5000元，“預(yù)付賬款”貸方余額為2000元，那么，在年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額是()元。A．-3000B．7000C．3000（4）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目所屬明細(xì)科目期末借方余額之和減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。【例題12：2005年單選】2004年末，某公司其他應(yīng)收款所屬明細(xì)科目借方余額為5000元，其他應(yīng)付款所屬明細(xì)科目借方余額為2000元，其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為60元，則資產(chǎn)負(fù)債表上其他應(yīng)收款項(xiàng)目的期末數(shù)為（）元。A.7000B.6940C.5000D.4940答案：B解析：5000+2000-60＝6940元（5）“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)‘物資采購(gòu)＼“原材料”＼庫存商品＼“低值易耗品”＼“自制半成品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。如果存貨采用計(jì)劃成本核算還需要考慮“材料成本差異”賬戶，即在前面的基礎(chǔ)上加上材料成本差異借方余額或者減去材料成本差異貸方余額?！疽娊滩?38頁例題】存貨項(xiàng)目期末余額=物資采購(gòu)+原材料+包裝物+低值易耗品+庫存商品+材料成本差異=++70000+0++72400=元（6）‘待攤費(fèi)用’項(xiàng)目，根據(jù)‘待攤費(fèi)用’和“預(yù)提費(fèi)用”科目期末借方余額之后填列?！纠}13：?jiǎn)芜x】若國(guó)內(nèi)某企業(yè)2006年末“預(yù)提費(fèi)用”科目的借方余額為5000元，“待攤費(fèi)用”科目的借方余額為20000元，則該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表上反映為（）A待攤費(fèi)用15000元B待攤費(fèi)用25000元C待攤費(fèi)用20000元和預(yù)提費(fèi)用-5000元D預(yù)提費(fèi)用-25000元答案：B解析：待攤費(fèi)用金額=5000+20000=25000元（7）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目期末借方余額減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（8）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末借方余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。（9）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列。（10）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”兩個(gè)總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列；（11）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”兩個(gè)總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列?！纠}14：2010年單選】在資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)總賬科目余額直接填列的項(xiàng)目是()。A．應(yīng)收賬款B．短期借款C．預(yù)付賬款D．存貨答案：Ｂ【例題15：2008年單選】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)若干總賬科目期末余額分析計(jì)算填列的是（）.A.貨幣資金B(yǎng).長(zhǎng)期借款C.短期借款D.資本公積答案：A【例題16：2009年單選】某企業(yè)2008年末資產(chǎn)負(fù)債表反映的資產(chǎn)總額為840萬元、負(fù)債總額為552萬元，利潤(rùn)表反映利潤(rùn)總額為300萬元。那么該企業(yè)2008年末所有者權(quán)益是()萬元。A.288B.588C.540解析：所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債=840-552=288萬元【例題16：2010年單選】在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)是按其流動(dòng)性進(jìn)行排列的，流動(dòng)性強(qiáng)的排在前面，流動(dòng)性差的排在后面。排在應(yīng)收賬款前面的項(xiàng)目是()A．固定資產(chǎn)B．貨幣資金C．長(zhǎng)期投資D．存貨答案：B59二、利潤(rùn)表（一），概念：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的要求，以“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)。是一張動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。（二），作用：為報(bào)表使用者提供企業(yè)盈利能力方面的信息。了解企業(yè)利潤(rùn)的形成情況，分析考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及利潤(rùn)指標(biāo)的完成情況，分析企業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)情況及原因，據(jù)以檢查企業(yè)是否足額交納了稅款，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、盈利能力，評(píng)價(jià)或考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和能力。（三）利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容1，基本格式：?jiǎn)尾绞胶投嗖绞?。我?guó)采用多步式。2，利潤(rùn)表內(nèi)容：多步式利潤(rùn)表分為正表和補(bǔ)充資料兩大部分。1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益（損失以“-”號(hào)填列）+投資收益（損失以“-”號(hào)填列）2.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）+營(yíng)業(yè)外收入–營(yíng)業(yè)外支出；3.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅。（四）利潤(rùn)表的編制方法一般設(shè)有“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄表中“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)表中“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編制報(bào)表時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類科目的本期累計(jì)發(fā)生額計(jì)算填列?！纠}17：2006年單選】：下列關(guān)于利潤(rùn)表項(xiàng)目之間關(guān)系的等式中，正確的是()。A．主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加B．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)C(jī)．利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)一營(yíng)業(yè)外支出D．凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅答案：D三、現(xiàn)金流量表（一）、現(xiàn)金流量表的概念和作用1.概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。（1）現(xiàn)金包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可隨時(shí)支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。（2）現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。（3）現(xiàn)金流量指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量。影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)①經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)用、交納各項(xiàng)稅款等。②投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，包括取得和收回投資、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、購(gòu)買和處置無形資產(chǎn)等。③籌資活動(dòng)是指企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。注意：（1）若企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)或只涉及非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的變動(dòng)，則不會(huì)影響現(xiàn)金流量；如：從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行；以固定資產(chǎn)清償債務(wù)、用原材料或固定資產(chǎn)對(duì)外投資等業(yè)務(wù)。（2）只有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目和非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)時(shí)，才會(huì)影響現(xiàn)金流量。如用現(xiàn)金購(gòu)買材料、用現(xiàn)金對(duì)外投資、收回長(zhǎng)期債券投資等。2.作用：編制現(xiàn)金流量表，主要是為企業(yè)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以企業(yè)未來現(xiàn)金流量?！纠}18：2004年單選】：在企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，影響現(xiàn)金流量的有（）。A,現(xiàn)金存入銀行B,用固定資產(chǎn)償還債務(wù)C,用原材料對(duì)外投資D,用銀行存款購(gòu)買材料答案：D解析：A屬于現(xiàn)金之間的變動(dòng)；BC屬于非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的變動(dòng)，所以ABC均不影響現(xiàn)金流量（二）、現(xiàn)金流量表內(nèi)容和格式我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表，屬于年度報(bào)表，由報(bào)表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成,1.正表采用報(bào)告式，分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。2.補(bǔ)充資料包括：（1）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量（即按間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量）；（2）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；（3）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。（三）、編制方法1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法：包括直接法和間接法兩種

（1）、直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量；以利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。（2）、間接法：以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。我國(guó)企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量正表，按間接法編制補(bǔ)充資料。正表中按照直接法反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量和在補(bǔ)充資料中按間接法計(jì)算調(diào)整的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量應(yīng)相等。①.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額）和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金?！纠}19：08年單選】某企業(yè)本期取得商品銷售收入為元，應(yīng)收票據(jù)本期收回元，應(yīng)收賬款本期收回元，均以銀行存款收訖。另外，當(dāng)期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨價(jià)款30000元，貸款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)上述資料，現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為（）元。A.B.C.D.答案：A解析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝本期銷售商品收到的現(xiàn)金+前期銷售商品本期收到的應(yīng)收票據(jù)＋前期銷售商品本期收到的應(yīng)收賬款－本期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金30000＝元②收到的稅費(fèi)返還③收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金④購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金⑤“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資⑥“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，實(shí)際支付的耕地占用稅⑦、“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。（2）、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和編制方法①收回投資所收到的現(xiàn)金②取得投資收益所收到的現(xiàn)金③處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額④收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金⑤購(gòu)置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金⑥投資支付的現(xiàn)金⑦支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（3）、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法①吸收投資收到的現(xiàn)金②取得借款收到的現(xiàn)金③收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金④償還債務(wù)支付的現(xiàn)金⑤分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金⑥支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（4）、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響：（5）、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額注：上述（1）—（5）的關(guān)系是：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額【例題20：2007年單選】2006年某企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為3000萬元，現(xiàn)金流出量為2400萬元；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為300萬元，現(xiàn)金流出量為l400萬元；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為l500萬元，現(xiàn)金流出量為1000萬元；匯率變動(dòng)導(dǎo)致現(xiàn)金流入量為l00萬元，則在該企業(yè)2006年度現(xiàn)金流量表上，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為（）萬元。A．100B．600C．4900D．0【解析】經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量=3000-2400=600萬元投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量=300-1400=-1100萬元籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量=1500-1000=500萬元現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額=600+（-1100）+500+100=100萬元（6）、現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容①.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項(xiàng)目可以分為四類：即1）沒有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用：計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)折舊；無形資產(chǎn)攤銷等。2）沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益：3）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益4）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)折舊+無形資產(chǎn)攤銷+長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷+待攤費(fèi)用減少+預(yù)提費(fèi)用增加+處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失+固定資產(chǎn)報(bào)廢損失+公允價(jià)值變動(dòng)損失+財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資損失+遞延稅款貸項(xiàng)+存貨減少+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加+其他不減少現(xiàn)金的費(fèi)用、損失②、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)包括：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券、融資租入固定資產(chǎn)③、現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=（現(xiàn)金期末余額-現(xiàn)金的期初余額）+（現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額-現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額）“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額"與現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的金額應(yīng)當(dāng)相等?！纠}21：07年多選】編制現(xiàn)金流量表時(shí)，為了將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，需要以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，采用間接法加以調(diào)整的項(xiàng)目有（）。A．沒有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用B．沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益C．不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益D．經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)E．不涉及現(xiàn)金的投資活動(dòng)【答案】ABCD【解析】以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項(xiàng)目可以分為四類：即【例題22：2005年單選】下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）A.變賣固定資產(chǎn)B.取得債券利息收入C.支付各項(xiàng)稅費(fèi)D.支付融資租賃費(fèi)用答案：C解析：AB屬于投資活動(dòng)；D屬于籌資活動(dòng)【例題23：09年多選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而引起的現(xiàn)金流入有（）。A．收到咨詢收入B．銷售商品取得貨款C．收到出口退稅D．收到銀行借款E．處置固定資產(chǎn)取得現(xiàn)金答案：ABC解析：收到銀行借款屬于籌資活動(dòng)；處置固定資產(chǎn)取得現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)。四、附注（一）、概念財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。（二）、作用增進(jìn)會(huì)計(jì)信息的可理解性，突出會(huì)計(jì)信息的重要性，提高會(huì)計(jì)信息的可比性，而且還可以反映作為整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分的非數(shù)量信息以及其他比報(bào)表本身更為詳細(xì)的信息。（三）、內(nèi)容1.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；2.遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的聲明3.重要會(huì)計(jì)政策的說明4.重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明5.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明6.資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利總額7.在與財(cái)務(wù)報(bào)表一起公布的其他信息未作披露，企業(yè)還應(yīng)在附注中披露企業(yè)的基本情況。60中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)精講第29章財(cái)務(wù)報(bào)表分析本章考情分析：年份單選題多選題合計(jì)2007年1題1分1題2分3分2008年2題2分1題2分4分2009年2題2分1題2分4分2010年2題2分1題2分4分本章教材結(jié)構(gòu)：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義和內(nèi)容考核內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容具體內(nèi)容：1.含義：財(cái)務(wù)報(bào)表分析，簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)分析，是通過收集、整理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)的補(bǔ)充信息，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行綜合比較與評(píng)價(jià)，并通過財(cái)務(wù)指標(biāo)的高低評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展能力，為企業(yè)投資者、債權(quán)人和其他利益關(guān)系人提供管理決策的依據(jù)。2.內(nèi)容：分析企業(yè)的償債能力：是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的穩(wěn)健保證。評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力：是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)。評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力：對(duì)償債能力和盈利能力的增強(qiáng)起著推動(dòng)作用?！纠}1：09年多選題】企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容包括()。A．企業(yè)的償債能力B．企業(yè)技術(shù)水平C．企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力D．企業(yè)的盈利能力E．企業(yè)會(huì)計(jì)人員工作能力答案：ACD第二節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法考核內(nèi)容：1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要方法、一般步驟，比率分析法中常用的比率2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要依據(jù)和資料來源、比較分析法中的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具體內(nèi)容：一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一般程序第一，明確分析目的，制定分析工作計(jì)劃；第二，收集有關(guān)的信息資料；第三，根據(jù)分析目的，運(yùn)用科學(xué)的分析方法，計(jì)算有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)；第四，做出分析結(jié)論，提出分析報(bào)告。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析常用的方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析常用的方法包括比率分析法；比較分析法；趨勢(shì)分析法（一）.比率分析法：相關(guān)聯(lián)項(xiàng)目比較，計(jì)算關(guān)聯(lián)項(xiàng)目的比率。常用的三種比率：相關(guān)比率、結(jié)構(gòu)比率和效率比率。相關(guān)比率：某個(gè)項(xiàng)目和與其有關(guān)但又不同的項(xiàng)目加以比較所得的相關(guān)數(shù)值的比率。結(jié)構(gòu)比率：某項(xiàng)目數(shù)值占各項(xiàng)目總和的比率，反映部分與總體的關(guān)系。效率比率：用以計(jì)算某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所費(fèi)與所得的比例，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系?？梢赃M(jìn)行得失比較，考察經(jīng)營(yíng)成果，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益（二）.比較分析法：某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的一種分析方法，是最基本的分析方法。1.按比較對(duì)象，可分為：絕對(duì)數(shù)比較分析、絕對(duì)數(shù)增減變動(dòng)分析、百分比增減變動(dòng)分析。2.按比較標(biāo)準(zhǔn)，可分為：實(shí)際指標(biāo)同計(jì)劃指標(biāo)比較，本期指標(biāo)同上期指標(biāo)比較；本企業(yè)指標(biāo)同國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)指標(biāo)比較。該方法要注意所用指標(biāo)的可比性。常用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：公認(rèn)指標(biāo)、行業(yè)指標(biāo)、本企業(yè)目標(biāo)指標(biāo)、歷史指標(biāo)。（三）.趨勢(shì)分析法：趨勢(shì)分析法是利用會(huì)計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料，將兩期或多期連續(xù)的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行定基對(duì)比和環(huán)比對(duì)比，得出它們?cè)鰷p變動(dòng)方向、數(shù)額和幅度，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量變化趨勢(shì)的一種分析方法。對(duì)于不同時(shí)期的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較時(shí)，可計(jì)算動(dòng)態(tài)比率指標(biāo)，由于選擇的基期不同，可以有兩種方法：定基比率=分析期數(shù)額/固定基期數(shù)額環(huán)比比率=分析期數(shù)額/前期數(shù)額【例題2：多選】動(dòng)態(tài)比率是財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)財(cái)會(huì)資料中某項(xiàng)目不同時(shí)期的兩項(xiàng)數(shù)值的比率，這類比率可分為（）。A．相關(guān)比率B．結(jié)構(gòu)比率C．環(huán)比比率D．定基比率E．相對(duì)比率答案：CD

第三節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要指標(biāo)考核內(nèi)容：反映償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力的各項(xiàng)指標(biāo)的含義、作用及計(jì)算方法。具體內(nèi)容：一、償債能力分析償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，能否及時(shí)償還到期債務(wù)，是反映財(cái)務(wù)狀況好壞的重要標(biāo)志償債能力分析包括短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。短期償債能力是指以流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力，反映企業(yè)償付日常到期債務(wù)的能力；長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)有無足夠的能力償還長(zhǎng)期負(fù)債的本金和利息。短期償債能力的比率：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率長(zhǎng)期償債能力的比率：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)指標(biāo)名稱指標(biāo)計(jì)算指標(biāo)分析流動(dòng)比率流動(dòng)比率=1.反映企業(yè)可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)償還到期債務(wù)的能力。2.流動(dòng)比率是衡量短期債務(wù)清償能力最常用的比率，是衡量短期風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。流動(dòng)比率越高，說明資產(chǎn)的流動(dòng)性越大、短期償債能力越強(qiáng)。3.一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)維持在2：1左右。過高的流動(dòng)比率，說明企業(yè)有較多資金滯留在流動(dòng)資產(chǎn)上未加以更好的運(yùn)用，如出現(xiàn)存貨超儲(chǔ)積壓、擁有過分充裕的現(xiàn)金、資金周轉(zhuǎn)可能減慢從而影響其盈利能力。速動(dòng)比率（也稱為：酸性實(shí)驗(yàn)比率）速動(dòng)比率=其中：速動(dòng)資產(chǎn)＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨計(jì)算該比率要排除存貨原因是：存貨是流動(dòng)資產(chǎn)中流動(dòng)性最差的一種。該比率反映企業(yè)短期內(nèi)可變現(xiàn)資產(chǎn)償還短期內(nèi)到期債務(wù)的能力一般情況下，速動(dòng)比率越高，表明企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)。一般認(rèn)為，速動(dòng)比率應(yīng)維持在1：1左右較為理想。速動(dòng)比率小于1企業(yè)會(huì)依賴出售存貨或舉借新債務(wù)償還到期債務(wù)，可能帶來存貨削價(jià)損失或利息支出。對(duì)速動(dòng)比率進(jìn)行分析時(shí)，要注重應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力的分析?，F(xiàn)金比率

現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=該比率反映企業(yè)的即刻變現(xiàn)能力?，F(xiàn)金包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。資產(chǎn)負(fù)債率又稱負(fù)債比率或舉債經(jīng)營(yíng)比率資產(chǎn)負(fù)債率=×100%該比率衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力，用來衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力。反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。一般來說，企業(yè)的資產(chǎn)總額應(yīng)大于負(fù)債總額，資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)小于1.如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率較低（50%以下），說明企業(yè)有較好的償債能力和負(fù)債經(jīng)營(yíng)能力。在企業(yè)資產(chǎn)凈利潤(rùn)率高于負(fù)債資本成本率的條件下，企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)會(huì)因代價(jià)較小使所有者的收益增加。產(chǎn)權(quán)比率也稱負(fù)債對(duì)所有者權(quán)益的比率產(chǎn)權(quán)比率=×100%

=

分子分母都除以資產(chǎn)總額，會(huì)得到產(chǎn)權(quán)比率＝衡量長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)。產(chǎn)權(quán)比率反映基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定，一般來說，所有者提供的資本大于借入資本為好，指標(biāo)越低，表明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人權(quán)益的保障程度越高，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越小，該指標(biāo)同時(shí)也表明債權(quán)人投入的資本受到所有者權(quán)益保障的程度，或者說是企業(yè)清算時(shí)對(duì)債權(quán)人利益的保障程度。已獲利息倍數(shù)又稱為利息保障倍數(shù)

已獲利息倍數(shù)=＝反映企業(yè)用經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力。用來衡量盈利能力對(duì)債務(wù)償付的保證程度。利息費(fèi)用包括財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息和計(jì)入固定資產(chǎn)成本的資本化利息。一般來說，已獲利息倍數(shù)至少應(yīng)等于1已獲利息倍數(shù)越高，支付債務(wù)利息的能力越強(qiáng)，企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。分析各指標(biāo)時(shí)：要注意發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)指標(biāo)的影響：（1）流動(dòng)比率>1時(shí)：如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債同時(shí)增加相等金額，則流動(dòng)比率下降。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債同時(shí)減少相等金額，則流動(dòng)比率上升。例：流動(dòng)比率為2：1，如果分子分母同時(shí)增加1，則流動(dòng)比率為3：2，下降；流動(dòng)比率為3：2，如果分子分母同時(shí)減少1，則流動(dòng)比率為2：1，上升。（2）流動(dòng)比率<1時(shí)，如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債同時(shí)增加相等金額，則流動(dòng)比率上升。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債同時(shí)減少相等金額，則流動(dòng)比率下降。例：流動(dòng)比率為2：3，如果分子分母同時(shí)增加1，則流動(dòng)比率為3：4，上升；流動(dòng)比率為2：3，如果分子分母同時(shí)減少1，則流動(dòng)比率為1：2，下降。其他比率也是同一道理?！纠}3：08年單選】在計(jì)算速動(dòng)比率時(shí)，要從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除存貨部分，再除以流動(dòng)負(fù)債。原因是（）。A.存貨的價(jià)值較大B.存貨的質(zhì)量不穩(wěn)定C.存貨的變現(xiàn)能力較差D.存貨的未來銷路不定答案：C61【例題4：去年教材課后練習(xí)題】某公司是一個(gè)有較多未分配利潤(rùn)的工業(yè)企業(yè)。下面是上年度發(fā)生的幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在這些業(yè)務(wù)發(fā)生前后速動(dòng)資產(chǎn)都超過流動(dòng)負(fù)債。請(qǐng)回答以下問題：（1）長(zhǎng)期債券投資提前變賣為現(xiàn)金，將會(huì)（）A.對(duì)流動(dòng)比率的影響大于對(duì)速動(dòng)比率的影響B(tài).對(duì)速動(dòng)比率的影響大于對(duì)流動(dòng)比率的影響C.影響速動(dòng)比率但不影響流動(dòng)比率D.影響流動(dòng)比率但不影響速動(dòng)比率答案：B解析：速動(dòng)資產(chǎn)超過流動(dòng)負(fù)債，速動(dòng)比率大于1，流動(dòng)比率也大于1，由于流動(dòng)資產(chǎn)＝速動(dòng)資產(chǎn)－存貨，所以流動(dòng)比率要大于速動(dòng)比率。此類型的題目回答時(shí)最好舉例如：假定流動(dòng)比率是2：1；速動(dòng)比率是1.5：1，長(zhǎng)期債券投資提前變賣為現(xiàn)金導(dǎo)致現(xiàn)金增加，流動(dòng)資產(chǎn)、速動(dòng)資產(chǎn)都增加相同的數(shù)，假設(shè)增加1，流動(dòng)負(fù)債不變，則：流動(dòng)比率＝2+1＝3，由原2變?yōu)?，增長(zhǎng)了50％；速動(dòng)比率＝1.5+1＝2.5，由原1.5變?yōu)?.5，增長(zhǎng)了66.67％；所以：對(duì)速動(dòng)比率的影響大于對(duì)流動(dòng)比率的影響,選擇B（2）將積壓的一部分存貨核銷作為損失，將會(huì)（）A.降低速動(dòng)比率B.增加營(yíng)運(yùn)資本C.降低流動(dòng)比率D.降低流動(dòng)比率，也降低速動(dòng)比率答案：C解析：該業(yè)務(wù)導(dǎo)致存貨減少，損失增加。但不影響速動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債。結(jié)果是流動(dòng)比率下降，速動(dòng)比率不變。營(yíng)運(yùn)資本減少（營(yíng)運(yùn)資本＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債）。（3）收回當(dāng)期應(yīng)收賬款若干將會(huì)（）A.增加流動(dòng)比率B.降低流動(dòng)比率C.不改變流動(dòng)比率D.降低速動(dòng)比率答案：C解析：此業(yè)務(wù)導(dǎo)致應(yīng)收賬款減少、現(xiàn)金增加，流動(dòng)資產(chǎn)和速動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債都不變，所以不改變流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。(4)賒銷原材料若干將會(huì)（）A.增大流動(dòng)比率B.降低流動(dòng)比率C.降低營(yíng)運(yùn)資本D.增大營(yíng)運(yùn)資本答案：B解析：此業(yè)務(wù)導(dǎo)致存貨增加、流動(dòng)負(fù)債增加；由于流動(dòng)資產(chǎn)增加流動(dòng)負(fù)債增加，流動(dòng)比率的分子分母同時(shí)增加相同的數(shù)，分?jǐn)?shù)值降低，所以流動(dòng)比率下降；速動(dòng)資產(chǎn)不變，流動(dòng)負(fù)債增加，所以速動(dòng)比率下降；營(yíng)運(yùn)資本不變。(5)償還應(yīng)付賬款若干將會(huì)（）A.增大流動(dòng)比率，不影響速動(dòng)比率