個(gè)人所得稅綜合計(jì)算題及參考答案

個(gè)人所得稅綜合計(jì)算題及參考答案6/6個(gè)人所得稅綜合計(jì)算題及答1、李某1999年12月取得以下幾筆收入：⑴李某為某一企業(yè)董事會成員，本月實(shí)際取得工資收入1128元（已扣除按國家規(guī)定比例提取上繳的住房公積金72元），獨(dú)生子女補(bǔ)貼100元，年終獎金3000元，又取得董事會收入2000元。⑵因投保財(cái)產(chǎn)遭損失，取得保險(xiǎn)賠款5000元；本月還取得國庫券利息收入200元，集資利息1800元。⑶李某共有兩套住房，本月將另一城市的一套住房出售，取得轉(zhuǎn)讓收入150000元，該房屋原值80000元，賣房時(shí)支付有關(guān)稅費(fèi)8500元，廣告費(fèi)1500元。⑷李某因在國外某公司投資，本月取得該國凈股息所得3000美元（折合人民幣24600元），已被扣繳所得稅700美元（折合人民幣5637.50元）。⑸本某與他人共同編寫一本30萬字的著作《現(xiàn)企管理》，得稿酬20000元，各分10000元。⑹本月接受邀請給一個(gè)單位講學(xué)2次，第一次取得報(bào)酬20000元，第二次取得報(bào)酬15000元。要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算李某1999年12月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。答案：⑴工資收入應(yīng)納稅額=（1128-800）×5%=16.40（元）年終獎金應(yīng)納稅額=3000×15%-125=325（元）個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅。董事會收入應(yīng)納稅額=（2000-800）×20%=240（元）⑵國庫券利息收入及保險(xiǎn)賠償收入免稅。利息收入應(yīng)納稅額=1800×20%=360（元）⑶轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目征稅應(yīng)納稅所得額=150000-80000-8500-1500=60000（元）應(yīng)納所得稅額=60000×20%=12000（元）⑷來自該國所得有抵免限額=（24600+5637.50）×20%=6047.50（元）由于李某在該國已被扣繳個(gè)人所得稅額不超抵免限額，故來自該國所得的允許抵免額為5637.50元。應(yīng)納稅額=6047.50-5637.50=410（元）⑸李某應(yīng)納個(gè)人所得稅額=10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1120（元）⑹李某本月給同一單位講學(xué)，屬于同一連續(xù)性收入，以一個(gè)月取得的收入為一次。應(yīng)納稅所得額=（20000+15000）×20%=28000（元）應(yīng)納所得稅額=28000×30%-2000=6400（元）綜上，李某1999年12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額=1604+325+240+360+12000+410+1120+6400=20871.40元2、張某1999年10月份取得以下幾筆收入：⑴張某于1999年10月發(fā)表一部長篇小說，獲得稿酬10000元（已納個(gè)人所得稅），因該小說暢銷，本月又加印該小說取得稿酬2000元。并且，該小說在本月獲得國家文學(xué)獎，取得獎金5000元。⑵張?jiān)卤驹聦⒁黄唐≌f文稿拍賣，取得收入30000元。⑶張某本月初將其于市中心自有兩間120平方米的門面房，出租給陳經(jīng)營服裝。協(xié)議規(guī)定，租用期一年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元。另外，本月支付該出租房發(fā)生的修繕費(fèi)用500元，取得普通發(fā)票，本月允許扣除的稅費(fèi)合計(jì)1496元均已繳納，并取得稅票。⑷張某因購買體育彩票中獎取得獎金100000元，其中40000元通過民政部門捐贈給災(zāi)區(qū)。⑸張某在自己本單位取得本月工資收入8800元（現(xiàn)金）。按照該單位內(nèi)部的規(guī)定，員工工資收入應(yīng)納稅額的30%由單位負(fù)擔(dān)，其余70%的應(yīng)納稅額由員工自己負(fù)擔(dān)。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算張某1999年10月本人實(shí)際負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅額。答案：⑴張某獲得的國家級文學(xué)獎免稅。取得的稿酬所得按規(guī)定應(yīng)屬于一次收入，須合并計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=（10000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344-1120=224（元）⑵作者將自己的文字作品手稿或復(fù)印件公開竟價(jià)拍賣，屬提供著作權(quán)的使用所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額=30000×（1-20%）×20%=4800（元）⑶財(cái)產(chǎn)租賃收入應(yīng)納稅額=（8000-1496-500-）×（1-20%）×20%=960.64（元）⑷許扣公益捐贈額=100000×30%=30000（元）應(yīng)納稅額=（100000-30000）×20%=14000（元）⑸未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的收入-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例應(yīng)納稅所得額=-1-稅率×負(fù)擔(dān)比例8800-800-375×30%=-1-20%×30%=8390.96（元）應(yīng)納稅額=8390.96×20%-375=1303.19（元）張某自己負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅額=1303.19×70%=912.13（元）綜上,張某本月實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅額=224+4800+880.80+14000+912.23=20817.034、高級工程師王某（中國公民）2000年月工資收入1200元，1~11月份已按規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅，12月份另有四筆收入：一是領(lǐng)取了12個(gè)月的獎金8400元；二是一次取得建筑工程設(shè)計(jì)費(fèi)40000元，同時(shí)從中拿出10000元通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈；三是取得利息收入5000元，其中工商銀行存款利息2000元，單位集資利息3000元；四是取得省級人民政府頒發(fā)的科技獎獎金20000元。請計(jì)算王某12月份需繳納的個(gè)人所得稅稅額。答案：⑴、12月份工資獎金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額：①12月份工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（1200-800）×5%=20（元）②12個(gè)月的獎金應(yīng)納個(gè)人所得稅=8400×20%=1680（元）⑵建筑工程設(shè)計(jì)費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額：①應(yīng)納稅所得額=40000×（1-20%）=32000（元）②法定允許扣除捐贈額=32000×30%=9600（元）③應(yīng)納所得稅額=（32000-9600）×30%-2000=4720（元）⑶利息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額：①工商銀行存款利息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=2000×20%=400（元）②集資利息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=3000×20%=600（元）⑷省級人民政府頒發(fā)的科技獎獎金20000元，免稅。⑸王某12月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額=20+1680+4720+400+600=7400（元）5、中國公民李某系自由職業(yè)者，以繪畫為生。李某2000年1~12月收入情況如下：⑵在A國出版畫冊取得稿酬150000元，在B國取得銀行利息10000元，已分別按收入來源國稅法繳納了個(gè)人所得稅12000元和2500元。⑴一次取得繪畫收入23000元（人民幣，下同）⑶取得保險(xiǎn)賠款20000元。⑷取得貸款利息5000元。計(jì)算李某2000年應(yīng)納的代扣代個(gè)人所得稅。答案：⑴繪畫收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款=23000×（1-20%）×20%=3680（元）⑵A、B兩國收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款①A國收入按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=150000×（1-20%）×20%×（1-30%）=16800（元）李某在A國實(shí)際繳納的稅款12000元低于抵扣限額16800元，因此可全額抵扣，并需在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅4800元（16800-12000）。②B國收入按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=10000×20%=2000（元）李某在B國實(shí)際繳納的稅款2500元超出了扣除限額，因此，只能在限額內(nèi)抵扣2000元，不用在我國補(bǔ)稅款。⑶取得保險(xiǎn)賠款20000元，按稅法規(guī)定免征個(gè)人所得稅。⑷貸款利息應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000×20%=1000（元）⑸李某2000年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款=3680+4800+0+1000=9480（元）6、中國公民李某是在外商投資企業(yè)的高級職員，2000年他的收入如下：⑴雇傭單位每月支付工資薪金12000元；⑵派遣單位每月支付工資薪金1200元；⑶從國外一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣18000元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣1800元；⑷從國內(nèi)另一單位一次取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)30000元。請正確計(jì)算李某全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額。答案：⑴雇傭單位支付的工資薪金應(yīng)納稅額=[（12000-800）×20%-375]×12=22380（元）⑵派遣單位支付工資薪金所得應(yīng)納稅額=（1200×10%-25）=1140（元）⑶特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=18000×（1-20%）×20%-1800=1080（元）⑷勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）⑸全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額=22380+1140+1080+5200=29800（元）7、有一中國公民，2000年1~12月份每月從中國境內(nèi)取得工資薪金收入2500元（人民幣，下同），取得稿酬收入2000元；當(dāng)年還從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)所得8000元，從B國取得利息收入3000元。該納稅人已按A、B兩國的稅法分別繳納了個(gè)人所得稅1400元和500元。請計(jì)算納稅人2000年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。答案：⑴中國境內(nèi)工資薪金收入應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=[（2500-800）×10%-25]×12=1740（元）⑵中國境內(nèi)稿酬收入應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=（2000-800）×20%×（1-30%）=168（元）⑶A國收入應(yīng)抵補(bǔ)稅額的計(jì)算：抵扣限額=8000×（1-20%）×20%=1280（元）該納稅人在A國實(shí)際繳納稅額1400元，超過了抵扣限額。因此，只能在限額內(nèi)抵扣1280元，不用在我國補(bǔ)繳稅款。⑷B國收入應(yīng)抵補(bǔ)稅額的計(jì)算：抵扣限額=3000×20%=600（元）該納稅人在B國實(shí)際繳納稅款500元，低于抵扣限額，因此，可以全額抵扣，并需在我國補(bǔ)繳稅款100元（600-500）。⑸該納稅人2000年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=1740+168+0+100=2008（元）2、中國公民趙某是北京市一公司職員，2011年3月份取得收入情況如下：

（1）工資收入3400元，季度獎2000元；取得2010年年終獎12000元。

（2）接受某公司擔(dān)任技術(shù)顧問，當(dāng)月取得收入35000元，從中拿出9000元通過希望工程基捐給希望工程。

（3）撰寫的一本專著由境外某出版社出版，稿酬36000元，已在境外繳納所得稅3000元。

（4）2010年購入1000份債券，每份買入價(jià)10元，購進(jìn)過程中支付的稅費(fèi)共計(jì)150元。本月以每份15元的價(jià)格賣出其中600份，支付賣出債券的稅費(fèi)共計(jì)110元。<1>、2011年3月取得工資、各獎金收入應(yīng)納的個(gè)稅稅額。＝（3400＋2000－2000）×15％－125＝385（元）。

取得年終獎：12000÷12＝1000（元），適用稅率10％、速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額＝12000×10％－25＝1175（元）。合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝385＋1175＝1560（元）。<2>、2011年3月?lián)渭夹g(shù)顧問應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額：屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，當(dāng)月捐贈扣除限額＝35000×（1－20％）×30％＝28000×30％＝8400（元），實(shí)際發(fā)生捐贈支出9000元，稅前準(zhǔn)予扣除捐贈支出8400元，因此應(yīng)由該公司代扣代繳個(gè)人所得稅＝（28000－8400）×20％＝3920（元）。<3>、2011年3月出版專著得收入應(yīng)在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅稅額：按我國稅法應(yīng)納的個(gè)稅＝36000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝4032（元），扣除已在境外繳納的3000元，應(yīng)補(bǔ)稅＝4032－3000＝1032（元）。<4>、2011年3月售出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額：[15×600－110－（1000×10＋150）×600÷1000]×20％＝560（元）1．某企業(yè)職工王某2008年4月份取得2007年度獎金12000元，當(dāng)月工資2500元，王某4月份應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅?(1)王某全年一次性獎金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算12000÷12＝1000(元)，適用10％的稅率，速算扣除數(shù)為25。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝12000×10％-25＝1175(元)(2)王某當(dāng)月工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝(2500—2000)×5％＝25(元)(3)王某4月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝1175+25＝1200(元)2．大學(xué)教授李某2008年3月份取得如下收入：(1)工資收入2900元。(2)一次性稿費(fèi)收入5000元(3)一次性講學(xué)收入500元。(4)一次性翻譯資料收人3000元。（稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得和利息所得適用稅率均為20％。）(1)工資收入應(yīng)納個(gè)稅＝(2900—2000)×10％-25＝65(元)(3)講學(xué)收入500元低于扣除額800元，不納稅。(2)稿費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)稅＝5000×(1-20％)×20％×(1-30％)＝560(元)(4)翻譯收入應(yīng)納個(gè)稅＝(3000—800)×20％＝440(元)(5)李某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)稅＝65+560+440＝1065(元)3．中國公民張某2007年取得的各項(xiàng)收入如下：(1)1～5月份，每月參加文藝演出一次，每次收入20000元。(2)在A國出版圖書取得稿酬250000元，在B國參加演出取得收入10000元，已分別繳納個(gè)人所得稅30000元、1500元。(3)取得中國足球彩票收入50000元，當(dāng)場通過社會團(tuán)體向教育機(jī)構(gòu)捐贈30000元。(4)取得國債利息收入3000元。(5)取得保險(xiǎn)賠款25000元。(6)取得一年期定期存款利息6000元。(7)轉(zhuǎn)讓居住4年的個(gè)人住房，取得收入300000元，該房屋的購入原值150000元，發(fā)生合理費(fèi)用21000元。(8)1月1日投資設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，當(dāng)年取得收入110000元，營業(yè)成本51000元，管理費(fèi)用等允許扣除的費(fèi)用合計(jì)30000元。答案：(1)參加文藝演出應(yīng)納稅額＝20000×(1—20％)×20％×5＝16000(元)(2)①稿酬的扣除限額＝250000×(1—20％)×20％×(1—30％)＝28000(元)，超過抵減限額的2000元，可在以后年度抵減。②演出的扣除限額＝10000×(1—20％)×20％＝1600(元)，境外已繳納1500元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅100元。(3)足球彩票收入的應(yīng)納稅額＝(50000—50000×30％)×20％＝7000(元)(4)國債利息收入免稅。(5)保險(xiǎn)賠償所得免稅。(6)儲蓄存款利息應(yīng)納稅額＝6000×20％＝1200(元)(7)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額＝(300000-150000-21000)×20％＝25800(元)(8)投資個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納稅額＝(110000—51000—30000)×20％-1250＝4550(元)(9)張某2007年應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝16000+100+7000+1200+25800+4550＝54650(元)4．(1)在國內(nèi)專業(yè)雜志上發(fā)表文章兩篇，分別取得稿酬1300元和900元。(2)為某企業(yè)作專題講座4次，每次3000元。(3)將其擁有的兩處住房中的一套已使用10年的住房出售，轉(zhuǎn)讓收入250000元，該房產(chǎn)造價(jià)110000元，另支付交易費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用5000元。要求：(1)稿酬所得應(yīng)納個(gè)人稅額＝(1300-800)×20％×(1—30％)+(900-800)×20％×(1—30％)＝84(元)(2)為同一企業(yè)作專題講座，應(yīng)以一個(gè)月為一次所得計(jì)算，按勞務(wù)報(bào)酬所得征稅，按次計(jì)稅：3000×4×(1-20％)×20％=1920(元)(3)銷售房產(chǎn)，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅：(250000-110000-5000)×20％＝27000(元)王教授應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總額＝84+1920+27000＝29004(元)5．(1)王教授為我市一高校教師，2007年2月被外單位聘請講課，取得講課費(fèi)收入2000元，王教授講課費(fèi)收人應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅?(1)應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝(2000-800)×20％＝240(元)(2)王教授為我市一高校教師，2007年2月被外單位聘請講課，取得講課費(fèi)收入5000元，王教授講課費(fèi)收入應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅?(2)應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝5000×(1—20％)×20％＝800(元)(3)王教授為我市一高校教師，2007年2月被外單位聘請講課，取得講課費(fèi)收入40000元，王教授講課費(fèi)收入應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅?應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝40000×(1—20％)×30％—2000＝7600(元6．中國公民王某是國內(nèi)某公司高級管理人員，2008年12月的收入情