2022年造價(jià)師《案例分析》常見考點(diǎn)10-1

2022造價(jià)師《案例分析》常見考點(diǎn)10-1財(cái)務(wù)報(bào)表的編制財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是與工程財(cái)務(wù)分析目的相關(guān)聯(lián)的。為分析工程的盈利能力需編制的主要報(bào)表有：現(xiàn)金流量表、損益表及相應(yīng)的輔助報(bào)表;為分析工程的清償能力需編制的主要報(bào)表有：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表及相應(yīng)的輔助報(bào)表;為分析工程的外匯平衡情況需編制工程的財(cái)務(wù)外匯平衡表。以上這些也可能在確定控制中出選擇題。下面主要介紹現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表是能夠直接、清楚地反映出工程在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)各年的現(xiàn)金流量情況的一種表格，可以進(jìn)行現(xiàn)金流量分析，計(jì)算各項(xiàng)靜態(tài)和動態(tài)評價(jià)指標(biāo)，從而分析工程的財(cái)務(wù)盈利能力。按照投資計(jì)算根底的不同，現(xiàn)金流量表分為全部投資的現(xiàn)金流量表和自有資金的現(xiàn)金流量表。一、全部投資的現(xiàn)金流量表的編制全部投資的現(xiàn)金流量表是站在工程全部投資(包括自有資金和借債)的角度，對工程各年的現(xiàn)金流量所進(jìn)行的計(jì)算。全部投資的現(xiàn)金流量表中主要包括以下幾個(gè)內(nèi)容：(一)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入由產(chǎn)品銷售(營業(yè))收入、回收固定資產(chǎn)余值和回收流動資金等三項(xiàng)內(nèi)容構(gòu)成。產(chǎn)品銷售收入是工程建成后對外銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所取得的收入。在計(jì)算時(shí)，一般是假定生產(chǎn)出來的產(chǎn)品全部售出;也就是銷售量等于生產(chǎn)量，其計(jì)算公式為：銷售收入=銷售量*銷售單價(jià)=生產(chǎn)量*銷售單價(jià)。計(jì)算時(shí)要注意：回收流動資金也是在工程計(jì)算期的最后一年一次收回。要注意流動資金回收額為工程的全部流動資金。(二)現(xiàn)金流出 學(xué)習(xí) 現(xiàn)金流出由固定資產(chǎn)投資、流動資產(chǎn)投資、經(jīng)營本錢、銷售稅金及附加、所得稅等五局部內(nèi)容構(gòu)成.固定資產(chǎn)投資(固定資產(chǎn)投資總額):包括固定資產(chǎn)投資、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息以及投資方向調(diào)節(jié)稅等四個(gè)內(nèi)容。(注意：“均衡〞)每年應(yīng)付利息=(年初借款本息累計(jì)+本年借款額/2)*年實(shí)際利率(不是名義利息)。經(jīng)營本錢=總本錢費(fèi)用—折舊費(fèi)—攤銷費(fèi)—維簡費(fèi)—貸款利息計(jì)算經(jīng)營本錢時(shí)要注意的是，在全部投資現(xiàn)金流量表中，是以全部投資作為計(jì)算根底的，因此利息支出就不再作為現(xiàn)金流出，而是進(jìn)入經(jīng)營本錢中。在自有資金的現(xiàn)金流量表中單列借款利息支出，而經(jīng)營本錢中不包括利息支出。銷售稅金及附加、所得稅的計(jì)算均按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，其中所得稅額是在工程營運(yùn)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額不為零的“應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率〞的公式計(jì)算出來的。在案例計(jì)算中，為簡便起見，應(yīng)納稅所得額一般可按下述公式計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=銷售收入—(總本錢+銷售稅金及附加)(三)凈現(xiàn)金流量工程計(jì)算期各年的凈現(xiàn)金流量為各年現(xiàn)金流入量減去對應(yīng)年份現(xiàn)金流出量而計(jì)算的累計(jì)凈現(xiàn)金流量，即本年及以前各年凈現(xiàn)金流量之和。(四)金流量表的延長在利用現(xiàn)金流量表進(jìn)行工程財(cái)務(wù)評價(jià)時(shí)，采用在現(xiàn)金流量表中增加三個(gè)欄目，即折現(xiàn)系數(shù)、凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值和累計(jì)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值。在這一局部要注意兩點(diǎn)：一個(gè)是折現(xiàn)系數(shù)的計(jì)算，要與工程計(jì)算期的年序規(guī)定相一致;另一個(gè)是累計(jì)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值，其在工程計(jì)算期最后一年的數(shù)據(jù)即為該工程的凈現(xiàn)值(NpV)。(五)工程計(jì)算期的年序規(guī)定現(xiàn)金流量表的年序規(guī)定為1，2，…n，這一點(diǎn)與《工程造價(jià)管理相關(guān)知識》里的規(guī)定不一樣，相關(guān)知識的年序規(guī)定為0，1，2，…n，要予以注意。采用這種年序表示，建設(shè)開始年計(jì)為計(jì)算期的第一年，年序?yàn)閘，以此類推。因此， 學(xué)習(xí) (1)的現(xiàn)金流量要按(1I)-1(2)的現(xiàn)金流量要按(1+i)-2折現(xiàn)，…。應(yīng)牢記這種規(guī)定，否那么就會造成現(xiàn)金流量計(jì)算的混亂和錯(cuò)誤。二、自有資金的現(xiàn)金流量表的編制自有資金現(xiàn)金流量表是站在工程投資主體的角度考察工程的現(xiàn)金流入和流出情況，它與全部投資現(xiàn)金流量表的共同點(diǎn)與區(qū)別有兩點(diǎn):現(xiàn)金流入各項(xiàng)與全部投資現(xiàn)金流量表相同。三、實(shí)際利率與名義利率這是案例分析中一個(gè)容易混淆的問題。一般題目中的利率都是按年給出的，即年利率。如果計(jì)息期也是以年為單位，那么該利率即為實(shí)際利率;如果計(jì)息期是以月、季、或半年為單位，那么該利率就是名義利率。一般在案例計(jì)算中所使用的利率均為實(shí)際利率，因此要將名義利率換算為實(shí)際利率。名義利率與實(shí)際利率的換算公式為i實(shí)際=(i+i