會計核算的流程VIP

會計核算的流程會計核算的流程會計核算的流程資料僅供參考文件編號：2022年4月會計核算的流程版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準(zhǔn):發(fā)布日期：會計核算的流程會計人員所做會計記錄，應(yīng)用科學(xué)方法進(jìn)行系統(tǒng)審核，查明部門、單位或企業(yè)的經(jīng)營或財務(wù)狀況，在此基礎(chǔ)上提出審計報告，作出客觀公正評價的制度。一個完整的財務(wù)行政管理體系，一般包括預(yù)算、會計、決算和審計4個環(huán)節(jié)，審計是最后一個重要環(huán)節(jié),它對財務(wù)收支起審查稽核的作用，必須嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)來規(guī)范流程。一、審核原始憑證審核原始憑證是會計核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)，是國家賦予財會人員的監(jiān)督權(quán)限，只有經(jīng)審核無誤后的原始憑證，才能作為編制記帳憑證和登記明細(xì)分類帳的依據(jù)。會計人員主要應(yīng)從以下的兩個方面對原始憑證進(jìn)行審核。（1）審核原始憑證的合法性合理性，即國家的有關(guān)方針政策法令制度和計劃合同等為依據(jù)，審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反財經(jīng)制度規(guī)定，是否按計劃預(yù)算辦事，是否按成本開支范圍辦事，是否貫徹?？顚ｍ椩瓌t，有無貪污盜竊虛報冒領(lǐng)偽造憑證等違紀(jì)行為。（2）審查原始憑證的完整性正確性。即審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。首先應(yīng)審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容，其次審核原始憑證上有關(guān)數(shù)量、單價、金額是否正確無誤。（3）對原始憑證內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進(jìn)行貪污作弊，單位抬頭不是本單位，無收款單位簽章，開具陰陽發(fā)票，進(jìn)行貪污作弊，模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。涂改原始憑證上的時間數(shù)量、單價、金額，或添加內(nèi)容和金額等。不是很清楚的地方應(yīng)及時與客戶聯(lián)系，了解清楚原始憑證的真實情況。二、對各種有問題的原始憑證的處理在審核原始憑證過程中，會計人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計法》所賦予的職責(zé)權(quán)限堅持制度、堅持原則。對違反國家規(guī)定的收支，超過計劃預(yù)算或者超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項支出,違反制度規(guī)定的預(yù)付款項，非法出售材料物資任意出借、變賣、報廢和處理財產(chǎn)物資，以及不按國家關(guān)于成本開支范圍和費用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會計人員應(yīng)拒絕辦理，對于內(nèi)容不完全手續(xù)不完備數(shù)字有差錯的憑證，會計人員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正。對于偽造或涂改等弄虛作假，嚴(yán)重違法的原始憑證，會計人員在拒絕的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位主管報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。三、填制記賬憑證會計人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，除必須做到記錄真實，內(nèi)容完整，填制及時，書寫清楚之外，還必須符合下列要求。（1）“摘要”欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要簡煉概括以滿號登記賬簿的要求。（2）應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶，賬戶使用必須正確，不得任意簡化會計賬戶的名稱，有關(guān)的二級或明細(xì)賬戶要填寫齊全。（3）記賬憑證中，應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系。（4）一張記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬方法，加計合計數(shù)，以檢查對應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系。（5）記賬憑證必須連續(xù)編號，以便考查且避免憑證散失。（6）每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對。四、對記賬憑證進(jìn)行編號所有記賬憑證必須分類順序編號，并填寫在編號欄內(nèi)。如果記賬憑證是采用收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，一般按照如下編號：現(xiàn)收01、現(xiàn)收02…現(xiàn)付01、現(xiàn)付02…銀收01、銀收02…銀付01、銀付02…轉(zhuǎn)01、轉(zhuǎn)02依此類推。若遇較為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需編兩張以上記賬憑證時，可用編號的方式表示。五、審核記賬憑證所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過其他會計人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容。（1）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。（2）應(yīng)借應(yīng)貸的會計賬戶（包括二級或明細(xì)賬戶）對應(yīng)關(guān)系是否清晰金額是否正確。（3）記賬憑證的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。六、記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：（1）會計賬戶運用錯誤。（2）合計金額計算錯誤。（3）記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。（4）在匯總憑證中進(jìn)行作弊。（5）記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。七、會計憑證對數(shù)字的書寫填制會計憑證，字跡必須清晰工整并符合財政部制定的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。八、關(guān)于根據(jù)會計業(yè)務(wù)的特點書寫“摘要”會計計憑證中有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要必須真實。在填寫寫“摘要”時，既要簡明，又要全面，清楚，應(yīng)以說明問題為主。九、啟用賬簿的基本要求為了保證會計賬薄記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任，在啟用賬簿前必須與客戶溝通，以便設(shè)置具體賬簿。啟用賬薄一律由負(fù)責(zé)該客戶的記賬人員完成，代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)督，記賬人員要填寫賬薄啟用表。賬薄啟用表的填寫要求是：（1）填寫啟用日期和啟用賬薄的起止頁數(shù)。如啟用的是訂本式賬薄，起止頁數(shù)已經(jīng)印好不需再填寫；啟用活頁式賬薄，起止頁數(shù)可等到裝訂成冊時再填。（2）填寫記賬人員姓名負(fù)責(zé)人員姓名并加蓋印章，以示慎重和負(fù)責(zé)。（3）加蓋單位賬務(wù)公章，以示嚴(yán)肅。（4）當(dāng)記賬人員工作變動時，應(yīng)辦好賬薄移交手續(xù)，并在啟用上明確記錄交接日期及接辦人監(jiān)交人的姓名，并加蓋公章。經(jīng)管人員一覽表如下：單位名稱賬薄名稱賬薄頁數(shù)自第頁起至第頁止共頁使用日期自年月日至年月日保管期限單位領(lǐng)導(dǎo)人簽章會計主管人員簽章經(jīng)管人員職別姓名接管日期簽章移交日期簽章年月日年月日十、登記賬薄的基本要求為了保證賬薄記錄，成本計算和會計報表不出現(xiàn)差錯，登記賬薄必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行。登記賬薄的基本要求是：（1）內(nèi)容準(zhǔn)確完整。登記會計賬薄時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項計入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時，字跡工整。對于每項會計事項，一方面要計入有關(guān)的總賬，另一方面要計入該總賬所屬的明細(xì)賬。賬薄記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證的日期；以自制的原始憑證（如收料單領(lǐng)料單等）作為記賬依據(jù)的，賬薄記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填寫。此外，負(fù)責(zé)登記賬薄的記賬人員，在登記賬薄前，應(yīng)對已經(jīng)專門復(fù)核人員審查過的記賬憑證再復(fù)核一遍，這是崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽扯制度的要求。如果登賬人員對記賬憑證中的某些問題弄不明白，可以向填制記賬憑證的人員或其他人員請教；如果認(rèn)為記賬憑證的處理有錯誤，可暫停登記，及時向記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人反映，由其做出更改或照登的決定。在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的計賬人員都不得自行更改記賬憑證。（2）登記賬薄要及時。登記賬薄的間隔時間應(yīng)該多長，沒有統(tǒng)一的規(guī)定，這要看本單位所采用的具體會計核算形式而定。本記賬單位針對賬目的不同分別采取不同的時間登記賬簿，如現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬每十五天登記一次，月底結(jié)出余額。其余賬簿每月初開始登記上月的記賬憑證,每月20日前登記完畢。（3）注明記賬符號。登記完畢后，要在記賬憑證上簽字或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設(shè)有專門的欄目應(yīng)注明記賬的符號，以免發(fā)生重記或漏記。（4）書寫留空。賬薄中書寫的文字的，數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。這樣，在一旦發(fā)生登記錯誤時，能比較容易地進(jìn)行更正，同時也方便工作。（5）正常記賬使用藍(lán)黑墨水。登記賬薄要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。在會計上，數(shù)字的顏色用錯了，其導(dǎo)致的概念混亂不亞于數(shù)字和文字的錯誤。（6）特殊記賬使用紅墨水。對在登記賬薄中使用紅色墨水的問題依倨財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，下列情況，可發(fā)用紅色墨水記賬：A按照紅字沖賬憑證，沖銷錯誤記錄：B在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；C在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；D根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。（7）順序連續(xù)登記。各種賬薄應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記不得跳行隔頁。如果發(fā)生跳行隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對避免在賬薄登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。（8）結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般來說，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。（9）過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可將本頁合計數(shù)及金額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。（10）過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。也就是說，“過次頁”和“承前頁”的方法有兩種：一是在本頁最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額然后過次頁并在次頁第一行承前頁；二是只在次頁第一行承前頁寫出發(fā)生額合計數(shù)及余額，不在上頁最后一行結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額后過次頁。財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》還對“過次頁”的本頁合計數(shù)的結(jié)計方法，根據(jù)不同需要作了規(guī)定：（A）對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)，這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計數(shù)，隨時了解本月初到本頁末止的發(fā)生額，也便于月末結(jié)賬時，加計“合月合計”數(shù)。（B）對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計數(shù)，隨時了解本年初到本頁末止的累計發(fā)生額也便于年終結(jié)賬時，加計“本年累計”數(shù)。（C）對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁，如某些材料明細(xì)賬戶就沒有必要將每頁的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。（11）定期打印。對于實行會計電算化的單位，財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》還提出了打印上的要求：“實行會計電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印”；本記賬單位根據(jù)需要按賬簿的不同做了規(guī)定，現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，每月中旬月末各打印一次，并每月初與客戶出納核對。其他賬簿每半年打印一次，年終全部打印并裝訂成冊。之所以這樣做，是因為在以機(jī)器或其他磁性介質(zhì)儲存的狀態(tài)下，各種資料或數(shù)據(jù)的直觀性不強(qiáng)，而且信息處理的過程不明，不便于進(jìn)行某些會計操作和進(jìn)行內(nèi)部或外部審計，對會計信息的安全和完整也不利。十一、發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時的處理由于各種原因的存在，在制證記賬編表的過程中往往會發(fā)生一些錯誤，發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時，根據(jù)賬薄錯誤的具體情況可采取三種不同的更正方法：（1）畫線更正法。凡在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬薄記錄中文字或數(shù)字錯誤時，可采用此法。更正時，在賬薄中錯誤文字或數(shù)字上劃一紅線，以示注銷。劃線時，要劃去錯誤數(shù)字的整個數(shù)碼，不能只劃去其中個別數(shù)碼，然后，在紅線上方空白處填寫正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處旁邊蓋章以示負(fù)責(zé)。（2）紅字更正法。當(dāng)記賬憑證中使用會計賬戶錯誤，或借貸方向錯誤，或金額記錄錯誤，并且已經(jīng)登記入賬從而造成賬薄記錄錯誤的情況下，可采用此法。更正時，首先填制一張內(nèi)容與錯誤憑證完全相同而金額是紅字的記賬憑證在摘要欄內(nèi)注明“更正XX號憑證錯誤”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的記錄，然后，再用藍(lán)字填制一份符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證并據(jù)以登記入賬。(3)補(bǔ)充登記法。記賬以后，雖然記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸賬戶沒有錯誤，但所填金額小于應(yīng)填寫金額時，可采用此法。更正時，按照正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額用藍(lán)字填制一張記賬憑證并據(jù)發(fā)登記入賬，這樣，就補(bǔ)記了少記的數(shù)字，使全部金額符合實際。采用此法時，必須在補(bǔ)充記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明補(bǔ)充哪個月的哪一號記賬憑證。十二、賬實不符的處理造成賬實不符的原因是多方面的，如財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗；財務(wù)人員收發(fā)過程中由于計量或檢驗不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯；由于管理不善，制度不嚴(yán)造成的財產(chǎn)損壞丟失被盜；在賬薄記錄中發(fā)生的重記漏記錯記；由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項，造成結(jié)算雙方賬務(wù)不符，以及發(fā)生意外災(zāi)害等。根據(jù)以上情況主要進(jìn)行以下處理：（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額不相符采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬余額核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況?，F(xiàn)金清查后應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤點報告表”并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。要求財務(wù)人員每半月盤點一次，并與記賬人員核對。（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額不相符。通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的賬單進(jìn)行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對