第16課 中國賦稅制度的演變-高考統(tǒng)編版歷史一輪復(fù)習(xí)

第16課中國賦稅制度的演變課程標(biāo)準(zhǔn)：

1、了解中國古代賦稅制度的演變2、了解關(guān)稅、個人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國的實行臨沭縣實驗中學(xué)高三歷史備課組2022、10時空觀念：1、秦朝賦役制度的主要內(nèi)容（1）田賦：（2）人頭稅：（3）徭役：稅率極高，要繳納田地產(chǎn)量的三分之二作為田賦向人民征收極重的口賦，即人頭稅秦朝男子17歲起役①更卒：在本郡或本縣，承擔(dān)繁重勞動，役期一個月②正卒：指到郡國和京城服兵役，役期一般是兩年③戍卒：到邊塞屯戍，役期一般是一年。一、中國古代的賦役制度2、漢朝賦役制度的主要內(nèi)容（1）田賦：（2）人頭稅：（3）財產(chǎn)稅：（4）徭役：統(tǒng)治者采取“與民休息”的政策，田賦稅率大大降低算賦、口賦，不分男女漢昭帝改為23歲起役口賦：7－14歲每人每年繳20錢，漢武帝以后加征3錢算賦：A、15－56歲每人每年出120錢，

B、商人和奴婢的算賦對車船征稅算緡錢（商人和高利貸者）稅民資（財產(chǎn)總額）農(nóng)民飼養(yǎng)六畜要繳稅3、隋唐賦役制度的主要內(nèi)容（1）隋朝：（2）唐朝前期：（3）唐朝中后期：主要向民眾征收租調(diào)役租庸調(diào)制①背景：②內(nèi)容：唐朝中期，土地兼并導(dǎo)致均田制遭到破壞A、以國家財政支出確定賦稅總額，然后分解到各地B、按田畝征收地稅，按人丁、資產(chǎn)征收戶稅C、分夏、秋兩次征收保障了政府財政收入；以庸代役保證農(nóng)民生產(chǎn)時間，促進農(nóng)業(yè)發(fā)展。租庸調(diào)制，標(biāo)志著從勞役地租到實物地租轉(zhuǎn)變，是我國古代賦稅制度的重大改革。(4)影響：(3)稅制演變：(2)實施基礎(chǔ)：輕徭薄賦(1)指導(dǎo)思想：均田制北魏—隋朝：租調(diào)制；唐朝前期：租庸調(diào)制780年，唐朝政府廢除租庸調(diào)，改行兩稅法。D、特點：財政原則：量出制入。中央根據(jù)財政支出先做預(yù)算，定出總稅額，再分配到各地征收。課稅主體：不分主戶和客戶，一律以現(xiàn)居地登記戶籍繳納賦稅。商人也要交稅。課稅標(biāo)準(zhǔn)：按田畝征收地稅；按人丁、資產(chǎn)征收戶稅；(以資產(chǎn)和土地的多少作為納稅標(biāo)準(zhǔn))納稅期限：每年分夏秋兩季征收（“夏稅無過六月，秋稅無過十一月”。）積極：

①簡化稅收名目，擴大收稅對象，保證國家的財政收入。

②創(chuàng)新：改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度，減輕了政府對農(nóng)民的人身控制。征收貨幣，促進商品經(jīng)濟發(fā)展：基本定時，規(guī)范稅制；局限：

兩稅法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越來越嚴(yán)重，大地主隱瞞財產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁賦稅現(xiàn)象增多，農(nóng)民負擔(dān)更加沉重，社會矛盾加劇。E、影響：4、宋朝賦役制度的主要內(nèi)容（1）宋承唐制，征收兩稅，但附加稅往往超過正稅數(shù)倍。（2）宋朝除征收代役金外，還經(jīng)常派發(fā)各種徭役（3）北宋中期王安石推行募役法①原因：徭役擾民嚴(yán)重②內(nèi)容：百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役5、元朝賦役制度的主要內(nèi)容（1）基本上沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法①北方：征丁稅、地稅②南方：征夏稅、秋糧（2）“科差”：按戶之上下征收絲和銀兩6、明清賦役制度的主要內(nèi)容（1）明朝①明初：分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實物②正統(tǒng)：江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。③張居正：明朝后期：張居正在全國推行一條鞭法。A、原因：B、內(nèi)容：C、地位：賦役合并，一概折銀；政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人。一條鞭法是中國賦役制度上的重大變革土地兼并嚴(yán)重；財政危機與統(tǒng)治危機加深；商品經(jīng)濟的發(fā)展與資本主義萌芽；白銀流通量的增加。一條鞭法的特點和意義特點：賦役合一

；化繁為簡；按畝征稅；以銀交納；官收官解意義：①標(biāo)志實物地租向貨幣地租的轉(zhuǎn)變，是我國賦稅史的一次重大轉(zhuǎn)折；②農(nóng)民的人身依附關(guān)系松弛，促進勞動力商品化。③擴大了貨幣稅的課征范圍，促進農(nóng)產(chǎn)品商品化。④一定程度上減輕了農(nóng)民的負擔(dān)，促進商品經(jīng)濟的發(fā)展；⑤簡化納稅項目，銀有定額，納有時限，官收官解，一定程度上遏制了官員貪污腐敗。6、明清賦役制度的主要內(nèi)容（2）清朝：攤丁入畝①內(nèi)容：A、康熙帝：1712年，規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加，稱“滋生人丁，永不加賦”B、雍正帝：將丁銀分?jǐn)偟教镔x中②影響：人頭稅徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進一步減弱；避免了隱秘人口現(xiàn)象及促進了人口的增長；促進商品經(jīng)濟及資本主義萌芽發(fā)展；減輕了無地或少地農(nóng)民的負擔(dān)，有利于經(jīng)濟恢復(fù)與發(fā)展；稅制的簡化，有利于政府的征收。一、比較：中國古代的賦役制度不同點租庸調(diào)制兩稅法一條鞭法土地產(chǎn)權(quán)政府不再授田，土地自由買賣政府對民授田，土地不可買賣土地可以買賣征稅原則稅額固定，人們較有預(yù)算稅額不定，符合實際以田地多寡定征收量征稅項目分田賦、力役和供品，稅項分明分戶稅和地稅，手續(xù)簡化賦役合并，取消力役，由政府雇人代役課稅對象有主戶、客戶之分，遷徙后仍須向原籍繳稅無分主戶、客戶，一律在定居地登記，按貧富財產(chǎn)多少繳稅由丁、田分擔(dān)征稅次數(shù)每年征收一次每年分夏、秋兩季征收賦役合并，減少了征稅次數(shù)課稅形式以實物繳納以錢計算稅值，再折交實物由實物改為征銀相同點一定程度減少了農(nóng)民的負擔(dān)、保證了農(nóng)民的生產(chǎn)時間。按土地多寡征稅增加了政府的財政收入最終都以失敗而告終概括中國古代賦役制度演變的趨勢。①征稅標(biāo)準(zhǔn)：以人丁為主逐漸轉(zhuǎn)向以田畝為主②地租形式：由實物地租逐漸向貨幣地租發(fā)展③征稅時間：由不定時逐漸發(fā)展為基本定時④征稅種類：由繁多到逐漸減少，商品稅逐漸增加⑤服役自由：農(nóng)民由必須服役到可納絹或布代役

2005年12月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過了關(guān)于自2006年1月1日起廢止《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》的決定，這意味著中國農(nóng)民已經(jīng)繳納了2600年的農(nóng)業(yè)稅這一“皇糧國稅”被徹底取消。朝代制度特點發(fā)展趨勢秦田賦、人頭稅、徭役賦役繁重漢編戶制度舍地而稅人魏晉租調(diào)制與均田制配合唐朝初期租庸調(diào)制納庸代役晚期兩稅法財產(chǎn)稅為主；量出為入；簡化名目擴大收稅對象；宋募役法官府募人代役明一條鞭法簡化名目；用銀兩收稅清攤丁入畝廢除人頭稅1.征收標(biāo)準(zhǔn)：2.賦役形式：3.征收種類：4.征收時間：人丁為主土地為主（以兩稅法為標(biāo)志）勞役地租為主實物為主貨幣為主（以兩稅法和一條鞭法為標(biāo)志）繁雜簡單（以一條鞭法為標(biāo)志）不定時定時（以兩稅法為標(biāo)志）5.人身控制：強弱（以庸標(biāo)志）6.國家重農(nóng)抑商，對商品征收重稅P94思考點：中國古代賦役制度演變及特點（發(fā)展趨勢）請用唯物史觀的視角來說明中國古代賦稅制度的演變？實質(zhì)是生產(chǎn)關(guān)系的調(diào)整，體現(xiàn)了上層建筑適應(yīng)經(jīng)濟基礎(chǔ)的發(fā)展規(guī)律。2.對中國古代賦稅制度演變的認(rèn)識①從總體趨勢看，稅制改革大都圍繞著稅制的公平、簡化方向進行；②中國古代賦稅制度演變的實質(zhì)是封建生產(chǎn)關(guān)系的調(diào)整；③封建國家對農(nóng)民人身控制的松弛是歷史發(fā)展和進步的必然結(jié)果；④用銀兩收稅是封建社會后期商品經(jīng)濟發(fā)展和資本主義萌芽的反映；⑤隨著王朝興衰，賦稅制度相應(yīng)地一次又一次從輕徭薄賦、與民休息，到“民力殫殘”，直至王朝崩解；

（2022·全國·）下表為不同文獻中關(guān)于唐初土地狀況的記述。據(jù)此可以推知當(dāng)時的唐代出處記述《新唐書》志第四十一·食貨一“諸庶人有身死家貧無以供葬者，聽賣永業(yè)田……”《全唐文》卷33玄宗《禁官奪百姓口分永業(yè)田詔》“王公百官及富豪之家，比置莊田，恣行吞并，莫懼章程……致令百姓無處安置，乃別?？蛻簦蛊涞枋场盇．均田制存在瓦解的可能

B．租佃經(jīng)營方式占據(jù)主導(dǎo)地位C．小農(nóng)經(jīng)濟的發(fā)展遭受重大打擊 D．政府可以有效控制土地【答案】A

【詳解】根據(jù)材料“聽賣永業(yè)田”“比置莊田，恣行吞并，莫懼章程”可知當(dāng)時土地兼并現(xiàn)象嚴(yán)重。當(dāng)時貴族官僚地主依恃各種特權(quán)，大肆兼并土地，農(nóng)民稍遇天災(zāi)人禍，就被迫出賣土地，破產(chǎn)逃亡，均田制受到嚴(yán)重破壞，說明政府對土地的實際控制力有限，A項正確【跟蹤練】1

（2022·全國·）如圖是元代墓葬出土的納糧彩繪壁畫，描繪農(nóng)民向政府納糧的場景。圖中倉房前一群農(nóng)民肩負糧袋，準(zhǔn)備將糧食入倉：右側(cè)樹蔭下，一名身著紅袍的官員坐在朱紅色桌案后進行登記，案上攤著文書簿冊。該壁畫（

）A．展示元代農(nóng)民承擔(dān)的賦役種類繁多

B．體現(xiàn)元政府對農(nóng)民的人身束縛減弱C．凸顯元政府征收國境關(guān)稅的重要性

D．成為研究元代賦稅征收的重要史料【答案】D

【詳解】壁畫是元代實物資料，寫實的描繪了元代農(nóng)民納糧場景，納糧與賦稅征收相關(guān)，因此這一資料成為研究元代賦稅征收的重要史料，D項正確【跟蹤練】2（2021·廣東·高考真題）1289年，元政府在廣泛種植木棉的浙東、江東、江西、湖廣、福建等地設(shè)木棉提舉司，每年向民間征收木棉布十萬匹，使民眾不堪重負。這A．加重了區(qū)域經(jīng)濟的不均衡 B．妨礙了社會經(jīng)濟的發(fā)展C．推動私營棉紡織業(yè)的繁榮 D．促使財政管理權(quán)限下移【答案】B

【解析】根據(jù)“設(shè)木棉提舉司，每年向民間征收木棉布十萬匹，使民眾不堪重負”可得出，元代政府加征要棉稅，增加了民眾的負擔(dān)，不利于社會經(jīng)濟的發(fā)展，B項正確；增收要棉稅只是一個內(nèi)容，與區(qū)域經(jīng)濟的不平衡沒有直接的關(guān)聯(lián)，排除A；加征稅收，不利于私營棉紡織業(yè)的發(fā)展，排除C；材料只涉及到在地方設(shè)立提舉司收稅，并不能證明財政管理權(quán)限下移，排除D?！靖櫨殹?（2021·遼寧·高考真題）蠲免是中國古代朝廷根據(jù)地方民力對百姓應(yīng)征賦稅的免除。清朝的蠲免，除“偏災(zāi)賑蠲外，凡逋負（拖欠賦稅）之在民者，與銀谷食種之貸而未收者，遇國家慶典，或巡幸，或軍興，輒止勿責(zé)”。據(jù)此可知，蠲免政策旨在A．減輕地方財政負擔(dān) B．穩(wěn)定地方社會秩序C．遏制地方官員貪腐 D．提高民眾生活水平【答案】

B【解析】根據(jù)材料可知，蠲免是中國古代朝廷根據(jù)地方民力對百姓應(yīng)征賦稅的免除，清朝的蠲免政策有利于減輕人民負擔(dān)，緩和階級矛盾，穩(wěn)定地方社會秩序，維護清王朝統(tǒng)治，B項正確；減輕地方財政負擔(dān)與蠲免政策的宗旨不符，排除A項；材料沒有涉及地方官員貪腐信息，而是強調(diào)蠲免政策旨在穩(wěn)定地方社會秩序，排除C項；蠲免政策有利于減輕人民負擔(dān)，不等于提高民眾生活水平，排除D項。故選B項?！靖櫨殹?1、關(guān)稅的概念及出現(xiàn)（1）概念（2）出現(xiàn)海關(guān)依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進出口稅則，代表國家對進出關(guān)鏡的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”中國的關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周時期，當(dāng)時貨物通過邊境“關(guān)卡”就要被征稅二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變2、關(guān)稅的類型（1）國內(nèi)關(guān)稅（2）國境關(guān)稅①在關(guān)稅出現(xiàn)后的很長一段歷史時期里，存在著國內(nèi)關(guān)稅與國境關(guān)稅并存的現(xiàn)象②在世界范圍內(nèi)，廢止國內(nèi)關(guān)稅、單一征收國境關(guān)稅的情形，是伴隨近代國家的形成和國際貿(mào)易的發(fā)展而出現(xiàn)③1937年中國正式宣布廢除國內(nèi)關(guān)稅中，實行統(tǒng)一的國境關(guān)稅在一段時間里，中國不能自主征收國境關(guān)稅3、近代中國關(guān)稅自主權(quán)喪失的過程及影響（1）時間：（2）標(biāo)志：（3）發(fā)展：（4）影響：鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)《南京條約》開了協(xié)定關(guān)稅的惡例《望廈條約》《黃埔條約》等進一步強化協(xié)定關(guān)稅權(quán)①協(xié)定關(guān)稅和片面最惠國待遇使中國失去自主調(diào)整稅率的權(quán)力。②外國人長期把持中國國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)(3)中國失去關(guān)稅資自主權(quán)，自然經(jīng)濟受到?jīng)_擊，便利了列強對中國的經(jīng)濟侵略；嚴(yán)重阻礙了民族資本主義經(jīng)濟的發(fā)展（3）

1928年，國民政府發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，至1930年，先后與美、意、英、法、西、日等國重新簽訂新約，關(guān)稅自主取得進展。4、簡述近代以來收回關(guān)稅自主權(quán)的斗爭（1）國民革命時期，共產(chǎn)黨和國民黨都明確提出廢除不平等條約，要求關(guān)稅自主的主張。（2）1927年，南京國民政府宣告關(guān)稅自主，頒布國定《進口稅暫行條例》。①民族意識覺醒，主權(quán)意識增強；

②民族工業(yè)的發(fā)展；③南京國民政府增加財政收入的需要;④南京國民政府提升形象鞏固統(tǒng)治的需要。①增加了國家關(guān)稅的收入；②有利于民族工商業(yè)的發(fā)展；③增強了民族自尊心、自信心；④通過改定新約，使南京國民政府獲得了國際社會的普遍承認(rèn)。原因：影響：（1）中華人民共和國成立，真正收回關(guān)稅自主權(quán)（2）新中國成立后，政務(wù)頒布《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》及其實施條例。（3）1985年，頒布《中華人民共和國進出口稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》。（4）1987年，全國人大常委會通過《中華人民共和國海關(guān)法》，國務(wù)院據(jù)此重新修訂發(fā)布關(guān)稅條例。5、新中國關(guān)稅制度的發(fā)展完善6、個人所得稅及近代個人所得稅的發(fā)展歷程（1）含義：個人所得稅是以納稅人個人取得的各項應(yīng)稅所得為征收對象的稅種。（2）發(fā)展歷程①1914年，北洋政府制定所得稅條例，但沒有實施。②1936年，國民政府公布所得稅暫行條例，開始征收7、新中國成立后個人所得稅發(fā)展歷程（1）歷程①新中國成立后，計劃經(jīng)濟體制下，沒有征收個人所得稅；②1980年，全國人大通過《中華人民共和國個人所得稅法》，正式確立；③此后，個人所得稅制不斷修訂完善，更加符合中國社會發(fā)展實際（2）評價：對調(diào)節(jié)個人收入和實現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。P96思考點：

為什么直到1980年中國才頒布《中華人民共和國個人所得稅法》？

征收個人所得稅是為調(diào)節(jié)社會收入水平，確保社會公平和國家有序發(fā)展。

計劃經(jīng)濟時代，個人和家庭收入整體差別不大的，沒有征收的必要；

改革開放后，多種分配方式出現(xiàn)，居民收入差距拉大，1980年，中國才制定頒行了《中華人民共和國個人所得稅法》。P97：問題探究

分析取消農(nóng)業(yè)稅的意義？

減輕農(nóng)民負擔(dān)，提高生產(chǎn)積極性，緩和社會矛盾，縮小城鄉(xiāng)差別，改善干群關(guān)系，合理配置城鄉(xiāng)勞動資源。

（2021·山東·高考真題）1913—1921年，中國海關(guān)稅征收額受國際局勢影響出現(xiàn)了一定變化。下列各項反映這一時期變化狀況的是【跟蹤練】5【答案】A

【解析】1913—1921年是中國近代民族工業(yè)發(fā)展的黃金時期，出現(xiàn)了短暫的春天。歐洲列強忙于一戰(zhàn)，無暇東顧，放松了對中國的經(jīng)濟掠奪，因此對華商品輸入減少，中國的海關(guān)征收額一路走低。一戰(zhàn)結(jié)束后列強卷土重來，大量商品涌入中國，使得中國的海關(guān)稅收急速增長。由此可知，A項符合題意，故選A；根據(jù)近代中國民族工業(yè)的發(fā)展情況可知，一戰(zhàn)前后中國的海關(guān)稅收呈先下降后上升的趨勢，BCD都與這一趨勢不符，排除BCD。

（2021·湖南·高考真題）據(jù)如表可知，當(dāng)時中國1867年和1894年部分進口商品統(tǒng)計表、A．對外貿(mào)易由出超轉(zhuǎn)變?yōu)槿氤?B．政府放寬對民間設(shè)廠的限制C．民族工業(yè)出現(xiàn)了較快的發(fā)展 D．海關(guān)的半殖民地化程度加深【跟蹤練】6【答案】D【解析】從1867到1894年，材料所列的進口貨物數(shù)量大幅度上升，說明這一時期，外國商品大量涌入中國，海關(guān)并不能有效維護本國利益，結(jié)合所學(xué)知識可知，19世紀(jì)40年代中國開始淪為半殖民地，中國海關(guān)也隨之半殖民地化，這一時期列強逐漸把持中國海關(guān)，因此出現(xiàn)題干所列現(xiàn)象，說明海關(guān)半殖民地化程度加深，D正確；題干只有進口數(shù)據(jù)，沒有出口數(shù)據(jù)，無法得出入超結(jié)論，排除A；B是甲午戰(zhàn)后的史實，排除；甲午戰(zhàn)后尤其是一戰(zhàn)時期，民族工業(yè)發(fā)展較快，排除C。

（2022·貴州·高二開學(xué)考試）如下表為晚清政府的海關(guān)情況。清政府對海關(guān)的設(shè)置和調(diào)整反映了（

）時期清政府設(shè)立海關(guān)情況1854—1860年設(shè)置上海、廣州、汕頭3處海關(guān)1861—1895年增錠福州、漢口、溫州蕪湖（安徽轄地）蒙白（云南轄地）等12處海關(guān)1895年以后增設(shè)沙市（湖北轄地）長沙、哈爾濱等15處海關(guān)A．中國貿(mào)易主權(quán)遭到破壞 B．政府積極發(fā)展對外貿(mào)易C．關(guān)稅成為政府主要稅源 D．國家主權(quán)意識逐漸覺醒【答案】D

【詳解】據(jù)表格信息可以看出，清政府設(shè)置的海關(guān)越來越深入內(nèi)陸，說明其國家主權(quán)意識不斷增強，D項正確【跟蹤練】7

（2022·全國·高二單元測試）2018年9月1日，《中華人民共和國個人所得稅法》最新一輪修正案發(fā)布。下圖所示為本次個人所得稅改革后的納稅情況。由此可知，此次我國個人所得稅改革（

）A．旨在增加國家財政收入

B．有利于促進社會公平C．實現(xiàn)了社會的共同富裕

D．杜絕了偷稅漏稅行為【答案】B

【詳解】依據(jù)圖示信息可知，我國個人所得稅改革后，收入越高的人群，新的應(yīng)繳納稅額比例越高，每月少交的稅額比例在下降，減稅比例變化不大。這有利于縮小貧富差距，促進社會公平，B項正確；【跟蹤練】8

開平煤礦正式投產(chǎn)時，土煤在國內(nèi)從一個通商口岸裝船到另一個通商口岸卸貨，須繳納出口稅和復(fù)進口稅，每噸稅金達1兩以上，比洋煤進口稅多20余倍。李鴻章奏準(zhǔn)開平所產(chǎn)之煤出口稅每噸減1錢。這一舉措()A.增強了洋務(wù)派興辦礦業(yè)的信心B.加強了對開平煤礦的管理C.擺脫了列強對煤礦業(yè)的控制D.保證了煤礦業(yè)穩(wěn)健發(fā)展A【跟蹤練】919世紀(jì)80年代，有人土?xí)闯夂ｊP(guān)征收關(guān)稅的亂象:“洋人僅完厘半，而華人則勒索數(shù)成;盤查則洋船不敢誰何,華船則百般恫喝，以致華商人人氣短?！边@從側(cè)面反映了當(dāng)時A.洋人利用片面最惠國待遇巧取豪奪B.中國海關(guān)管理半殖民地化嚴(yán)重C.中國國內(nèi)關(guān)稅與國境關(guān)稅差別顯著D.關(guān)稅管理存在崇洋媚外的傾向B【跟蹤練】1013．自1894年到1902年，清政府通過厘金制度，每年所獲收入在1400～1600萬兩之間，約占政府收入的1／10。厘金稅率應(yīng)為值百抽一，實際各省都在任意增加，一般都高達5～10%不等。這A．解決了清政府財政危機 B．影響了民族工業(yè)的發(fā)展C．導(dǎo)致軍閥割據(jù)局面形成 D．有利于中國的對外貿(mào)易B【跟蹤練】11（2019·全國·高考真題）閱讀材料，完成下列要求。材料一清康熙時解除海禁，在廣東、福建、浙江、江蘇設(shè)立四處海關(guān)，管理對外貿(mào)易。海關(guān)設(shè)置后即制定稅則