第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告課件

第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告2022/10/30第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告2022/10/23第五11、會計確認會計確認：是依據(jù)一定的標準，辨認數(shù)據(jù)能否、何時輸入會計信息系統(tǒng)以及何時進行報告的過程。包括三個方面：能否進入？何時進入？再確認：如何在報表中列報？第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告1、會計確認會計確認：是依據(jù)一定的標準，辨認數(shù)據(jù)能否22、會計計量1、貨幣計價2、成本計算第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告2、會計計量1、貨幣計價第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告33、會計記錄與會計報告會計記錄：指的是將經(jīng)濟業(yè)務在賬戶中進行記錄、核算會計報告：編制會計報表第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告3、會計記錄與會計報告會計記錄：指的是將經(jīng)濟業(yè)務在賬戶中第五4第二節(jié)費用（成本）的確認、計量與記錄1、費用（成本）的定義與分類(略）2、費用（成本）的確認原理劃分收益性支出與資本性支出原則權責發(fā)生制原則3、成本計算的基本原理材料采購成本的計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算

第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告第二節(jié)費用（成本）的確認、計量與記錄1、費用（成本）的5第三節(jié)收入的確認、計量與記錄一、收入的確認：權責發(fā)生制原則實現(xiàn)原則1、在銷售時確認2、按完工進度確認3、按收到現(xiàn)金為標志確認二、收入的計量：第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告第三節(jié)收入的確認、計量與記錄一、收入的確認：第五章利潤表要6第四節(jié)利潤的確認、計量與記錄一、利潤及其構(gòu)成二、利潤確認的原則：配比原則三、利潤構(gòu)成項目的確認與計量四、利潤的記錄與核算第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告第四節(jié)利潤的確認、計量與記錄一、利潤及其構(gòu)成第五章利潤表要79.3供應過程的會計處理

材料及其采購成本供應過程業(yè)務核算的賬戶設置

供應過程業(yè)務核算的會計處理第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告9.3供應過程的會計處理材料及其采購成8一、材料及其采購成本材料特點

經(jīng)投產(chǎn)加工而改變其原有實物形態(tài)并構(gòu)成產(chǎn)品實體或被消耗而有助于生產(chǎn)進行、產(chǎn)品形成，其價值一次全部轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，成為產(chǎn)品成本重要組成部分。采購成本買價采購費用不含增值稅運雜費途中合理損耗挑選整理費用負擔稅金其他費用第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告一、材料及其采購成本材料特點經(jīng)投產(chǎn)加工而改9供應過程核算的任務核算和監(jiān)督材料的買價和其他采購費用的發(fā)生情況，確定材料采購成本，考核有關采購計劃的執(zhí)行情況；核算和監(jiān)督與供應單位的款項結(jié)算情況；核算和監(jiān)督供應階段材料儲備資金的占用情況等。第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告供應過程核算的任務核算和監(jiān)督材料的買價和其他采購費用的發(fā)生情10二、供應過程業(yè)務核算的賬戶設置

物資采購

原材料

應交稅金—應交增值稅

應付賬款

應付票據(jù)

預付賬款第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告二、供應過程業(yè)務核算的賬戶設置物資采購第五章111、物資采購買價驗收入庫材料的實際成本在途材料實際成本

物資采購—+性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)外購材料、商品等的采購成本。結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額一般有且在借方。明細：按材料種類設置采購費用第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告1、物資采購買價驗收入庫在途材料實際成本物資采購—+性質(zhì)：122.原材料入庫材料實際成本發(fā)出材料實際成本庫存材料實際成本

原材料—+性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)材料的增減變動及結(jié)余情況結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額一般有且在借方。明細：按材料類別、品種、規(guī)格設置。第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告2.原材料入庫材料發(fā)出材料庫存材料實際成本原材料—+性13進項稅額（采購時應交）銷項稅額(銷售時應收)

應交未交的稅金

應交稅金—應交增值稅

3.應交稅金—應交增值稅—+性質(zhì)：負債類用途：核算應繳納的各種稅金結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細：按稅種設二級科目尚未抵扣的進項

第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告進項稅額應交未交的稅金應交稅金—應交增值稅3.應交稅14已付或已開票抵付的應付款發(fā)生的應付未付的款項

尚未支付款項(應付)

應付賬款

4.應付賬款—+性質(zhì)：負債類用途：核算應付給供應單位的款項結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細：按供應單位設置多付款項(預付)第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告已付或已尚未支付款項(應付)應付賬款4.應付賬款—+15應付款項應付票據(jù)款項未到期應付票據(jù)本息

應付票據(jù)

5.應付票據(jù)—+性質(zhì)：負債類用途：核算開出、承兌的商業(yè)匯票。結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有在貸方。明細：設置“應付票據(jù)備查薄”分類核算第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告應付未到期應付票據(jù)本息應付票據(jù)5.應付票據(jù)—+性16分配率=待分配費用分配標準總和待分配對象共有的，且能體現(xiàn)共同性費用的合理分擔關系的因素某種材料應分擔的費用=分配率某種材料的分配標準×費用的分配第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告分配率=待分配費用待分配對象共有的，且能體現(xiàn)共同性費用的合理171.按實際成本核算物資采購銀行存款38006464446702070206000102048048031803690應交稅金(16)預付賬款(17)7020(19)(18)應付賬款510(20)36903690(21)原材料期初余額×××13460初余×××13460(22)材料采購業(yè)務總分類核算程序第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告1.按實際成本核算物資采購銀行存款380064644189.4生產(chǎn)過程的會計處理

費用與制造成本

生產(chǎn)費用的內(nèi)容

賬戶設置

核算舉例第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告9.4生產(chǎn)過程的會計處理費用與制造成本19一、費用與制造成本生產(chǎn)費用

生產(chǎn)成本

在一定時期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的，用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費；生產(chǎn)費用按一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品進行歸集而形成(制造成本)；第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告一、費用與制造成本生產(chǎn)費用生產(chǎn)在一定時期內(nèi)20二、生產(chǎn)費用的內(nèi)容企業(yè)費用的一部分耗費產(chǎn)出產(chǎn)品各種生產(chǎn)費用產(chǎn)品成本計算生產(chǎn)成本直接費用間接費用期間費用材料、工資、福利費制造費用(車間內(nèi))管理、財務、營業(yè)費用計入產(chǎn)品成本三直接非直接生產(chǎn)成本制造費用月末結(jié)轉(zhuǎn)不計入產(chǎn)品成本直接計入當期損益第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告二、生產(chǎn)費用的內(nèi)容企業(yè)費用的一部分耗費產(chǎn)出產(chǎn)品各種生產(chǎn)費用產(chǎn)21生產(chǎn)過程核算的任務核算和監(jiān)督企業(yè)各項費用的支出，確定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，核算和監(jiān)督生產(chǎn)資金占用；第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告生產(chǎn)過程核算的任務核算和監(jiān)督企業(yè)各項費用的支出，核算和監(jiān)督生22三、生產(chǎn)過程業(yè)務核算的賬戶設置

生產(chǎn)成本

制造費用

庫存商品

待攤費用

預提費用

應付工資

應付福利費

累計折舊第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告三、生產(chǎn)過程業(yè)務核算的賬戶設置生產(chǎn)成本預提費用第231.生產(chǎn)成本平時：三直接完工入庫產(chǎn)品生產(chǎn)成本月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本—+性質(zhì)：成本類用途：核算全部生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)：借增，貸減，可能有借方余額(在產(chǎn)品)。明細：按成本計算對象、成本項目設置。月末：轉(zhuǎn)入的制造費用第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告1.生產(chǎn)成本平時：三直接完工入庫月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本生產(chǎn)成242.制造費用月末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”制造費用—+性質(zhì)：成本類用途：核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用結(jié)構(gòu)：借增，貸減，月末應無余額(季節(jié)性除外)。明細：按車間、部門、費用項目設置。發(fā)生額(車間內(nèi))第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告2.制造費用月末轉(zhuǎn)入制造費用—+性質(zhì)：成本類253.庫存商品發(fā)出商品成本庫存商品成本庫存商品—+性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算庫存各種商品成本增減變動情況結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可有也可無，如有一定在借方。明細：按商品種類、品種和規(guī)格設置。驗收入庫商品成本第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告3.庫存商品發(fā)出商品庫存商品庫存商品—+性質(zhì)：資產(chǎn)類264.待攤費用攤銷時(計入費用)已付未攤(待攤費用)待攤費用—+性質(zhì)：資產(chǎn)類(≤一年)用途：核算本期支付，由本期和以后各期共同負擔的費用。結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可有也可無，如有一定在借方。明細：費用種類設置。支付時(發(fā)生額)第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告4.待攤費用攤銷時已付未攤待攤費用—+27支付時(實際發(fā)生數(shù))預提時(每期負擔費用)已提未付(預提費用)預提費用—+性質(zhì)：負債類用途：核算預先提取應由本期負擔但尚未支付的各項費用結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細：按費用類別設置。5.預提費用已付未攤(待攤費用)設置和運用“待攤”和“預提”賬戶，是為了正確計算各期產(chǎn)品成本和各期損益。第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告支付時預提時已提未付預提費用—+性質(zhì)：負債類28支付額應付額(每項負擔費用)應付未付工資應付工資—+性質(zhì)：負債類用途：核算應付給職工的工資總額結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細：按職工類別、工資總額組成內(nèi)容等設置。6.應付工資多付工資代扣款項第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告支付額應付額應付未應付工資—+性質(zhì)：負債類29支付額應提額結(jié)余額應付福利費—+性質(zhì)：負債類用途：核算按規(guī)定計算提取的職工福利費結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有在貸方。明細：按職工類別、工資總額組成內(nèi)容等設置。7.應付福利費第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告支付額應提額結(jié)余額應付福利費—+性質(zhì)：負債類308.累計折舊計提額全部累計折舊額累計折舊+—性質(zhì)：資產(chǎn)類(不是實資產(chǎn))用途：核算固定資產(chǎn)累計損耗的價值結(jié)構(gòu)：貸增、借減，余額一定在貸方。明細：按固定資產(chǎn)單項設置。減少固定資產(chǎn)而減少的折舊第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告8.累計折舊計提額全部累計累計折舊—31折舊固定資產(chǎn)使用過程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中那部分價值是資本性支出，不直接計入費用。當月增加的不提，當月減少的照提。累計折舊越多固定資產(chǎn)越少，雖然增加方和余額在貸方，仍為資產(chǎn)類賬戶(虛資產(chǎn))。第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告折舊固定資產(chǎn)使用過程中逐漸損耗是資本性支出，不直接計入費用。32費用的歸集與分配分配率=本月發(fā)生制造費用總額÷分配標準某種產(chǎn)品應負擔費用=分配標準×分配率完工產(chǎn)品的計算與結(jié)轉(zhuǎn)本月某完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生費用+-月末在產(chǎn)品成本第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告費用的歸集與分配分配率=本月發(fā)生制造費用總額÷分配標準某種產(chǎn)33四、生產(chǎn)過程業(yè)務核算的會計處理原材料初余生產(chǎn)成本初余351564007060制造費用660(23)應付工24)現(xiàn)金初余銀行存款初余20002000(25)20002000(26)應付福利費初余23842280(27)348348(28)待攤費用12001200200200(29)(30)預提費用300300(31)累計折舊初余700700(32)25502550(33)庫存商品初余1307013070(34)生產(chǎn)過程總分類核算第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告四、生產(chǎn)過程業(yè)務核算的會計處理原材料初余生產(chǎn)成本349.5銷售過程的會計處理

銷售商品收入與銷售商品成本

賬戶設置

核算舉例

其他業(yè)務收支的核算期間費用的核算第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告9.5銷售過程的會計處理銷售商品收入與35一、銷售商品收入銷售商品收入確認商品所有權上的主要風險報酬轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)已經(jīng)失去了商品的管理權和控制權與交易相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)相關的收入和成本能夠可靠計量第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告一、銷售商品收入銷商品所有權上的主要風險報酬轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)36銷售商品成本銷售商品成本企業(yè)發(fā)生的與銷售商品業(yè)務直接相關的銷售成本，即已售商品的制造成本這種成本具有本期費用性質(zhì)，應于期末結(jié)轉(zhuǎn)；主營業(yè)務成本=單位成本×銷售數(shù)量含義計算

銷售商品發(fā)生的營業(yè)費用，作為期間費用，直接計入當期損益，不構(gòu)成銷售成本內(nèi)容。第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告銷售商品成本銷企業(yè)發(fā)生的與銷售商品業(yè)務直接相關這種成本具有本37銷售過程核算的任務

確定和記錄企業(yè)謪聽收入，因銷售商品而發(fā)生的實際成本、營業(yè)費用，計算企業(yè)日?；顒討摀亩惤鸺案郊樱鳡I業(yè)務利潤或虧損的發(fā)生情況；反映企業(yè)與購貨單位所發(fā)生的貨物結(jié)算關系；考核銷售計劃的執(zhí)行情況；監(jiān)督主營業(yè)務稅金及附加的及時繳納等；第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告銷售過程核算的任務確定和記錄企業(yè)謪聽收入，因38二、銷售過程業(yè)務核算的賬戶設置

主營業(yè)務收入

主營業(yè)務成本

主營業(yè)務稅金及附加

營業(yè)費用

應交稅金

應收賬款

應收票據(jù)

預收賬款第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告二、銷售過程業(yè)務核算的賬戶設置主營業(yè)務收入應交稅391.主營業(yè)務收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”主營業(yè)務收入+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入結(jié)構(gòu)：貸增，借減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細：按主營業(yè)務種類、商品名稱設置。實現(xiàn)收入—銷售退回第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告1.主營業(yè)務收入期末轉(zhuǎn)入主營業(yè)務收入+性質(zhì)：損益類402.主營業(yè)務成本銷貨退回成本主營業(yè)務成本—+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的實際成本結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細：按主營業(yè)務種類、商品名稱設置。結(jié)轉(zhuǎn)實際成本轉(zhuǎn)入“本年利潤”第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告2.主營業(yè)務成本銷貨退回成本主營業(yè)務成本—+性質(zhì)：損益類413.主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加—+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)日?；顒討摀亩惤鸺案郊咏Y(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細：按稅種設置。應負擔稅金期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告3.主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加—+性質(zhì)：損益類424.營業(yè)費用營業(yè)費用—+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)在商品銷售過程中發(fā)生的費用結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細：按費用項目設置。發(fā)生額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告4.營業(yè)費用營業(yè)費用—+性質(zhì)：損益類435.應交稅金應交稅金+—

性質(zhì)：負債類用途：核算企業(yè)應繳納的各種稅金結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細：按稅種設置二級。已交的各種稅金各種應交稅金增值稅進項稅額增值稅銷項稅額多交的稅金應交未交的稅金第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告5.應交稅金應交稅金—性質(zhì)：負債類用途：核算企業(yè)應446.應收賬款已收款尚未收回款(應收)應收賬款—+性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算應向購貨單位收取的款項結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細：按購貨單位設置。應收款多收款(預收)第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告6.應收賬款已收款尚未收回款應收賬款—+性質(zhì)：資產(chǎn)類457.應收票據(jù)到期收回的票據(jù)未到期的應收票據(jù)應收票據(jù)—+性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算收到的商業(yè)匯票結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可有可無，如有在借方。明細：設置“應收票據(jù)備查薄”。收到的票據(jù)第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告7.應收票據(jù)到期收回未到期的應收票據(jù)—+性質(zhì)：資產(chǎn)類468.預收賬款預收賬款+—

性質(zhì)：負債類用途：核算預收購貨單位的款項結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細：按購貨單位設置。發(fā)貨或退回多付款預收或補付貨款多付貨款(應收)尚未結(jié)算款(預收)可與“應收賬款”合并(將預收的款項直接記入“應收”的貸方)，不設置本賬戶。第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告8.預收賬款預收賬款—性質(zhì)：負債類用途：核算預收購貨47三、銷售過程業(yè)務核算的會計處理主營業(yè)務收入銀行存款應交稅金702060001020(33)應收賬款100001700200900011900(34)1530應收票據(jù)10530(35)58505850預收賬款(36)25004252925(37)1190011900(38)營業(yè)費用500500(39)主營業(yè)務稅金及附加1100011000(40)庫存商品主營業(yè)務成本95009500(41)銷售過程主營業(yè)務總分類核算第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告三、銷售過程業(yè)務核算的會計處理主營業(yè)務收入銀行存款應交稅金748四、其他業(yè)務收支的核算

其他業(yè)務收支概述

其他業(yè)務收支核算的賬戶設置

其他業(yè)務收支業(yè)務的會計處理第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告四、其他業(yè)務收支的核算其他業(yè)務收支概述第五章利潤表要491.其他業(yè)務收支概述除主營業(yè)務以外的，其他銷售或其他業(yè)務的收入和支出。材料銷售代購代銷包裝物出租第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告1.其他業(yè)務收支概述除主營業(yè)務材料銷售代購代銷包裝物出租50其他業(yè)務收支核算的賬戶設置其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告其他業(yè)務收支其他業(yè)務收入第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告511.其他業(yè)務收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”其他業(yè)務收入+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)其他業(yè)務所取得的收入結(jié)構(gòu)：貸增，借減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細：按其他業(yè)務種類設置。獲得的其他業(yè)務收入—第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告1.其他業(yè)務收入期末轉(zhuǎn)入其他業(yè)務收入+性質(zhì)：損益類522.其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出—+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)其他業(yè)務所發(fā)生的各項支出結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細：按其他業(yè)務種類設置。其他業(yè)務發(fā)生的各項支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告2.其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出—+性質(zhì)：損益類533.其他業(yè)務收支業(yè)務的會計處理銀行存款其他業(yè)務收入應交稅金10000170011700(42)其他業(yè)務支出原材料包裝物90009000(43)20000340023400(44)1200012000(45)其他業(yè)務收支總分類核算第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告3.其他業(yè)務收支業(yè)務的會計處理銀行存款其他業(yè)務收入應交稅金154第七節(jié)期間費用的核算

期間費用概述

期間費用核算的賬戶設置

期間費用核算的會計處理第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告第七節(jié)期間費用的核算期間費用概述期間55一、期間費用概述

期間費用概念

期間費用內(nèi)容第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告一、期間費用概述期間費用概念第五章利潤表要素的確認計561.期間費用概念與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關系和關系不密切的直接計入當期損益的各項費用管理費用財務費用營業(yè)費用第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告1.期間費用概念與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有管理費用財務費用營業(yè)費用572.期間費用內(nèi)容財務費用營業(yè)費用管理費用為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關的手續(xù)費等企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用運輸、裝卸、包裝、保險、展覽、廣告費等以及為銷售本企業(yè)商品而聲調(diào)的銷售機構(gòu)的全部費用組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的或應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費等第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告2.期間費用內(nèi)容財務費用營業(yè)費用管理費用為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需58二、期間費用核算的賬戶設置

管理費用

財務費用營業(yè)費用第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告二、期間費用核算的賬戶設置管理費用第五章利潤591.管理費用管理費用—+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細：按費用項目設置。發(fā)生額(車間外、公共性)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告1.管理費用管理費用—+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為組織602.財務費用財務費用—+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細：按費用項目設置。發(fā)生額(利息、手續(xù)費)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告2.財務費用財務費用—+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為籌集生61三、期間費用核算的會計處理其他應付款管理費用200200(46)2500銀行存款2500(47)400400(48)財務費用600300預提費用600(49)300(50)期間費用總分類核算第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告三、期間費用核算的會計處理其他應付款管理費用200200(462第八節(jié)財務成果的核算

營業(yè)外收支概述

利潤形成的核算

利潤分配的核算第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告第八節(jié)財務成果的核算營業(yè)外收支63一、營業(yè)外收支概述

營業(yè)外收支概念

營業(yè)外收支內(nèi)容

營業(yè)外收支賬戶第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告一、營業(yè)外收支概述營業(yè)外收支概念第五章利潤表要素的確641.營業(yè)外收支概念企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關系的各項收入和各項支出營業(yè)外收入營業(yè)外支出第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告1.營業(yè)外收支概念企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)營業(yè)外營業(yè)外第五章利潤652.營業(yè)外收支內(nèi)容營業(yè)外收入營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處理無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、計提的減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告2.營業(yè)外收支內(nèi)容營業(yè)外收入營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤盈、處置固663.營業(yè)外收支賬戶

營業(yè)外收入

營業(yè)外支出第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告3.營業(yè)外收支賬戶營業(yè)外收入第五章利潤表要素的確認671)營業(yè)外收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”營業(yè)外收入+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入結(jié)構(gòu)：貸增，借減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細：按收入項目設置。發(fā)生額(實現(xiàn)的收入)—第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告1)營業(yè)外收入期末轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入+性質(zhì)：損益類682)營業(yè)外支出營業(yè)外支出—+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細：按支出項目設置。發(fā)生的各項支出期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告2)營業(yè)外支出營業(yè)外支出—+性質(zhì)：損益類69二、利潤形成的核算

凈利潤的形成

利潤形成核算的賬戶設置

利潤形成核算的會計處理第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告二、利潤形成的核算凈利潤的形成第五章利潤表要素的確701.凈利潤的形成主營業(yè)務利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告1.凈利潤的形成主營業(yè)務利潤第五章利潤表要素71主營業(yè)務利潤主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加營業(yè)利潤主營業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤期間費用利潤總額營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收支凈額凈利潤利潤總額所得稅====____+++第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告主營業(yè)務利潤主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加營業(yè)主722.利潤形成核算的賬戶設置

本年利潤

投資收益

所得稅營業(yè)外收入營業(yè)外支出第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告2.利潤形成核算的賬戶設置本年利潤第五章利潤731)本年利潤期末：損類轉(zhuǎn)入本年利潤+性質(zhì)：所有者權益類用途：核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有又可借可貸；年終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。益類轉(zhuǎn)入—凈虧損凈利潤(年終：轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶)第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告1)本年利潤期末：損類轉(zhuǎn)入本年利潤+742)投資收益投資收益+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)對外投資取得的收益和發(fā)生的損失結(jié)構(gòu)：貸增，借減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細：按投資收益種類設置。投資收益—投資損失期末投資凈損失的轉(zhuǎn)出數(shù)(轉(zhuǎn)入“本年利潤”)期末投資凈收益的轉(zhuǎn)出數(shù)(轉(zhuǎn)入“本年利潤”)第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告2)投資收益投資收益+性質(zhì)：損益類用途：核算企753)所得稅所得稅—+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。應納所得稅稅額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告3)所得稅所得稅—+性質(zhì)：損益類763利潤形成核算的會計處理銀行存款6000投資收益6000(51)營業(yè)外支出9000待處理財產(chǎn)損益9000(52)其他業(yè)務收入15001500(53)所得稅82508250應交稅金(54)營業(yè)外收入27500主營業(yè)務收入30000本年利潤27500600090003000072500(55)其他業(yè)務支出主營業(yè)務成本主稅及附加營業(yè)費用管理費用財務費用210009500110005003100900210009500110005003100900150082505575016750(56)利潤形成總分類核算(25000×33%)第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告3利潤形成核算的會計處理銀行存款6000投資收益600077三、利潤分配的核算

利潤分配的原則利潤分配核算的賬戶設置利潤分配核算的會計處理第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告三、利潤分配的核算利潤分配的原則第五章利潤表要素的781.利潤分配的原則可供分配利潤本年實現(xiàn)凈利潤年初未分配利潤(或減年初未彌補虧損)其他轉(zhuǎn)入=++提取法定盈余公積提取法定公益金供投資者分配利潤應付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積應付普通股股利轉(zhuǎn)作資本(股本)的普通股股利未分配利潤第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告1.利潤分配的原則可供分配利潤本年實現(xiàn)凈利潤年初未分配利792.利潤分配核算的賬戶設置

利潤分配

盈余公積

應付股利(應付利潤)第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告2.利潤分配核算的賬戶設置利潤分配第五章利潤801)利潤分配實際分配數(shù)利潤分配—性質(zhì)：所有者權益類(不是實權益)用途：核算企業(yè)利潤的分配或虧損的彌補及歷年分配或彌補后的積存余額結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可有可無，如有又可借可貸；

期初余額(或借方)+轉(zhuǎn)入的本年虧損轉(zhuǎn)入的本年利潤歷年積存的未彌補虧損歷年積存的未分配利潤明細：按利潤分配的具體項目設置

第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告1)利潤分配實際利潤分配—性812)盈余公積轉(zhuǎn)增資本盈余公積+性質(zhì)：所有者權益類

用途：核算從凈利潤中提取的盈余公積金結(jié)構(gòu)：貸增，借減，一定有余額且在貸方；

彌補虧損提取的盈余公積金實際結(jié)存數(shù)明細：按盈余公積的種類設置

—第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告2)盈余公積轉(zhuǎn)增資本盈余公積+823)應付利潤實際支付數(shù)應付利潤(應付股利)+性質(zhì)：負債類

用途：核算確定分配的現(xiàn)金股利或利潤結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額如有一定在貸方；

應支付的現(xiàn)金股利或利潤尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤明細：按分配方式設置

—第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告3)應付利潤實際應付利潤(應付股利)+833.利潤分配核算的會計處理利潤分配1675盈余公積1675(57)利潤分配---提取法定盈余公積

16755000應付股利5000(58)利潤分配---應付普通股股利

500016750利潤分配---未分配利潤

16750167550006675本年利潤16750(59)(60)1007510075利潤分配和年終利潤結(jié)算的總分類核算和明細分類核算第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告3.利潤分配核算的會計處理利潤分配1675盈余公積184歸納總結(jié)鞏固及練習總結(jié)制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務、開設的賬戶及會計處理流程

小結(jié)供產(chǎn)銷三大環(huán)節(jié)核算內(nèi)容制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務綜合練習第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告歸納總結(jié)鞏固及練習總結(jié)制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務、小結(jié)供產(chǎn)銷三大85供、產(chǎn)、銷三大環(huán)節(jié)核算內(nèi)容籌資購物資采購入庫原材料發(fā)出生產(chǎn)成本入庫

庫存商品銷售在途材料價值庫存材料價值在產(chǎn)品價值產(chǎn)成品價值主營業(yè)務收入

主營業(yè)務成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告供、產(chǎn)、銷三大環(huán)節(jié)核算內(nèi)容籌購物資采購入庫原材料發(fā)出生產(chǎn)成本86制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務、開設的賬戶及會計處理流程

在建工程應付債券長期借款短期借款籌資

采購

生產(chǎn)銷售利潤

實收資本資本公積

物資采購應交稅金-增(進)應付、預付賬款

原材料固定資產(chǎn)預提費用待攤費用財務費用管理費用營業(yè)費用

生產(chǎn)成本制造費用庫存商品

主營業(yè)務收入應交稅金--增(銷)主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務成本

本年利潤利潤分配

應收、預收賬款營業(yè)外支出營業(yè)外收入其他業(yè)務支出其他業(yè)務收入提取法定盈余公積

提法定公益金

應付普通股股利未分配利潤

借投固料不計成本計成本產(chǎn)品形成分配需安裝不需安裝累計折舊直接間接完工結(jié)轉(zhuǎn)月末結(jié)轉(zhuǎn)明細結(jié)轉(zhuǎn)年末結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)已售結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出結(jié)轉(zhuǎn)入庫結(jié)轉(zhuǎn)入庫結(jié)轉(zhuǎn)非產(chǎn)品投資收益所得稅盈余公積

應付利潤

期間第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務、開設的賬戶及會計處理流程在建工程應87演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew2022/10/30第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew88第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告2022/10/30第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告2022/10/23第五891、會計確認會計確認：是依據(jù)一定的標準，辨認數(shù)據(jù)能否、何時輸入會計信息系統(tǒng)以及何時進行報告的過程。包括三個方面：能否進入？何時進入？再確認：如何在報表中列報？第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告1、會計確認會計確認：是依據(jù)一定的標準，辨認數(shù)據(jù)能否902、會計計量1、貨幣計價2、成本計算第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告2、會計計量1、貨幣計價第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告913、會計記錄與會計報告會計記錄：指的是將經(jīng)濟業(yè)務在賬戶中進行記錄、核算會計報告：編制會計報表第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告3、會計記錄與會計報告會計記錄：指的是將經(jīng)濟業(yè)務在賬戶中第五92第二節(jié)費用（成本）的確認、計量與記錄1、費用（成本）的定義與分類(略）2、費用（成本）的確認原理劃分收益性支出與資本性支出原則權責發(fā)生制原則3、成本計算的基本原理材料采購成本的計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算

第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告第二節(jié)費用（成本）的確認、計量與記錄1、費用（成本）的93第三節(jié)收入的確認、計量與記錄一、收入的確認：權責發(fā)生制原則實現(xiàn)原則1、在銷售時確認2、按完工進度確認3、按收到現(xiàn)金為標志確認二、收入的計量：第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告第三節(jié)收入的確認、計量與記錄一、收入的確認：第五章利潤表要94第四節(jié)利潤的確認、計量與記錄一、利潤及其構(gòu)成二、利潤確認的原則：配比原則三、利潤構(gòu)成項目的確認與計量四、利潤的記錄與核算第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告第四節(jié)利潤的確認、計量與記錄一、利潤及其構(gòu)成第五章利潤表要959.3供應過程的會計處理

材料及其采購成本供應過程業(yè)務核算的賬戶設置

供應過程業(yè)務核算的會計處理第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告9.3供應過程的會計處理材料及其采購成96一、材料及其采購成本材料特點

經(jīng)投產(chǎn)加工而改變其原有實物形態(tài)并構(gòu)成產(chǎn)品實體或被消耗而有助于生產(chǎn)進行、產(chǎn)品形成，其價值一次全部轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，成為產(chǎn)品成本重要組成部分。采購成本買價采購費用不含增值稅運雜費途中合理損耗挑選整理費用負擔稅金其他費用第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告一、材料及其采購成本材料特點經(jīng)投產(chǎn)加工而改97供應過程核算的任務核算和監(jiān)督材料的買價和其他采購費用的發(fā)生情況，確定材料采購成本，考核有關采購計劃的執(zhí)行情況；核算和監(jiān)督與供應單位的款項結(jié)算情況；核算和監(jiān)督供應階段材料儲備資金的占用情況等。第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告供應過程核算的任務核算和監(jiān)督材料的買價和其他采購費用的發(fā)生情98二、供應過程業(yè)務核算的賬戶設置

物資采購

原材料

應交稅金—應交增值稅

應付賬款

應付票據(jù)

預付賬款第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告二、供應過程業(yè)務核算的賬戶設置物資采購第五章991、物資采購買價驗收入庫材料的實際成本在途材料實際成本

物資采購—+性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)外購材料、商品等的采購成本。結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額一般有且在借方。明細：按材料種類設置采購費用第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告1、物資采購買價驗收入庫在途材料實際成本物資采購—+性質(zhì)：1002.原材料入庫材料實際成本發(fā)出材料實際成本庫存材料實際成本

原材料—+性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)材料的增減變動及結(jié)余情況結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額一般有且在借方。明細：按材料類別、品種、規(guī)格設置。第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告2.原材料入庫材料發(fā)出材料庫存材料實際成本原材料—+性101進項稅額（采購時應交）銷項稅額(銷售時應收)

應交未交的稅金

應交稅金—應交增值稅

3.應交稅金—應交增值稅—+性質(zhì)：負債類用途：核算應繳納的各種稅金結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細：按稅種設二級科目尚未抵扣的進項

第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告進項稅額應交未交的稅金應交稅金—應交增值稅3.應交稅102已付或已開票抵付的應付款發(fā)生的應付未付的款項

尚未支付款項(應付)

應付賬款

4.應付賬款—+性質(zhì)：負債類用途：核算應付給供應單位的款項結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細：按供應單位設置多付款項(預付)第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告已付或已尚未支付款項(應付)應付賬款4.應付賬款—+103應付款項應付票據(jù)款項未到期應付票據(jù)本息

應付票據(jù)

5.應付票據(jù)—+性質(zhì)：負債類用途：核算開出、承兌的商業(yè)匯票。結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有在貸方。明細：設置“應付票據(jù)備查薄”分類核算第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告應付未到期應付票據(jù)本息應付票據(jù)5.應付票據(jù)—+性104分配率=待分配費用分配標準總和待分配對象共有的，且能體現(xiàn)共同性費用的合理分擔關系的因素某種材料應分擔的費用=分配率某種材料的分配標準×費用的分配第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告分配率=待分配費用待分配對象共有的，且能體現(xiàn)共同性費用的合理1051.按實際成本核算物資采購銀行存款38006464446702070206000102048048031803690應交稅金(16)預付賬款(17)7020(19)(18)應付賬款510(20)36903690(21)原材料期初余額×××13460初余×××13460(22)材料采購業(yè)務總分類核算程序第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告1.按實際成本核算物資采購銀行存款3800646441069.4生產(chǎn)過程的會計處理

費用與制造成本

生產(chǎn)費用的內(nèi)容

賬戶設置

核算舉例第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告9.4生產(chǎn)過程的會計處理費用與制造成本107一、費用與制造成本生產(chǎn)費用

生產(chǎn)成本

在一定時期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的，用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費；生產(chǎn)費用按一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品進行歸集而形成(制造成本)；第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告一、費用與制造成本生產(chǎn)費用生產(chǎn)在一定時期內(nèi)108二、生產(chǎn)費用的內(nèi)容企業(yè)費用的一部分耗費產(chǎn)出產(chǎn)品各種生產(chǎn)費用產(chǎn)品成本計算生產(chǎn)成本直接費用間接費用期間費用材料、工資、福利費制造費用(車間內(nèi))管理、財務、營業(yè)費用計入產(chǎn)品成本三直接非直接生產(chǎn)成本制造費用月末結(jié)轉(zhuǎn)不計入產(chǎn)品成本直接計入當期損益第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告二、生產(chǎn)費用的內(nèi)容企業(yè)費用的一部分耗費產(chǎn)出產(chǎn)品各種生產(chǎn)費用產(chǎn)109生產(chǎn)過程核算的任務核算和監(jiān)督企業(yè)各項費用的支出，確定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，核算和監(jiān)督生產(chǎn)資金占用；第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告生產(chǎn)過程核算的任務核算和監(jiān)督企業(yè)各項費用的支出，核算和監(jiān)督生110三、生產(chǎn)過程業(yè)務核算的賬戶設置

生產(chǎn)成本

制造費用

庫存商品

待攤費用

預提費用

應付工資

應付福利費

累計折舊第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告三、生產(chǎn)過程業(yè)務核算的賬戶設置生產(chǎn)成本預提費用第1111.生產(chǎn)成本平時：三直接完工入庫產(chǎn)品生產(chǎn)成本月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本—+性質(zhì)：成本類用途：核算全部生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)：借增，貸減，可能有借方余額(在產(chǎn)品)。明細：按成本計算對象、成本項目設置。月末：轉(zhuǎn)入的制造費用第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告1.生產(chǎn)成本平時：三直接完工入庫月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本生產(chǎn)成1122.制造費用月末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”制造費用—+性質(zhì)：成本類用途：核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用結(jié)構(gòu)：借增，貸減，月末應無余額(季節(jié)性除外)。明細：按車間、部門、費用項目設置。發(fā)生額(車間內(nèi))第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告2.制造費用月末轉(zhuǎn)入制造費用—+性質(zhì)：成本類1133.庫存商品發(fā)出商品成本庫存商品成本庫存商品—+性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算庫存各種商品成本增減變動情況結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可有也可無，如有一定在借方。明細：按商品種類、品種和規(guī)格設置。驗收入庫商品成本第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告3.庫存商品發(fā)出商品庫存商品庫存商品—+性質(zhì)：資產(chǎn)類1144.待攤費用攤銷時(計入費用)已付未攤(待攤費用)待攤費用—+性質(zhì)：資產(chǎn)類(≤一年)用途：核算本期支付，由本期和以后各期共同負擔的費用。結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可有也可無，如有一定在借方。明細：費用種類設置。支付時(發(fā)生額)第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告4.待攤費用攤銷時已付未攤待攤費用—+115支付時(實際發(fā)生數(shù))預提時(每期負擔費用)已提未付(預提費用)預提費用—+性質(zhì)：負債類用途：核算預先提取應由本期負擔但尚未支付的各項費用結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細：按費用類別設置。5.預提費用已付未攤(待攤費用)設置和運用“待攤”和“預提”賬戶，是為了正確計算各期產(chǎn)品成本和各期損益。第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告支付時預提時已提未付預提費用—+性質(zhì)：負債類116支付額應付額(每項負擔費用)應付未付工資應付工資—+性質(zhì)：負債類用途：核算應付給職工的工資總額結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細：按職工類別、工資總額組成內(nèi)容等設置。6.應付工資多付工資代扣款項第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告支付額應付額應付未應付工資—+性質(zhì)：負債類117支付額應提額結(jié)余額應付福利費—+性質(zhì)：負債類用途：核算按規(guī)定計算提取的職工福利費結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有在貸方。明細：按職工類別、工資總額組成內(nèi)容等設置。7.應付福利費第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告支付額應提額結(jié)余額應付福利費—+性質(zhì)：負債類1188.累計折舊計提額全部累計折舊額累計折舊+—性質(zhì)：資產(chǎn)類(不是實資產(chǎn))用途：核算固定資產(chǎn)累計損耗的價值結(jié)構(gòu)：貸增、借減，余額一定在貸方。明細：按固定資產(chǎn)單項設置。減少固定資產(chǎn)而減少的折舊第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告8.累計折舊計提額全部累計累計折舊—119折舊固定資產(chǎn)使用過程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中那部分價值是資本性支出，不直接計入費用。當月增加的不提，當月減少的照提。累計折舊越多固定資產(chǎn)越少，雖然增加方和余額在貸方，仍為資產(chǎn)類賬戶(虛資產(chǎn))。第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告折舊固定資產(chǎn)使用過程中逐漸損耗是資本性支出，不直接計入費用。120費用的歸集與分配分配率=本月發(fā)生制造費用總額÷分配標準某種產(chǎn)品應負擔費用=分配標準×分配率完工產(chǎn)品的計算與結(jié)轉(zhuǎn)本月某完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生費用+-月末在產(chǎn)品成本第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告費用的歸集與分配分配率=本月發(fā)生制造費用總額÷分配標準某種產(chǎn)121四、生產(chǎn)過程業(yè)務核算的會計處理原材料初余生產(chǎn)成本初余351564007060制造費用660(23)應付工24)現(xiàn)金初余銀行存款初余20002000(25)20002000(26)應付福利費初余23842280(27)348348(28)待攤費用12001200200200(29)(30)預提費用300300(31)累計折舊初余700700(32)25502550(33)庫存商品初余1307013070(34)生產(chǎn)過程總分類核算第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告四、生產(chǎn)過程業(yè)務核算的會計處理原材料初余生產(chǎn)成本1229.5銷售過程的會計處理

銷售商品收入與銷售商品成本

賬戶設置

核算舉例

其他業(yè)務收支的核算期間費用的核算第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告9.5銷售過程的會計處理銷售商品收入與123一、銷售商品收入銷售商品收入確認商品所有權上的主要風險報酬轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)已經(jīng)失去了商品的管理權和控制權與交易相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)相關的收入和成本能夠可靠計量第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告一、銷售商品收入銷商品所有權上的主要風險報酬轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)124銷售商品成本銷售商品成本企業(yè)發(fā)生的與銷售商品業(yè)務直接相關的銷售成本，即已售商品的制造成本這種成本具有本期費用性質(zhì)，應于期末結(jié)轉(zhuǎn)；主營業(yè)務成本=單位成本×銷售數(shù)量含義計算

銷售商品發(fā)生的營業(yè)費用，作為期間費用，直接計入當期損益，不構(gòu)成銷售成本內(nèi)容。第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告銷售商品成本銷企業(yè)發(fā)生的與銷售商品業(yè)務直接相關這種成本具有本125銷售過程核算的任務

確定和記錄企業(yè)謪聽收入，因銷售商品而發(fā)生的實際成本、營業(yè)費用，計算企業(yè)日?；顒討摀亩惤鸺案郊?，主營業(yè)務利潤或虧損的發(fā)生情況；反映企業(yè)與購貨單位所發(fā)生的貨物結(jié)算關系；考核銷售計劃的執(zhí)行情況；監(jiān)督主營業(yè)務稅金及附加的及時繳納等；第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告銷售過程核算的任務確定和記錄企業(yè)謪聽收入，因126二、銷售過程業(yè)務核算的賬戶設置

主營業(yè)務收入

主營業(yè)務成本

主營業(yè)務稅金及附加

營業(yè)費用

應交稅金

應收賬款

應收票據(jù)

預收賬款第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告二、銷售過程業(yè)務核算的賬戶設置主營業(yè)務收入應交稅1271.主營業(yè)務收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”主營業(yè)務收入+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入結(jié)構(gòu)：貸增，借減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細：按主營業(yè)務種類、商品名稱設置。實現(xiàn)收入—銷售退回第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告1.主營業(yè)務收入期末轉(zhuǎn)入主營業(yè)務收入+性質(zhì)：損益類1282.主營業(yè)務成本銷貨退回成本主營業(yè)務成本—+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的實際成本結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細：按主營業(yè)務種類、商品名稱設置。結(jié)轉(zhuǎn)實際成本轉(zhuǎn)入“本年利潤”第五章利潤表要素的確認計量記錄和報告2.主營業(yè)務成本銷貨退回成本主營業(yè)務成本—+性質(zhì)：損益類1293.主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅