全面預算管理制度和表格(核心)

3/3全面預算管理制度和表格(核心)（延伸資料一）

全面預算管理制度

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全面預算管理制度

一目的

通過全面預算對公司各單位財務及非財務資源進行分配、考核、控制，有效組織和協(xié)調(diào)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，推進落實公司中長期戰(zhàn)略規(guī)劃，完成既定年度方針目標。

二適用范圍

公司屬各單位，包括各部門、工廠，以及子公司。

三全面預算的主要內(nèi)容

全面預算包括業(yè)務預算、資本預算和財務預算。

3.1業(yè)務預算

業(yè)務預算是反映預算期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的預算，包括銷售預算、生產(chǎn)預算、采購預算、成本預算、費用預算等。

（1）銷售預算是指預算期內(nèi)銷售各種產(chǎn)品可能實現(xiàn)的銷售量及其收入的預算，其主要依據(jù)年度目標利潤、預測的市場銷量及相應的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場價格進行預算。

（2）生產(chǎn)預算是指預算期內(nèi)所要達到的生產(chǎn)規(guī)模及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預算，其主要是在銷售預算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各種材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況進行預算。

（3）采購預算是指預算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購買零部件、材料、低值易耗品等存貨的預算，其主要根據(jù)銷售與生產(chǎn)預算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟存量等進行預算。

（4）成本預算是指預算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位產(chǎn)品成本和銷售成本的預算，其主要依據(jù)生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、費用預算等匯總分析后進行預算。

（5）費用預算是指預算期內(nèi)組織經(jīng)營活動所需的制造費用、管理費用、財務費用、銷售費用、技術(shù)開發(fā)費等的預算。

3.2資本預算

資本預算是公司在預算期內(nèi)進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產(chǎn)投資預算和權(quán)益性資本投資預算。

（1）固定資產(chǎn)投資預算是公司在預算期內(nèi)購建、改建、擴建、更新固定資產(chǎn)進行資本投資的預

算，該預算應當根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃進行預算。

（2）權(quán)益性資本投資預算是公司在預算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進行資本投資的預算，應當根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計劃進行預算。

3.3財務預算

財務預算是指針對損益、資產(chǎn)負債、現(xiàn)金等財務經(jīng)營成果編制，主要以現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等形式反映的預算。

（1）現(xiàn)金預算是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映公司預算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預算。它以業(yè)務預算、資本預算為基礎(chǔ)，是其他預算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為公司資金管理的依據(jù)。

（2）預計資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映公司期末財務狀況的預算報表。根據(jù)預算期初實際的資產(chǎn)負債表和銷售預算、生產(chǎn)預算、采購預算、資本預算等有關(guān)資料分析編制。

（3）預計損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映公司在預算期內(nèi)利潤目標的預算報表。一般根據(jù)銷售預算、生產(chǎn)預算、產(chǎn)品成本預算、期間費用預算、其他專項預算等有關(guān)資料分析編制。

四全面預算組織機構(gòu)與職責

全面預算管理組織包括預算管理委員會，預算管理科，及預算單位。

4.1預算管理委員會

4.1.1組成

預算管理委員會設主任1人，由董事長擔任；常務副主任1人，由財務總監(jiān)擔任；副主任由分管生產(chǎn)副總擔任，委員若干人，一般由預算員，各工廠廠長組成。

4.1.2職責

預算管理委員會是公司預算管理的最高決策機構(gòu)，核心職責包括：

（1）按照公司戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營方針目標，提出公司預算管理的具體目標和要求；

（2）審定公司全面預算管理制度；

（3）對預算員提交的各單位和公司整體預算草案提出質(zhì)詢；

（4）審批公司年度預算方案；

（5）審批預算調(diào)整方案和重大預算外事項；

（6）審查預算執(zhí)行情況分析報告；

（7）召開預算分析會議；

（8）審批與預算執(zhí)行情況掛鉤的考核方案；

（9）指揮、協(xié)調(diào)并解決預算管理過程中遇到的重大事項，配置公司資源。

4.1.3運行機制

預算管理委員會一般通過會議的方式對重要預算事項進行決策，會議分為例行會議和專題會議兩種。

例行會議包括：①年度預算方案評審會，②季度、年度預算執(zhí)行情況分析會等。

例行會議由預算管理委員會主任、常務副主任或受托的委員召集，預算管理委員會委員參加。根據(jù)需要，例行會議可以要求與討論事項有關(guān)的其他人員列席會議。

專題會議包括：①預算質(zhì)詢會，②重大預算外事項調(diào)整會，③預算調(diào)整會議等。

專題會議由預算管理委員會主任、常務副主任或受托的委員召集，與討論專題有關(guān)的委員參加。根據(jù)需要，可以要求與討論事項有關(guān)的其他人員列席會議。

4.2預算管理科

預算管理部是公司全面預算管理的常設管理機構(gòu)，主要職責包括：

（1）在預算管理委員會領(lǐng)導下開展全面預算管理日常工作；

（2）構(gòu)建公司全面預算管理體系；

（3）負責編制公司年度總預算，組織編制公司各單位年度全面預算方案；

（4）監(jiān)督年度全面預算方案的實施，定期發(fā)布預算執(zhí)行情況；

（5）組織全面預算方案調(diào)整；

（6）組織公司預算分析，定期撰寫公司預算分析報告，并提出考評建議。

4.3預算單位

預算單位，即公司下屬的各部門、生產(chǎn)廠,是全面預算管理的執(zhí)行主體，主要職責包括：

（1）組織本單位全面預算管理工作；

（2）按照公司全面預算管理的統(tǒng)一部署，編制本單位年度預算草案，接受預算質(zhì)詢；

（3）執(zhí)行年度預算方案，落實控制措施并進行過程監(jiān)控；

（4）開展本單位預算分析，撰寫預算分析報告。

五全面預算的編制

5.1編制單位

全面預算編制單位包括公司屬各預算單位。

5.2預算期間

預算期間指全面預算編制覆蓋的經(jīng)營期間和全面預算的實際執(zhí)行期間。公司的年度全面預算期為每年的1月1日至12月31日。

各項預算原則上按照年度編制，并按公歷自然月分解細化。

5.3全面預算編制方法

根據(jù)不同的預算項目，全面預算分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。

（1）固定預算。固定預算是根據(jù)預算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平編制的預算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目。

（2）彈性預算。彈性預算是在按照成本（費用）習性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預算，一般適用于與預算執(zhí)行單位業(yè)務量有關(guān)的成本、費用等預算項目。

（3）零基預算。零基預算是對預算收支以零為基點，對預算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預算編制基礎(chǔ)