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某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人資料僅供參考文件編號:2022年4月某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人版本號:A修改號:1頁次:1.0審核:批準:發(fā)布日期:某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅率為17%,退稅率為13%。本月的有關經(jīng)營業(yè)務為:購入原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元,進項稅額51萬元,貨已驗收入庫。上月末留抵稅額為6萬元;本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額150萬元,收款萬元。本月出口貨物的離岸價為35萬美元,市場匯率為1美元=8元人民幣,計算該企業(yè)本月“免、抵、退”稅額。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=35×8×(17%-13%)=(萬元)生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅計算及賬務處理舉例當期應納稅額=-(51-)-6=(萬元),即當期期末留抵稅額為萬元免抵退稅額=35×8×13%=(萬元)當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額,則:當期應退稅額=(萬元)當期免抵稅額=-=(萬元)賬務處理:購入原材料時,借:原材料300萬應交稅金——應交增值稅(進項稅額)51萬貸:銀行存款351萬國內(nèi)銷售貨物時,借:銀行存款萬貸:主營業(yè)務收入——內(nèi)銷收入150萬應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)萬貨物出口時,借:銀行存款280萬貸:主營業(yè)務收入——出口收入280萬計算當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額,借:主營業(yè)務成本萬貸:應交稅金──應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)萬計算當期應予抵扣的稅額,借:應交稅金──應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)萬貸:應交稅金──應交增值稅(出口退稅)萬因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣,按規(guī)定應予退回的稅款借:應收補貼款萬貸:應交稅金──應交增值稅(出口退稅)萬收到退回的稅款,借:銀行存款萬貸:應收補貼款萬如果上例中購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為400萬元,進項稅額68萬元,其他條件不變,計算該企業(yè)本月“免、抵、退”稅額。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=35×8×(17%-13%)=(萬元)當期應納稅額=-(68-)-6=(萬元),即當期留抵稅額為萬元免抵退稅額=35×8×13%=(萬元)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額,則:當期應退稅額=當期免抵稅額=0結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額=(萬元)購入原材料時,借:原材料300萬應交稅金——應交增值稅(進項稅額)51萬貸:銀行存款351萬國內(nèi)銷售貨物時,借:銀行存款萬貸:主營業(yè)務收入——內(nèi)銷收入150萬應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)萬貨物出口時,借:銀行存款280萬貸:主營業(yè)務收入——出口收入280萬計算當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額,借:主營業(yè)務成本萬貸:應交稅金──應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)萬因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣,按規(guī)定應予退回的稅款
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