中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理分析

一、 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度概述第一，有效保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整，能夠從源頭上治理腐敗和浪費(fèi)，從而保證了企業(yè)的健康發(fā)展，國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序的有效穩(wěn)定；第二，通過對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)職能的有效管控，在確保會(huì)計(jì)記錄正確完整的基礎(chǔ)上，提供及時(shí)可靠的財(cái)務(wù)管理信息，以便為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策者作出正確地判斷和決策;第三，滲透于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理中各個(gè)環(huán)節(jié)，防止出現(xiàn)偏差，及時(shí)糾正錯(cuò)誤和弊端，有效地提高業(yè)務(wù)處理的工作效率；第四，通過一系列的制度和措施，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，使企業(yè)按照既定的經(jīng)營(yíng)方針，順利地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。綜合上述，內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)自動(dòng)預(yù)警系統(tǒng)和維護(hù)系統(tǒng)。中小企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)單一，規(guī)模小，資金薄弱，抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力差，所以制定完善的內(nèi)部控制制度尤其重要。二、 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題一管理層面問題。1內(nèi)部控制制度不健全?，F(xiàn)階段，一些中小企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義，未能制定出完善的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，有的即使制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但不夠全面，沒有完全覆蓋到各個(gè)部門和人員，沒有滲透至各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理流程，從而嚴(yán)重地影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制制度不健全主要表現(xiàn)在一、未形成有效的人事考核機(jī)制;二、沒有明確的職責(zé)分工；三、沒有規(guī)范的操作流程；四、沒有明確的控制目標(biāo)；五、缺乏及時(shí)的信息與溝通等。制度建設(shè)的相對(duì)薄弱，使中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏規(guī)范性、全面性、科學(xué)性和連貫性，缺乏有效地風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，在實(shí)際地運(yùn)行過程中難以達(dá)到規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的效果。2對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面。一是從目前我國(guó)的中小企業(yè)結(jié)構(gòu)來看，中小企業(yè)中大部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，這些企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)者往往形成家長(zhǎng)式管理，個(gè)人獨(dú)斷，在處理實(shí)際業(yè)務(wù)時(shí)認(rèn)為制度束縛了手腳，難以按章辦事，存在抵觸情緒，同時(shí)傳統(tǒng)觀念讓其重生產(chǎn)輕管理，認(rèn)為創(chuàng)造效益、生產(chǎn)第一為企業(yè)的重中之重，忽視內(nèi)部控制的存在，使制度形同虛設(shè)；二是對(duì)于企業(yè)普通員工來說存在被動(dòng)執(zhí)行，主要為認(rèn)知的偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制制度是上級(jí)對(duì)其工作行為的約束和懲罰，即使在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)問題和他人的不當(dāng)行為，也認(rèn)為事不關(guān)己，更不會(huì)積極主動(dòng)為企業(yè)的內(nèi)部控制提出合理化建議。3內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不到位。中小企業(yè)由于管理層的主觀思想和成本效益等諸多因素的考量，往往沒有建立有效地內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，表現(xiàn)在如下幾點(diǎn)一是企業(yè)管理者的不重視甚至有抵制情緒，這就直接導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法正常開展，更談不上履行其監(jiān)督評(píng)價(jià)職能；二是內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，在中小企業(yè)中內(nèi)審機(jī)構(gòu)或內(nèi)審人員，主要從事內(nèi)部財(cái)會(huì)審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行控制和再監(jiān)督，而審計(jì)人員業(yè)務(wù)大部分由會(huì)計(jì)人員兼任，這就背離了內(nèi)審機(jī)制中工作的獨(dú)立性從而無法保證并發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用；三、審計(jì)范圍有限，企業(yè)的管理者往往認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是單純的對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審查，其作用是查錯(cuò)防弊，以評(píng)價(jià)為主，對(duì)審計(jì)后的建議結(jié)論不夠重視。事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)工作是貫穿于企業(yè)的制度制定、工程項(xiàng)目、重要合同、投資決策、資金使用、信息化建設(shè)等諸多方面，對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程實(shí)施監(jiān)督的。4企業(yè)文化建設(shè)的缺失。企業(yè)文化是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中逐步積淀起來的，它有機(jī)地將員工的意識(shí)行為、價(jià)值體現(xiàn)融入到企業(yè)目標(biāo)中，為內(nèi)部控制制度的建設(shè)和貫徹執(zhí)行奠定了基礎(chǔ)。但是中小企業(yè)文化建設(shè)受限于規(guī)模小、實(shí)力弱、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差的企業(yè)特性，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的全部精力投入到如何在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中賴以生存并獲取收益，從而自發(fā)的形成企業(yè)文化的缺失；其次中小企業(yè)家族管理模式和一言堂管理機(jī)制對(duì)企業(yè)文化的建設(shè)起到了制約作用，管理者的個(gè)人意志決定了文化建設(shè)的結(jié)果，主要體現(xiàn)在學(xué)習(xí)氛圍缺失、創(chuàng)新能力缺失、團(tuán)隊(duì)意識(shí)缺失、執(zhí)行力度缺失，這些勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和持續(xù)發(fā)展力的減弱。二會(huì)計(jì)層面。1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。中小企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱，主要受企業(yè)管理層的干預(yù)和會(huì)計(jì)人員自身專業(yè)水平或道德因素的影響，賬務(wù)處理隨意性較大。主要體現(xiàn)在三個(gè)方面一是忽視會(huì)計(jì)憑證作為保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的重要載體之一，在實(shí)際操作中對(duì)原始憑證內(nèi)容的完整、合規(guī)、合法不關(guān)注，對(duì)會(huì)計(jì)科目使用的合規(guī)，真實(shí)不關(guān)注，混淆資金使用渠道，例如，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用記入誤餐費(fèi)、福利費(fèi)記入到勞保費(fèi)用，不好列支的項(xiàng)目統(tǒng)統(tǒng)計(jì)入其它科目，使這些原始憑證表面上看似合規(guī)，但存在填制的隨意性和人為因素很大。二是賬簿的設(shè)置隨意性大或者只簡(jiǎn)單的設(shè)明細(xì)賬而無總賬，從而給查賬、對(duì)賬帶來困難，同時(shí)也對(duì)各類明細(xì)分類賬失去控制。少數(shù)企業(yè)為了偷逃稅款，現(xiàn)金交易不入賬，存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)與賬簿記錄不符甚至建立兩套賬。三是由于缺乏有效的監(jiān)管，不按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定確定和記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)，賬務(wù)處理不明晰，不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理業(yè)務(wù)，人為操縱收入、費(fèi)用與利潤(rùn)結(jié)算，資產(chǎn)不實(shí)、賬實(shí)不符，利用賬外銷售逃脫稅款等等，從而掩蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況。如果一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真，管理層依據(jù)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)資料做出的決策必然會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，損害企業(yè)的利益。2會(huì)計(jì)人員配備和管理方面不合理。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否有效地發(fā)揮作用，也取決于會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。對(duì)于部分中小企業(yè)來說，首先在會(huì)計(jì)人員的選用上問題較為突出，主要為任人唯親而不注重專業(yè)才能或者為了節(jié)約成本，配備會(huì)計(jì)人數(shù)有限，往往是一人身兼數(shù)職，不相容崗位不相分離；其次為了節(jié)省開支，缺少長(zhǎng)期規(guī)范的專業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力無法跟上企業(yè)的發(fā)展；最后在管理上過度集權(quán)式，管理者常常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受制于管理者或受利益驅(qū)動(dòng)下掩飾和修改真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，致使中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理形成一個(gè)高水平高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才留不住，低水平低素質(zhì)的認(rèn)知差的惡性循環(huán)。三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策建議一全面提升對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，保障內(nèi)部控制制度有效地落實(shí)。首先在思想上，企業(yè)的管理層應(yīng)加強(qiáng)自身對(duì)內(nèi)部控制的性質(zhì)和重要性地認(rèn)識(shí)，作為制度的制定者和推行者，要為員工樹立正確的內(nèi)部控制觀念，引導(dǎo)和帶動(dòng)員工去充分理解和認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度的重要性，同時(shí)加大內(nèi)控觀念的普及力度，通過文件形式、內(nèi)部刊物、培訓(xùn)學(xué)習(xí)等方式，取得大家對(duì)內(nèi)控實(shí)施的支持；其次在行動(dòng)上管理層以身作則，堅(jiān)持帶頭按章辦事，讓制度管理的理念滲透到日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和決策的每個(gè)環(huán)節(jié)中，而員工要掌握自身工作崗位中內(nèi)部控制的基本規(guī)范，自覺約束行為，化被動(dòng)執(zhí)行為主動(dòng)推進(jìn)，從而確保內(nèi)部控制措施得以有效地執(zhí)行。二加強(qiáng)員工隊(duì)伍的建設(shè)，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。企業(yè)員工道德素養(yǎng)的好壞和業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接影響著內(nèi)部控制的建設(shè)和推行，所以中小企業(yè)首先在人才的選用上要秉承客觀公正的態(tài)度，選擇能勝任工作的員工，規(guī)避裙帶關(guān)系和成本因素影響；其次企業(yè)要加大對(duì)員工的培養(yǎng)力度，使之能力不斷適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展；最后要建立相應(yīng)的績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制，最大限度地調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)造性，增強(qiáng)員工執(zhí)行內(nèi)部控制的自覺性，使內(nèi)部控制理念深入員工的意識(shí)中，打造一支有素質(zhì)的，有責(zé)任心和充滿向心力的人才梯隊(duì)。企業(yè)只有營(yíng)造嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制的環(huán)境氛圍，才會(huì)利于促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。三規(guī)范會(huì)計(jì)信息工作，完善內(nèi)部控制體系。中小企業(yè)由于自身特點(diǎn)致使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題較為突出，如何治理這一問題，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)管理力度，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，具體表現(xiàn)一是中小企業(yè)要明確會(huì)計(jì)核算主體，經(jīng)營(yíng)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任必須相分離，有效避免家庭式管理帶來的弊端。二是制定規(guī)范的用人機(jī)制，只有擁有一批優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，讓職業(yè)道德素質(zhì)教育和業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)形成常態(tài)化，才能通過完善的會(huì)計(jì)方法和會(huì)計(jì)技術(shù)，使會(huì)計(jì)處理保持一貫性與完整性，從根本上防范會(huì)計(jì)信息失真問題。三是加大內(nèi)部監(jiān)管力度，進(jìn)行定期或不定期的賬務(wù)資產(chǎn)清查等防范措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。通過完善內(nèi)部控制體系，才能確保提供正確、合法、所需的企業(yè)會(huì)計(jì)信息，參與經(jīng)營(yíng)決策，同時(shí)樹立企業(yè)外部誠實(shí)守信度，從而增強(qiáng)企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的法碼。四建立內(nèi)審機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)監(jiān)督活動(dòng)，是內(nèi)部控制得以實(shí)施的有力保障。對(duì)于現(xiàn)代中小企業(yè)如何發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督職能一是改變企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部審計(jì)不僅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行審核查錯(cuò)糾弊，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)起到提示和控制作用，同時(shí)也反映經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行中存在的問題；二是確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)及其他業(yè)務(wù)實(shí)施再監(jiān)督和評(píng)價(jià)服務(wù)的，必須確保內(nèi)審的工作地位，單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；三是完善內(nèi)部審計(jì)制度，提高內(nèi)審人員的隊(duì)伍建設(shè)，以制度審計(jì)、問題審計(jì)和績(jī)效審計(jì)為各個(gè)側(cè)重點(diǎn)，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題通過有效地整改落實(shí)，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，全方面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用；四是企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度，加大責(zé)任追究力度，從而確保內(nèi)部控制制度能夠有效地發(fā)揮作用。五加強(qiáng)信息化建設(shè)，提升內(nèi)部控制時(shí)效性。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，信息化推動(dòng)企業(yè)發(fā)展這個(gè)觀念也被越來越多的中小企業(yè)所認(rèn)可。信息技術(shù)的優(yōu)化，降低了人工錯(cuò)弊的風(fēng)險(xiǎn)，利用信息系統(tǒng)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能支持，對(duì)涉及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面的數(shù)據(jù)和信息，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，有效