財務(wù)基礎(chǔ)知識講座課件

會計基本知識與財務(wù)管理基本觀念

財務(wù)報表解讀與財務(wù)指標(biāo)二○○七年九月十八日辦企業(yè)，為了什么？賺錢(會計上稱為:利潤)但我們怎么知道是賺錢了或者是賠了本呢？這就要求我們把賬算清楚。于是，企業(yè)會計的最本質(zhì)功能和目標(biāo)就產(chǎn)生了：企業(yè)會計核算要算清楚以下基本事項(xiàng)：A投入多少資源、投入哪些資源、背負(fù)多少義務(wù)B產(chǎn)生多少收入、支出多少代價C產(chǎn)生多少利潤要算清帳，就要算清是誰的賬，不能把其他人的賬算給自己，也不要把自己的賬算給別人于是，產(chǎn)生了會計上所謂“會計主體”的概念，即“給誰算帳”，這里的誰就是針對性核算的會計主體會計主體：以下單位都可以是一個會計主體，而不一定就得是一家獨(dú)立的公司A一個獨(dú)立公司B公司之分支機(jī)構(gòu)C集團(tuán)——合并會計報表D內(nèi)部部門——內(nèi)部會計報表總之，區(qū)分和設(shè)置會計主體，就是要核算清楚有關(guān)單位的經(jīng)營責(zé)任、資源資產(chǎn)狀況、經(jīng)營成果等，一切為了管理，從管理出發(fā)，而不論其是否為一個法律上的主體每個會計主體原則上都應(yīng)當(dāng)有一個責(zé)任人既然要算清帳，當(dāng)然需要統(tǒng)一的計量單位不能單純的用資源的數(shù)量和數(shù)量的進(jìn)行比較，比如，一臺電腦和一臺機(jī)械設(shè)備進(jìn)行比較貨幣在現(xiàn)實(shí)生活中充當(dāng)了一般等價物，為此，可以用貨幣，即用錢——作為經(jīng)濟(jì)活動核算的統(tǒng)一尺度這就是會計上“貨幣計價”的概念貨幣計價是不得已的辦法，有很大的局限性因?yàn)楹芏嘤绊懫髽I(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一些影響，并不都是用貨幣能夠衡量的，如產(chǎn)品在消費(fèi)者心目中的信譽(yù)度、企業(yè)的地理位置、人力資源水平、企業(yè)組織架構(gòu)、技術(shù)開發(fā)能力等企業(yè)可以根據(jù)需要選擇一些非貨幣性指標(biāo)作為會計報表的補(bǔ)充——財務(wù)分析僅僅局限于財務(wù)角度或數(shù)據(jù)進(jìn)行分析是不夠的我國，要求采用人民幣記帳，即以人民幣作為記帳的本位幣前述分析的幾篇內(nèi)容，實(shí)際涵蓋了會計核算的全部前提，即：會計主體持續(xù)經(jīng)營——如：計提折舊（持續(xù)經(jīng)營條件下適用，否則，只能采用采用可變現(xiàn)凈值法）會計分期——如：產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別，應(yīng)收、應(yīng)付、遞延、預(yù)提、待攤等會計方法貨幣計量會計核算對象的確定、會計方法的選擇、會計數(shù)據(jù)的搜集都是以上面一系列的前提作為依據(jù)進(jìn)行的，離開了上述前提，核算將失去其應(yīng)有的意義有關(guān)報表的閱讀與使用首先要關(guān)注的就是四大基本前提，不然，所得出的結(jié)論儼然將是完全錯誤的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則(應(yīng)計制)：收入和費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時進(jìn)行確認(rèn)，不必等到實(shí)際收到現(xiàn)金或付出現(xiàn)金時才確認(rèn)。凡在當(dāng)期取得的收入或者應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入或費(fèi)用，凡是不屬于當(dāng)期的收入或費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收到或支付，都不作為當(dāng)期的收入或費(fèi)用——權(quán)責(zé)發(fā)生制的狹義概念焦點(diǎn):能夠影響現(xiàn)金流量的交易或其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),而不是現(xiàn)金的收支.事項(xiàng)在實(shí)際發(fā)生時被記錄,而收入在其取得的金額和時間能夠合理估計的情況下能應(yīng)被確認(rèn),費(fèi)用要根據(jù)配比原則確認(rèn).形成原因:物流\資金流的非同步性,收入實(shí)現(xiàn)與取得收入所發(fā)生的費(fèi)用相比,可能提前或滯后.收付實(shí)現(xiàn)制原則：以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入或費(fèi)用的依據(jù)——與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)權(quán)責(zé)發(fā)生制案例一：某年5月6日公司賒銷了衛(wèi)生巾一箱，銷售金額100元，并預(yù)付給承運(yùn)人兩箱的運(yùn)費(fèi)合計10元（每箱運(yùn)費(fèi)5元），6月5日又再次通過原承運(yùn)人銷售給該客戶同樣的衛(wèi)生巾一箱，假設(shè)6月9日收到了客戶共計兩箱的回款合計200元，衛(wèi)生巾成本80元。收付實(shí)現(xiàn)制原則——只有在6月9日收到了回款的時候方確認(rèn)收入，并將銷售、成本全部記入6月份，而運(yùn)費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)記在5月份。為此核算的結(jié)果如下：5月份該筆銷售收入為零，利潤影響為－10元；6月份實(shí)現(xiàn)銷售收入200元，成本支出160元，利潤40元。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則——賒銷當(dāng)日，即5月6日就可以確認(rèn)銷售收入100元，因?yàn)檎J(rèn)為當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了貨品的權(quán)利義務(wù)的轉(zhuǎn)移，收入記入5月份，同時計成本支出80元及對應(yīng)的運(yùn)費(fèi)支出5元，5月份本次銷售實(shí)現(xiàn)利潤為：100－80－5＝15元；6月份同樣實(shí)現(xiàn)利潤為15元。依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入和費(fèi)用，更真實(shí)的反映特定會計期間經(jīng)營活動的成果權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：會計核算確認(rèn)和計量的一般原則之一依據(jù)對于各會計期間的受益情況，支出可以分為收益性支出和資本性支出收益性支出：支出只影響當(dāng)期的收益，今后期間對于本次支出并不受益資本性支出：本期間內(nèi)的支出，不但影響本期的受益，并且對于今后期間的收益產(chǎn)生影響，即今后期間將從本次支出中受益收益性支出記入當(dāng)期損益，資本性支出記入資產(chǎn)價值有助于正確確認(rèn)當(dāng)期價值和資產(chǎn)價值，保持會計信息的客觀性如固定資產(chǎn)改良，提高了固定資產(chǎn)效率和性能，本次的改良支出不僅與改良當(dāng)期有關(guān)，而且與以后期間有關(guān)，所以被認(rèn)為屬于資本性支出，記入固定資產(chǎn)價值劃分收益性支出與資本性支出實(shí)際上也是權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的特別適用與反映——確認(rèn)和計量原則之三劃分收益性支出和資本性支出原則

——權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的進(jìn)一步的特別適用與反映一貫性原則：要求會計政策在前后各期要保持一致性，不得隨意改變——但并非意味著不能作任何變更——充分條件，恰當(dāng)會計處理可比性原則：會計信息口徑一致，要求一貫性（期間的一致性、分類的一致性、核算方法的一致性、會計政策額一致性）客觀性原則：基本要求，只有實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)并有證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，才能進(jìn)行會計核算相關(guān)性原則及時性原則明晰性原則謹(jǐn)慎性原則重要性原則其他原則資產(chǎn)——始終代表一種資金的占用狀態(tài)負(fù)債＋所有者權(quán)益——始終代表資金的來源物資資金守恒，來去相等——轉(zhuǎn)化列表如下：資產(chǎn)負(fù)債表的框架格式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益會計恒等式的形象表示和應(yīng)用幾種基本的業(yè)務(wù)類型資產(chǎn)增加負(fù)債增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債增加權(quán)益減少負(fù)債減少權(quán)益增加資產(chǎn)增加權(quán)益增加資產(chǎn)減少權(quán)益減少資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債增加負(fù)債減少權(quán)益增加權(quán)益減少資產(chǎn)增加收入增加資產(chǎn)減少成本增加資產(chǎn)減少費(fèi)用增加幾種基本的業(yè)務(wù)類型的表達(dá)提煉

——基本的會計語言資產(chǎn)增加（借）負(fù)債增加（貸）資產(chǎn)增加（借）資產(chǎn)減少（貸）資產(chǎn)增加（借）權(quán)益增加（貸）資產(chǎn)減少（貸）權(quán)益減少（借）資產(chǎn)減少（貸）負(fù)債減少（借）負(fù)債增加（貸）權(quán)益減少（借）負(fù)債增加（貸）負(fù)債減少（借）負(fù)債減少（借）權(quán)益增加（貸）權(quán)益增加（貸）權(quán)益減少（借）資產(chǎn)增加（借）收入增加（貸）資產(chǎn)減少（貸）成本增加（借）資產(chǎn)減少（貸）費(fèi)用增加（借）借貸代表價值狀態(tài)的轉(zhuǎn)化，有借必有貸，借貸必相等資產(chǎn)的歸類資產(chǎn)類現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等）應(yīng)收票據(jù)——收到的銀行匯票、商業(yè)匯票應(yīng)收帳款——商業(yè)折扣、壞賬損失、壞賬準(zhǔn)備（余額百分比、帳齡分析、賒銷百分比）其他應(yīng)收款——非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)（個人借款、保證金、應(yīng)收的一些墊付款等）存貨（原輔材料、產(chǎn)成品、半成品、低值易耗品、庫存商品、燃料、包裝物等、發(fā)出商品）－購貨價格、購貨費(fèi)用（運(yùn)費(fèi)－增值稅抵扣－入庫前費(fèi)用－入庫后費(fèi)用，商品流通企業(yè)購貨費(fèi)用）、稅金（價內(nèi)稅、價外稅）－存貨流轉(zhuǎn)假設(shè)（個別計價、先進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動平均、后進(jìn)先出、計劃成本、零售價、毛利率）－期末計價（實(shí)地盤存<以存計耗>、永續(xù)盤存）－盤盈虧的處理－期末成本計價(成本、成本與可變現(xiàn)凈值孰低)投資(短期投資、長期投資<股權(quán)投資、債權(quán)投資>)固定資產(chǎn)(確認(rèn)、種類、計價、折舊<平均年限、工作量、年數(shù)總和、加速折舊、雙倍余額遞減法>、修改與改良、處置與期末計價、在建工程)無形資產(chǎn)（計價、攤銷、轉(zhuǎn)讓）其他資產(chǎn)（待攤費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用、待處理財產(chǎn)損溢）流動負(fù)債應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅金（增值稅<進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅>、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等<*印花稅>）短期借款預(yù)收帳款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)（職工工資總額14％提?。?yīng)付股利預(yù)提費(fèi)用其他應(yīng)交款（教育費(fèi)附加等）長期負(fù)債長期借款長期應(yīng)付款應(yīng)付債券借款費(fèi)用處理負(fù)債的歸類收入的分類：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入費(fèi)用的分類：生產(chǎn)費(fèi)用（料、工、費(fèi)<制造費(fèi)用>）、非生產(chǎn)費(fèi)用（如固定資產(chǎn)支出發(fā)生費(fèi)用）；生產(chǎn)費(fèi)用、產(chǎn)品成本；生產(chǎn)費(fèi)用（計入產(chǎn)品成本）、期間費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用，記入當(dāng)期損益）利潤的分類：主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加——俗稱毛利營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤（其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出－應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅）—期間費(fèi)用營業(yè)外收支利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋補(bǔ)貼收入＋營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅收入、費(fèi)用和利潤的分類A股東投入資本金200萬元（銀行存款增加＋實(shí)收資本增加）B借入銀行貸款300萬元（銀行存款增加＋銀行借款增加）C現(xiàn)金購置機(jī)器設(shè)備1臺100萬元（銀行存款減少＋固定資產(chǎn)增加）D購置原材料A150萬元（銀行存款減少＋原材料增加）E購置原材料B100萬元未付款（應(yīng)付帳款增加＋原材料增加）F制造發(fā)生電力、水費(fèi)消耗25萬元（銀行存款減少＋制造費(fèi)用增加）G發(fā)生車間工人人工支出5萬元（銀行存款減少＋制造費(fèi)用增加）H車間管理人員工資支出1萬元（銀行存款減少＋制造費(fèi)用增加）I10年折舊法，凈殘值5%,當(dāng)期提取折舊9.5萬元（累計折舊增加＋制造費(fèi)用增加）J從銀行取出現(xiàn)金30萬元（銀行存款減少＋現(xiàn)金增加）K發(fā)生辦公費(fèi)用20萬元（現(xiàn)金減少＋管理費(fèi)用增加）L支付利息1萬元（銀行存款減少＋財務(wù)費(fèi)用增加）M償付材料款35萬元（應(yīng)付帳款減少＋銀行存款減少）N利用原材料A、B生產(chǎn)產(chǎn)品100件（全部利用無剩余），并實(shí)現(xiàn)銷售，每件4000元，其中50件收到回款，50件尚未收到回款（應(yīng)收帳款增加200萬元、銀行存款增加200萬元、產(chǎn)成品相應(yīng)減少××萬元、對應(yīng)收入增加400萬元、成本確認(rèn)增加××萬元）O本期所得稅稅率15％帳務(wù)處理方式與過程原始憑證原始憑證匯總表收款付款轉(zhuǎn)帳記帳憑證現(xiàn)金銀行存款日記帳總分類帳明細(xì)分類帳財務(wù)報表①②③④⑤⑤⑥科目匯總表內(nèi)部債權(quán)債務(wù)事項(xiàng)股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部交易，如存貨價值包含未實(shí)現(xiàn)利潤內(nèi)部銷售收入與成本內(nèi)部投資收益項(xiàng)目子公司利潤分配項(xiàng)目內(nèi)部壞賬準(zhǔn)備等費(fèi)用項(xiàng)目合并報表的概念組成、結(jié)構(gòu)變化、趨勢比較、關(guān)聯(lián)狀態(tài)、特性原因探究針對性追查異常性關(guān)注財務(wù)報表解讀

（總報表、明細(xì)報表、附注說明與分析解釋）經(jīng)營能力指標(biāo)分析1、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：（越高越好）=主營業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收帳款平均余額或：周轉(zhuǎn)天數(shù)=應(yīng)收帳款平均余額*會計期間天數(shù)/主營業(yè)務(wù)收入2、存貨周轉(zhuǎn)率：=主營業(yè)務(wù)成本/存貨平均余額或：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=存貨平均余額*會計期間天數(shù)/主營業(yè)務(wù)成本3、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：=主營業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)凈值平均余額4、股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率：=主營業(yè)務(wù)收入÷股東權(quán)益平均余額4、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：=主營業(yè)務(wù)收入÷資產(chǎn)平均余額發(fā)展能力分析1、主營業(yè)務(wù)收入增長率：=（分析期主營業(yè)務(wù)收入-基期主營業(yè)務(wù)收入）/基期主營業(yè)務(wù)收入×100%2、營業(yè)利潤增長率：=（分析期營業(yè)利潤-基期營業(yè)利潤）/基期營業(yè)利潤×100%3、稅后利潤增長率：=（分析期凈利潤-基期凈利潤）/基期凈利潤×100%盈利能力分析1、銷售毛利率：=（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入×100%2、主營業(yè)務(wù)利潤率：=主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入×100%3、總資產(chǎn)報酬率：=凈利潤÷總資產(chǎn)平均余額×100%4、凈資產(chǎn)收益率：=凈利潤÷凈資產(chǎn)平均余額×100%價格影響、材耗影響（成本差異分析）變動成本、固定成本采取綜合措施以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)盈利和成本控制（質(zhì)量為前提）成本管理對于成本統(tǒng)計與核算的要求建立控制標(biāo)準(zhǔn)組織系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、考核制度、全員參與、領(lǐng)導(dǎo)重視產(chǎn)品成本分析與控制貨幣的時間價值：現(xiàn)在的一元錢的價值大于將來的一元錢投資的風(fēng)險價值：同樣的獲利預(yù)期下，風(fēng)險小的項(xiàng)目價值大于風(fēng)險高的項(xiàng)目價值——評價投資方案的基本標(biāo)準(zhǔn)和理論依據(jù)，資金的投放、籌集、使用、回收從量上進(jìn)行分析，找出分析方案的數(shù)學(xué)模型，改善財務(wù)決策財務(wù)管理的基礎(chǔ)觀念

——財務(wù)管理理論體系的基本理論思想不同時點(diǎn)的單位貨幣的價值不相等不同時間的貨幣價值或收入不宜直接進(jìn)行比較需要換算到相同的時間基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行大小的比較和比率的計算貨幣隨時間的增長過程與利息的增值過程在數(shù)學(xué)上相似換算時廣泛使用計算利息的各種方法貨幣的時間價值的計量年底你能獲得一筆獎金48000元，但如果同每個月平均發(fā)給你4000元相比較，感受價值相差多大？假設(shè)社會平均資金利潤率為12%，即每月1％。以當(dāng)年1月1日作為時點(diǎn)計算每月發(fā)放的價值＝4000＋4000/（1+1%）+4000/（1+1%）^2+----+4000/（1+1%）^12=45020年終發(fā)放的價值＝48000/(1+12%)