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01十一月20221財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理知識(shí)等式記賬23十月20221財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理知識(shí)等式記賬2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)2目錄第一節(jié)會(huì)計(jì)等式第二節(jié)復(fù)式記賬2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)2目錄第一節(jié)會(huì)計(jì)等式第2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)3第一節(jié)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式----是反映各會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系的計(jì)算公式,它是制定各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算方法的理論基礎(chǔ),從實(shí)質(zhì)上看,會(huì)計(jì)等式揭示了會(huì)計(jì)主體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、基本財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)3第一節(jié)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式-2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)4一、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(一)會(huì)計(jì)恒等式企業(yè)的資產(chǎn)最初表現(xiàn)為庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等,這些資產(chǎn)要么是投資者的投入資本,要么是債權(quán)人的借入資金,每一項(xiàng)資產(chǎn)都有其來源,都代表著相應(yīng)的權(quán)益。資產(chǎn)與權(quán)益實(shí)際上是企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源在同一時(shí)點(diǎn)上所表現(xiàn)的不同形式。資產(chǎn)表明的是資源在企業(yè)存在、分布的形態(tài),而權(quán)益則表明了資源取得和形成的渠道。有一定的資產(chǎn),同時(shí)就有一定的權(quán)益;反之有一定的權(quán)益,同時(shí)就有一定的資產(chǎn)。因此,有多少數(shù)額的資產(chǎn)必然有其等量的權(quán)益,即在任何情況下企業(yè)的資產(chǎn)總是等于權(quán)益。資產(chǎn)與權(quán)益在任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)都必然保持恒等的關(guān)系,資產(chǎn)與權(quán)益之間的恒等的關(guān)系用公式表示,即:資產(chǎn)=權(quán)益2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)4一、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(一)2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)5特別注意:資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系,是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ),也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。資產(chǎn)是由于過去的交易或事項(xiàng)所引起,能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源,企業(yè)的資產(chǎn)來源于所有者投入資本和債權(quán)人借入資金及其在生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益的積累,分別歸屬于所有者(投資者)和債權(quán)人。歸屬于所有者的部分形成“所有者權(quán)益”,歸屬于債權(quán)人的部分形成“債權(quán)人權(quán)益”(即企業(yè)的“負(fù)債”)。2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)5特別注意:資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系,2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)6會(huì)計(jì)恒等式可進(jìn)一步用公式表示為:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益或:資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益注意:“權(quán)益”是由“債權(quán)人權(quán)益”(負(fù)債)和“所有者權(quán)益”兩部分構(gòu)成,(即“債權(quán)人權(quán)益”(負(fù)債)和“所有者權(quán)益”統(tǒng)稱為“權(quán)益”)。2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)6會(huì)計(jì)恒等式可進(jìn)一步用公式表示為:(二)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響1、對(duì)“資產(chǎn)=權(quán)益”等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起“資產(chǎn)=權(quán)益”等式兩邊會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的方式,可以歸納為以下四種類型:(1)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加即:等式兩邊同增,增加金額相等,不破壞會(huì)計(jì)基本等式。【例3-1】甲企業(yè)收到投資者追加的投資100000元,款項(xiàng)存入銀行。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使企業(yè)的資產(chǎn)方(銀行存款)增加100000元,即等式左邊的資產(chǎn)增加了100000元,同時(shí)使等式右邊的權(quán)益方(實(shí)收資本)也增加100000元。由于資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加,沒有改變會(huì)計(jì)基本等式的平衡關(guān)系。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)7(二)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響1、對(duì)“資產(chǎn)=權(quán)益”等式的影響(2)資產(chǎn)方等額有增有減,權(quán)益不變即:資產(chǎn)方項(xiàng)目之間的此增彼減,但資產(chǎn)總額與權(quán)益總額都不會(huì)發(fā)生變化(即:等式左邊此增彼減,增加減少金額相等),不破壞會(huì)計(jì)基本等式?!纠?-2】1月15日,甲企業(yè)用銀行存款20000元購入一批原材料。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,使企業(yè)的資產(chǎn)方一項(xiàng)資產(chǎn)(原材料)增加20000元,而另一項(xiàng)資產(chǎn)(銀行存款)減少了20000元,等式左邊一增一減,且增減金額相等。資產(chǎn)內(nèi)部發(fā)生增減變動(dòng),但資產(chǎn)總額不變,權(quán)益總額也不變,會(huì)計(jì)等式仍然保持平衡。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)8(2)資產(chǎn)方等額有增有減,權(quán)益不變2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)9(3)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少資產(chǎn)與權(quán)益(負(fù)債或所有者權(quán)益)同時(shí)等額減少(即:等式兩邊同減,減少金額相等),不破壞會(huì)計(jì)基本等式?!纠?-3】甲企業(yè)用銀行存款歸還所欠乙企業(yè)的貨款10000元。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,使企業(yè)資產(chǎn)方(銀行存款)減少了10000元,使權(quán)益方(應(yīng)付賬款)減少了10000元。等式兩邊資產(chǎn)與權(quán)益等額減少10000元,等式仍然成立。(二)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)9(3)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少(二2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)10
(4)權(quán)益方等額有增有減,資產(chǎn)不變即:等式右邊不同項(xiàng)目之間的此增彼減,但權(quán)益總額和資產(chǎn)總額都不會(huì)發(fā)生變化【即:等式右邊此增彼減,增加減少金額相等】,不破壞會(huì)計(jì)基本等式?!纠?-4】甲企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)同意以資本公積20000000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,使權(quán)益方(資本公積)減少了20000000元,而實(shí)收資本增加了20000000元,權(quán)益方一個(gè)項(xiàng)目增加,另一個(gè)項(xiàng)目減少,增加和減少金額相等,權(quán)益總額不變,不破壞會(huì)計(jì)基本等式。2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)10(4)權(quán)益方等額2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)112、對(duì)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”等式的影響拓展開來,就“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”等式而言,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)同樣不改變?cè)摰仁降暮愕刃浴>唧w的變動(dòng)情況有以下九種:
(1)資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額增加;例如:正大公司從銀行取得6個(gè)月期借款100000元,存入公司存款賬戶。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使企業(yè)的資產(chǎn)(銀行存款)增加100000元,同時(shí)使企業(yè)的負(fù)債(短期借款)增加100000元。由于資產(chǎn)與負(fù)債等額增加,不破壞會(huì)計(jì)基本等式。2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)112、對(duì)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(2)資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額減少;例如:正大公司以銀行存款10000元償還前欠某單位賬款。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,使企業(yè)資產(chǎn)(銀行存款)減少10000元,使負(fù)債(應(yīng)付賬款)減少10000元。由于資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)等額減少,不破壞會(huì)計(jì)基本等式。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)12(2)資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額減少;2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)(3)資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額增加;例如:正大公司收到投資方投入的設(shè)備一臺(tái),投資合同約定其價(jià)值30000元(假定該約定價(jià)值公允)。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使企業(yè)的資產(chǎn)(固定資產(chǎn))增加30000元,同時(shí)使所有者權(quán)益(實(shí)收資本)增加30000元。由于資產(chǎn)與所有者權(quán)益等額增加,不破壞會(huì)計(jì)基本等式。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)13(3)資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額增加;2022/10/23(4)資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額減少;例如:正大公司按規(guī)定辦妥減資手續(xù),退還某投資方的投資50000元,以銀行存款支付。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,使企業(yè)的資產(chǎn)(銀行存款)減少50000元,使所有者權(quán)益(實(shí)收資本)減少50000元。由于資產(chǎn)與權(quán)益等額減少,不破壞會(huì)計(jì)基本等式。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)14(4)資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額減少;2022/10/23(5)資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減,負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變;例如:正大公司從銀行提取現(xiàn)金2000元,以備零星開支之用。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,使企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)(庫存現(xiàn)金)增加2000元,而另一項(xiàng)資產(chǎn)(銀行存款)減少2000元,增減金額相等。由于企業(yè)的資產(chǎn)總額不變,權(quán)益總額也不變,不破壞會(huì)計(jì)基本等式。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)15(5)資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減,負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變(6)負(fù)債要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減,資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變;例如:正大公司開出并承兌面值為20000元的商業(yè)匯票一份,抵付前欠某單位貨款。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)付票據(jù))增加20000元,而另一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)付賬款)減少20000元,增減金額相等。由于企業(yè)負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額和資產(chǎn)總額均不變,不破壞會(huì)計(jì)基本等式。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)16(6)負(fù)債要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減,資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變(7)所有者權(quán)益要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減,資產(chǎn)和負(fù)債要素不變;例如:正大公司按規(guī)定辦妥增資手續(xù)后,將資本公積20000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。
分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使企業(yè)的一項(xiàng)所有者權(quán)益(實(shí)收資本)增加20000元,而另一項(xiàng)所有者權(quán)益(資本公積)減少20000元,增減金額相等。由于所有者權(quán)益總額、負(fù)債總額和資產(chǎn)總額均不變,不破壞會(huì)計(jì)基本等式。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)17(7)所有者權(quán)益要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減,資產(chǎn)和負(fù)債要素不變(8)負(fù)債要素增加,所有者權(quán)益要素等額減少,資產(chǎn)要素不變;例如:正大公司按規(guī)定分配給投資者利潤50000元,款項(xiàng)尚未支付。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,使企業(yè)的負(fù)債(應(yīng)付股利)增加50000元,使所有者權(quán)益(未分配利潤)減少50000元,增減金額相等。由于企業(yè)權(quán)益總額和資產(chǎn)總額均不變,不破壞會(huì)計(jì)基本等式。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)18(8)負(fù)債要素增加,所有者權(quán)益要素等額減少,資產(chǎn)要素不變;2(9)負(fù)債要素減少,所有者權(quán)益要素等額增加,資產(chǎn)要素不變;例如:正大公司將應(yīng)付給投資者的股利30000元,經(jīng)投資者同意并按規(guī)定辦妥增資手續(xù)后,轉(zhuǎn)作投資者向企業(yè)的投資。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,使企業(yè)的負(fù)債(應(yīng)付股利)減少30000元,使所有者權(quán)益(實(shí)收資本)增加30000元,增減金額相等。由于企業(yè)權(quán)益總額和資產(chǎn)總額均不變,不破壞會(huì)計(jì)基本等式。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)19(9)負(fù)債要素減少,所有者權(quán)益要素等額增加,資產(chǎn)要素不變;2
小結(jié):每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,都必然引起會(huì)計(jì)等式的一方或雙方有關(guān)項(xiàng)目相互聯(lián)系地發(fā)生等量變化,即當(dāng)涉及會(huì)計(jì)等式的一方時(shí),有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)額發(fā)生相反方向等額變動(dòng);而當(dāng)涉及會(huì)計(jì)等式的兩方時(shí),有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)額必然會(huì)發(fā)生相同方向的等額變動(dòng),但始終不會(huì)打破會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)20
2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)20【例題1·單選題】某企業(yè)2010年初資產(chǎn)總額為100萬元,負(fù)債為20萬元,所有者權(quán)益為()萬元。
A.100
B.20
C.120
D.80
【解析】按照會(huì)計(jì)等式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益;所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債=100-20=80(萬元)【例題2·單選題】某日,大華公司的資產(chǎn)總計(jì)為3600萬元,流動(dòng)負(fù)債合計(jì)為900萬元、所有者權(quán)益合計(jì)為1200萬元,則當(dāng)日大華公司的非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)為()
A.2700萬元B.2400萬元C.2100萬元D.1500萬元
【答案】D
【解析】按照會(huì)計(jì)等式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
負(fù)債總額=資產(chǎn)-所有者權(quán)益=3600-1200=2400(萬元)
由于:負(fù)債總額=流動(dòng)負(fù)債合計(jì)+非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)=負(fù)債總額-流動(dòng)負(fù)債合計(jì)=2400-900=1500(萬元)2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)21【例題1·單選題】某企業(yè)2010年初資產(chǎn)總額為100萬元,負(fù)【例題3·判斷題】資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益實(shí)際上是企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源在同一時(shí)點(diǎn)上所表現(xiàn)的不同形式。()
【答案】√【例題4·單選題】關(guān)于所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別,下列說法中不正確的是()
A.負(fù)債的求償權(quán)早于所有者權(quán)益B.所有者的投資收益取決于企業(yè)的經(jīng)營成果
C.債權(quán)人的求償權(quán)有固定到期日D.所有者承受的風(fēng)險(xiǎn)低于債權(quán)人
【答案】D
【解析】所有者承受的風(fēng)險(xiǎn)高于債權(quán)人?!纠}5·單選題】下列會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中會(huì)使企業(yè)月末資產(chǎn)總額發(fā)生變化的是()。
A.從銀行提取現(xiàn)金
B.購買原材料,貨款未付
C.購買原材料,貨款已付
D.現(xiàn)金存入銀行【答案】B2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)22【例題3·判斷題】資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益實(shí)際上是企業(yè)所擁有的【例題6·單選題】以銀行存款50000元償還企業(yè)前欠貨款。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素變動(dòng)情況屬于()。
A.一項(xiàng)資產(chǎn)與一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)增加B.一項(xiàng)資產(chǎn)與一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)減少
C.一項(xiàng)資產(chǎn)增加,另一項(xiàng)資產(chǎn)減少D.一項(xiàng)負(fù)債增加,另一項(xiàng)負(fù)債減少
【答案】B【例題7·判斷題】發(fā)生資金退出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會(huì)使資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少。()
【答案】√【例題8·單選題】企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,能夠引起資產(chǎn)總額增加的是(
)。A.將資本公積轉(zhuǎn)增資本B.接受投資者投資C.以銀行存款償還債務(wù)D.從銀行提取現(xiàn)金【答案】B2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)23【例題6·單選題】以銀行存款50000元償還企業(yè)前欠貨款。這【例題9·單選題】企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,能夠引起資產(chǎn)總額與負(fù)債總額同時(shí)減少的是(
)。A.開出并承兌商業(yè)匯票抵付前欠外單位賬款B.聯(lián)營到期,退還投資者投資C.以銀行存款償還前欠外單位賬款D.將盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本【答案】C【例題10·多選題】下列交易或事項(xiàng)中,會(huì)使企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)等額增加的有(
)。A.購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái),款尚未支付B.收到投資者投入的一項(xiàng)專利權(quán)C.從銀行取得3年期借款,存入銀行存款賬戶
D.用商業(yè)承兌匯票購入原材料一批2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)24【例題9·單選題】企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,能夠引起資產(chǎn)總額【例題11·多選題】下列各項(xiàng),引起資產(chǎn)總額增加的有(
)。A.實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入
B.結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間完工產(chǎn)品成本C.銷售產(chǎn)品時(shí)價(jià)外收取的增值稅
D.預(yù)收貨款【答案】ACD【例題12·多選題】下列交易或事項(xiàng)中,不會(huì)影響會(huì)計(jì)基本等式兩邊金額的有(
)。A.將分配給投資者的利潤支付給投資者
B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本金C.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料
D.用商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款【答案】BCD2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)25【例題11·多選題】下列各項(xiàng),引起資產(chǎn)總額增加的有()二、收入-費(fèi)用=利潤企業(yè)一定時(shí)期所獲得的收入扣除所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用后的余額,即表現(xiàn)為利潤。用公式表示:“收入-費(fèi)用=利潤”(又稱第二會(huì)計(jì)等式)收入、費(fèi)用和利潤之間的上述關(guān)系也是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)。在實(shí)際工作中,由于收入不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、出售無形資產(chǎn)收益等,費(fèi)用也不包括處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損失等,所以,收入減去費(fèi)用,并經(jīng)過調(diào)整后,才等于利潤。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)26二、收入-費(fèi)用=利潤企業(yè)一定時(shí)期所獲得的收入扣除所發(fā)生的各項(xiàng)總結(jié):“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”反映的是資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)狀況,“收入-費(fèi)用=利潤”反映的是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)狀況。資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)狀況最后必然反映到各項(xiàng)靜態(tài)會(huì)計(jì)要素的變化上,從而使兩個(gè)會(huì)計(jì)等式之間建立起勾稽關(guān)系。也就是說,企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的經(jīng)營成果能夠?qū)Y產(chǎn)和所有者權(quán)益產(chǎn)生影響,把一定會(huì)計(jì)期間的六個(gè)會(huì)計(jì)要素聯(lián)系起來,就可得到以下公式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)(又稱第三會(huì)計(jì)等式)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤注意:第三會(huì)計(jì)等式動(dòng)態(tài)地反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間的關(guān)系。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)27總結(jié):“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”反映的是資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)狀況,財(cái)務(wù)狀況反映了企業(yè)一定日期資產(chǎn)的存量情況,而經(jīng)營成果則反映了企業(yè)一定期間資產(chǎn)的增量或減量情況。1.企業(yè)成立之初或會(huì)計(jì)期初:
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
2.會(huì)計(jì)期間內(nèi):
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)
3.會(huì)計(jì)期末:
恢復(fù)為基本等式的形式,即:
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)28財(cái)務(wù)狀況反映了企業(yè)一定日期資產(chǎn)的存量情況,而經(jīng)營成果則反映了【例題13·多選題】下列屬于會(huì)計(jì)等式的是()
A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤B.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)
C.資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益D.收入-費(fèi)用=利潤
【答案】ABCD【例題14·單選題】下列屬于靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的是()。
A.收入-費(fèi)用=利潤B.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
C.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)
【答案】B2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)29【例題13·多選題】下列屬于會(huì)計(jì)等式的是()
A.資【例題15·多選題】下列反映資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)表現(xiàn)的會(huì)計(jì)要素有()。
A.資產(chǎn)B.負(fù)債
C.收入D.利潤
【答案】AB【例題16·多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式的說法中,正確的有()。
A.“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是最基本的會(huì)計(jì)等式,表明了會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)期所擁有的各種資產(chǎn)與債權(quán)人、所有者之間的動(dòng)態(tài)關(guān)系
B.“收入-費(fèi)用=利潤”這一等式動(dòng)態(tài)地反映經(jīng)營成果與相應(yīng)期間的收入和費(fèi)用之間的關(guān)系,是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)
C.“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”體現(xiàn)了會(huì)計(jì)六要素之間的內(nèi)在聯(lián)系
D.企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生并不會(huì)破壞會(huì)計(jì)基本等式的平衡關(guān)系
【答案】BD2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)30【例題15·多選題】下列反映資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)表現(xiàn)的會(huì)計(jì)要素有(【例題17·判斷題】財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況,是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)。()【答案】×【例題18·單選題】企業(yè)按規(guī)定通過銀行預(yù)收賬款60000元,此交易事項(xiàng)引起的變化是(
)。A.營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)60000元
B.資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加60000元C.資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少60000元
D.資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加60000元【答案】B2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)31【例題17·判斷題】財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況【例題19·多選題】關(guān)于會(huì)計(jì)等式,下列說法中正確的有(
)。A.收入、費(fèi)用和利潤之間的關(guān)系是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)B.會(huì)計(jì)等式反映了各會(huì)計(jì)要素之間的數(shù)量關(guān)系C.任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,都不會(huì)破壞資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系D.資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)【答案】ABCD【例題20·多選題】企業(yè)銷售一批成本為60萬元的產(chǎn)品,收到價(jià)款90萬元并存入銀行(不考慮增值稅),這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素變化有(
)。A.負(fù)債減少30萬元B.資產(chǎn)增加30萬元C.收入增加90萬元D.費(fèi)用增加60萬元【答案】BCD【解析】這項(xiàng)業(yè)務(wù)引起了:銀行存款增加90萬元,主營業(yè)務(wù)收入增加90萬元,主營業(yè)務(wù)成本增加60萬元,庫存商品減少60萬元。選項(xiàng)A:負(fù)債減少30萬元是不對(duì)的選項(xiàng)B:資產(chǎn)增加30萬元(即:銀行存款增加90-庫存商品減少60)選項(xiàng)C:主營業(yè)務(wù)收入增加90萬元
選項(xiàng)D:主營業(yè)務(wù)成本增加60萬元2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)32【例題19·多選題】關(guān)于會(huì)計(jì)等式,下列說法中正確的有(2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)33第二節(jié)復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬法(一)復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬法----是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ),對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記,系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,都至少要涉及兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上具體經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng),而且增減變動(dòng)的金額是相等的。運(yùn)用復(fù)式記賬法,從而全面反映該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起資金變化的來龍去脈,反映了的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌。2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)33第二節(jié)復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬法【例題·多選題】關(guān)于復(fù)式記賬法,下列各項(xiàng)中正確的有()。
A.以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬依據(jù)
B.不能全面系統(tǒng)地反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈
C.對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記
D.可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡,以便檢查賬戶記錄的正確性
【答案】ACD【例題·單選題】復(fù)式記賬法對(duì)每筆交易或事項(xiàng)都要在(
)中進(jìn)行登記。
A.所有賬戶B.一個(gè)賬戶
C.兩個(gè)賬戶D.兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶【答案】D【例題·單選題】復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)是(
)。
A.歷史成本計(jì)量B.資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系
C.權(quán)責(zé)發(fā)生制D.收付實(shí)現(xiàn)制【答案】B2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)34【例題·多選題】關(guān)于復(fù)式記賬法,下列各項(xiàng)中正確的有()。
(二)復(fù)式記賬法的特點(diǎn)1、賬戶設(shè)置完整,具有完善的賬戶體系2、對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都進(jìn)行反映和記錄3、對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要反映其涉及的所有方面4、對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的賬戶記錄能進(jìn)行綜合試算平衡我國過去曾采用的復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法。借貸記賬法是世界各國普遍采用的一種復(fù)式記賬方法。它同樣也是我國應(yīng)用最廣泛的記賬方法?!镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》中明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。收付記賬法是以“收”和“付”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法,是我國傳統(tǒng)的復(fù)式記賬法。增減記賬法是以“增”和“減”作為記賬符號(hào)的復(fù)式記賬方法,這種記賬方法是20世紀(jì)60年代我國商業(yè)系統(tǒng)改革記賬方法時(shí)創(chuàng)設(shè)的。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)35(二)復(fù)式記賬法的特點(diǎn)2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)35二、借貸記賬法(一)借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法是建立在“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式的基礎(chǔ)上,以“有借必有貸,借貸必相等”作為記賬規(guī)則,反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。(二)借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào),分別作為賬戶的“左方”和“右方”。注意:“借”、“貸”二字已失去了原有的含義,而演變成純粹的記賬符號(hào),成為會(huì)計(jì)上的專門術(shù)語,用來標(biāo)明記賬方向。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)36二、借貸記賬法(一)借貸記賬法的概念2022/10/23會(huì)計(jì)在借貸記賬法下,賬戶的基本結(jié)構(gòu)是:左方為借方,右方為貸方。其中一方記錄增加的金額,另一方記錄減少的金額,但具體哪一方登記增加,哪一方登記減少,則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定,確定賬戶結(jié)構(gòu)的目的是分別規(guī)定借方、貸方發(fā)生額的內(nèi)容和賬戶余額的方向,便于有規(guī)律地登記賬戶和結(jié)出賬戶的余額。丁字賬戶的結(jié)構(gòu)見圖。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)37在借貸記賬法下,賬戶的基本結(jié)構(gòu)是:左方為借方,右方為貸方。其(一)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)在資產(chǎn)類賬戶中,資產(chǎn)的增加記錄在賬戶的借方,資產(chǎn)的減少記錄在賬戶的貸方,賬戶的余額在借方。資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)見圖資產(chǎn)類賬戶期末余額的計(jì)算公式如下:借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)38資產(chǎn)的期初余額資產(chǎn)本期增加額資產(chǎn)本期減少額資產(chǎn)的期末余額
(一)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)38資產(chǎn)的期(二)負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)在負(fù)債類賬戶中,負(fù)債的增加記錄在賬戶的貸方,負(fù)債的減少記錄在賬戶的借方,賬戶的余額在貸方。負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)見圖。借負(fù)債類賬戶貸負(fù)債賬戶期末余額的計(jì)算公式如下:貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)39負(fù)債本期減少額負(fù)債的期初余額負(fù)債本期增加額
負(fù)債的期末余額(二)負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)39負(fù)債本期(三)所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)在所有者權(quán)益類賬戶中,所有者權(quán)益增加記錄在賬戶的貸方,所有者權(quán)益減少記錄在賬戶的借方,賬戶的余額在貸方。所有者權(quán)益類賬戶與負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)類似,所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)見圖借所有者權(quán)益類賬戶貸所有者權(quán)益類賬戶期末余額的計(jì)算公式如下:貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)40所有者權(quán)益本期減少額所有者權(quán)益的期初余額所有者權(quán)益本期增加額
所有者權(quán)益的期末余額(三)所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)40所(四)成本類賬戶的結(jié)構(gòu)在成本類賬戶中,成本的增加記錄在賬戶的借方,成本的減少記錄在賬戶的貸方,賬戶的余額在借方。成本類賬戶的結(jié)構(gòu)見圖借成本類賬戶貸成本類賬戶期末余額的計(jì)算公式如下:借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)41成本的期初余額成本本期增加額成本本期減少額成本的期末余額
(四)成本類賬戶的結(jié)構(gòu)2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)41成本的期(五)損益類賬戶的結(jié)構(gòu)損益類賬戶包括收入和費(fèi)用(或支出、成本)賬戶,這些賬戶是反映會(huì)計(jì)主體在某一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的收入和費(fèi)用支出、成本開支情況。在某一會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí),收入與費(fèi)用(支出)成本開支相抵后表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加或減少,因此,這類賬戶在期通常沒有余額,稱為虛賬戶。對(duì)這類賬戶平時(shí)要進(jìn)行發(fā)生額的記錄,期末再轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類賬戶(本年利潤)。1.收入類賬戶的結(jié)構(gòu)在收入類賬戶中,收入的增加記在賬戶的貸方,收入的減少記在賬戶的借方,期末本期發(fā)生的收入增加額減去本期發(fā)生的減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類有關(guān)賬戶,期末無余額。收入類賬戶的結(jié)構(gòu)見圖2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)42(五)損益類賬戶的結(jié)構(gòu)2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)42借收入類賬戶貸2.費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)在費(fèi)用類賬戶中,費(fèi)用的增加記在賬戶的借方,費(fèi)用的減少記在賬戶的貸方,期末本期發(fā)生的費(fèi)用增加額減去本期發(fā)生的費(fèi)用減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類有關(guān)賬戶,期末一般無余額。費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)見圖2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)43收入減少或結(jié)轉(zhuǎn)額收入增加額本期發(fā)生額(收入減少額合計(jì))本期發(fā)生額(收入增加額合計(jì))
費(fèi)用增加額費(fèi)用減少額或結(jié)轉(zhuǎn)額本期發(fā)生額(費(fèi)用增加額合計(jì))本期發(fā)生額(費(fèi)用減少額合計(jì))
借收入類賬戶貸2022/10/2賬戶借方貸方余額期末余額計(jì)算公式舉例資產(chǎn)類賬戶增加減少借方資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額(增加額)-本期貸方發(fā)生額(減少額)銀行存款權(quán)益類賬戶(即負(fù)債與所有者權(quán)益賬戶)減少增加貸方權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額(增加額)-本期借方發(fā)生額(減少額)應(yīng)付賬款成本類賬戶增加減少借方成本類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額(增加額)-本期貸方發(fā)生額(減少額)生產(chǎn)成本收入類賬戶減少增加期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤后應(yīng)無余額收入類賬戶期末無余額主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用類賬戶增加減少期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤后應(yīng)無余額費(fèi)用類賬戶期末無余額管理費(fèi)用2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)44賬戶借方貸方余額期末余額計(jì)算公式舉例資產(chǎn)類賬戶增加減少借方資2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)452022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)45【例題·單選題】借貸記賬法的理論依據(jù)是(
)。A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
B.收入-費(fèi)用=利潤C(jī).借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額D.期初余額+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)=期末余額【答案】A【例題·單選題】下列算式中,正確表達(dá)了借貸記賬法下資產(chǎn)類賬戶內(nèi)部關(guān)系的是(
)。
A.期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
B.期末余額=本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
C.期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
D.期末余額+本期借方發(fā)生額=期初余額+本期貸方發(fā)生額【答案】C2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)46【例題·單選題】借貸記賬法的理論依據(jù)是()。2022/【例題·單選題】某賬戶月初借方余額60000元,本月借方發(fā)生額120000元,貸方發(fā)生額150000元,則該賬戶月末為(
)元。
A.借方余額30000B.借方余額90000C.借方余額180000D.貸方余額30000【答案】A【例題·單選題】應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2000元,本期借方發(fā)生額8000元,本期貸方發(fā)生額6000元,該賬戶的期末余額為()。
A.借方4000元B.貸方8000元C.借方5000元D.貸方5000元
【答案】A
【解析】應(yīng)收賬款為資產(chǎn)類賬戶,則該賬戶的期末余額=2000+8000-6000=4000(元)(借方),因此答案是A。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)47【例題·單選題】某賬戶月初借方余額60000元,本月借方發(fā)生【例題·單選題】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為1000元,本期貸方發(fā)生額為5000元,本期借方發(fā)生額為3000元,該賬戶期末余額為()。
A.借方1000元B.借方3000元C.貸方1000元D.貸方3000元
【答案】D
【解析】應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶,則該賬戶期末余額=1000+5000-3000=3000(元)(貸方),因此答案是D?!纠}·單選題】某單位“預(yù)收賬款”賬戶的期初余額為150萬元,本期貸方發(fā)生額為900萬元,期末余額為60萬元,則本期借方發(fā)生額為()A.990萬元B.810萬元C.1110萬元D.690萬元
【答案】A
【解析】預(yù)收賬款屬于負(fù)債類賬戶,則本期借方發(fā)生額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-期末余額=150+900-60=990(萬元)。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)48【例題·單選題】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為1000元,本期【例題·判斷題】收入類賬戶的增加額記在賬戶的貸方,減少額記入賬戶的借方,平時(shí)的余額記在賬戶的貸方,期末結(jié)賬后一般無余額()。
【答案】√【例題·判斷題】費(fèi)用(成本)類賬戶的結(jié)構(gòu)是,貸方登記費(fèi)用(成本)的增加額,借方登記費(fèi)用(成本)的減少額,期末結(jié)賬后無余額()。
【答案】×
【解析】費(fèi)用(成本)類賬戶的結(jié)構(gòu)是,借方登記費(fèi)用(成本)的增加額,貸方登記費(fèi)用(成本)的減少額。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)49【例題·判斷題】收入類賬戶的增加額記在賬戶的貸方,減少額記入四、借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為:有借必有貸,借貸必相等。企業(yè)發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均可概括為以下四種類型:(一)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加,總額增加(二)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少,總額減少(三)資產(chǎn)內(nèi)部有增有減,總額不變(四)權(quán)益內(nèi)部有增有減,總額不變2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)50四、借貸記賬法的記賬規(guī)則2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)50五、借貸記賬法的試算平衡試算平衡,是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系,以及借貸記賬法的記賬規(guī)則,檢查所有賬戶記錄是否正確的過程,包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。(一)發(fā)生額試算平衡法:根據(jù)所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系,檢驗(yàn)所有賬戶發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式如下:全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)(二)余額試算平衡法:是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系,檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額的時(shí)間不同可以分為期初余額平衡和期末余額平衡,公式如下:2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)51五、借貸記賬法的試算平衡2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)51全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)第一,對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶。第二,所記入的賬戶可屬于同類,也可屬于不同類,這取決于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型,但記入賬戶時(shí),一個(gè)記在借方,則另一個(gè)必須記在貸方。第三,對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)以相等的金額在借貸兩方面同時(shí)登記。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)52全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)202在編制試算平衡表時(shí),應(yīng)注意以下幾點(diǎn):1.必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。因?yàn)闀?huì)計(jì)等式是對(duì)六項(xiàng)會(huì)計(jì)要素整體而言的,缺少任何一個(gè)賬戶的余額,都會(huì)造成期初或期末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)不相等。2.如果試算平衡表借貸不相等,肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤,應(yīng)認(rèn)真查找,直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。3.即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系,并不能說明賬戶記錄絕對(duì)正確,因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)53在編制試算平衡表時(shí),應(yīng)注意以下幾點(diǎn):2022/10/23會(huì)計(jì)例如:(1)漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少,借貸仍然平衡(2)重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增,借貸仍然平衡(3)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶,借貸仍然平衡(4)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中,顛倒了記賬方向,借貸仍然平衡(5)借方或貸方發(fā)生額中,偶然發(fā)生多記少記并相互抵消,借貸仍然平衡等。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)54例如:2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)54【例3-5】華源公司2010年4月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1.4月5日華源公司獲得嘉華公司追加投資80000元,存入開戶銀行。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)和所有者權(quán)益兩個(gè)會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加,一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”增加80000元,應(yīng)記入該賬戶借方,另一方面使所有者權(quán)益類賬戶“實(shí)收資本”增加80000元,應(yīng)記入該賬戶貸方,記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。2.4月10日華源公司向供應(yīng)單位購入原材料一批,價(jià)值40000元,貨款暫欠,材料已驗(yàn)收入庫。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加,一方面使資產(chǎn)類賬戶“原材料”增加40000元,應(yīng)記入該賬戶借方,另一方面使負(fù)債類賬戶“應(yīng)付賬款”增加40000元,應(yīng)記入該賬戶貸方,記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)55【例3-5】華源公司2010年4月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):20223.4月20日華源公司以銀行存款支付所欠購原材料款40000元。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少,一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少40000元,應(yīng)記入該賬戶貸方,另一方面使負(fù)債類賬戶的“應(yīng)付賬款”減少40000元,應(yīng)記入該賬戶借方,記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。4.按法律程序減少注冊(cè)資本100000元,用銀行存款向所有者支付。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少的類型,一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少100000元,應(yīng)記入該賬戶貸方,另一方面使所有者權(quán)益類賬戶“實(shí)收資本”減少100000元,應(yīng)記入該賬戶借方,記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)563.4月20日華源公司以銀行存款支付所欠購原材料款400005.4月25日華源公司支付銀行存款90000元購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)的不同項(xiàng)目此增彼減,一方面使資產(chǎn)類賬戶“固定資產(chǎn)”增加90000元,應(yīng)記入該賬戶借方,另一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少90000元,應(yīng)記入該賬戶貸方,記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。6.4月27日以前購貨所欠的應(yīng)付賬款60000元到期,但公司暫無款支付,向銀行借入短期借款60000元用于歸還前欠貨款。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于負(fù)債的不同項(xiàng)目此增彼減,一方面使負(fù)債類賬戶“短期借款”增加60000元,應(yīng)記入該賬戶貸方,另一方面使另一負(fù)債類賬戶“應(yīng)付賬款”減少60000元,應(yīng)記入該賬戶借方,記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)575.4月25日華源公司支付銀行存款90000元購入生產(chǎn)用設(shè)備7.決定以盈余公積80000元向所有者分配利潤。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于一項(xiàng)負(fù)債增加,一項(xiàng)所有者權(quán)益減少,一方面使企業(yè)的負(fù)債類賬戶“應(yīng)付利潤”增加80000元,應(yīng)記入該賬戶貸方,另一方面使所有者權(quán)益類賬戶“盈余公積”減少80000元,應(yīng)記入該賬戶借方,記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。8.經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的20000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于一項(xiàng)負(fù)債減少,一項(xiàng)所有者權(quán)益增加,一方面使企業(yè)的負(fù)債類賬戶“應(yīng)付債券”減少20000元,應(yīng)記入該賬戶借方,另一方面使所有者權(quán)益類賬戶“實(shí)收資本”增加20000元,應(yīng)記入該賬戶貸方,記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)587.決定以盈余公積80000元向所有者分配利潤。2022/19.經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于所有者權(quán)益的不同項(xiàng)目此增彼減,一方面使所有者權(quán)益類賬戶“實(shí)收資本”增加70000元,應(yīng)記入該賬戶貸方,另一方面使另一所有者權(quán)益類賬戶“盈余公積”減少70000元,應(yīng)記入該賬戶借方,記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)599.經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。2022/10會(huì)計(jì)分錄的概念會(huì)計(jì)分錄簡稱分錄。它是指按照復(fù)式記賬的要求,對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。在實(shí)務(wù)中,為了保證賬戶記錄的正確性,在把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄賬戶之前,應(yīng)先確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶及其應(yīng)記的借貸方金額,然后再根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所取得的原始憑證,在記賬憑證中編制會(huì)計(jì)分錄。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)60會(huì)計(jì)分錄的概念2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)60會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容及分類1.會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:(1)一組對(duì)應(yīng)的記賬符號(hào):借方和貸方;(2)涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶名稱;(3)借貸雙方的相等金額。會(huì)計(jì)分錄在書寫上應(yīng)該上借下貸,左右錯(cuò)開。即先借后貸;貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格要對(duì)齊,金額也要對(duì)齊書寫;在一借多貸或一貸多借的情況下,借方或貸方的文字要對(duì)齊,金額也應(yīng)對(duì)齊。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)61會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容及分類2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)612.按照所涉及賬戶的多少,會(huì)計(jì)分錄分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄,即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄;復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄,即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。注意:無論是簡單會(huì)計(jì)分錄還是復(fù)合會(huì)計(jì)分錄,其編制步驟都是相同的。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)622.按照所涉及賬戶的多少,會(huì)計(jì)分錄分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄的編制步驟編制會(huì)計(jì)分錄,應(yīng)按以下步驟進(jìn)行:2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)63會(huì)計(jì)分錄的編制步驟2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)631.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)(費(fèi)用、成本)還是權(quán)益(收入)。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,首先分析該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)賬戶類型,看看是資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶,還是收入類賬戶、費(fèi)用(成本)類賬戶等。2.確定涉及到哪些賬戶,是增加還是減少3.確定應(yīng)記入哪個(gè)(或哪些)賬戶的借方,哪個(gè)(或哪些)賬戶的貸方。4.確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確,借貸方金額是否相等。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)641.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)(費(fèi)用、成本)還是權(quán)益(收入總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系賬戶按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同,可以分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。總分類賬戶,是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的,用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶。明細(xì)分類賬戶,是指根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的,用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶??偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系可以表述為三點(diǎn):第一,總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;第二,明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用;第三,總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)65總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)662022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)6601十一月202267財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理知識(shí)等式記賬23十月20221財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理知識(shí)等式記賬2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)68目錄第一節(jié)會(huì)計(jì)等式第二節(jié)復(fù)式記賬2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)2目錄第一節(jié)會(huì)計(jì)等式第2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)69第一節(jié)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式----是反映各會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系的計(jì)算公式,它是制定各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算方法的理論基礎(chǔ),從實(shí)質(zhì)上看,會(huì)計(jì)等式揭示了會(huì)計(jì)主體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、基本財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)3第一節(jié)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式-2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)70一、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(一)會(huì)計(jì)恒等式企業(yè)的資產(chǎn)最初表現(xiàn)為庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等,這些資產(chǎn)要么是投資者的投入資本,要么是債權(quán)人的借入資金,每一項(xiàng)資產(chǎn)都有其來源,都代表著相應(yīng)的權(quán)益。資產(chǎn)與權(quán)益實(shí)際上是企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源在同一時(shí)點(diǎn)上所表現(xiàn)的不同形式。資產(chǎn)表明的是資源在企業(yè)存在、分布的形態(tài),而權(quán)益則表明了資源取得和形成的渠道。有一定的資產(chǎn),同時(shí)就有一定的權(quán)益;反之有一定的權(quán)益,同時(shí)就有一定的資產(chǎn)。因此,有多少數(shù)額的資產(chǎn)必然有其等量的權(quán)益,即在任何情況下企業(yè)的資產(chǎn)總是等于權(quán)益。資產(chǎn)與權(quán)益在任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)都必然保持恒等的關(guān)系,資產(chǎn)與權(quán)益之間的恒等的關(guān)系用公式表示,即:資產(chǎn)=權(quán)益2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)4一、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(一)2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)71特別注意:資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系,是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ),也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。資產(chǎn)是由于過去的交易或事項(xiàng)所引起,能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源,企業(yè)的資產(chǎn)來源于所有者投入資本和債權(quán)人借入資金及其在生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益的積累,分別歸屬于所有者(投資者)和債權(quán)人。歸屬于所有者的部分形成“所有者權(quán)益”,歸屬于債權(quán)人的部分形成“債權(quán)人權(quán)益”(即企業(yè)的“負(fù)債”)。2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)5特別注意:資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系,2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)72會(huì)計(jì)恒等式可進(jìn)一步用公式表示為:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益或:資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益注意:“權(quán)益”是由“債權(quán)人權(quán)益”(負(fù)債)和“所有者權(quán)益”兩部分構(gòu)成,(即“債權(quán)人權(quán)益”(負(fù)債)和“所有者權(quán)益”統(tǒng)稱為“權(quán)益”)。2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)6會(huì)計(jì)恒等式可進(jìn)一步用公式表示為:(二)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響1、對(duì)“資產(chǎn)=權(quán)益”等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起“資產(chǎn)=權(quán)益”等式兩邊會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的方式,可以歸納為以下四種類型:(1)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加即:等式兩邊同增,增加金額相等,不破壞會(huì)計(jì)基本等式?!纠?-1】甲企業(yè)收到投資者追加的投資100000元,款項(xiàng)存入銀行。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使企業(yè)的資產(chǎn)方(銀行存款)增加100000元,即等式左邊的資產(chǎn)增加了100000元,同時(shí)使等式右邊的權(quán)益方(實(shí)收資本)也增加100000元。由于資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加,沒有改變會(huì)計(jì)基本等式的平衡關(guān)系。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)73(二)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響1、對(duì)“資產(chǎn)=權(quán)益”等式的影響(2)資產(chǎn)方等額有增有減,權(quán)益不變即:資產(chǎn)方項(xiàng)目之間的此增彼減,但資產(chǎn)總額與權(quán)益總額都不會(huì)發(fā)生變化(即:等式左邊此增彼減,增加減少金額相等),不破壞會(huì)計(jì)基本等式?!纠?-2】1月15日,甲企業(yè)用銀行存款20000元購入一批原材料。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,使企業(yè)的資產(chǎn)方一項(xiàng)資產(chǎn)(原材料)增加20000元,而另一項(xiàng)資產(chǎn)(銀行存款)減少了20000元,等式左邊一增一減,且增減金額相等。資產(chǎn)內(nèi)部發(fā)生增減變動(dòng),但資產(chǎn)總額不變,權(quán)益總額也不變,會(huì)計(jì)等式仍然保持平衡。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)74(2)資產(chǎn)方等額有增有減,權(quán)益不變2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)75(3)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少資產(chǎn)與權(quán)益(負(fù)債或所有者權(quán)益)同時(shí)等額減少(即:等式兩邊同減,減少金額相等),不破壞會(huì)計(jì)基本等式。【例3-3】甲企業(yè)用銀行存款歸還所欠乙企業(yè)的貨款10000元。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,使企業(yè)資產(chǎn)方(銀行存款)減少了10000元,使權(quán)益方(應(yīng)付賬款)減少了10000元。等式兩邊資產(chǎn)與權(quán)益等額減少10000元,等式仍然成立。(二)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)9(3)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少(二2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)76
(4)權(quán)益方等額有增有減,資產(chǎn)不變即:等式右邊不同項(xiàng)目之間的此增彼減,但權(quán)益總額和資產(chǎn)總額都不會(huì)發(fā)生變化【即:等式右邊此增彼減,增加減少金額相等】,不破壞會(huì)計(jì)基本等式?!纠?-4】甲企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)同意以資本公積20000000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,使權(quán)益方(資本公積)減少了20000000元,而實(shí)收資本增加了20000000元,權(quán)益方一個(gè)項(xiàng)目增加,另一個(gè)項(xiàng)目減少,增加和減少金額相等,權(quán)益總額不變,不破壞會(huì)計(jì)基本等式。2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)10(4)權(quán)益方等額2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)772、對(duì)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”等式的影響拓展開來,就“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”等式而言,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)同樣不改變?cè)摰仁降暮愕刃?。具體的變動(dòng)情況有以下九種:
(1)資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額增加;例如:正大公司從銀行取得6個(gè)月期借款100000元,存入公司存款賬戶。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使企業(yè)的資產(chǎn)(銀行存款)增加100000元,同時(shí)使企業(yè)的負(fù)債(短期借款)增加100000元。由于資產(chǎn)與負(fù)債等額增加,不破壞會(huì)計(jì)基本等式。2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)112、對(duì)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(2)資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額減少;例如:正大公司以銀行存款10000元償還前欠某單位賬款。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,使企業(yè)資產(chǎn)(銀行存款)減少10000元,使負(fù)債(應(yīng)付賬款)減少10000元。由于資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)等額減少,不破壞會(huì)計(jì)基本等式。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)78(2)資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額減少;2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)(3)資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額增加;例如:正大公司收到投資方投入的設(shè)備一臺(tái),投資合同約定其價(jià)值30000元(假定該約定價(jià)值公允)。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使企業(yè)的資產(chǎn)(固定資產(chǎn))增加30000元,同時(shí)使所有者權(quán)益(實(shí)收資本)增加30000元。由于資產(chǎn)與所有者權(quán)益等額增加,不破壞會(huì)計(jì)基本等式。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)79(3)資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額增加;2022/10/23(4)資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額減少;例如:正大公司按規(guī)定辦妥減資手續(xù),退還某投資方的投資50000元,以銀行存款支付。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,使企業(yè)的資產(chǎn)(銀行存款)減少50000元,使所有者權(quán)益(實(shí)收資本)減少50000元。由于資產(chǎn)與權(quán)益等額減少,不破壞會(huì)計(jì)基本等式。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)80(4)資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額減少;2022/10/23(5)資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減,負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變;例如:正大公司從銀行提取現(xiàn)金2000元,以備零星開支之用。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,使企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)(庫存現(xiàn)金)增加2000元,而另一項(xiàng)資產(chǎn)(銀行存款)減少2000元,增減金額相等。由于企業(yè)的資產(chǎn)總額不變,權(quán)益總額也不變,不破壞會(huì)計(jì)基本等式。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)81(5)資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減,負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變(6)負(fù)債要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減,資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變;例如:正大公司開出并承兌面值為20000元的商業(yè)匯票一份,抵付前欠某單位貨款。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)付票據(jù))增加20000元,而另一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)付賬款)減少20000元,增減金額相等。由于企業(yè)負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額和資產(chǎn)總額均不變,不破壞會(huì)計(jì)基本等式。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)82(6)負(fù)債要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減,資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變(7)所有者權(quán)益要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減,資產(chǎn)和負(fù)債要素不變;例如:正大公司按規(guī)定辦妥增資手續(xù)后,將資本公積20000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。
分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使企業(yè)的一項(xiàng)所有者權(quán)益(實(shí)收資本)增加20000元,而另一項(xiàng)所有者權(quán)益(資本公積)減少20000元,增減金額相等。由于所有者權(quán)益總額、負(fù)債總額和資產(chǎn)總額均不變,不破壞會(huì)計(jì)基本等式。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)83(7)所有者權(quán)益要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減,資產(chǎn)和負(fù)債要素不變(8)負(fù)債要素增加,所有者權(quán)益要素等額減少,資產(chǎn)要素不變;例如:正大公司按規(guī)定分配給投資者利潤50000元,款項(xiàng)尚未支付。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,使企業(yè)的負(fù)債(應(yīng)付股利)增加50000元,使所有者權(quán)益(未分配利潤)減少50000元,增減金額相等。由于企業(yè)權(quán)益總額和資產(chǎn)總額均不變,不破壞會(huì)計(jì)基本等式。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)84(8)負(fù)債要素增加,所有者權(quán)益要素等額減少,資產(chǎn)要素不變;2(9)負(fù)債要素減少,所有者權(quán)益要素等額增加,資產(chǎn)要素不變;例如:正大公司將應(yīng)付給投資者的股利30000元,經(jīng)投資者同意并按規(guī)定辦妥增資手續(xù)后,轉(zhuǎn)作投資者向企業(yè)的投資。分析:該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,使企業(yè)的負(fù)債(應(yīng)付股利)減少30000元,使所有者權(quán)益(實(shí)收資本)增加30000元,增減金額相等。由于企業(yè)權(quán)益總額和資產(chǎn)總額均不變,不破壞會(huì)計(jì)基本等式。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)85(9)負(fù)債要素減少,所有者權(quán)益要素等額增加,資產(chǎn)要素不變;2
小結(jié):每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,都必然引起會(huì)計(jì)等式的一方或雙方有關(guān)項(xiàng)目相互聯(lián)系地發(fā)生等量變化,即當(dāng)涉及會(huì)計(jì)等式的一方時(shí),有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)額發(fā)生相反方向等額變動(dòng);而當(dāng)涉及會(huì)計(jì)等式的兩方時(shí),有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)額必然會(huì)發(fā)生相同方向的等額變動(dòng),但始終不會(huì)打破會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)86
2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)20【例題1·單選題】某企業(yè)2010年初資產(chǎn)總額為100萬元,負(fù)債為20萬元,所有者權(quán)益為()萬元。
A.100
B.20
C.120
D.80
【解析】按照會(huì)計(jì)等式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益;所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債=100-20=80(萬元)【例題2·單選題】某日,大華公司的資產(chǎn)總計(jì)為3600萬元,流動(dòng)負(fù)債合計(jì)為900萬元、所有者權(quán)益合計(jì)為1200萬元,則當(dāng)日大華公司的非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)為()
A.2700萬元B.2400萬元C.2100萬元D.1500萬元
【答案】D
【解析】按照會(huì)計(jì)等式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
負(fù)債總額=資產(chǎn)-所有者權(quán)益=3600-1200=2400(萬元)
由于:負(fù)債總額=流動(dòng)負(fù)債合計(jì)+非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)=負(fù)債總額-流動(dòng)負(fù)債合計(jì)=2400-900=1500(萬元)2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)87【例題1·單選題】某企業(yè)2010年初資產(chǎn)總額為100萬元,負(fù)【例題3·判斷題】資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益實(shí)際上是企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源在同一時(shí)點(diǎn)上所表現(xiàn)的不同形式。()
【答案】√【例題4·單選題】關(guān)于所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別,下列說法中不正確的是()
A.負(fù)債的求償權(quán)早于所有者權(quán)益B.所有者的投資收益取決于企業(yè)的經(jīng)營成果
C.債權(quán)人的求償權(quán)有固定到期日D.所有者承受的風(fēng)險(xiǎn)低于債權(quán)人
【答案】D
【解析】所有者承受的風(fēng)險(xiǎn)高于債權(quán)人?!纠}5·單選題】下列會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中會(huì)使企業(yè)月末資產(chǎn)總額發(fā)生變化的是()。
A.從銀行提取現(xiàn)金
B.購買原材料,貨款未付
C.購買原材料,貨款已付
D.現(xiàn)金存入銀行【答案】B2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)88【例題3·判斷題】資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益實(shí)際上是企業(yè)所擁有的【例題6·單選題】以銀行存款50000元償還企業(yè)前欠貨款。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素變動(dòng)情況屬于()。
A.一項(xiàng)資產(chǎn)與一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)增加B.一項(xiàng)資產(chǎn)與一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)減少
C.一項(xiàng)資產(chǎn)增加,另一項(xiàng)資產(chǎn)減少D.一項(xiàng)負(fù)債增加,另一項(xiàng)負(fù)債減少
【答案】B【例題7·判斷題】發(fā)生資金退出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會(huì)使資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少。()
【答案】√【例題8·單選題】企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,能夠引起資產(chǎn)總額增加的是(
)。A.將資本公積轉(zhuǎn)增資本B.接受投資者投資C.以銀行存款償還債務(wù)D.從銀行提取現(xiàn)金【答案】B2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)89【例題6·單選題】以銀行存款50000元償還企業(yè)前欠貨款。這【例題9·單選題】企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,能夠引起資產(chǎn)總額與負(fù)債總額同時(shí)減少的是(
)。A.開出并承兌商業(yè)匯票抵付前欠外單位賬款B.聯(lián)營到期,退還投資者投資C.以銀行存款償還前欠外單位賬款D.將盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本【答案】C【例題10·多選題】下列交易或事項(xiàng)中,會(huì)使企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)等額增加的有(
)。A.購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái),款尚未支付B.收到投資者投入的一項(xiàng)專利權(quán)C.從銀行取得3年期借款,存入銀行存款賬戶
D.用商業(yè)承兌匯票購入原材料一批2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)90【例題9·單選題】企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,能夠引起資產(chǎn)總額【例題11·多選題】下列各項(xiàng),引起資產(chǎn)總額增加的有(
)。A.實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入
B.結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間完工產(chǎn)品成本C.銷售產(chǎn)品時(shí)價(jià)外收取的增值稅
D.預(yù)收貨款【答案】ACD【例題12·多選題】下列交易或事項(xiàng)中,不會(huì)影響會(huì)計(jì)基本等式兩邊金額的有(
)。A.將分配給投資者的利潤支付給投資者
B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本金C.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料
D.用商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款【答案】BCD2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)91【例題11·多選題】下列各項(xiàng),引起資產(chǎn)總額增加的有()二、收入-費(fèi)用=利潤企業(yè)一定時(shí)期所獲得的收入扣除所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用后的余額,即表現(xiàn)為利潤。用公式表示:“收入-費(fèi)用=利潤”(又稱第二會(huì)計(jì)等式)收入、費(fèi)用和利潤之間的上述關(guān)系也是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)。在實(shí)際工作中,由于收入不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、出售無形資產(chǎn)收益等,費(fèi)用也不包括處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損失等,所以,收入減去費(fèi)用,并經(jīng)過調(diào)整后,才等于利潤。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)92二、收入-費(fèi)用=利潤企業(yè)一定時(shí)期所獲得的收入扣除所發(fā)生的各項(xiàng)總結(jié):“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”反映的是資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)狀況,“收入-費(fèi)用=利潤”反映的是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)狀況。資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)狀況最后必然反映到各項(xiàng)靜態(tài)會(huì)計(jì)要素的變化上,從而使兩個(gè)會(huì)計(jì)等式之間建立起勾稽關(guān)系。也就是說,企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的經(jīng)營成果能夠?qū)Y產(chǎn)和所有者權(quán)益產(chǎn)生影響,把一定會(huì)計(jì)期間的六個(gè)會(huì)計(jì)要素聯(lián)系起來,就可得到以下公式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)(又稱第三會(huì)計(jì)等式)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤注意:第三會(huì)計(jì)等式動(dòng)態(tài)地反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間的關(guān)系。2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)93總結(jié):“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”反映的是資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)狀況,財(cái)務(wù)狀況反映了企業(yè)一定日期資產(chǎn)的存量情況,而經(jīng)營成果則反映了企業(yè)一定期間資產(chǎn)的增量或減量情況。1.企業(yè)成立之初或會(huì)計(jì)期初:
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
2.會(huì)計(jì)期間內(nèi):
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)
3.會(huì)計(jì)期末:
恢復(fù)為基本等式的形式,即:
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)94財(cái)務(wù)狀況反映了企業(yè)一定日期資產(chǎn)的存量情況,而經(jīng)營成果則反映了【例題13·多選題】下列屬于會(huì)計(jì)等式的是()
A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤B.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)
C.資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益D.收入-費(fèi)用=利潤
【答案】ABCD【例題14·單選題】下列屬于靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的是()。
A.收入-費(fèi)用=利潤B.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
C.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)
【答案】B2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)95【例題13·多選題】下列屬于會(huì)計(jì)等式的是()
A.資【例題15·多選題】下列反映資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)表現(xiàn)的會(huì)計(jì)要素有()。
A.資產(chǎn)B.負(fù)債
C.收入D.利潤
【答案】AB【例題16·多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式的說法中,正確的有()。
A.“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是最基本的會(huì)計(jì)等式,表明了會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)期所擁有的各種資產(chǎn)與債權(quán)人、所有者之間的動(dòng)態(tài)關(guān)系
B.“收入-費(fèi)用=利潤”這一等式動(dòng)態(tài)地反映經(jīng)營成果與相應(yīng)期間的收入和費(fèi)用之間的關(guān)系,是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)
C.“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”體現(xiàn)了會(huì)計(jì)六要素之間的內(nèi)在聯(lián)系
D.企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生并不會(huì)破壞會(huì)計(jì)基本等式的平衡關(guān)系
【答案】BD2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)96【例題15·多選題】下列反映資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)表現(xiàn)的會(huì)計(jì)要素有(【例題17·判斷題】財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況,是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)。()【答案】×【例題18·單選題】企業(yè)按規(guī)定通過銀行預(yù)收賬款60000元,此交易事項(xiàng)引起的變化是(
)。A.營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)60000元
B.資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加60000元C.資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少60000元
D.資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加60000元【答案】B2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)97【例題17·判斷題】財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況【例題19·多選題】關(guān)于會(huì)計(jì)等式,下列說法中正確的有(
)。A.收入、費(fèi)用和利潤之間的關(guān)系是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)B.會(huì)計(jì)等式反映了各會(huì)計(jì)要素之間的數(shù)量關(guān)系C.任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,都不會(huì)破壞資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系D.資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)【答案】ABCD【例題20·多選題】企業(yè)銷售一批成本為60萬元的產(chǎn)品,收到價(jià)款90萬元并存入銀行(不考慮增值稅),這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素變化有(
)。A.負(fù)債減少30萬元B.資產(chǎn)增加30萬元C.收入增加90萬元D.費(fèi)用增加60萬元【答案】BCD【解析】這項(xiàng)業(yè)務(wù)引起了:銀行存款增加90萬元,主營業(yè)務(wù)收入增加90萬元,主營業(yè)務(wù)成本增加60萬元,庫存商品減少60萬元。選項(xiàng)A:負(fù)債減少30萬元是不對(duì)的選項(xiàng)B:資產(chǎn)增加30萬元(即:銀行存款增加90-庫存商品減少60)選項(xiàng)C:主營業(yè)務(wù)收入增加90萬元
選項(xiàng)D:主營業(yè)務(wù)成本增加60萬元2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)98【例題19·多選題】關(guān)于會(huì)計(jì)等式,下列說法中正確的有(2022/11/1會(huì)計(jì)學(xué)99第二節(jié)復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬法(一)復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬法----是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ),對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記,系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,都至少要涉及兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上具體經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng),而且增減變動(dòng)的金額是相等的。運(yùn)用復(fù)式記賬法,從而全面反映該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起資金變化的來龍去脈,反映了的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌。2022/10/23會(huì)計(jì)學(xué)33第二節(jié)復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬法【例題·多選題】關(guān)于復(fù)式記賬法,下列各項(xiàng)中正確的有()。
A.以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬依據(jù)
B.不能全面系統(tǒng)地反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈
C.對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相
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