初級會計會計分錄(新)

計提支付產(chǎn)品福利借：生產(chǎn)成本管理費用等貸：應付職工薪酬（含稅售價）借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品自有免費借：管理費用等貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：累計折舊租賃免費借：管理費用等貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：銀行存款、應交增值稅-進項借：原材料等般應交稅費一應交增值稅（進項）納貸：銀行存款等稅進項轉(zhuǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢等人出貸：原材料等應交稅費一應交增值稅（進項轉(zhuǎn)出）銷項借：銀行存款等貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等應交稅費一應交增值稅（銷項）出口退借：其他應收款稅貸：應交稅費一應交增值稅（出口退稅）交納借：應交稅費一應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款小購進借：原材料等（不能抵扣）規(guī)貸：銀行存款等模銷售借：銀行存款等納貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等稅應交稅費一應交增值稅（按不含稅價3%計）人交納借：應交稅費一應交增值稅貸：銀行存款、應交消費稅環(huán)節(jié)去向銷售銷售產(chǎn)品借：稅金及附加貸：應交稅費一應交消費稅自產(chǎn)自用在建工程借：在建工程貸：庫存商品應交稅費一應交消費稅職工福利借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交消費稅借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品

采購委托加工直接銷售借：委托加工物資貸：銀行存款等借：庫存商品貸：委托加工物資連續(xù)生產(chǎn)借：委托加工物資應交稅費一應交消費稅貸：銀行存款等借：原材料貸：委托加工物資0、應交營業(yè)稅提供應稅勞務借：稅金及附加貸：應交稅費一應交營業(yè)稅轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)借：銀行存款累計攤銷貸：無形資產(chǎn)應交稅費一應交營業(yè)稅營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費一應交營業(yè)稅交納借：應交稅費一應交營業(yè)稅貸：銀行存款1、其他稅費計入稅金及附加借：稅金及附加貸：應交稅費一應交資源稅一應交城市維護建設稅一應交教育費附加土地增值稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費一應交土地增值稅計入管理費用應交稅費借：管理費用貸：應交稅費一房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費直接計入借：管理費用貸：銀行存款印花稅應交個人所得稅借：應付職工薪酬貸：應交稅費一應交個人所得稅2、應付股利現(xiàn)金借：利潤分配一應付現(xiàn)金股利股利貸：應付股利股票借：利潤分配一應付股票股利股利貸：股本（在工商部門辦理完增資手續(xù)后）3、長期借款借款借：銀行存款貸：長期借款一本金

利息（先預提、后支付）分期付息，到期還本借：管理費用（籌建期間）財務費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）在建工程（符合資本化條件）貸：應付利息（分期付息）到期還本付息借：管理費用（籌建期間）財務費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）在建工程（符合資本化條件）貸：長期借款一應計利息（到期付息）還款借：長期借款一本金一應計利息貸：銀行存款4應付債券發(fā)行借：銀行存款貸：應付債券一面值折價：借記應付債券一利息調(diào)整；溢價：貸記應付債券一利息調(diào)整利息確認借：在建工程財務費用等貸：應付利息（分期付息）借：在建工程財務費用等貸：應付債券—應計利息（到期付息）按“應付債券賬面價值實際利率”計算的實際費用和按“面值票面利率”計算的應付利息差額調(diào)整“應付債券一利息調(diào)整”。利息支出和歸還借：應付債券一面值一應計利息應付利息貸：銀行存款第三章所有者權益、實收資本和資本公積接受投資借：銀行存款無形資產(chǎn)原材料、庫存商品固定資產(chǎn)等貸：實收資本股本（股份有限公司）應交稅費一應交增值稅（進項）（原材料、固定資產(chǎn)等進項稅）資本公積一股本溢價（溢價）轉(zhuǎn)增資本借：資本公積盈余公積貸：實收資本回購注銷折價回購借：庫存股（成本）貸：銀行存款借：股本（面值）貸：庫存股（成本）資本公積一股本溢價

溢價回購借：庫存股（成本）貸：銀行存款借：股本（面值）資本公積一股本溢價盈余公積（股本溢價不足沖減）利潤分配一未分配利潤貸：庫存股（成本）其他資借：長期股權投資—其他權益變動借：可供出售金融資產(chǎn)一其他綜合收益本公積貸：資本公積-其他資本公積貸：資本公積-其他綜合收益、利潤分配結轉(zhuǎn)實現(xiàn)凈利潤借：本年利潤貸：利潤分配-一未分配利潤利潤分配借：利潤分配一提取法定盈余公積（凈利潤的）一應付現(xiàn)金股利貸：盈余公積應付股利明細結轉(zhuǎn)借：利潤分配一未分配利潤貸：利潤分配一提取法定盈余公積一應付現(xiàn)金股利、盈余公積（提取盈余公積見利潤分配，轉(zhuǎn)增資本見實收資本）盈余公積補虧借：盈余公積貸：利潤分配一盈余公積補虧分配股利借：盈余公積貸：應付股利第四章收入、銷售商品收入核算基本分錄確認收入借：銀行存款（支票、銀行匯票、銀行本票）應收票據(jù)（商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）應收賬款（托收承付、委托收款、辦妥托收手續(xù)）貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項）結轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品不符合收入確認條件發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫存商品借：應收賬款貸：應交稅費一應交增值稅（銷項）到符合確認條件時借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品

、銷售退回和折讓尚未確認收入退回借：庫存商品貸：發(fā)出商品折讓無已確認收入借：主營業(yè)務收入（退回部分）應交稅費一應交增值稅（銷項）貸：銀行存款借：庫存商品貸：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務收入（折讓部分）應交稅費一應交增值稅（銷項）貸：銀行存款發(fā)生現(xiàn)金折扣的退回借：主營業(yè)務收入（退回部分）應交稅費一應交增值稅（銷項）貸：銀行存款財務費用借：庫存商品貸：主營業(yè)務成本無、委托代銷商品（支付手續(xù)費方式）委托方受托方發(fā)出商品借：委托代銷商品貸：庫存商品借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款對外銷售無借：銀行存款貸：受托代銷商品應交稅費一應交增值稅（銷項）代銷清單轉(zhuǎn)移、發(fā)票交付借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品借：銷售費用（一般按不含稅售價計算）貸：應收賬款借：應交稅費一應交增值稅（進項）貸：應付賬款借：受托代銷商品款貸：應付賬款貨款結算借：銀行存款貸：應收賬款借：應付賬款貸：銀行存款其他業(yè)務收入、銷售材料銷售借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項）結轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務成本貸：原材料如果有材料成本差異，借或貸記材料成本差異

、勞務收入確認收入成本核算同一期間一次就能完成借：銀行存款等貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本貸：銀行存款等開始并完成持續(xù)一段時間但在同一期間內(nèi)開始并完成借：銀行存款等貸：主營業(yè)務收入借：勞務成本貸：銀行存款等借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本開始和完成分屬不同期間借：銀行存款貸：預收賬款（預收）借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入借：勞務成本貸：應付職工薪酬等借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本、讓渡資產(chǎn)使用權收入讓渡無形資產(chǎn)使用權使用費收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務成本貸：累計攤銷（無形資產(chǎn)攤銷）出租固定資產(chǎn)租金收入借：其他業(yè)務成本貸：累計折舊（固定資產(chǎn)折舊）第五章費用、營業(yè)成本主營業(yè)務成本略其他業(yè)務成本借：其他業(yè)務成本貸：原材料（如果有材料成本差異，借或貸記材料成本差異）累計折舊（出租固定資產(chǎn)折舊）累計攤銷（出租無形資產(chǎn)攤銷）周轉(zhuǎn)材料一包裝物（出租攤銷或出售成本）投資性房地產(chǎn)累計折舊或攤銷（成本模式）、銷售費用售前廣告費、展覽費借：銷售費用貸：銀行存款原材料應收賬款應付職工薪酬售中包裝費、運輸費、半年費、產(chǎn)品保險費、不單獨計價包裝物售后產(chǎn)品維修銷售機構職工薪酬、折舊、修理委托代銷委托手續(xù)費、管理費用管理部門職工薪酬、折舊、修理費、差旅費等借：管理費用貸：銀行存款原材料稅費房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補償費

其他產(chǎn)品維修無形資產(chǎn)攤銷其他產(chǎn)品維修無形資產(chǎn)攤銷應收賬款應付職工薪酬研發(fā)費用化支出固定資產(chǎn)日常修理費（車間管理）業(yè)務招待費等、財務費用（略）第六章利潤、所得稅費用和應交所得稅當期所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費一應交所得稅遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)（增加）貸：所得稅費用借：所得稅費用貸：遞延所得稅資產(chǎn)（減少）借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債（增加）借：遞延所得稅負債（減少）貸：所得稅費用、本年利