如何做一個高質(zhì)量實務(wù)研究

如何做一個高質(zhì)量實務(wù)研究第一頁，共97頁。一、實務(wù)研究的特性與MBA學(xué)位論文的基本要素

1、何謂實務(wù)研究學(xué)術(shù)研究（理論研究）經(jīng)濟問題與規(guī)律性eg：高市盈率的ST公司為何還有投資者去投資？eg：股權(quán)結(jié)構(gòu)與掏空行為之間的關(guān)系？有用性的評價實務(wù)研究（指導(dǎo)、應(yīng)用或總結(jié)實務(wù)工作）工作創(chuàng)新、解決問題為導(dǎo)向具有自身的規(guī)律第二頁，共97頁。實務(wù)研究的種類工作創(chuàng)新內(nèi)部控制評價該如何進行？工作設(shè)計多元化經(jīng)營的集團公司應(yīng)如何實現(xiàn)經(jīng)營與控制？方法應(yīng)用作業(yè)成本計算與管理方法的應(yīng)用（ABC）工作總結(jié)先進管理經(jīng)驗應(yīng)如何總結(jié)？第三頁，共97頁。2、MBA學(xué)位論文要素題名及作者中英文摘要目錄正文第一章緒論第二章基礎(chǔ)理論及實踐經(jīng)驗第三章**問題的管控模型/方案設(shè)計第四章案例分析第五章結(jié)論參考文獻后記第四頁，共97頁。第一章為緒論，主要講述研究問題、意義及方法和內(nèi)容框架。本文命題即為研究汽車零配件制造企業(yè)的特殊性及其現(xiàn)行主要管控方法。第二章為研究基礎(chǔ)，主要在理論和實踐兩個層面對本項目研究基礎(chǔ)進行闡述。第三章為適應(yīng)行業(yè)的一般分析。我們希望對于汽車零配件制造企業(yè)來說，因為其產(chǎn)品需要配送給不同的汽車制造廠商，所以需要在戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)兩個層面來進行成本管控。戰(zhàn)略層面，可以緊緊圍繞模塊化來進行撰寫，模塊化即針對不同配件產(chǎn)品實施模塊化生產(chǎn)，比如對于汽車大燈，將其模塊化為幾個配件，然后實現(xiàn)對于可共同使用的配件以模塊化生產(chǎn)，這樣可以提高采購量，提高生產(chǎn)效率和實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟，從而在戰(zhàn)略層面降低產(chǎn)品成本；戰(zhàn)術(shù)層面有兩種寫法：一是針對不同的成本項目，如材料、人工和制造費，找到成本管控重點，并分析現(xiàn)有成本差距，找到適當(dāng)?shù)某杀竟芸胤椒?；二是只寫成本管控方法選擇的方法論，即步驟是什么？比如，第一步尋找成本管控重點，那么要展開寫如何找到重點，哪些因素影響成本管控重點的確定，根據(jù)這些因素如何來判斷某一項具體的成本是否為重點管控成本；第二步為成本分析，那么成本分析的一般方法包括哪些？第三步為成本管控方法選擇，那么要講一般有哪些方法可供選擇。如果選擇第二種寫作方法，那么以下提綱的第三章的第三部分2、3、4小節(jié)，則需要合并為2、戰(zhàn)術(shù)成本管控方法的一般步驟。

本章只需做一般分析。第四章為案例，結(jié)合企業(yè)的具體情況，說明企業(yè)及其成本管控的基本情況，然后圍繞戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)兩個方面分別撰寫。戰(zhàn)略層面講企業(yè)如何實現(xiàn)模塊化生產(chǎn)的，戰(zhàn)術(shù)層面則講具體項目的成本是如何管理的。。第五章為結(jié)語，總結(jié)全文，并說明未來研究和發(fā)展的方向。

汽車零配件制造企業(yè)成本管控方法研究

——以**公司成本管控為例第五頁，共97頁。第1章

緒論

一、研究問題與研究意義1、研究背景與研究問題2、研究意義

二、現(xiàn)有研究狀況述評

三、研究思路與研究方法1、研究思路2、技術(shù)路線3、研究方法

四、研究內(nèi)容與框架

五、貢獻與不足1、可能的貢獻2、研究不足第2章

基礎(chǔ)理論與實踐經(jīng)驗

一、成本管控一般理論1、成本管控模式與一般方法2、成本管控的一般過程

二、成本管控的工具箱

三、汽車零配件制造企業(yè)成本管控的實踐經(jīng)驗1、國內(nèi)經(jīng)驗2、國際經(jīng)驗第六頁，共97頁。第3章

汽車零配件制造行業(yè)成本管控方法的一般分析

一、汽車零配件企業(yè)成本管控的特殊性與目標(biāo)分析1、行業(yè)特殊性分析2、成本管控目標(biāo)

二、成本管控的戰(zhàn)略途徑1、成本管理的戰(zhàn)略目標(biāo)與模式選擇2、模塊化產(chǎn)品制造與研發(fā)3、模塊化實現(xiàn)路徑

三、成本管控的戰(zhàn)術(shù)途徑1、成本管理的戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)與模式選擇2、材料成本削減方法3、人工成本削減方法4、制造費用削減方法

四、成本管控方法實施的基礎(chǔ)條件分析1、成本準確計算與ABC方法的應(yīng)用2、成本責(zé)任與考核3、成本管控的持續(xù)優(yōu)化第4章

案例分析：以**公司成本管控為例

一、背景介紹1、**公司簡介2、**公司成本管控情況簡介

二、**公司成本管控存在的主要問題及其原因分析1、存在問題2、原因分析

三、**公司成本管控模塊化戰(zhàn)略及其實施路徑1、模塊化戰(zhàn)略的具體內(nèi)容2、實施步驟與方法

四、**公司成本管控戰(zhàn)術(shù)削減方法1、材料費用管控方法2、人工費用管控方法3、制造費用管控方法

五、實施效果分析第5章

結(jié)語

一、結(jié)論

二、未來研究方向第七頁，共97頁。二、開展實務(wù)研究的步驟選題研究設(shè)計文獻收集調(diào)研管理方案設(shè)計成文第八頁，共97頁。（一）選題好的選題是成功的一半何種題目算好的選題？普遍意義：可總結(jié)出規(guī)律性，并供其它單位借鑒現(xiàn)實意義：當(dāng)前須迫切解決的現(xiàn)實問題創(chuàng)新意義：并非簡單地重復(fù)他人的說法應(yīng)避免的誤區(qū)大題小做：eg公司的預(yù)算管理應(yīng)如何開展？含混不清：一個好的選題往往可以通過問句來表達雞零狗碎：關(guān)注細節(jié)，忽略框架，聽眾不知道在說什么第九頁，共97頁。怎樣選題？善于提問并總結(jié)問題如何提升公司預(yù)算編制的準確性？財務(wù)管理與財務(wù)會計職能協(xié)調(diào)：基于預(yù)算管理的考察預(yù)算調(diào)整：如何開展更有效？預(yù)算管理的沖突及其協(xié)調(diào)信息化背景下的預(yù)算管理創(chuàng)新(網(wǎng)絡(luò)預(yù)算)...............保持對實踐的敏感最好結(jié)合自身工作做實務(wù)研究善于跳出細節(jié)和程序，從框架層面概括問題第十頁，共97頁。（二）研究設(shè)計一個常用的研究范式管理問題目標(biāo)現(xiàn)狀分析可以通過現(xiàn)狀改進達成管理目標(biāo)嗎可以方案改進方案重新設(shè)計方案測試方案說明（與目標(biāo)的一致性）方案確定不可以第十一頁，共97頁。（三）文獻收集在方案重新設(shè)計的過程中需要借鑒成熟經(jīng)驗范式的總結(jié)比如說：內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系如何建立？可能有如下的范式要素展開式（COSO報告，分要素評價）問題導(dǎo)向式（根據(jù)歷史發(fā)現(xiàn)的重大問題，找到規(guī)避這些問題的路徑，從而根據(jù)這些解決問題的路徑找到評價指標(biāo)）流程分析式（根據(jù)業(yè)務(wù)流程，詳細分析流程上各管理活動的功能及其重要性，對重要的管理環(huán)節(jié)、作業(yè)設(shè)置標(biāo)準活動或目標(biāo)，并籍此建立評價指標(biāo)）目標(biāo)分解式（將控制目標(biāo)分解至各管理環(huán)節(jié)，在各管理環(huán)節(jié)設(shè)置細分目標(biāo)，并將這些目標(biāo)的實現(xiàn)對應(yīng)于管理控制措施，并根據(jù)管理措施設(shè)置內(nèi)部控制評價指標(biāo)）............第十二頁，共97頁。如何收集文獻?天下文章一大抄？！要看會抄不會抄！抄的實質(zhì)是總結(jié)搜索引擎Google與Baidu的使用避免直接下載，有用信息看完后自己寫出來文獻數(shù)據(jù)庫南京大學(xué)-校園服務(wù)-圖書館-電子資源-CNKI全文數(shù)據(jù)庫篇名搜索書籍平時積累、課程學(xué)習(xí)導(dǎo)師指導(dǎo)注意點：要在自己建立的框架下搜索文獻。第十三頁，共97頁。（四）調(diào)研調(diào)研的主要目的了解實踐現(xiàn)狀、做法等事實要素了解問題、效果等價值要素避免問錯誤的問題事實性陳述判斷性陳述事無巨細詳細了解，及時記錄與總結(jié)通常來說，調(diào)研主要以流程調(diào)研為主，即某一特定業(yè)務(wù)需要跨越幾個部門？每個部門的分工、職責(zé)何在？部門內(nèi)部的管理活動如何銜接？各管理活動如何開展？有何依據(jù)？生成何種信息？滿足何種標(biāo)準可向下一步流轉(zhuǎn)？難點何在？有何管理改善的建議等等。充分準備避免問重復(fù)問題避免多次訪談（一般不超過兩次）第十四頁，共97頁。（五）管理方案設(shè)計注意要對管理方案進行概括，能用一句話將其主要思想進行總結(jié)舉例說明預(yù)算管理、內(nèi)部控制、會計核算三位一體信息化管理模式預(yù)算、流程、人員、監(jiān)察、審計五維綜合控制體系................第十五頁，共97頁。設(shè)計過程中須注意兩點目標(biāo)導(dǎo)向理想狀態(tài)：將管理方案的每一步驟對應(yīng)于最終管理實踐的綜合目標(biāo)邏輯推理不要簡單地說明管理方案是什么，重要的是闡釋管理方案為何這樣設(shè)計？經(jīng)驗管理拓展為科學(xué)管理邏輯圖式說明為佳第十六頁，共97頁。

財務(wù)控制系統(tǒng)項目論證與決策(包括編制投資概算)預(yù)算管理一：施工圖預(yù)算合同管理：招投標(biāo)、合同簽訂等預(yù)算管理二：年度、月度預(yù)算會計核算下一步管理活動以上一步活動為依據(jù)MIS各項管理信息系統(tǒng)實現(xiàn)集成工程管理系統(tǒng)合同管理系統(tǒng)預(yù)算管理系統(tǒng)OA系統(tǒng)財務(wù)核算系統(tǒng)異地分/子公司具體運作管理公司總部參與嚴格監(jiān)督控制業(yè)務(wù)活動：與資金收付、成本費用發(fā)生有關(guān)的流程專業(yè)管理系統(tǒng)市場策劃管理 工程設(shè)計管理 工程施工管理 市場營銷管理 物業(yè)經(jīng)營管理 ……

業(yè)務(wù)活動財務(wù)控制系統(tǒng)模型第十七頁，共97頁。（六）成文先列明框架明確各部分的功能，并設(shè)定每部分的結(jié)論注重各章節(jié)標(biāo)題，體現(xiàn)出邏輯關(guān)系再填充內(nèi)容注重按邏輯順序展開研究報告須有明確的承啟關(guān)系，最好能以畫圖的形式予以說明，報告的篇章結(jié)構(gòu)即在此基礎(chǔ)上展開第十八頁，共97頁。三、實務(wù)研究示例

——之一：工作創(chuàng)新選題：公司內(nèi)部控制評價系統(tǒng)設(shè)計事先明確的幾個問題建立內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的目的提升經(jīng)營效率，規(guī)避重大風(fēng)險內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的基本要素一套評價指標(biāo)指標(biāo)如何進行評價（是評分，還是其他？）評價結(jié)果的應(yīng)用（如何將評價結(jié)果與公司管理相結(jié)合）第十九頁，共97頁。管理范式（可分別從淵源、目標(biāo)、步驟和方法、作用等方面給予說明）審計評價模式淵源：服務(wù)于外部審計的需要（符合性測試and實質(zhì)性測試）目標(biāo)：對企業(yè)的內(nèi)部控制在財務(wù)報告上發(fā)揮的有效性提供獨立意見步驟和方法：審計計劃整體評估測試評估識別形成意見作用：提升審計工作效率，幫助被審計單位提升管理水平結(jié)構(gòu)評價模式淵源：COSO報告目標(biāo)：服務(wù)與管理水平的提升，當(dāng)然也要保證財務(wù)報告步驟與方法：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督作用：注重內(nèi)部控制系統(tǒng)功能的提升第二十頁，共97頁。基于業(yè)務(wù)流程有效性的評價模式淵源：內(nèi)部控制如何在執(zhí)行中落實？目標(biāo)：關(guān)注于從執(zhí)行層面消除管理控制的缺陷方法和程序：在公司內(nèi)部按層次和業(yè)務(wù)合理分解內(nèi)部控制系統(tǒng)明確總體控制目標(biāo)并分解業(yè)務(wù)流程分析選擇關(guān)鍵控制點設(shè)立評價指標(biāo)及其標(biāo)準實施評價作用：優(yōu)化流程，提升效率風(fēng)險管理評價模式淵源：風(fēng)險管理的興起目標(biāo)：2004年COSO報告，將風(fēng)險管理落實于內(nèi)部控制系統(tǒng)方法和程序：風(fēng)險管理的8要素，以風(fēng)險識別、評估與應(yīng)對為主線作用：持續(xù)監(jiān)控改善運營風(fēng)險，企業(yè)“指南針”第二十一頁，共97頁。內(nèi)部控制

評價的一些

技術(shù)觀1、管理整合觀第二十二頁，共97頁。2、分層評價觀第二十三頁，共97頁。3、權(quán)變評價觀第二十四頁，共97頁。4、整體評價觀/要素評價觀第二十五頁，共97頁。案例公司內(nèi)部控制評價的發(fā)展歷程功能的逐步拓展糾錯防弊持續(xù)優(yōu)化組織完善分層分塊整合控制技術(shù)革新制度程序化信息化與內(nèi)控功能提升內(nèi)部控制評價工作的發(fā)展及其新需求第二十六頁，共97頁。內(nèi)部控制評價系統(tǒng)設(shè)計總體思路建立一套上級可對基層行評價、基層可自我進行評價并不斷持續(xù)改善的內(nèi)部控制評價系統(tǒng)管理整合觀/分層評價觀/權(quán)變評價觀/要素評價觀研究步驟階段一對業(yè)務(wù)的流程和相應(yīng)的管理制度進行全面的了解，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合到各基層公司實地調(diào)研訪談所取得的結(jié)果，對各個層面、層次上主要業(yè)務(wù)的流程及其業(yè)務(wù)目標(biāo)，以及各個動作點的控制目標(biāo)和控制依據(jù)作出全面的描述。然后，在描述的基礎(chǔ)上按流程化的要求進行歸類整理，形成管理控制點，并進一步梳理出關(guān)鍵控制點。同時制定出各個控制點的控制目標(biāo)和控制標(biāo)準，為評價公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況打下基礎(chǔ)。該階段工作的效果在于，通過控制點的確定，可以找出內(nèi)部控制不到位的管理點及其具體方面，尤其是存在問題的關(guān)鍵控制點及其具體方面。第二十七頁，共97頁。階段二對階段一所確定的各個控制點進行實地測試，找出存在問題的控制點。接著對其控制不到位的主要表現(xiàn)和行為特征作梳理和描述，并進一步分析這些表現(xiàn)和動作可能產(chǎn)生的主要問題和后果，進行描述、總結(jié)。這項工作的順利進行需要建立在大量的實地調(diào)查研究的基礎(chǔ)之上。該階段的目的在于，將各個控制點控制不到位的問題及其原因作明確揭示，從而為下一步的深化評價提供依據(jù)。階段三在階段二的基礎(chǔ)上，作進一步的細化研究，該階段的任務(wù)主要包括以下幾項內(nèi)容和目標(biāo)：揭示各個控制點特別是關(guān)鍵控制點控制不到位的程度，并針對不同的程度分別分析其所產(chǎn)生問題的嚴重程度。對于各個控制點的評價項目，在進行系統(tǒng)研究之后，確定其中哪些為日?？刂泣c，哪些為定期控制點。對各個控制點的評價項目的權(quán)限特征進行分析，確定其中哪些屬上級公司控制的層面，哪些屬于基層改善層面。在前三項目標(biāo)完全實現(xiàn)的基礎(chǔ)上，為公司建立起規(guī)范、實用的控制標(biāo)準及風(fēng)險評價標(biāo)準，最終形成包括標(biāo)準地圖、運行地圖和控制地圖的內(nèi)控評價地圖。 第二十八頁，共97頁。舉例說明基建業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價第二十九頁，共97頁。步驟1：總體流程分析第三十頁，共97頁。步驟2：子流程分析第三十一頁，共97頁。關(guān)鍵業(yè)務(wù)動作業(yè)務(wù)目標(biāo)業(yè)務(wù)標(biāo)準工程進度款支付確保付款時進度達到合同中付款要求；確保付款金額與合同約定相符；確保付款流程復(fù)核規(guī)定依據(jù)施工單位出具的預(yù)付款申請單、費用報銷單、收據(jù)、進度報告、合同手續(xù)①工程監(jiān)理單位及基建項目經(jīng)理施工單位出具的預(yù)付款申請單②監(jiān)理證明工作量，并核對合同確定付款金額③項目經(jīng)理提出付款申請，填寫費用報銷單④各部門主管按權(quán)限審批付款申請⑤財務(wù)部工程崗審核付款是否符合合同規(guī)定⑤財務(wù)部門進行款項支付和賬務(wù)處理，包括制單、審核、出納付款、主任審核、記賬、裝訂歸檔等完整的流程（詳見施工結(jié)算賬務(wù)處理與款項支付業(yè)務(wù)）數(shù)量第一次備料款通常付到合同的20%到30%，到完工時進度款通常付到85%，具體視合同而定時間根據(jù)工程進度非合同費用結(jié)算確保付款時所依據(jù)的發(fā)票和憑證齊全；確保付款流程符合規(guī)定依據(jù)費用報銷單、各項發(fā)票和付款憑證手續(xù)①項目經(jīng)理提出付款申請，填寫費用報銷單②各部門主管按權(quán)限審批付款申請③財務(wù)部工程崗審核單據(jù)的真實合法性，并根據(jù)概預(yù)算項目審核費用發(fā)生是否合理④財務(wù)部門進行款項支付和賬務(wù)處理，包括制單、審核、出納付款、主任審核、記賬、裝訂歸檔等完整的流程（詳見施工結(jié)算賬務(wù)處理與款項支付業(yè)務(wù)）數(shù)量在概預(yù)算范圍內(nèi)第三十二頁，共97頁。步驟3：管理控制點的評價標(biāo)準進度款支付控制目標(biāo)考評點評價內(nèi)容評價項目確保付款時進度達到合同中付款要求；確保付款金額與合同約定相符；確保付款流程復(fù)核規(guī)定依據(jù)充分與款項支付有關(guān)的各項資料是否完整付款時監(jiān)理簽證、進度驗收資料預(yù)付款申請單、費用報銷單、收據(jù)、進度報告和合同等是否齊全審核把關(guān)基建部門是否審核工程量，并核對合同確定付款金額監(jiān)理和項目經(jīng)理是否在施工單位的進度款申請上簽字手續(xù)齊全①費用報銷單是否已按權(quán)限審批；金額在100萬內(nèi)經(jīng)辦部門、經(jīng)辦人、主管、分管領(lǐng)導(dǎo)、歸口部門主管、總會是否在費用報銷單上簽字金額超過100萬費用報銷單上有經(jīng)辦部門、經(jīng)辦人、主管、分管領(lǐng)導(dǎo)、歸口部門主管、總會計師、財務(wù)主管和總經(jīng)理的簽章②是否遵循款項支付和賬務(wù)處理的規(guī)定流程：財務(wù)工程崗是否將費用結(jié)算申報與結(jié)算審計報告相核對；財務(wù)工程崗是否將費用結(jié)算申報額與概預(yù)算和資本性支出預(yù)算相核對；財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)是對制單進行復(fù)核；出納是否對付款的合理性進行復(fù)核；主任是否對賬務(wù)處理及出納付款進行復(fù)核業(yè)務(wù)憑證上受否有財務(wù)工程崗、財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)、出納、財務(wù)主管的簽章第三十三頁，共97頁。步驟4：關(guān)鍵控制點評價標(biāo)準進度款支付存在性依據(jù)充分與款項支付有關(guān)的各項資料是否完整付款時監(jiān)理簽證、進度驗收資料預(yù)付款申請單、費用報銷單、收據(jù)、進度報告和合同等是否齊全核對費用發(fā)生合理基建部門是否審核工程量，并核對合同確定付款金額監(jiān)理和項目經(jīng)理是否在施工單位的進度款申請上簽字審核手續(xù)完整費用報銷單是否已按權(quán)限審批經(jīng)辦部門、經(jīng)辦人、主管、分管領(lǐng)導(dǎo)、歸口部門主管、總會是否在費用報銷單上簽字第三十四頁，共97頁。步驟5：指標(biāo)體系應(yīng)用業(yè)務(wù)流程管理控制點依據(jù)充分手續(xù)完整流程規(guī)范內(nèi)容準確審核把關(guān)處理及時立項前期工作1、編寫項目需求報告√√√2、項目需求評審√√√3、可研報告評審√√√╳初步設(shè)計4、設(shè)計任務(wù)的委托√√5、初步設(shè)計審查√√√6、下達批概文件√√√物資采購7、物資需求計劃上報√√√√8、物資采購合同簽訂√√√√9、物資配送√√10、物資驗收

√√╳11、物資結(jié)算√

√√

╳第三十五頁，共97頁。開工辦理12、行政許可手續(xù)辦理√13、外部條件控制√工程、監(jiān)理招投標(biāo)14、招標(biāo)文件的審批√√15、潛在投標(biāo)人資格預(yù)審√√16、評標(biāo)專家的產(chǎn)生√√17、評標(biāo)√√18、定標(biāo)√√19、簽訂合同√√√第三十六頁，共97頁。施工階段20、建筑原材料質(zhì)量控制√√√21、施工過程質(zhì)量控制√√√22、工程進度控制

√√√23、工程安全控制√√√24、工程監(jiān)理控制√√√25、階段驗收質(zhì)量控制

√√26、施工變更╳╳╳

╳第三十七頁，共97頁。費用結(jié)算27、進度款支付√√√28、非合同費用結(jié)算√√√竣工驗收29、竣工初檢╳√√30、竣工復(fù)檢√√

竣工決算31、基建部初審√√√32、工程結(jié)算審計√√√√╳33、款項支付與賬務(wù)處理√√

√

34、編制竣工決算初稿√√√√

╳35、竣工決算審計

√√√╳36、竣工決算正式報告√√

√╳37、結(jié)余資金清算√

√√

第三十八頁，共97頁。內(nèi)部控制標(biāo)準地圖第三十九頁，共97頁。內(nèi)部控制運行地圖第四十頁，共97頁。內(nèi)部控制地圖第四十一頁，共97頁。步驟6：評價工作的實施誰負責(zé)評價評價的頻率評價結(jié)果的應(yīng)用????????第四十二頁，共97頁。三、實務(wù)研究示例

——之二：工作設(shè)計選題：單一業(yè)務(wù)經(jīng)營企業(yè)如何實現(xiàn)對異地子/分公司的控制？背景：公司業(yè)務(wù)拓展，出現(xiàn)了對異地公司的控制問題異地公司采用和本地公司同樣的控制方法，成本過高，但又不能失去控制新的控制體系應(yīng)如何建立？同時，異地公司的考評不能與本地公司的考評有重大差異，否則不統(tǒng)一的評價標(biāo)準，不服從企業(yè)的當(dāng)前文化第四十三頁，共97頁。企業(yè)集團財務(wù)控制模式集權(quán)前提運作方式優(yōu)缺點適用范圍分權(quán)前提運作方式優(yōu)缺點適用范圍影響因素：多角化程度信息化程度全球化程度........第四十四頁，共97頁?；舅悸氛{(diào)查本地公司管理控制模式，分析控制重點，結(jié)合異地公司控制基本情況，設(shè)計異地公司控制模式；分析現(xiàn)有本地公司控制的難點和不足，在新模式設(shè)計時予以考慮和改進；分析異地公司控制模式的基礎(chǔ)條件，并針對這些條件提出建設(shè)和解決方案第四十五頁，共97頁。本地公司的財務(wù)控制模型（基于調(diào)研）

財務(wù)控制系統(tǒng)項目論證與決策(包括編制投資概算)預(yù)算管理一：施工圖預(yù)算合同管理：招投標(biāo)、合同簽訂等預(yù)算管理二：年度、月度預(yù)算業(yè)務(wù)活動（流程）：與資金收付、成本費用發(fā)生有關(guān)的流程會計核算下一步管理活動以上一步活動為依據(jù)專業(yè)管理系統(tǒng)市場策劃管理 工程設(shè)計管理 工程施工管理 市場營銷管理 物業(yè)經(jīng)營管理 ……

業(yè)務(wù)活動MIS各項管理信息系統(tǒng)實現(xiàn)集成工程管理系統(tǒng)合同管理系統(tǒng)預(yù)算管理系統(tǒng)OA系統(tǒng)財務(wù)核算系統(tǒng)“以預(yù)算管理為核心、以合同管理和流程控制為依托、以集成化的信息系統(tǒng)為平臺”的財務(wù)控制模式第四十六頁，共97頁。財務(wù)控制的重點領(lǐng)域（基于調(diào)研）工程決算合同預(yù)算?????????第四十七頁，共97頁。異地經(jīng)營分權(quán)管理在整個管理體系中，專業(yè)職能管理（主要是工程施工管理、材料采購、質(zhì)量控制體系等）主要下放給異地分/子公司具體運作管理，而財務(wù)控制系統(tǒng)由公司總部派人參與，并進行嚴格監(jiān)督控制重要領(lǐng)域派員參與，工程部門、預(yù)決算部門和財務(wù)部門直接委派經(jīng)理人員參與子公司管理，并定期或不定期地向公司總部匯報工作財務(wù)控制系統(tǒng)一方面將諸如預(yù)算草案編制、合同洽談和簽訂等具體工作下放給異地分/子公司，而將決策權(quán)、審批權(quán)和監(jiān)督權(quán)留給公司總部行使另一方面按照業(yè)務(wù)性質(zhì)和金額的不同，將對部分業(yè)務(wù)的控制交由分/子公司自身控制流程實施，如金額小的零星合同可以在分/子公司內(nèi)部運作。第四十八頁，共97頁。

財務(wù)控制系統(tǒng)項目論證與決策(包括編制投資概算)預(yù)算管理一：施工圖預(yù)算合同管理：招投標(biāo)、合同簽訂等預(yù)算管理二：年度、月度預(yù)算會計核算下一步管理活動以上一步活動為依據(jù)MIS各項管理信息系統(tǒng)實現(xiàn)集成工程管理系統(tǒng)合同管理系統(tǒng)預(yù)算管理系統(tǒng)OA系統(tǒng)財務(wù)核算系統(tǒng)異地分/子公司具體運作管理公司總部參與嚴格監(jiān)督控制業(yè)務(wù)活動：與資金收付、成本費用發(fā)生有關(guān)的流程專業(yè)管理系統(tǒng)市場策劃管理 工程設(shè)計管理 工程施工管理 市場營銷管理 物業(yè)經(jīng)營管理 ……

業(yè)務(wù)活動圖2：異地開發(fā)財務(wù)控制系統(tǒng)模型第四十九頁，共97頁。異地公司五維控制體系預(yù)算在異地開發(fā)的財務(wù)控制體系中，應(yīng)保證業(yè)務(wù)在預(yù)算體系內(nèi)開展，沒有預(yù)算余額支持的業(yè)務(wù)不能申請發(fā)生并得到會計處理；超預(yù)算業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過預(yù)算調(diào)整程序，這一程序必須經(jīng)過總部。流程控制通過規(guī)范業(yè)務(wù)流程和控制流程的設(shè)計，在分/子公司內(nèi)部，分/子公司與公司總部之間建立合理有效的工作程序人員控制分/子公司的關(guān)鍵崗位應(yīng)由公司總部委派人員擔(dān)當(dāng)，并且實行定期輪崗，這些關(guān)鍵崗位至少包括財務(wù)、工程管理、預(yù)決算等監(jiān)察控制公司總部應(yīng)成立專門的異地項目監(jiān)察委員會，委員會成員應(yīng)包括財務(wù)、工程、預(yù)決算、市場等部門人員，委員會定期或不定期對異地分/子公司的各工程項目進行現(xiàn)場監(jiān)察，既包括工程進度和質(zhì)量情況，又包括財務(wù)制度執(zhí)行狀況和工程付款情況等審計控制對于每一個完工項目總公司都應(yīng)委派審計人員對整個項目的實施過程進行全面審計

第五十頁，共97頁。專項控制手段

資金控制手段收支兩條線行政性費用，由公司總部按預(yù)算定期下?lián)軅溆媒鹬廉惖胤?子公司“行政費用賬戶”

銷售收入，全部交至總公司為異地分/子公司在當(dāng)?shù)亻_設(shè)的“收入結(jié)算賬戶”，只收不支，定期將賬戶余額匯回公司總部工程建設(shè)付款（包括各種規(guī)費）中的常規(guī)項目，公司總部按預(yù)算定期下?lián)苤廉惖胤?子公司“工程費用賬戶”，對于重要項目和超過一定金額的項目由公司總部直接付款規(guī)定工程進度和付款比例的關(guān)系。這要求公司總部對于工程項目的進度和付款比例的匹配性應(yīng)嚴格控制，擬采用的方式為工程款付款比例每完成10－15％時，由總部異地項目監(jiān)察委員會或委托相關(guān)人員赴現(xiàn)場考察工程進度和質(zhì)量及其與公司付款政策的一致性。第五十一頁，共97頁。前期論證、概預(yù)算控制手段公司總部必須全面參與異地項目前期論證和概預(yù)算過程公司總部各主要部門根據(jù)異地分/子公司提交的材料從各自專業(yè)角度進行論證工程概預(yù)算，公司總部預(yù)決算部應(yīng)對分/子公司提交的工程概預(yù)算進行嚴格審查預(yù)算、合同控制手段異地分/子公司與公司總部及本地分/子公司一樣，要編制年度、月度預(yù)算，經(jīng)公司總部批準后開始實施異地分/子公司的各項業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，合同的洽談和簽訂由分/子公司執(zhí)行，但在簽訂之前，必須將合同涉及的所有材料提交公司總部審批，未經(jīng)審批，嚴禁簽訂合同。第五十二頁，共97頁。財務(wù)控制系統(tǒng)設(shè)計工作方案

建立公司業(yè)務(wù)、預(yù)算項目和會計科目無縫連接的統(tǒng)一體系建立分/子公司組織結(jié)構(gòu)并優(yōu)化流程建立分/子公司財務(wù)權(quán)限體系擬定預(yù)算管理辦法擬定資金管理辦法，建立有效的付款控制機制確定合同文本的標(biāo)準模板建設(shè)集成化的公司財務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)房地產(chǎn)建設(shè)成本資料基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫內(nèi)部審計第五十三頁，共97頁。三、實務(wù)研究示例

——之三：方法應(yīng)用選題：作業(yè)成本法的應(yīng)用作業(yè)成本法產(chǎn)品或服務(wù)消耗作業(yè)，作業(yè)消耗成本作業(yè)成本計算的原理十分簡單，但和公司業(yè)務(wù)和作業(yè)相聯(lián)系，卻不容易；如果僅僅計算出作業(yè)成本，有何意義？作業(yè)成本計算作業(yè)管理第五十四頁，共97頁。研究背景與基本目標(biāo)公司作業(yè)成本研究的目標(biāo)建立公司主要作業(yè)體系，編制作業(yè)手冊，確定作業(yè)藍圖，為公司精細化管理奠定基礎(chǔ)建立融作業(yè)活動、崗位職責(zé)、管理與生產(chǎn)責(zé)任、會計核算與管理控制及自組織管理于一體的作業(yè)成本會計制度，為完善預(yù)算管理、提高公司治理能力、增強公司財務(wù)激勵功能創(chuàng)造有利條件第五十五頁，共97頁。員工崗位作業(yè)作業(yè)耗費作業(yè)成本計量公司績效持續(xù)提升作業(yè)成本績效考評作業(yè)成本持續(xù)優(yōu)化管理作業(yè)成本水平控制研究試圖實現(xiàn)的創(chuàng)新建立基于持續(xù)優(yōu)化作業(yè)的管理制度第五十六頁，共97頁。以間接費用分配為核心提高成本計算的正確性深化成本核算的層次在員工行為自律與公司風(fēng)險管理中發(fā)揮積極作用管理目標(biāo)研究試圖實現(xiàn)的創(chuàng)新以作業(yè)成本為核心以行為后果及相機控制為核心拓展作業(yè)成本作用的空間第五十七頁，共97頁。作業(yè)成本管理體系作業(yè)成本管理基本框架基本作業(yè)體系作業(yè)藍圖第五十八頁，共97頁。作業(yè)成本管理基本框架監(jiān)控作業(yè)區(qū)成本執(zhí)行公司作業(yè)成本制度制度標(biāo)準考評執(zhí)行作業(yè)成本的標(biāo)準作業(yè)區(qū)層面事業(yè)部層面總公司層面作業(yè)成本信息系統(tǒng)第五十九頁，共97頁。相關(guān)作業(yè)總公司（2項）事業(yè)部（8項）作業(yè)區(qū)、站隊（29項）基本作業(yè)體系：

作業(yè)成本會計制度的基礎(chǔ)工作企業(yè)級層面部門級層面基層級層面制定作業(yè)成本標(biāo)準、分析考核作業(yè)成本水平生產(chǎn)與管理服務(wù)作業(yè)生產(chǎn)作業(yè)、支持作業(yè)和管理作業(yè)（39項）60第六十頁，共97頁。操作成本站隊層面作業(yè)區(qū)層面作業(yè)區(qū)綜合管理作業(yè)事業(yè)部層面油氣處理環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)油環(huán)節(jié)采油環(huán)節(jié)輕烴回收環(huán)節(jié)注水注氣環(huán)節(jié)抽油機井采油作業(yè)電泵井采油作業(yè)注稀試采作業(yè)……（8項）污水處理及注水作業(yè)油氣處理作業(yè)…..（3項）400萬原穩(wěn)作業(yè)……（4項）原油轉(zhuǎn)油作業(yè)運輸?shù)?1項支持作業(yè)井下措施等8項作業(yè)基本作業(yè)體系：

作業(yè)成本會計制度的基礎(chǔ)工作第六十一頁，共97頁。作業(yè)藍圖基本內(nèi)容主要作業(yè)活動責(zé)任崗位耗費內(nèi)容耗費影響因素作業(yè)相互關(guān)系主要功能理清作業(yè)之間的關(guān)系，揭示公司操作費成本相關(guān)的作業(yè)鏈條為作業(yè)手冊制定和作業(yè)成本核算打好基礎(chǔ)第六十二頁，共97頁。作業(yè)藍圖：作業(yè)分析

作業(yè)種類作業(yè)名稱責(zé)任單位/責(zé)任人主要耗費方式成本影響因素上道作業(yè)下道作業(yè)例1生產(chǎn)作業(yè)40萬氣處理作業(yè)天然氣站乙方負責(zé)人工礦配件、潤滑油、其他材料（物料消耗）、乙方勞務(wù)費用、動力費用（電費）、維護及修理費1、天然氣處理量；2、設(shè)備運行率高低及累計投產(chǎn)運行時間；

3、設(shè)備維修率；4、周期性檢修計劃；5、計劃外緊急維修任務(wù)；6、材料價格波動；7、乙方勞務(wù)價格波動油氣處理作業(yè)、400萬原有穩(wěn)定作業(yè)液化氣儲存外輸作業(yè)、輕烴儲存外輸作業(yè)例2支持作業(yè)化驗校驗作業(yè)化驗崗/校驗崗試驗檢驗費1、化驗次數(shù)；2、主要藥劑價格；3、校驗儀表數(shù)量；4、校驗次數(shù)采油環(huán)節(jié)各作業(yè)、污水處理及注水作業(yè)、原油轉(zhuǎn)油作業(yè)、油氣處理作業(yè)、公用水暖作業(yè)、原油處理作業(yè)例3作業(yè)區(qū)層面作業(yè)作業(yè)區(qū)管理作業(yè)作業(yè)區(qū)各科室勞務(wù)費、直接動力、運輸費、差旅費1、崗位人數(shù)、合同規(guī)定人均勞務(wù)費；

2、耗水量、耗電量、設(shè)備數(shù)量、設(shè)備功率；

3、車輛類型、各型號車輛數(shù)量、使用單價、使用頻率；

4、出差人數(shù)、出差地點、定額標(biāo)準規(guī)定站隊層面作業(yè)例4事業(yè)部層面作業(yè)井下措施作業(yè)油藏工程部采油樹、油管

原材料、直接動力、維護及修理費、運輸費、外包工程支出、內(nèi)部單位提供勞務(wù)、試驗檢驗費1、油價；

2、地層壓力

3、工藝要求；

4、乙方素質(zhì)要求；

4、安全意識；

5、對乙方的工作量確認；采油環(huán)節(jié)作業(yè)第六十三頁，共97頁。第六十四頁，共97頁。作業(yè)成本管理的具體內(nèi)容作業(yè)標(biāo)準及作業(yè)成本標(biāo)準作業(yè)成本核算實際作業(yè)成本偏離度及其管理第六十五頁，共97頁。作業(yè)標(biāo)準作業(yè)標(biāo)準：確定作業(yè)的執(zhí)行主體、管理方法和業(yè)績標(biāo)準作業(yè)標(biāo)準以《作業(yè)手冊》為基礎(chǔ)《作業(yè)手冊》內(nèi)容作業(yè)名稱編碼責(zé)任單位關(guān)鍵控制點流程標(biāo)準質(zhì)量標(biāo)準成本標(biāo)準會計處理第六十六頁，共97頁。作業(yè)標(biāo)準作業(yè)手冊說明書（例）一、基本信息：作業(yè)名稱油氣處理作業(yè)作業(yè)編碼S11所在部門或單位輪南-輪一聯(lián)合站作業(yè)類別生產(chǎn)作業(yè)作業(yè)層級站隊層面崗位責(zé)任人主控崗上道環(huán)節(jié)采油環(huán)節(jié)進入控制點油氣進入量的計量下道環(huán)節(jié)注水注氣環(huán)節(jié)、輕烴回收環(huán)節(jié)、采油環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)出控制點輸出油氣量的計量、含水率達規(guī)定標(biāo)準相關(guān)支持作業(yè)自動化控制作業(yè)、化驗校驗作業(yè)、運輸作業(yè)、財產(chǎn)保全作業(yè)、站隊管理作業(yè)二、作業(yè)描述：1．流程標(biāo)準基本程序（控制點）責(zé)任崗位控制標(biāo)準程序一氣液分離主控崗根據(jù)油氣濃度加入適量破乳劑，實現(xiàn)氣體與混合液分離程序二氣處理主控崗對分離出的氣體除油，可外輸至90萬氣舉裝置和40萬天然氣處理裝置使用程序三油處理主控崗對分離出的油進行脫水處理，使其含水率符合規(guī)定標(biāo)準2.質(zhì)量標(biāo)準重要設(shè)備加藥泵、潑入罐、換熱器、企業(yè)分離器、脫水泵、天然氣除油器、游離水脫除器、電脫水器、事故罐、原油緩沖罐、清水緩沖罐、摻水罐、收油泵、多用泵、齒輪泵技術(shù)參數(shù)液位、壓力、流量、溫度執(zhí)行時間隨計量間來油持續(xù)進行第六十七頁，共97頁。作業(yè)標(biāo)準3.成本標(biāo)準：耗費內(nèi)容原料及主要材料、直接動力、維護及修理費、勞務(wù)費用重要耗費控制內(nèi)容破乳劑用量作業(yè)動因原油外輸量歷史水平參照2005年（輪南作業(yè)區(qū)輪一聯(lián)合站）耗費金額5,755,997.85元7,926,697.87元（完全成本含支持作業(yè)）作業(yè)動因數(shù)量486,686噸單位作業(yè)成本11.83元/噸16.29元/噸三、會計處理：借方科目一油氣處理作業(yè)成本——油氣處理作業(yè)貸方科目一油氣處理作業(yè)成本——原料及主要材料——輪一聯(lián)科目二油氣處理作業(yè)成本——直接動力——輪一聯(lián)科目三油氣處理作業(yè)成本——維護及修理費——輪一聯(lián)科目四油氣處理作業(yè)成本——勞務(wù)費用——輪一聯(lián)四、業(yè)績指標(biāo)：單位標(biāo)準作業(yè)成本（元/噸）原油外輸量、原油含水率、氣舉氣外輸量、天然氣外輸量、設(shè)備綜合完好率備注：

經(jīng)辦人審批人審核人會計支付第六十八頁，共97頁。作業(yè)成本標(biāo)準作業(yè)成本標(biāo)準：單位作業(yè)消耗成本的標(biāo)桿制定方法：技術(shù)測定法：技術(shù)運行角度確定成本標(biāo)桿加權(quán)平均法：歷史數(shù)據(jù)先進標(biāo)桿法：同業(yè)參考第六十九頁，共97頁。作業(yè)成本管理的具體內(nèi)容作業(yè)標(biāo)準及作業(yè)成本標(biāo)準作業(yè)成本核算實際作業(yè)成本偏離度及其管理第七十頁，共97頁。作業(yè)賬戶及賬戶體系作業(yè)核算與作業(yè)成本計算作業(yè)成本報表作業(yè)成本核算第七十一頁，共97頁。作業(yè)成本核算作業(yè)帳戶及帳戶體系

一級作業(yè)及帳戶：對應(yīng)到環(huán)節(jié)二級作業(yè)及帳戶：對應(yīng)到作業(yè)明細作業(yè)及帳戶：對應(yīng)到作業(yè)的具體消耗內(nèi)容現(xiàn)有帳戶與作業(yè)帳戶對接借：××環(huán)節(jié)成本——××作業(yè)成本——明細項目貸：直接/輔助生產(chǎn)成本——成本項目——明細成本項目第七十二頁，共97頁。作業(yè)成本核算作業(yè)核算與作業(yè)成本計算成本可控性原則動因相關(guān)性原則口徑一致性原則科目對接性原則現(xiàn)行成本核算項目（資源成本庫）作業(yè)成本核算項目（作業(yè)成本庫）資源動因第七十三頁，共97頁。作業(yè)成本核算一般性對應(yīng)原則簡表資源成本庫作業(yè)成本庫原材料、動力費、勞務(wù)費、維修費生產(chǎn)作業(yè)（如原油轉(zhuǎn)油作業(yè)、原油處理作業(yè)）原材料、動力費、勞務(wù)費、維修費輔助生產(chǎn)作業(yè)（如伴熱作業(yè)、自動化控制作業(yè)）運輸費運輸作業(yè)試驗檢驗費化驗校驗作業(yè)財產(chǎn)保險費財產(chǎn)保全作業(yè)勞務(wù)費直接燃料差旅費、辦公費、臨時生活補貼、保健費、調(diào)價補貼站隊管理作業(yè)其他成本費用明細項目其他支持性作業(yè)廠礦管理費作業(yè)區(qū)管理作業(yè)（作業(yè)區(qū)層面作業(yè)）采油樹、油管材料費井下作業(yè)成本井下作業(yè)（事業(yè)部層面作業(yè)）測井試井作業(yè)成本測井試井作業(yè)（事業(yè)部層面作業(yè)）人員費用人力資源作業(yè)（事業(yè)部層面作業(yè)）科研試驗費科研試驗作業(yè)（事業(yè)部層面作業(yè)）廠礦管理費事業(yè)部管理作業(yè)（事業(yè)部層面作業(yè)）油田公路維護費、油田公路使用費、綠化費、物業(yè)管理費、警務(wù)消防費、排污費、環(huán)境衛(wèi)生費綜合管理服務(wù)作業(yè)（事業(yè)部層面作業(yè)）第七十四頁，共97頁。作業(yè)成本核算資源成本庫資源動因作業(yè)油氣處理成本1100一、原料及主要材料11141、破乳劑直接歸集S13-811802、儀器儀表及電子產(chǎn)品直接歸集Z2-811813、閥門按設(shè)備總數(shù)比例分配S13-8、Z3-8、Z4-811854、勞動保護費11995、其他材料（物料消耗）3720二、試驗檢驗費直接歸集Z8-83430三、維護及修理費34321、設(shè)備維修費直接歸集，或按機泵數(shù)分配歸集S13-8、Z3-8、Z4-8、Z2-834992、其他維修費3500四、運輸費直接歸集Z9-83940五、勞務(wù)費用39421、外部單位提供勞務(wù)按照勞務(wù)受益對象分配S13-8、Z2-8、Z3-8、Z4-8、Z5-3、Z6-33000六、其他直接費36801、財產(chǎn)保險費直接歸集Z10-837402、環(huán)境衛(wèi)生費直接歸集B6例：輪三聯(lián)合站油氣處理作業(yè)成本庫

第七十五頁，共97頁。作業(yè)成本核算編碼作業(yè)明細項目金額占操作成本%作業(yè)動因量單位作業(yè)實際成本責(zé)任部門/責(zé)任人生產(chǎn)作業(yè)支持作業(yè)……采油環(huán)節(jié)成本合計·······站隊層面作業(yè)成本合計作業(yè)1作業(yè)2……作業(yè)區(qū)層面作業(yè)成本合計作業(yè)1作業(yè)2……本部層面作業(yè)成本合計操作成本合計作業(yè)成本報表：樣例第七十六頁，共97頁。作業(yè)成本核算作業(yè)成本報表主要用途成本分析成本預(yù)測成本考核成本風(fēng)險管理第七十七頁，共97頁。作業(yè)成本管理的具體內(nèi)容作業(yè)標(biāo)準及作業(yè)成本標(biāo)準作業(yè)成本核算實際作業(yè)成本偏離度及其管理第七十八頁，共97頁。作業(yè)成本偏離度：管理地雷報警系統(tǒng)作業(yè)成本分類管理制度根據(jù)作業(yè)性質(zhì)和對公司管理的重要性進行分類，對作業(yè)成本實行分類管理確定作業(yè)成本的最終干預(yù)機構(gòu)，并設(shè)立針對性的管理措施根據(jù)分類結(jié)果，對具體作業(yè)成本設(shè)立報警水平例：對某類作業(yè)成本設(shè)立4級報警系統(tǒng)

±30%，紅色特級警報，嚴厲管理措施

±20%，橙色重大警報，嚴格管理措施

±10%，黃色異常警報，追加管理措施

±5%，綠色一般警報，標(biāo)準化管理預(yù)警系統(tǒng)面向高級管理層，發(fā)現(xiàn)管理薄弱點與異常點預(yù)警系統(tǒng)面向基層員工，改進自身管理與控制行為實際作業(yè)成本偏離度及其管理第七十九頁，共97頁。三、實務(wù)研究示例

——之四：工作總結(jié)選題：高度集成運行的管理信息系統(tǒng)該如何介紹一個一體化運作的系統(tǒng)？第八十頁，共97頁。分拆：按要素或?qū)ｎ}分別介紹背景及目標(biāo)體系介紹

財務(wù)手冊基于網(wǎng)絡(luò)的預(yù)算管理FMIS的體系結(jié)構(gòu)與管理功能FMIS中的會計核算系統(tǒng)第八十一頁，共97頁。（一）背景及目標(biāo)體系介紹1、開發(fā)背景：介紹系統(tǒng)開發(fā)的管理背景，得出為什么要自主開發(fā)的結(jié)論核算型會計信息系統(tǒng)外部環(huán)境的變化內(nèi)部管理需求考察與科研準備2、系統(tǒng)目標(biāo)總體目標(biāo)：分解為業(yè)務(wù)控制目標(biāo)、資金控制目標(biāo)、物流控制目標(biāo)和信息目標(biāo)具體業(yè)務(wù)流程目標(biāo)第八十二頁，共97頁。業(yè)務(wù)具體目標(biāo)：以物資業(yè)務(wù)為例存在問題FMIS目標(biāo)實物控制存貨分散存放，不便于按存貨的重要性進行差別管理將重要材料存放于統(tǒng)一的倉庫中，包括價值高、交付期長、周轉(zhuǎn)速度慢的物資業(yè)務(wù)控制采購行為分散進行，程序不盡合理；零星采購在征得物資部門同意后，可以到市場自行采購所急需的小額零星材料，但此種業(yè)務(wù)控制不嚴采購業(yè)務(wù)流程規(guī)范化，建立由供應(yīng)部門和物資使用者組成的跨部門采購小組，提高采購質(zhì)量；采用采購卡制度，由指定申請人進行特定材料的定購，實現(xiàn)對零星材料的控制資金控制沒有用關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)去評定供應(yīng)商的業(yè)績，在交貨付款時間上控制不利定義并建立可量化的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，以評估供應(yīng)商業(yè)績，建立與優(yōu)秀供應(yīng)商的長久聯(lián)系，規(guī)范付款期信息支持無自動化的存貨管理系統(tǒng)，不能準時自動地提供有關(guān)供應(yīng)商交貨到期、定單到期等信息業(yè)務(wù)處理自動化，提供對存貨進行實時控制的有效信息第八十三頁，共97頁。3、開發(fā)過程

系統(tǒng)需求：《財務(wù)手冊》軟件開發(fā)與測試具體來說，分以下幾個階段核算型系統(tǒng)的研發(fā)階段系統(tǒng)的總體設(shè)計和需求分析階段系統(tǒng)詳細設(shè)計和編程實現(xiàn)階段試運行階段正式上線運行第八十四頁，共97頁。（二）財務(wù)手冊

1、兩個層次的財務(wù)手冊上級公司與下級公司都須建立財務(wù)手冊分別規(guī)范其流程、依據(jù)、權(quán)限等內(nèi)容2、財務(wù)手冊的內(nèi)容（1）財務(wù)手冊的基本框架（包括預(yù)算管理、合同管理、會計實務(wù)）會計處理業(yè)務(wù)流程控制簽定合同預(yù)算類業(yè)務(wù)申請其他類業(yè)務(wù)申請預(yù)算類業(yè)務(wù)申請預(yù)算管理合同管理會計實務(wù)

輸入

輸出其他管理第八十五頁，共97頁。

（2）財務(wù)手冊業(yè)務(wù)規(guī)范的主要內(nèi)容3、財務(wù)手冊與FMIS的關(guān)系

財務(wù)手冊規(guī)定性金額權(quán)限匯總表預(yù)算管理合同管理會計實務(wù)政策法規(guī)√√√金額權(quán)限√√√√標(biāo)準流程√√√部門職責(zé)√√√√會計科目√標(biāo)準文檔√√√

財務(wù)手冊FMIS

具體內(nèi)容

預(yù)算管理

系統(tǒng)設(shè)置預(yù)算中心

合同管理合同中心

會計實務(wù)業(yè)務(wù)中心、總賬中心第八十六頁，共97頁。為了進一步說明財務(wù)手冊的形態(tài)舉例說明：權(quán)限匯總表流程部門職責(zé)會計科目標(biāo)準文檔第八十七頁，共97頁。（三）基于網(wǎng)絡(luò)的預(yù)算管理

１、預(yù)算管理體系責(zé)任中心管理體系預(yù)算項目管理體系責(zé)任中心與預(yù)算項