注冊會計(jì)師考試執(zhí)業(yè)資格稅法基礎(chǔ)試卷（附答案）

注冊會計(jì)師考試執(zhí)業(yè)資格稅法基礎(chǔ)試卷（附答案）一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。1、我國現(xiàn)有稅種共計(jì)（）。A、18種B、21種C、22種D、24種【參考答案】：B【解析】目前我國共有稅種21個(gè)。2、某高校陳教授2008年出版書一本。取得出版社支付的稿酬50000元，后因銷量很好加印數(shù)冊，出版社又支付稿酬30000元。增量銷售后讀者反響較大，于是陳教授應(yīng)邀將此書以英文譯著后再次出版，取得出版社支付的報(bào)酬60000元。則陳教授出書事項(xiàng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A、8960B、6720C、12320D、15680【參考答案】：D【解析】對于加印的，應(yīng)當(dāng)與原稿酬合并為一次征稅。以英文譯著后再次出版取得的所得，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為一次稿酬所得征稅。所以，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(50000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=15680(元)3、下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的表述中，正確的是（）。A、當(dāng)稅法的某些規(guī)范與民法的規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款B、在涉及稅收征納關(guān)系時(shí)，一般以民法的規(guī)范為準(zhǔn)則C、民法是調(diào)整平等主體之間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律規(guī)范，而稅法是調(diào)整國家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，因此，稅法與民法沒有任何聯(lián)系D、稅法優(yōu)于民法【參考答案】：A【解析】選項(xiàng)B:涉及稅收征納關(guān)系的問題時(shí)，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則；選項(xiàng)C：兩者之間存在內(nèi)在的聯(lián)系，當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款。在征稅過程中，經(jīng)常涉及大量的民事權(quán)利和義務(wù)問題。4、某村民新建住宅，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地200平方米。該地區(qū)耕地占用稅額為14元/平方米，則該村民應(yīng)納耕地占用稅為（）。A、0B、400元C、700元D、1400元【參考答案】：D【解析】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，該村民應(yīng)納耕地占用稅=200平方米×14元/平方米×50%=1400(元)。5、甲企業(yè)2003年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價(jià)為140萬元，該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業(yè)所得稅稅率33%，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）。A、5.61萬元B、8.91萬元C、13.464萬元D、16.764萬元【參考答案】：D6、下列對城市維護(hù)建設(shè)稅的表述不正確的是（）。A、城建稅是一種附加稅B、稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)C、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城建稅D、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅、城建稅【參考答案】：D【解析】海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。7、某油田3月份開采原油20000噸，其中已銷售16000噸，已非生產(chǎn)自用3500噸（其中500噸用于加熱、修井），另有500噸待銷售。該油田適用的單位稅額為每噸8元，則其3月份應(yīng)納的資源稅稅額為（）元。A、16000B、128000C、152000D、24000【參考答案】：C【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量；開采原油過程中加熱、修井的原油，免稅。應(yīng)納的資源稅稅額＝（16000＋3000）×8＝152000（元）。8、王先生因工作調(diào)動(dòng)原因，2010年3月將在A市的兩套住房銷售，一套為普通住房，一套為豪華別墅，這兩套房子均在2002年購入，原價(jià)分別為30萬元和150萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)為50萬元和270萬元，則王先生應(yīng)納的營業(yè)稅為（）。A、0B、6萬元C、7萬元D、14．5萬元【參考答案】：B【解析】個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。個(gè)人將購買超過5年的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅=(270-150)×5%=6(萬元)王先生共應(yīng)納營業(yè)稅6萬元。9、某跨國企業(yè)A公司在中國、韓國設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)，由于韓國的企業(yè)所得稅稅率為22%，于是A企業(yè)在中國的企業(yè)向其在韓國的關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物的時(shí)候故意壓低價(jià)格，從而達(dá)到避稅的目的，請問該種避稅方法屬于（）方法。A、人員流動(dòng)避稅B、利用避稅地避稅C、利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅D、通過資金流動(dòng)避稅【參考答案】：C【解析】通過從高稅負(fù)國向低稅負(fù)國或避稅地以較低的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)銷售商品屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)的避稅方法。10、凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用則按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的金額之和的（）計(jì)算扣除。A、5%B、5%以內(nèi)C、10%D、10%以內(nèi)【參考答案】：D【解析】凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用則按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。11、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。這里所指的特殊情況是（）A、納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在20萬元以上的B、納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，一次數(shù)額在10萬元以上的C、納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，一次數(shù)額在20萬元以上的D、納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬元以上的【參考答案】：D【解析】這里所指的特殊情況是納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬元以上的。12、適用的國家或地區(qū)的名單不由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定的是（）。A、協(xié)定稅率B、特惠稅率C、最惠國稅率D、關(guān)稅配額稅率【參考答案】：D13、某縣城－國有運(yùn)輸公司2004年取得運(yùn)輸收入120萬元，裝卸收入20萬元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）。A、0.18萬元B、0.29萬元C、0.25萬元D、0.21萬元【參考答案】：D【解析】交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)稅稅率3%,位于縣城的城建稅稅率為5%；城市維護(hù)建設(shè)稅＝（120+20）×3%×5%=0.21（萬元）14、下列不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目有（）。A、用于修建廠房購進(jìn)的水泥B、用于贈(zèng)送客戶購進(jìn)的水泥C、用于分紅購入的水泥D、用于投資的自產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中耗用的水泥【參考答案】：A【解析】A屬于用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，B、C、D屬于視同銷售范疇，計(jì)算銷項(xiàng)稅，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。15、消費(fèi)稅納稅人以1日、3N、5日、lO或15日為一期納稅的，自期滿之日起（）日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至10日申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。A、5日B、7日C、10日D、15日【參考答案】：A【解析】消費(fèi)稅納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至lO日申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。16、吳某2008年12月將自有價(jià)值300萬元的房產(chǎn)投入個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。另購買190平方米的商品房一處，價(jià)款130萬元，吳某應(yīng)繳納的契稅為（）萬元。(適用契稅率3%)A、3.9B、4.8C、2.6D、1.3【參考答案】：A【解析】以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。吳某應(yīng)繳納契稅=130×3%=3.9(萬元)。17、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其（）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。A、超過部分的金額B、全部增值額C、扣除項(xiàng)目金額D、出售金額【參考答案】：B【解析】在土地增值稅稅收優(yōu)惠條款中規(guī)定：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。18、稅法原則構(gòu)成稅收法律規(guī)范的基本因素之一，下列稅法原則中，能夠確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫的是（）。A、程序優(yōu)于實(shí)體原則B、特別法優(yōu)于普通法原則C、實(shí)質(zhì)課稅原則D、法律優(yōu)位原則【參考答案】：A【解析】程序優(yōu)于實(shí)體原則，是指在稅收爭訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，目的是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。19、某單位轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過的樓房，售價(jià)500萬元。該樓房原價(jià)為600萬元，已提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該樓重置成本價(jià)為800萬元，成新度折扣率為五成。轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納各種稅費(fèi)共27.5萬元。該單位應(yīng)繳納的土地增值稅是（）A、25萬元B、24.15萬元C、20萬元D、21.75萬元【參考答案】：D【解析】增值額=500-800×50%-27.5=72.5(萬元)增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%72.5÷(800×50%+27.5)=16.96%應(yīng)納土地增值稅額=72.5×30%=21.75(萬元)20、作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報(bào)上連載10天，每天稿酬450元。馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅（）。A、420元B、924元C、929.6元D、1320元【參考答案】：B【解析】出版再連載視為兩次稿酬，（3800－800）×20%×70%+450×10×（1－20%）×20%×70%＝924（萬元）21、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指（）。A、由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B、受托方先將原材料賣給委托方，然后在加工的應(yīng)稅消費(fèi)品C、受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D、委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品【參考答案】：D【解析】委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。22、對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對超過部分（）契稅。A、免征B、減半征收C、按1%說率征收D、征收【參考答案】：D23、金融機(jī)構(gòu)逾期貸款未滿（）天（含）的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。A、30天B、60天C、90天D、180天【參考答案】：C【解析】金融機(jī)構(gòu)逾期貸款未滿90天(含90天)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。24、下列項(xiàng)目中允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A、一般納稅人購進(jìn)工程用物資B、一般納稅人銷售免稅貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)C、工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價(jià)入庫的原材料D、商業(yè)企業(yè)購進(jìn)的已支付貨款貨物【參考答案】：D【解析】商業(yè)企業(yè)為銷售而購進(jìn)貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價(jià)入庫的原材料沒有專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。25、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年11月購進(jìn)包裝物等取得普通發(fā)票，支付金額120000元；購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為250000元；從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元；銷售貨物取得含稅銷售收入1755000元。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A、5850B、5000C、48350D、8945【參考答案】：A【解析】商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅=1755000÷(1+17%)×17%-[250000-5850÷(1+17%)×17%]=5850(元)。26、某企業(yè)2010年1月1日，將原值為1000萬元的房產(chǎn)用于給甲企業(yè)儲存存放貨物，簽訂了倉儲保管合同，每月倉儲保管費(fèi)6．5萬元，4月1日改為租賃合同，月租金為6萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、4．68B、8．88C、9．56D、9．6【參考答案】：B【解析】從價(jià)部分應(yīng)計(jì)征房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1．2%×3／12=2．4(萬元)從租部分應(yīng)計(jì)征房產(chǎn)稅=6×9×12%=6．48(萬元)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2．4+6．48=8．88(萬元)。27、下列各項(xiàng)中，屬于稅收部門規(guī)章的是（）。A、《消費(fèi)稅暫行條例》B、《農(nóng)業(yè)稅條例》C、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》D、《企業(yè)所得稅法》【參考答案】：C【解析】《消費(fèi)稅暫行條例》屬于國務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的條例，具有國家法律的性質(zhì)和地位；《農(nóng)業(yè)稅條例》由全國人大常委會正式立法頒布，屬于國家法律；《企業(yè)所得稅法》由全國人大正式立法頒布，屬于國家法律；只有選項(xiàng)C，是國家稅務(wù)總局頒布的，屬于稅收部門規(guī)章。28、甲企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，將價(jià)值2000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)；另將價(jià)值6000萬元的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給非債權(quán)人乙企業(yè)，乙企業(yè)接受了甲企業(yè)原有職工的50%。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅為（）。（契稅適用稅率4%）A、0B、120萬元C、200萬元D、240萬元【參考答案】：B【解析】企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅，全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。本題中乙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅＝6000×4%×50%＝120(萬元)。29、為了保證增值稅專用發(fā)票的安全使用，納稅人要在（）辦理繳銷手續(xù)。A、領(lǐng)購專用發(fā)票的時(shí)間算起至30天內(nèi)B、開具第一張專用發(fā)票的時(shí)間算起至30天內(nèi)C、領(lǐng)購專用發(fā)票的時(shí)間算起至60天內(nèi)D、開具第一張專用發(fā)票的時(shí)間算起至60天內(nèi)【參考答案】：D【解析】納稅人要從開具第一張專用發(fā)票的時(shí)間算起至60天內(nèi)辦理繳銷手續(xù)。30、下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是（）。A、企業(yè)將購進(jìn)的植物油發(fā)給職工作為“五一”節(jié)的福利B、企業(yè)將上月購進(jìn)用于生產(chǎn)的鋼材現(xiàn)用于建房C、企業(yè)將自己生產(chǎn)的鋼材用于建房D、設(shè)在同一個(gè)縣城并實(shí)行統(tǒng)一核算的總分機(jī)構(gòu)，將貨物從分支機(jī)構(gòu)移送到總機(jī)構(gòu)用于銷售【參考答案】：C【解析】選項(xiàng)A和B涉及的行為，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的問題，不征增值稅；自已生產(chǎn)的鋼材用于建房，屬于視同銷售行為，應(yīng)征收增值稅；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售的行為也是視同銷售行為，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。因此，正確答案是C。二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。1、下列屬于稅務(wù)行政訴訟特有原則的有（）。A、人民法院特定主管原則B、合法性審查原則*^o^*^C、由稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償?shù)脑瓌tD、起訴不停止執(zhí)行原則【參考答案】：A,B,C,D【解析】稅務(wù)行政訴訟遵循以下幾個(gè)特有原則：(1)人民法院特定主管原則；(2)合法性審查原則；(3)不適用調(diào)解原則；(4)起訴不停止執(zhí)行原則；(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則；(6)由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。2、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額可選擇（）中國人民銀行人民幣市場匯價(jià)折合人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。A、結(jié)算當(dāng)天的B、結(jié)算當(dāng)季1N的C、結(jié)算當(dāng)月IN的D、結(jié)算當(dāng)年1日的【參考答案】：A,C【解析】考核點(diǎn)在于外幣銷售額的折算方法。納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額可選擇結(jié)算的當(dāng)天或當(dāng)月1日中國人民銀行人民幣市場匯價(jià)折合人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。3、下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退的政策有（）。A、以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力B、采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥C、利用風(fēng)力生產(chǎn)電力D、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油【參考答案】：A,B,D【解析】選項(xiàng)C，利用風(fēng)力生產(chǎn)電力實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請后，經(jīng)審核，納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情況無誤，則下列正確的說法是（）：A、納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款可直接發(fā)售專用發(fā)票B、納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，也應(yīng)預(yù)繳稅款方可直接發(fā)售專用發(fā)票C、納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票D、納稅人本次預(yù)繳增值稅小于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票【參考答案】：A,C【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請后，經(jīng)審核，納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情況無誤，且納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款可直接發(fā)售專用發(fā)票；納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票。5、下列項(xiàng)目中，無需繳納土地增值稅的有（）。A、破產(chǎn)企業(yè)以房產(chǎn)抵償債權(quán)人債務(wù)的B、因國家建設(shè)需要經(jīng)政府批準(zhǔn)征用、收回的房地產(chǎn)C、因城市實(shí)施規(guī)劃的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的原房地產(chǎn)D、自建房產(chǎn)用于出租的【參考答案】：B,C,D【解析】選項(xiàng)A：屬于土地增值稅的征稅范圍。6、以下可以一次性扣除的固定資產(chǎn)支出是（）。A、固定資產(chǎn)的改良支出B、固定資產(chǎn)的修理支出C、購置固定資產(chǎn)的支出D、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用支出【參考答案】：B,D【解析】固定資產(chǎn)的修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用支出屬于稅法認(rèn)可在所得稅前扣除的支出；固定資產(chǎn)的改良支出若固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值，用折舊體現(xiàn)其價(jià)值轉(zhuǎn)移，若有關(guān)資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延資產(chǎn)在不短于5年的期間平均攤銷；購置固定資產(chǎn)的支出用折舊體現(xiàn)其價(jià)值轉(zhuǎn)移。7、以下納稅人的經(jīng)營活動(dòng)適用4%的征收率征收增值稅的有（）。A、舊貨商店銷售的舊貨物B、小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)工業(yè)品C、企業(yè)銷售使用過高于原價(jià)的小汽車D、外貿(mào)單位（一般納稅人）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物【參考答案】：A,C【解析】小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)工業(yè)品適用6%的征收率征收增值稅；外貿(mào)單位(一般納稅人)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物適用17%的稅率。8、下列關(guān)于稅收立法權(quán)的說法，正確的有（）。A、經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，國家稅務(wù)總局有制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力B、經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，國家稅務(wù)主管部門有制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力C、省級人民代表大會及其常務(wù)委員會沒有稅收立法權(quán)D、經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務(wù)院有稅法的解釋權(quán)【參考答案】：B,D【解析】選項(xiàng)A：經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力；省級人民代表大會及其常務(wù)委員會，根據(jù)具體情況，在不違背國家統(tǒng)一稅法的前提下，開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán)。9、在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿l年未滿5年的外籍個(gè)人，應(yīng)就下列（）在我國繳納個(gè)人所得稅。A、來源于中國境內(nèi)的全部所得B、來源于中國境外的全部所得C、來源于中國境內(nèi)、外的全部所得D、來源于境外所得境內(nèi)支付部分【參考答案】：A,D【解析】對于在中國境內(nèi)居住滿l年未滿5年的外籍個(gè)人，應(yīng)當(dāng)對境內(nèi)全部所得及境外所得境內(nèi)支付部分向我國繳納個(gè)人所得稅。10、根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中可以不征收契稅的情況有（）。A、公司制改造中，對不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的B、企業(yè)合并中新設(shè)方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，合并前各方為相同投資主體的C、在增資擴(kuò)股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的D、企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的【參考答案】：A,B,D【解析】在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴(kuò)股中，對房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。所以A、B、D選項(xiàng)正確。11、轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。A、舊房產(chǎn)的評估價(jià)格B、支付評估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用C、建造舊房產(chǎn)的重置成本D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)【參考答案】：A,B,D【解析】重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅宣傳提綱》的通知(國稅函發(fā)[1995]110號)規(guī)定納稅人交納的評估費(fèi)用，允許作為扣除項(xiàng)目金額予以扣除。12、雙方簽訂承包、租賃合同，將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃，出包、出租者向承包、承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)，不征收營業(yè)稅所需要同時(shí)具備的條件是（）。A、承包方以出包方名義對外經(jīng)營，由承包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任B、承包方以出包方名義對外經(jīng)營，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任C、承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會計(jì)核算D、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)【參考答案】：B,C,D【解析】雙方簽訂承包、租賃合同(協(xié)議，下同)，將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃，出包、出租者向承包、承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)(承租費(fèi)，下同)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。出包方收取的承包費(fèi)凡同時(shí)符合以下3個(gè)條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營業(yè)稅：(1)承包方以出包方名義對外經(jīng)營，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；(2)承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會計(jì)核算；(3)出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)。13、下列各項(xiàng)個(gè)人所得中，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的有（）。A、企業(yè)集資利息B、從股份公司取得股息C、企業(yè)債券利息D、國家發(fā)行的金融債券利息【參考答案】：A,B,C【解析】只有國家發(fā)行的金融債券利息有免個(gè)人所得稅的規(guī)定。14、納稅人實(shí)際占用的土地面積規(guī)定如下（）。A、凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)B、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)C、尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整D、沒有土地使用證書的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人的實(shí)際占用的土地面積【參考答案】：A,B,C【解析】凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)；尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整；不由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人實(shí)際占用的土地面積。15、進(jìn)出境物品的納稅人可能是（）。A、攜帶進(jìn)境物品的攜帶人B、郵遞進(jìn)境物品的收件人C、郵遞出境物品的收件人D、郵遞出境物品的托運(yùn)人【參考答案】：A,B,D【解析】進(jìn)出境物品的所有人，包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人；對分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人；對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人；對以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。16、下列各項(xiàng)中，按規(guī)定征收契稅的有（）。A、城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房B、納稅人承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金C、遭受自然災(zāi)害后重新購買住房D、拆遷居民重新購房的，其超過原購房成交價(jià)格中的部分【參考答案】：A,B,D【解析】按契稅的有關(guān)規(guī)定，對城鎮(zhèn)職工購買住房，承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金，以及拆遷居民重新購房的，其超過部分應(yīng)依法納稅。17、甲企業(yè)從2010年1月起以融資租賃方式出租給乙企業(yè)一棟房屋，原值為200萬元，租期5年，年租金40萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人為承租方(該省規(guī)定允許按原值減除20%的余值計(jì)稅)。下列處理正確的有（）。A、甲企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為0B、甲企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為4.8萬元C、乙企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為0D、乙企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為1.92萬元【參考答案】：A,D【解析】承租方為乙企業(yè)，融資租賃以房產(chǎn)余值計(jì)算房產(chǎn)稅，乙企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×(1-20%)×1.2%=1.92(萬元)，出租方甲企業(yè)不交房產(chǎn)稅。18、下列屬于稅務(wù)行政處罰聽證案件范圍的有（）A、對公民作出2000元以上罰款的案件B、對公民作出5000元以上罰款的案件C、對法人作出l0000元以上罰款的案件D、對法人作出50000元以上罰款的案件【參考答案】：A,C【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。19、可以退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備的條件是（）。A、必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物B、必須是報(bào)關(guān)離境的貨物C、必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物D、必須是出口收匯并核銷的貨物【參考答案】：A,B,C,D【解析】考點(diǎn)是退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備的四個(gè)條件。20、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有（）。A、稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B、只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行C、凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限D(zhuǎn)、個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)【參考答案】：A,C,D【解析】參看教材594頁，雖設(shè)置賬簿，但會計(jì)報(bào)表編制格式有問題的納稅人，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)按稅額的范圍。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、為鼓勵(lì)出口，出口原煤在退增值稅的同時(shí)也退資源稅。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】資源稅對在境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人征收，出口應(yīng)稅資源不免征或退還已納的資源稅。2、自2004年8月1日起，軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收人暫免征收營業(yè)稅及房產(chǎn)稅。（）【參考答案】：正確【解析】考核考生對營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的熟悉程度。3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。（）【參考答案】：正確【解析】這是為保證納稅人基本生活需要和方便征管的需要而制定的政策。4、外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的