企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度第二條本規(guī)范適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。體員工實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財(cái)發(fā)展戰(zhàn)略。第四條企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：一全面性原則。的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。二重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。三制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。四適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模業(yè)務(wù)范圍競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。五成本效益原則?？刂?。內(nèi)部環(huán)境。置與權(quán)責(zé)分配內(nèi)部審計(jì)人力資政策企業(yè)化等。二風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。三控制活動(dòng)?？刂圃诳沙惺芏戎畠?nèi)。四信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確地收集傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。五內(nèi)部監(jiān)督。部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施。制的有效實(shí)施。行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)。提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。第二內(nèi)部環(huán)境第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。經(jīng)營(yíng)方針籌資投資利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。依法履行職責(zé)。經(jīng)營(yíng)管理工作。董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門(mén)機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其相關(guān)事宜等。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。崗位職責(zé)業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作的獨(dú)立性。大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)監(jiān)事會(huì)報(bào)告。第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資政策。人力資政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：一員工的聘用培訓(xùn)辭退與辭職。二員工的薪酬考核晉升與獎(jiǎng)懲。三關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假和定期崗位輪換制度。四掌握國(guó)家密或重要商業(yè)密的員工離崗的限制性規(guī)定。五有關(guān)人力資的其他政策。第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和素質(zhì)。第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信愛(ài)崗敬業(yè)，開(kāi)拓創(chuàng)新的團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。董事監(jiān)事經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則。認(rèn)真履行崗位職責(zé)。持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守員工專業(yè)勝任能力等人力資因素。二組織機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)方式資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程等管理因素。三研究開(kāi)發(fā)技術(shù)投入信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。四財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。五其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。產(chǎn)業(yè)政策融資環(huán)境市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)資供給等經(jīng)濟(jì)因素。二法律法規(guī)監(jiān)督要求等法律因素。三安全穩(wěn)定化傳統(tǒng)社會(huì)信用教育水平消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。四技術(shù)進(jìn)步工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。五自然災(zāi)害環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。六其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析準(zhǔn)確掌握董事經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員關(guān)鍵企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶重大損失。第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險(xiǎn)承受是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。第二十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況。時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略?？刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)制等。第二十九條不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析梳理職各負(fù)其責(zé)相互制約的工作機(jī)制。位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍審批程序和相應(yīng)責(zé)任企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況特定條下進(jìn)行的授權(quán)。企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。第三十一條會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家同意的會(huì)計(jì)準(zhǔn)的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。與其職權(quán)重疊的副職。第三十二條財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。序，強(qiáng)化預(yù)算約束。第三十四條運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度經(jīng)理及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。第三十五條績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度。晉升評(píng)優(yōu)降級(jí)調(diào)崗辭退等的依據(jù)。合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。第三十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事應(yīng)急處理應(yīng)急預(yù)案明確責(zé)任人員規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事得到及時(shí)妥善處理。內(nèi)部控制有效運(yùn)行。第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選核對(duì)整合，提高信息的有用性。企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料經(jīng)營(yíng)管理資料調(diào)研報(bào)告專項(xiàng)信息內(nèi)部刊物辦網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。企業(yè)可以通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往單位市場(chǎng)調(diào)查信訪網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門(mén)等渠道，獲取外部信息。第四十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)監(jiān)事會(huì)經(jīng)理層。發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)訪問(wèn)與變更數(shù)據(jù)輸入與輸?shù)脑瓌t明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案的舉報(bào)調(diào)查處理報(bào)告和補(bǔ)救程序。者采取其他不法方式侵占挪用企業(yè)資產(chǎn)牟取不當(dāng)利益。二在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。三董事監(jiān)事經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)。四相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。第四十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序辦理時(shí)限和辦理要求，確保舉報(bào)，投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與督檢查。專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。調(diào)整經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化