新冠肺炎疫情防控支持復工復產(chǎn)稅收優(yōu)惠政策指引匯編

PAGE新冠肺炎疫情防控支持復工復產(chǎn)稅收優(yōu)惠政策指引匯編

目

錄一、支持防護救治 11.取得政府規(guī)定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅 12.個人取得單位發(fā)放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護用品等免征個人所得稅 2二、支持物資供應 23.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額 24. 35.納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免征增值稅 56.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除 7三、鼓勵公益捐贈 87.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)捐贈應對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除 88.直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈應對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除 109.無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加 1110.擴大捐贈免稅進口范圍 13四、支持復工復產(chǎn) 1511.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限XX至8年 1512.企業(yè)因疫情導致發(fā)生重大經(jīng)濟損失可申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免 1613.增值稅小規(guī)模納稅人征收率暫由3%降至1% 1714.恢復適用出口退（免）稅政策 1915.降低房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)所得稅計稅毛利率 2016. 2017.降低部分土地增值稅業(yè)務的核定征收率 2118.出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金的，可以享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免 22PAGE22-新冠肺炎疫情防控支持復工復產(chǎn)稅收優(yōu)惠政策指引匯編一、支持防護救治1.取得政府規(guī)定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅【享受主體】參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，對參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。【政策依據(jù)】《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）2.個人取得單位發(fā)放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護用品等免征個人所得稅【享受主體】取得單位發(fā)放的用于預防新型冠狀病毒肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金）的個人【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。【政策依據(jù)】《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）二、支持物資供應3.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額【享受主體】疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應當在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務機關(guān)申請退還增量留抵稅額?！菊咭罁?jù)】（1）《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）（2）《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅【享受主體】提供疫情防控重點保障物資運輸服務的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤Ｔ谵k理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款?！菊咭罁?jù)】（1）《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）（2）《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）

5.納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免征增值稅【享受主體】提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。【政策依據(jù)】（1）《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）（2）《財政部稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（3）《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）6.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除【享受主體】疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018年第46號）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報時將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次?！菊咭罁?jù)】（1）《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）（2）《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）三、鼓勵公益捐贈7.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)捐贈應對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除【享受主體】通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)對應對新型冠狀病毒肺炎疫情進行捐贈的企業(yè)和個人【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。國家機關(guān)、公益性社會組織接受的捐贈，應專項用于應對新型冠狀病毒肺炎疫情工作，不得挪作他用。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。“公益性社會組織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部稅務總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。【政策依據(jù)】（1）《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）（2）《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）8.直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈應對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除【享受主體】直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒肺炎疫情物品的企業(yè)和個人【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒肺炎疫情的物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。承擔疫情防治任務的醫(yī)院接受的捐贈，應專項用于應對新型冠狀病毒肺炎疫情工作，不得挪作他用。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑⒕栀浫~扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部稅務總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》時，應當在備注欄注明“直接捐贈”。企業(yè)和個人取得承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤！菊咭罁?jù)】（1）《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）（2）《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）9.無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加【享受主體】無償捐贈應對疫情貨物的單位和個體工商戶【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織XX級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。納稅人按規(guī)定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次；在辦理消費稅納稅申報時，應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細表》相應欄次。納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應繳納的增值稅、消費稅稅款?！菊咭罁?jù)】（1）《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）（2）《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）10.擴大捐贈免稅進口范圍【享受主體】防控疫情捐贈進口物資【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日至2020年3月31日，適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進口范圍，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。（1）進口物資增加試劑，消毒物品，防護用品，救護車、防疫車、消毒用車、應急指揮車。（2）免稅范圍增加國內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會團體、個人以及來華或在華的外國公民從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進口并直接捐贈；境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈。捐贈物資應直接用于防控疫情且符合前述第（1）項或《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規(guī)定。（3）受贈人增加省級民政部門或其指定的單位。省級民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關(guān)及省級稅務部門。財政部、海關(guān)總署、稅務總局公告2020年第6號項下免稅進口物資，已征收的應免稅款予以退還。其中，已征稅進口且尚未申報增值稅進項稅額抵扣的，可憑主管稅務機關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒肺炎疫情進口物資增值稅進項稅額未抵扣證明》，向海關(guān)申請辦理退還已征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅手續(xù)；已申報增值稅進項稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請辦理退還已征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)消費稅手續(xù)。有關(guān)進口單位應在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。免稅進口物資，可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號，先登記放行，再按規(guī)定補辦相關(guān)手續(xù)?！菊咭罁?jù)】（1）《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》（財政部海關(guān)總署稅務總局公告2015年第102號發(fā)布）（2）《財政部海關(guān)總署稅務總局關(guān)于防控新型冠狀病毒肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》（2020年第6號）四、支持復工復產(chǎn)11.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限XX至8年【享受主體】受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年XX至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用XX虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應當在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用XX虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》?！菊咭罁?jù)】（1）《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）（2）《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）12．企業(yè)因疫情導致發(fā)生重大經(jīng)濟損失可申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免【享受主體】因疫情導致發(fā)生重大經(jīng)濟損失的企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】企業(yè)因疫情導致發(fā)生重大經(jīng)濟損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。因疫情原因納稅困難減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，減免房產(chǎn)稅20萬元以下、城鎮(zhèn)土地使用稅30萬元以下的，由縣級稅務機關(guān)辦理；減免房產(chǎn)稅20萬元以上（含20萬元）、城鎮(zhèn)土地使用稅30萬元以上（含30萬元）的，由設區(qū)市稅務機關(guān)辦理?！菊咭罁?jù)】（1）《XX省人民政府印發(fā)關(guān)于有效應對疫情穩(wěn)定經(jīng)濟增長20條政策措施的通知》（贛府發(fā)〔2020〕2號）（2）《國家稅務總局XX省稅務局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進經(jīng)濟增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）（3）《XX省地方稅務局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（XX省地方稅務局公告2015年第2號，國家稅務總局XX省稅務局公告2018年第11號修訂）13．增值稅小規(guī)模納稅人征收率暫由3%降至1%【享受主體】增值稅小規(guī)模納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年3月1日至5月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。1．增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。2．增值稅小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）3．增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。4．自2020年3月1日至5月31日，個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，代開貨物運輸服務增值稅發(fā)票時，統(tǒng)一按代開發(fā)票金額的0.5%預征個人所得稅?！菊咭罁?jù)】（1）《財政部稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第13號）（2）《國家稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第5號）14.恢復適用出口退（免）稅政策【享受主體】出口退稅企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月的納稅人，在出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務機關(guān)聲明，對其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退（免）稅政策。出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退（免）稅政策的納稅人，無論是否已恢復退（免）稅，均可以向主管稅務機關(guān)聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退（免）稅政策。符合上述規(guī)定的納稅人，可在增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化之日起［自2019年4月1日起恢復適用出口退（免）稅政策的，自2020年3月1日起］的任意增值稅納稅申報期內(nèi)，按照現(xiàn)行規(guī)定申報出口退（免）稅，同時一并提交《恢復適用出口退（免）稅政策聲明》?！菊咭罁?jù)】《國家稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第5號）15．降低房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)所得稅計稅毛利率【享受主體】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)所得稅計稅毛利率按以下規(guī)定執(zhí)行：（1）開發(fā)項目位于XX市城區(qū)和郊區(qū)的，計稅毛利率調(diào)整為17%；（2）開發(fā)項目位于XX市以外其他設區(qū)市城區(qū)及郊區(qū)的，計稅毛利率調(diào)整為15%；（