最新會計科目表及詳細(xì)解釋

最新會計科目表及詳細(xì)解釋

2012年最新會計科目表及詳細(xì)解釋

一、資產(chǎn)類

1001庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)督盤點，可以確定庫存現(xiàn)金的真實存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性，對于評價企業(yè)的內(nèi)控制度將起到積極作用。

1002銀行存款銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機構(gòu)的貨幣資金。

1003存放中央銀行款項銀行專用(DuefromCentralBank) 是指各金融

企業(yè)在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項、提取及繳存現(xiàn)金、往來資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項和其他需要繳存的款項。

1011存放同業(yè)銀行專用企業(yè)(銀行)存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項。

1012其它貨幣基金

1021結(jié)算備付金證券專用是證監(jiān)會和銀監(jiān)會首次提出的概念。結(jié)算備付金的定義并沒有明確給出，但對繳納數(shù)額作出了

界定。結(jié)算備付金是指結(jié)算參與人根據(jù)規(guī)定，存放再期資金交收賬戶中用于證券交易及非交易結(jié)算的資金.資金交收賬戶即結(jié)算備付金賬戶。

1031存出保證金金融共用是指金融企業(yè)按規(guī)定交存的保證金，包括交易保證金、存出分保準(zhǔn)備金、存出理賠保證金、存出共同海損保證金、存出其他保證金等。存出保證金應(yīng)按實際存出的金額入賬。

1101交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。

101111買入返售金融資產(chǎn)金融共用

1121應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。

1122應(yīng)收帳款(Receivables)指該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。

1123預(yù)付帳款是付款性質(zhì)的科目，屬于資產(chǎn)類科目。

1131應(yīng)收股利是指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤，包括企業(yè)股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)對外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應(yīng)收的股票股利。

1132應(yīng)收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。

211221其它應(yīng)收款(otherreceivables) 是企業(yè)應(yīng)收款項的另一重要組成部

分。其他應(yīng)收款科目核算企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)其他應(yīng)收款備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

221231壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備"帳戶是"應(yīng)收帳款”帳戶的備抵帳戶，其貸方登記企業(yè)按規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備金，以及重新收回的以前年度發(fā)生的壞帳損失 ；借方登

記已確認(rèn)壞帳損失的沖銷數(shù)；余額在貸方，表示已提取但尚未沖銷的壞帳準(zhǔn)備金。

231301貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行專用

241303貸款銀行和保險共用

251304貸款損失準(zhǔn)備銀行和保險共用

261311代理兌付證券銀行和保險共用

271321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)

281401材料采購是指企業(yè)單位采用計劃成本法進行材料日常核算而購入的材料采購成本。

291402在途物資核算企業(yè)采用實際成本（進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本，本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和物資品種進行明細(xì)核算。

301403原材料原材料即原料和材料。原料（rawmaterial）一般指來自礦業(yè)和農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的產(chǎn)品；材料（processedmaterial）一般指經(jīng)過一些加工的原料。舉例來講，林業(yè)生產(chǎn)的原木屬于原料，將原木加工為木板，就變成了材料。但實際生活和生產(chǎn)中對原料和材料的劃分不一定清晰，所以一般用原材料一詞來統(tǒng)稱。

311404材料成本差異”材料成本差異賬戶”用于核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異，借方登記實際成本大于計劃成本的差異額 （超支額），貸

方登記實際成本小于計劃成本的差異額（節(jié)約額）以及已分配的差異額。（節(jié)約用紅字，超支用藍字）。

321405庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

331406發(fā)出商品是指企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式進行銷售而發(fā)出的產(chǎn)成品。

341407商品進銷差價是指從事商品流通的小企業(yè)采用售價核算的情況下，其商品售價與進價之間的差額即為商品進銷差價。

351408委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。委托加工物資的成本應(yīng)當(dāng)包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費、支付的稅金等。

381411周轉(zhuǎn)材料建造承包商專用是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法進行攤銷；企業(yè)(建造承包商)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等，可以采用一次轉(zhuǎn)銷法、五五攤銷法或者分次攤銷法進行攤銷。

371421消耗性物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用是指為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄代售的牲畜等。

391431貴金屬銀行專用

401441抵債資產(chǎn)金融共用

411451損余物資保險專用

421471存貨跌價準(zhǔn)備(Goodsinstockdropsinprice

preparing)是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。

451501持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)

有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

461502持有至到期投資減值準(zhǔn)備

471503可供出售金融資產(chǎn)通常是指企業(yè)初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。

481511長期股權(quán)投資(Long-terminvestmentonstocks) 是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權(quán)投資，通常是為長期持有，以及通過

股權(quán)投資達到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營風(fēng)險。

491512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

501521投資性房地產(chǎn)

511531長期應(yīng)收款是指企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項和采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項。

521532未實現(xiàn)融資收益

531551存出資本保證金保險專用

541601固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

551602累計折舊

561603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。

571604在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。

581605工程物資是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料（如鋼材、水泥、玻璃等），企業(yè)（民用航空運輸）的高價周轉(zhuǎn)件（例如飛機的引擎）等。在資產(chǎn)負(fù)債表中并入在建工程項目。

591606固定資產(chǎn)清理是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進行的清理工作。

611611未擔(dān)保余值租賃專用

621621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用

631622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊農(nóng)業(yè)專用

641623公益性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用

651631油氣資產(chǎn)石油天然氣開采專用

661632累計折耗石油天然氣開采專用

671701無形資產(chǎn)(IntangibleAssets) 是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形

態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收帳款、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因為它們沒有物質(zhì)實體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。

681702累計攤銷

691703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

701711商譽

711801長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在 1年以上的固定

資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費用等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。

721811遞延所得資產(chǎn)

731901待處理財產(chǎn)損益

二、負(fù)債類

742001短期借款(ShortTermLoan或ShortTermLoans)是借款的一種，與之相對的是長期借款。在中國的會計實務(wù)而言，短期借款是指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償某項債務(wù)而向銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下(含一年)的各種借款。

752002存入保證金金融共用

762003拆入資金金融共用

772004向中央銀行借款銀行專用

782012同業(yè)存放銀行專用

792011吸收存款銀行專用

802021貼現(xiàn)負(fù)債銀行專用

812101交易性金融負(fù)債是指企業(yè)采用短期獲利模式進行融資所形成的負(fù)

債，比如短期借款、長期借款、應(yīng)付債券。作為交易雙方來說，甲方的金融債權(quán)就是乙方的金融負(fù)債，由于融資方需要支付利息，因比，就形成了金融負(fù)債。交易性金融負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。

822111賣出回購金融資產(chǎn)款金融共用

832201應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)的持票人，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

842202應(yīng)付帳款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供

應(yīng)單位的款項。

852203預(yù)收帳款是收款性質(zhì)的科目，屬于負(fù)債類科目。

862211應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照

“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、

“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償"、 "非貨幣性福利

"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細(xì)核算。

872221應(yīng)交稅費

882232應(yīng)付股利是指企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。

892231應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分

期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。

902241其他應(yīng)付款

912251應(yīng)付保戶紅利保險專用

922261應(yīng)付分保帳款保險專用

932311代理買賣證券款證券專用

942312代理承銷證券款證券和銀行共用

952313代理兌付證券款證券和銀行共用

962314代理業(yè)務(wù)負(fù)債

992401遞延收益

1002501長期借款(long-termloans) 是指企業(yè)向銀行或其他

金融機構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)或超過一年的一個營業(yè)周期以上的的各項借款。

1022601未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用

1032602保險責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用

1042611保戶儲金保險專用

1052621獨立帳戶負(fù)債保險專用

1062701長期應(yīng)付款(long-termpayables) 是在較長時間內(nèi)應(yīng)付的款項，而

會計業(yè)務(wù)中的長期應(yīng)付款是指除了長期借款和應(yīng)付債券以外的其他多種長期應(yīng)付款。

1072702未確認(rèn)融資費用是融資租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個期間進行分?jǐn)偟奈磳崿F(xiàn)的融資費用，換一個角度，我們可將其理解為由于融資而應(yīng)承擔(dān)的利息支出在租賃期內(nèi)的分?jǐn)?。也可視為承租方必須向出租方支付的因融資而產(chǎn)生的利息，因為融資租賃本身就包含了融資的目的。

1082711專項應(yīng)付款

982801預(yù)計負(fù)債

1092901遞延所得稅負(fù)債

三、共同類

1103001清算資金往來銀行專用

1113002外匯買賣金融共用

1123101衍生工具

1133201套期工具

1143202被套期項目

三、所有者權(quán)益類

1154001實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，它是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實收資本是企業(yè)永久性的資金來源，它是保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和償還債務(wù)的最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)抵御各種風(fēng)險的緩沖器。

1164002資本公積（cap讓alreserves）是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

1174101盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于公司職工福利設(shè)施的支出。按現(xiàn)行規(guī)定，上市公司按照稅后利潤的 5陸10%勺比例提取法定

公益金。

1184102一般風(fēng)險準(zhǔn)備金融共用

1194103本年利潤是用來核算企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）的會計科目

1204104利潤分配利潤分配，是將企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，按照國家財務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在國家、企業(yè)和投資者之間進行的分配。

1214201庫存股（treasurystock） 是指已經(jīng)認(rèn)購繳款，由發(fā)行公司通過購

入、贈予或其他方式重新獲得，可供再行出售或注銷之用的股票。

五、成本類

1225001生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費

用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料 （原材料、輔助材料、

備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補貼）、其他直接支出（如

福利費）；制造費用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，

包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用 （辦公

費、差旅費、勞保費等）。

1235101制造費用‘制造費用’包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資

以外的其余一切生產(chǎn)成本，主要包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位 （車間、分廠）為組織和管理

生產(chǎn)所發(fā)生的一切費用。

1245201勞務(wù)成本是指企業(yè)提供勞務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本，相對于公司勞務(wù)收

入而言，可以是公司內(nèi)也可以是公司外。如提供修理、搬運、服務(wù)等，相應(yīng)的人工工資、福利、勞保、相關(guān)費用等就是勞務(wù)成本。

1255301研發(fā)支出是指在研究與開發(fā)過程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材

料、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費用等。

1265401工程施工建造承包商專用

1275402工程結(jié)算建造承包商專用

1285403機械作業(yè)建造承包商專用

六、損益類

1296001主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生時是在貸方，每到月末要在借方轉(zhuǎn)入本年收入。

1306011利息收入金融共用

1316021手續(xù)費收入金融共用

1326031保費收入保險專用

1356041租賃收入租賃專用

1356051其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的流入。

1366061匯兌損益金融專用

1376101公允價值變動損益是因為公允價值的變動而引發(fā)的損失或是收益。

1386111投資收益是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收人減去投資損失后的凈收益。

1396201攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用

1406202攤回賠付支出保險專用

1416203攤回分保費用保險專用

1426301營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費用進行配比。

1436401主營業(yè)務(wù)成本是指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等。“主營業(yè)務(wù)成本”用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。

1446402其它業(yè)務(wù)成本

1456403營業(yè)稅金及附加

1466411利息支出金融共用

1476421手續(xù)費支出金融共用

1486501提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用

1496502提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用

1506511賠付支出保險專用

1516521保單紅利支出保險專用

1526531退保金保險專用

1536541分出保費保險專用

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