2020年資產(chǎn)評價基礎(chǔ)講義

2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》第五章資產(chǎn)評估程序?qū)а裕罕菊陆榻B資產(chǎn)評估程序，包括明確業(yè)務(wù)基本事項、訂立業(yè)務(wù)委托合同、編制資產(chǎn)評估計劃、進(jìn)行評估現(xiàn)場調(diào)查、收集整理評估資料、評定估算形成結(jié)論、編制出具評估報告和整理歸集評估檔案八大基本程序。考查客觀題和主觀題，估計分值在10分左右?？荚嚧缶V說明：一、考試目的考查考生對資產(chǎn)評估程序的基本內(nèi)容、主要程序履行要求、資產(chǎn)評估程序履行目的、主要工作步驟、評估程序受限處理等相關(guān)內(nèi)容的掌握情況及應(yīng)用能力。二、考試內(nèi)容及要求（一）掌握的內(nèi)容.資產(chǎn)評估程序。.資產(chǎn)評估基本程序及其主要內(nèi)容。.資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項的內(nèi)容。.專業(yè)能力分析與評價、獨立性分析與評價、項目風(fēng)險分析與評價的內(nèi)容及要求。.資產(chǎn)評估委托合同的主要內(nèi)容，評估委托合同的訂立、補(bǔ)充或變更、終止履行及解除。.現(xiàn)場調(diào)查的內(nèi)容、手段和方式、調(diào)查工作受限及處理。.評估資料核查驗證的意義、方式、程序受限及處理。（二）熟悉的內(nèi)容.資產(chǎn)評估計劃的主要內(nèi)容、審核、批準(zhǔn)及調(diào)整。.評估資料的分類、收集、分析、歸納、整理。.評估報告的引用。.評估報告的內(nèi)部審核。（三）了解的內(nèi)容.履行資產(chǎn)評估程序的作用。.資產(chǎn)評估委托合同及形式。.編制資產(chǎn)評估計劃的總體要求和考慮的主要因素。.評定估算形成結(jié)論。.與委托人或相關(guān)當(dāng)事人溝通評估報告的內(nèi)容及要求。.外部審核意見的處理。.整理歸集評估檔案?？记榉治觯嚎键cn八、、單選多選合計201720182019201720182019201720182019資產(chǎn)評估程序概述22一、明確業(yè)務(wù)基本事項11231二、訂立業(yè)務(wù)委托合同1111三、編制資產(chǎn)評估計劃11四、現(xiàn)場調(diào)查1111五、收集整理評估資料12223七、編制出具評估報告11合計33344737市華會計網(wǎng)檢Y版根所有

2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》第五章資產(chǎn)評估程序教材變化情況：有較多改寫和變動的內(nèi)容。第一節(jié)資產(chǎn)評估程序概述、資產(chǎn)評估程序的概念和內(nèi)容《資產(chǎn)評估法》評估程序內(nèi)容包括：選擇評估機(jī)構(gòu)，訂立委托合同，指定評估承辦人員，評估對象現(xiàn)場調(diào)查，評估資料的收集、核查驗證和分析整理，選擇評估方法形成評估結(jié)論，評估報告編制和內(nèi)部審核，評估報告出具，評估檔案保存，評估報告使用等環(huán)節(jié)?！顿Y產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一一資產(chǎn)評估程序》八項基本評估程序：明確業(yè)務(wù)基本事項、訂立業(yè)務(wù)委托合同、編制資產(chǎn)評估計劃、進(jìn)行評估現(xiàn)場調(diào)查、收集整理評估資料、評定估算形成結(jié)論、編制出具評估報告、整理歸集評估檔案。規(guī)范的對象規(guī)范的內(nèi)容《資產(chǎn)評估法》①資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員；②資產(chǎn)評估委托人;③其他評估報告使用人；著眼資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的當(dāng)事方及管理方，程序規(guī)范以委托人選擇評估機(jī)構(gòu)為起點，不僅包含了從評估合同訂立至評估檔案保存的主要工作環(huán)節(jié)，也包括評估報告使用及異議處理和對違法開展評估業(yè)務(wù)的⑷資產(chǎn)評估行政管理部門:⑤資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會投訴、舉報及處理，還規(guī)定了委托人與評估程序相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。相關(guān)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員從受理評估業(yè)務(wù)直至歸集評估檔案，規(guī)定了執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程要求的具體工作步驟。資產(chǎn)評估程序，是指資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)所履行的系統(tǒng)性工作步不同的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)由于評估對象、評估目的不同，可獲取的資產(chǎn)評估資料完備度以及所選用的評估方法存在差異，資產(chǎn)評估專業(yè)人員對每項基本程序需要執(zhí)行的具體工作步驟是有差異的。評估準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以根據(jù)評估業(yè)務(wù)的具體情況及重要性原則確定履行基本程序的繁簡程度，但不得隨意減少資產(chǎn)評估基本程序。明確業(yè)務(wù)基本事項］訂立業(yè)務(wù)委托合同f項目承接和前期組織階段編制資產(chǎn)評估計劃」進(jìn)行評估現(xiàn)場調(diào)查］收集整理評估資料I評定估算形成結(jié)論|項目實旅階段編制出具評估報告J整理歸苴評估檔基對已經(jīng)履行的各項工作內(nèi)容歸納整理二、履行資產(chǎn)評估程序的作用市華會計網(wǎng)檢Y版根所有2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》 第五章資產(chǎn)評估程序（一）保證資產(chǎn)評估行為的合法性（二）保障資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量（三）防范評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險【例題?多選題】（2019年）資產(chǎn)評估項目承接階段和項目組織階段需要履行的基本評估程序包括（）。A.進(jìn)行評估現(xiàn)場調(diào)查B.明確業(yè)務(wù)基本事項C.收集整理評估資料D.訂立業(yè)務(wù)委托合同E.編制資產(chǎn)評估計劃『正確答案』BDE『答案解析』依據(jù)《資產(chǎn)評估法》，財政部制定發(fā)布了《資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則》，明確規(guī)定資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，需要履行八大基本評估程序，即明確業(yè)務(wù)基本事項、訂立業(yè)務(wù)委托合同、編制資產(chǎn)評估計劃、進(jìn)行評估現(xiàn)場調(diào)查、收集整理評估資料、評定估算形成結(jié)論、編制出具評估報告、整理歸集評估檔案。以上基本評估程序中，前三項程序是項目承接階段和項目組織階段需要履行的工作。從第四項程序開始，評估項目進(jìn)入實施階段，第八項程序是對已經(jīng)履行的各項工作內(nèi)容的歸納整理。第二節(jié)明確業(yè)務(wù)基本事項指導(dǎo)評估業(yè)務(wù)承接的基本程序，評估機(jī)構(gòu)在受理評估業(yè)務(wù)之前，需要與委托人共同明確業(yè)務(wù)基本事項。目的：進(jìn)行風(fēng)險評估、評價機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員的經(jīng)驗和專業(yè)勝任能力，決定是否受理；也為決定受理項目后的談判、訂立評估委托合同和項目組織實施做好準(zhǔn)備。一、資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項的內(nèi)容根據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，評估機(jī)構(gòu)受理評估業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)明確：①委托人、產(chǎn)權(quán)持有人和委托人以外的其他評估報告使用人②評估目的：③評估對象和評估范圍：④價值類型；⑤評估基準(zhǔn)日:⑥資產(chǎn)評估項目所涉及的需要批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)行為的審批情況⑦評估報告使用范圍：⑧評估報告提交期限和方式⑨評估服務(wù)費及支付方式⑩委托人、其他相關(guān)當(dāng)事人與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估專業(yè)人員工作配合和協(xié)助等其他需要明確的事項。二、明確業(yè)務(wù)基本事項的具體內(nèi)容及要求（一）明確委托人、產(chǎn)權(quán)持有人和委托人以外的其他評估報告使用人.明確委托人及產(chǎn)權(quán)持有人的基本情況一般包括但不限于下列內(nèi)容:①委托人及產(chǎn)權(quán)持有人全稱②委托人及產(chǎn)權(quán)持有人類型、注冊地址和注冊資本③委托人和產(chǎn)權(quán)持有人所屬行業(yè)、經(jīng)營范圍④委托人與產(chǎn)權(quán)持有人的關(guān)系⑤委托人的誠信記錄、是否有能力支付合理的評估費用等市華會計網(wǎng)檢Y版根所有

2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》第五章資產(chǎn)評估程序.明確評估報告使用人及其基本情況在可能的情況下，評估機(jī)構(gòu)洽談人員應(yīng)要求委托人明確資產(chǎn)評估報告的使用人或使用人范圍以及資產(chǎn)評估報告的使用方式。若存在其他評估報告使用人，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)了解的情況：①全稱或類型:②與委托人和被評估企業(yè)或資產(chǎn)的關(guān)系③使用評估報告的理由及方式⑷誠信記錄⑤評估報告使用人之間是否存在利益沖突⑥是否存在法律禁止性規(guī)定的情形等。明確相關(guān)當(dāng)事人的基本情況委托人及產(chǎn)權(quán)持有人其他評估報告使用人（委托合同中約定）①全稱；②類型、注冊地址和注冊資本；③所屬行業(yè)、經(jīng)營范圍；④委托人與產(chǎn)權(quán)持有人的關(guān)系；⑤委托人的誠信記錄、是否有能力支付合理的評估費用等。①全稱或類型；②與委托人和被評估企業(yè)或資產(chǎn)的關(guān)系；④誠信記錄；③使用評估報告的理由及方式；⑤評估報告使用人之間是否存在利益沖突；⑥是否存在法律禁止性規(guī)定的情形等。.了解委托人與相關(guān)當(dāng)事人之間的關(guān)系了解委托人與產(chǎn)權(quán)持有人、委托人與其他評估報告使用人、產(chǎn)權(quán)持有人與評估報告使用人之間的關(guān)系。如果委托人與產(chǎn)權(quán)持有人不是同一主體，或委托人與被評估單位沒有投資關(guān)系或不是關(guān)聯(lián)方，評估機(jī)構(gòu)洽談人員應(yīng)當(dāng)：①考慮是否在委托環(huán)節(jié)重點提出有關(guān)的配合問題，以引起委托人的重視并明確責(zé)任②評價委托人對被評估單位的協(xié)調(diào)能力和對評估配合要求的響應(yīng)能力，避免不能完成現(xiàn)場調(diào)查和資料收集等評估程序，無法形成可靠的評估結(jié)論。因此，第三者委托評估機(jī)構(gòu)對擬評估資產(chǎn)進(jìn)行評估，一般應(yīng)事先通知產(chǎn)權(quán)持有人、資產(chǎn)管理者或征得資產(chǎn)管理者的同意，這往往是執(zhí)行評估業(yè)務(wù)的先決條件。（二）評估目的詳細(xì)了解委托人具體的評估目的及與評估目的相關(guān)的事項：①計劃實施的經(jīng)濟(jì)行為對評估目的的要求②經(jīng)濟(jì)行為是否需要有關(guān)部門的審批③經(jīng)濟(jì)行為的進(jìn)展情況，以及是否存在實現(xiàn)障礙等盡可能從委托人處取得經(jīng)濟(jì)行為文件、合同協(xié)議、商業(yè)計劃書等與評估目的相關(guān)的資料。特別關(guān)注:委托人和其他評估報告使用人對評估結(jié)論的理解能力，對評估報告的內(nèi)容、形式、結(jié)論和披露是否存在特殊要求，以及委托人是否要求將評估收費與評估目的的實現(xiàn)掛鉤等情況。資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)根據(jù)委托人所描述的特定的經(jīng)濟(jì)行為，正確理解評估目的，在訂立委托合同約定評估目的時，應(yīng)盡量細(xì)化評估目的和用途，避免使用“融資”“重組”“擬了解公司價值”等比較籠統(tǒng)的詞語作為評估目的。（三）評估對象和評估范圍.考慮評估對象和評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為的匹配性，對評估對象和評估范圍予以界定。評估范圍的界定應(yīng)服從于評估對象的選擇。.初步了解評估對象的基本情況，如：①評估對象為整體企業(yè)（或單位）的，需要了解企業(yè)所屬行業(yè)、經(jīng)營范圍、資產(chǎn)和財務(wù)概況、企市華會計網(wǎng)檢Y版根所有2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》 第五章資產(chǎn)評估程序業(yè)長期股權(quán)投資的數(shù)量和分布等②評估對象為資產(chǎn)組合或單項資產(chǎn)的，需要了解資產(chǎn)的具體類型、分布情況、特性、賬面價值等為判斷資產(chǎn)評估可能的工作量、復(fù)雜程度和評估機(jī)構(gòu)及人員的勝任能力，進(jìn)行評估服務(wù)報價和風(fēng)險評價提供必要的參考。.評估機(jī)構(gòu)洽談人員憑借對評估目的的把握和專業(yè)經(jīng)驗，建議委托人合理確定評估范圍為明確責(zé)任，避免日后產(chǎn)生糾紛，應(yīng)當(dāng)由委托人（或經(jīng)其授權(quán)被評估資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)持有人或被評估企業(yè)）就具體評估對象所對應(yīng)的評估范圍明細(xì)清單進(jìn)行確認(rèn)。（四）價值類型評估機(jī)構(gòu)洽談人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)對評估目的的理解，結(jié)合資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，選擇恰當(dāng)?shù)膬r值類型，并就價值類型的選擇、定義及對應(yīng)的假設(shè)與委托人達(dá)成一致。（五）評估基準(zhǔn)日評估機(jī)構(gòu)洽談人員應(yīng)當(dāng)了解委托人選擇的評估基準(zhǔn)日，并從有效服務(wù)評估目的和滿足其對報告使用要求的角度，對評估基準(zhǔn)日的確定提供專業(yè)建議。（六）資產(chǎn)評估項目所涉及的需要批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)行為的審批情況獲得有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件應(yīng)當(dāng)載明批件名稱、批準(zhǔn)日期及文號。（七）評估報告的使用范圍包括評估報告使用人、目的及用途、使用時效、報告的摘抄引用或披露等事項（八）評估報告提交期限和方式提交時間影響因素：如預(yù)計評估工作量、委托人和相關(guān)當(dāng)事人配合力度、評估所依據(jù)和引用的專業(yè)或單項資產(chǎn)評估報告（專項審計報告、土地估價報告、礦業(yè)權(quán)評估報告等）的出具時間等。評估機(jī)構(gòu)洽談人員應(yīng)了解委托人實現(xiàn)評估所服務(wù)經(jīng)濟(jì)行為的時間計劃，與委托人約定提交報告的時間和方式（當(dāng)面提交或郵寄），并在評估委托合同中加以明確。評估報告的提交時間不宜確定具體日期，一般確定為開始現(xiàn)場工作、委托人提供必要資料（包括評估所依據(jù)和引用的相關(guān)專業(yè)報告送達(dá)）后的一定期限內(nèi)。（九）評估服務(wù)費及支付方式評估機(jī)構(gòu)洽談人員根據(jù)了解的情況提出評估收費標(biāo)準(zhǔn)及報價，并與委托人就評估費用、支付時間和方式進(jìn)行溝通。委托人需要了解評估機(jī)構(gòu)報價確定依據(jù)和口徑，除專業(yè)服務(wù)費以外，差旅及食宿費用、現(xiàn)場辦公費用等是否也在預(yù)計數(shù)額以及如何負(fù)擔(dān)等，應(yīng)在雙方達(dá)成一致后，體現(xiàn)在評估委托合同中。（十）委托人、其他相關(guān)當(dāng)事人、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估專業(yè)人員工作配合和協(xié)助等其他需要明確的重要事項包括落實資產(chǎn)清杳申報、提供資料、配合現(xiàn)場及市場調(diào)杳，協(xié)調(diào)與相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的對接和交流等。當(dāng)委托人不是評估對象的產(chǎn)權(quán)持有人時，需約定委托人協(xié)調(diào)產(chǎn)權(quán)持有人協(xié)助配合評估工作的責(zé)任三、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)受理分析受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)滿足專業(yè)能力、獨立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的要求，否則不得受理（一）專業(yè)能力分析與評價.是否具有與擬承接業(yè)務(wù)相應(yīng)的專業(yè)能力及相關(guān)經(jīng)驗，特別關(guān)注擬承接業(yè)務(wù)是否存在新型或特殊業(yè)務(wù)、專業(yè)領(lǐng)域和資產(chǎn).對于缺乏專業(yè)能力的業(yè)務(wù)，是否有彌補(bǔ)評估經(jīng)驗和專業(yè)能力不足的可行措施，比如聘請專家協(xié)助工作、利用或引用專業(yè)機(jī)構(gòu)的工作成果：是否有保證相關(guān)工作成果合理的制度安排和技術(shù)措施（二）獨立性分析與評價判斷獨立性是否受到影響，進(jìn)而決定是否承接業(yè)務(wù)或在獨立性受到影響時擬采取的應(yīng)對措施。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和評估專業(yè)人員主要通過關(guān)聯(lián)關(guān)系篩杳、申報、核杳等方式，了解可能影響?yīng)毩⑿缘那樾?，判斷是否存在明顯或潛在的利益沖突、現(xiàn)實或潛在的利益關(guān)系。勖市華會計網(wǎng)檢WM.chi皿acc.cm版根所有 第5頁

2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》第五章資產(chǎn)評估程序關(guān)聯(lián)關(guān)系篩查、申報、核查包括：.對評估機(jī)構(gòu)和評估專業(yè)人員已執(zhí)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行篩杳.評估機(jī)構(gòu)通過安排評估專業(yè)人員填寫項目獨立性調(diào)查表等方式，使評估專業(yè)人員對是否存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)、人員關(guān)聯(lián)、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)等情況向評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行申報.評估機(jī)構(gòu)對評估專業(yè)人員申報的關(guān)聯(lián)情況進(jìn)行適當(dāng)核查（三）業(yè)務(wù)風(fēng)險分析與評價分析與評價評估業(yè)務(wù)風(fēng)險的高低，判斷評估業(yè)務(wù)風(fēng)險是否超出評估機(jī)構(gòu)可接受的范圍，進(jìn)而決定是否受理該評估業(yè)務(wù)以及在決定受理時擬采取的風(fēng)險應(yīng)對措施。業(yè)務(wù)風(fēng)險分析與評價可以采用風(fēng)險評價表的方式進(jìn)行，風(fēng)險評價表可根據(jù)評估業(yè)務(wù)風(fēng)險要素設(shè)計。業(yè)務(wù)風(fēng)險的來源：來自委托人與產(chǎn)權(quán)持有人的風(fēng)險①不配合資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)履行評估程序②提供的相關(guān)資料存在虛假、遺漏、不符合法定要求③缺乏履約能力④非法干預(yù)評估執(zhí)業(yè)等來自評估對象的風(fēng)險①因評估對象的特殊性導(dǎo)致無法按要求履行核查程序②評估對象的產(chǎn)權(quán)不明晰③評估對象對應(yīng)的評估范圍不確定等。來自資產(chǎn)評估報告使用的風(fēng)險超范圍、不當(dāng)使用報告等，如：委托人將抵押目的的評估報告用于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、標(biāo)的公司的股東再次轉(zhuǎn)讓股權(quán)時忽視評估基準(zhǔn)日等差異使用其前次受讓股權(quán)的評估報告等。（四）綜合分析與評價評估機(jī)構(gòu)和評估專業(yè)人員在對自身專業(yè)能力、獨立性、業(yè)務(wù)風(fēng)險分別進(jìn)行分析與評價后，應(yīng)對評價結(jié)果予以綜合考慮，決定是否受理評估業(yè)務(wù)。一般在自身專業(yè)能力、獨立性均滿足要求，并且業(yè)務(wù)風(fēng)險可承受時，評估機(jī)構(gòu)可以受理該業(yè)務(wù)。【例題?單選題】（2017）資產(chǎn)評估專業(yè)人員在承接資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行綜合分析與評價的事項中，一般不包括（）。A.獨立性分析與評價.評估方法實用性分析與評價C.專業(yè)能力分析與評價D.業(yè)務(wù)風(fēng)險分析與評價『正確答案』B『答案解析』資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和評估專業(yè)人員在明確評估業(yè)務(wù)基本事項的基礎(chǔ)上，對自身專業(yè)能力、獨立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險分別進(jìn)行分析與評價后，應(yīng)對評價結(jié)果予以綜合考慮，決定是否受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。選項B錯誤?！纠}?多選題】（2017）資產(chǎn)評估專業(yè)人員在受理評估業(yè)務(wù)前應(yīng)當(dāng)明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項。下列事項中屬于資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項的有（）。A.明確評估方法B.明確委托人、產(chǎn)權(quán)持有人和委托人以外的其他報告使用人C.明確評估假設(shè)D.明確評估服務(wù)費及支付方式E.明確評估目的『正確答案』BDE『答案解析』資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項主要包括：（1）委托人、產(chǎn)權(quán)持有人和委托人以外的其他評估報告使用人；（2）評估目的；（3）評估對象和評估范圍；（4）價值類型；（5）評估基準(zhǔn)日；市華會計網(wǎng)檢Y版根所有

2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》第五章資產(chǎn)評估程序（6）資產(chǎn)評估項目所涉及的需要批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)行為的審批情況；（7）評估報告使用范圍；（8）評估報告提交期限和方式；（9）評估服務(wù)費及支付方式；（10）委托人、其他相關(guān)當(dāng)事人與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估專業(yè)人員工作配合和協(xié)助等其他需要明確的事項?！纠}?單選題】（2018）下列事項中，不屬于受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)前必須明確的基本事項是（）。A.評估方法B.評估目的C.評估基準(zhǔn)日D.價值類型『正確答案』A『答案解析』資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項主要包括：委托人、產(chǎn)權(quán)持有人和委托人以外的其他評估報告使用人；評估目的；評估對象和評估范圍；價值類型；評估基準(zhǔn)日；評估報告使用范圍；評估報告提交期限和方式；評估服務(wù)費及支付方式；委托人、其他相關(guān)當(dāng)事人與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估專業(yè)人員工作配合和協(xié)助等其他需要明確的事項。第三節(jié)訂立業(yè)務(wù)委托合同評估機(jī)構(gòu)在決定承接評估業(yè)務(wù)之后，應(yīng)當(dāng)與委托人訂立資產(chǎn)評估委托合同。資產(chǎn)評估委托合同是指評估機(jī)構(gòu)與委托人訂立的，明確評估業(yè)務(wù)基本事項，約定評估機(jī)構(gòu)和委托人權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任和爭議解決等內(nèi)容的書面合同。一、資產(chǎn)評估委托合同的形式根據(jù)《合同法》規(guī)定，當(dāng)事人訂立合同，有書面形式、口頭形式和其他形式。法律、行政法規(guī)規(guī)定以及當(dāng)事人約定采用書面形式的，應(yīng)該采用書面形式。形式類型 含義 特點當(dāng)事人只用口頭語言為意思表示訂立合…口, ,心人人1 =，丁E、、士、,』、、.、八A人簡便易行，但發(fā)生合同糾紛時難以取證，口頭形式同，而不用文字表達(dá)協(xié)議內(nèi)容的合同形式,m二主二適用于能即時清結(jié)的合同關(guān)系。 不易分清責(zé)任。,?人=4 …,便于當(dāng)事人履行，具有權(quán)利義務(wù)關(guān)系明j當(dāng)事人以合同書、信件和數(shù)據(jù)電文等可以=ETg、〒口書面形式…士Eb玨43、、人L, 確，有據(jù)可查，便于預(yù)防和處理糾紛的有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式訂立合同。加上 優(yōu)點。 由于資產(chǎn)評估往往涉及重大財產(chǎn)權(quán)益，且評估行為屬于對資本市場、資本運營、資產(chǎn)管理、價值管理等提供市場價值尺度的專業(yè)服務(wù)，相關(guān)當(dāng)事人及其涉及的利益關(guān)系通常較為復(fù)雜，為明確而當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)，避免評估工作的糾紛，《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一資產(chǎn)評估委托合同》規(guī)定，資產(chǎn)評估委托合同應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立。二、資產(chǎn)評估委托合同的主要內(nèi)容及要求評估委托合同通常包括：.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和委托人的名稱、住所、聯(lián)系人及聯(lián)系方式。.評估目的。.評估對象和評估范圍。.評估基準(zhǔn)日。.資產(chǎn)評估報告使用范圍。.資產(chǎn)評估報告提交期限和方式。市華會計網(wǎng)檢Y版根所有2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》 第五章資產(chǎn)評估程序.評估服務(wù)費總額或者支付標(biāo)準(zhǔn)、支付時間及支付方式。.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和委托人的其他權(quán)利和義務(wù)。.違約責(zé)任和爭議解決。.合同當(dāng)事人簽字或者蓋章的時間。.合同當(dāng)事人簽字或者蓋章的地點。（一）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和委托人的名稱、住所、聯(lián)系人及聯(lián)系方式名稱（或姓名）應(yīng)使用錘，不可簡化或使用代號。（二）評估目的資產(chǎn)評估委托合同載明的評估目的應(yīng)當(dāng)表述明確、清晰允許雙方在合同里約定評估目的不同的一攬子評估業(yè)務(wù)。例如，某客戶擬先將某標(biāo)的企業(yè)進(jìn)行增資擴(kuò)股，再剝離其中與虧損業(yè)務(wù)相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債，最后將標(biāo)的企業(yè)剝離后的資產(chǎn)整體注入某公司。這三個經(jīng)濟(jì)行為的目的并不一樣，基準(zhǔn)日也有差異，但擬委托同一個機(jī)構(gòu)開展資產(chǎn)評估服務(wù)。委托人與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)可以在一個資產(chǎn)評估委托合同中對所涉及的資產(chǎn)評估服務(wù)進(jìn)行一攬子安排。（三）評估對象和評估范圍資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的要求和特點，在評估委托合同中明確表述評估對象和評估范圍。（四）評估基準(zhǔn)日資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日應(yīng)當(dāng)明確到年月日資產(chǎn)評估是為特定經(jīng)濟(jì)行為服務(wù)的，現(xiàn)時性評估業(yè)務(wù)詵擇的評估基準(zhǔn)日應(yīng)盡可能與評估目的的實理且接近，以保證評估結(jié)論有效地服務(wù)于評估目的。（五）資產(chǎn)評估報告使用范圍《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一資產(chǎn)評估委托合同》：“使用范圍包括資產(chǎn)評估報告使用人、用途、評估結(jié)論的使用有效期及資產(chǎn)評估報告的摘抄、引用或披露”?！顿Y產(chǎn)評估法》、《資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則》具體規(guī)范了評估報告的使用責(zé)任（六）資產(chǎn)評估報告提交期限和方式為明確委托和受托雙方的權(quán)利與義務(wù)，雙方應(yīng)共同協(xié)商后，在委托合同中明確提交評估報告的期限評估報告提交方式包括當(dāng)面提交或郵寄方式等，雙方也應(yīng)協(xié)商后約定。（七）評估服務(wù)費總額或者支付標(biāo)準(zhǔn)、支付時間及支付方式評估服務(wù)費是評估機(jī)構(gòu)為委托人提供評估服務(wù)收取的費用，實行市場調(diào)節(jié)價，由評估機(jī)構(gòu)和委托人協(xié)商確定。評估服務(wù)費可以約定為服務(wù)費總額，也可以約定為支付標(biāo)準(zhǔn)支付標(biāo)準(zhǔn)通常適用于按提供服務(wù)時間收取費用的情形，例如，約定參與資產(chǎn)評估項目的相關(guān)級別人員的單位工時收費標(biāo)準(zhǔn)，最后按確認(rèn)的服務(wù)工時結(jié)算。還應(yīng)約定計價貨幣種類，并明確資產(chǎn)評估服務(wù)費未包括的與資產(chǎn)評估服務(wù)相關(guān)的其他費用的內(nèi)容及承擔(dān)方式服務(wù)費協(xié)商時主要考慮以下因素：①笆規(guī)模和資產(chǎn)分布情況；②評估機(jī)構(gòu)擬投入的人力資源、耗費的工作時間以及不同人力資源的綜合成本；③評估業(yè)務(wù)的難易程度；⑷評估機(jī)構(gòu)和評估專業(yè)人員可能承擔(dān)的風(fēng)險和責(zé)任⑤評估機(jī)構(gòu)和評估專業(yè)人員的社會信譽(yù)和工作水平等。約定支付時間及方式：評估機(jī)構(gòu)可以根據(jù)項目特征、委托人信用等因素，約定委托人一次性支付或者分期支付評估服務(wù)費。市華會計網(wǎng)檢Y版根所有

2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》第五章資產(chǎn)評估程序基于投入成本的進(jìn)度考慮，評估機(jī)構(gòu)可以要求委托人按照評估服務(wù)進(jìn)度，采用分期付款的方式支付評估費。比如可以約定在評估專業(yè)人員開始現(xiàn)場調(diào)查、提供評估報告征求意見稿、提交正式評估報告等節(jié)點委托人按照一定比例支付評估服務(wù)費。由于資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及評估專業(yè)人員無法左右委托人經(jīng)濟(jì)行為的進(jìn)程，也沒有承擔(dān)保證經(jīng)濟(jì)行為按期實現(xiàn)的義務(wù)，因此評估服務(wù)費的支付不應(yīng)當(dāng)與委托人經(jīng)濟(jì)行為是否完成相聯(lián)系。（八）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和委托人的其他權(quán)利和義務(wù)①委托人應(yīng)當(dāng)提供必要的工作條件和協(xié)助，負(fù)責(zé)評估機(jī)構(gòu)及其評估專業(yè)人員與其他相關(guān)當(dāng)事人之間的協(xié)調(diào)。依法提供評估業(yè)務(wù)需要的資料并保證資料的真實性、完整性、合法性，恰當(dāng)使用評估報告是委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。②對評估對象在評估基準(zhǔn)日特定目的下的價值進(jìn)行分析估算并出具資產(chǎn)評估報告，是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其評估專業(yè)人員的責(zé)任。如果委托人拒絕提供或者不如實提供資料，機(jī)構(gòu)有權(quán)拒絕履行資產(chǎn)評估委托合同。（九）違約責(zé)任和爭議解決違約責(zé)任是指當(dāng)事人一方或者雙方不履行或者不適當(dāng)履行委托合同，依照法律規(guī)定或按照當(dāng)事人的約定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。在委托合同中，約定糾紛解決方式、地點，違約責(zé)任的承擔(dān)條件、承擔(dān)方式（如違約金、賠償金額及其計算方法）等。解決爭議的方法：協(xié)商和解、第三人調(diào)解、仲裁、訴訟。當(dāng)事人可以在委托合同中約定解決爭議的方法。（十）合同當(dāng)事人簽字或者蓋章的時間根據(jù)《合同法》，采用合同書形式訂立合同的，合同當(dāng)事人簽字或者蓋章的時間即是合同成立的時間。除法律法規(guī)另有規(guī)定外，依法成立的合同，自成立時生效。（十一）合同當(dāng)事人簽字或者蓋章的地點采用合同書形式訂立合同的，合同當(dāng)事人簽字或者蓋章的地點為合同成立的地點。約定地點以便在出現(xiàn)合同糾紛時為確定司法管轄增加備選信息。不能在合同中約定的內(nèi)容:①約定對應(yīng)納入評估范圍的資產(chǎn)不進(jìn)行評估②約定不履行現(xiàn)場調(diào)查等必要的評估程序③約定隨意指定（或舍棄適用的）評估方法、指定評估結(jié)果等，避免評估委托合同成為資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)不遵循評估法規(guī)的依據(jù)。訂立評估委托合同時尚未明確的內(nèi)容，評估委托合同簽約方可以采取訂立補(bǔ)充合同或法律允許的其他形式作出后續(xù)約定?！九e例】國內(nèi)上市的A公司，擬收購境外的B公司全部股權(quán)，委托C資產(chǎn)評估公司為該經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行資產(chǎn)評估。以下為資產(chǎn)評估委托合同約定的部分重要內(nèi)容：（1）由于被評估企業(yè)B公司的核心資產(chǎn)是其在當(dāng)?shù)氐牡V資產(chǎn)，為保證本次資產(chǎn)評估結(jié)論的可靠性，本次資產(chǎn)評估應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)基礎(chǔ)法的結(jié)果作為評估結(jié)論；通過合同指定評估方法及評估結(jié)論確定方式，取代了評估專業(yè)人員在履行程序后依據(jù)專業(yè)判斷詵取適用評估方法的權(quán)利和責(zé)任；屬于不應(yīng)在合同中約定的內(nèi)容。（2）本次資產(chǎn)評估的專業(yè)服務(wù)費，在資產(chǎn)評估委托合同訂立7日內(nèi)支付合同款總額的20%，提交資產(chǎn)評估報告征求意見稿7日內(nèi)支付50%，提交正式報告7日內(nèi)支付15%；如果A公司與B公司簽署了股權(quán)收購合同，A公司將在股權(quán)收購合同簽署7日內(nèi)支付評估合同款總額的15%，并同時支付25萬元專項獎勵金；如果A公司與B公司未能就收購達(dá)成協(xié)議，A公司不再支付剩余評估合同款。市華會計網(wǎng)檢Y版根所有

2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》第五章資產(chǎn)評估程序?qū)⒃u估服務(wù)費支付與經(jīng)濟(jì)行為是否實現(xiàn)直接掛鉤（包括獎勵和扣費），限制了資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其專業(yè)人員保持獨立性，都屬于不應(yīng)在合同中約定的內(nèi)容。三、資產(chǎn)評估委托合同的訂立訂立委托合同前，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)：①全面了解、認(rèn)知委托人的主體資格、信用資質(zhì)、履約能力等信息，②收集委托人的營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)文件、代理人的授權(quán)文件等資料，③審查委托人代理的授權(quán)文件及代理事項、代理期限和代理權(quán)限，避免與不能獨立承擔(dān)民事責(zé)任的組織（如公司部門）簽訂合同，也避免簽訂與委托人履約能力明顯不相符的合同。資產(chǎn)評估委托合同應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的法定代表人（或執(zhí)行合伙事務(wù)合伙人）簽字并加蓋資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)印章。公司制的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的分公司可以在總公司的授權(quán)范圍內(nèi)對外簽訂合同，但其對外簽訂合同的民事責(zé)任由總公司承擔(dān)。對授權(quán)內(nèi)部人員和分支機(jī)構(gòu)簽署委托合同的情形，評估機(jī)構(gòu)可以通過內(nèi)部管理制度加以規(guī)范?！逗贤ā芬?guī)定，采用合同書形式訂立合同，在簽字或者蓋章之前，當(dāng)事人一方已經(jīng)履行主要義務(wù)，對方接受的，該合同成立。評估實務(wù)中，如果因委托人等原因?qū)е聼o法及時簽訂資產(chǎn)評估委托合同，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)關(guān)注未及時簽訂資產(chǎn)評估委托合同可能產(chǎn)生的風(fēng)險，并采取必要的措施。四、資產(chǎn)評估委托合同的補(bǔ)充或變更根據(jù)《合同法》，“合同生效后，當(dāng)事人就質(zhì)量、價款或者報酬、履行地點等內(nèi)容沒有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補(bǔ)充；不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定”；“當(dāng)事人協(xié)商一致，可以變更合同。法律、行政法規(guī)規(guī)定變更合同應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)的，依照其規(guī)定“。資產(chǎn)評估委托合同簽訂后，發(fā)現(xiàn)相關(guān)事項存在遺漏、約定不明確，或者合同履行中約定內(nèi)容發(fā)生變化的，如評估目的、評估對象、評估基準(zhǔn)日發(fā)生變化等，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)與委托人可以協(xié)議訂立補(bǔ)充委托合同或者重新訂立評估委托合同，或者協(xié)商一致以法律允許的其他方式，如傳真、電子郵件等形式，對評估委托合同的相關(guān)條款進(jìn)行變更。五、資產(chǎn)評估委托合同提前終止及解除《合同法》第九十三條規(guī)定，當(dāng)事人協(xié)商一致，可以解除合同。當(dāng)事人可以約定一方解除合同的條件。解除合同的條件成就時，解除權(quán)人可以解除合同?！顿Y產(chǎn)評估法》賦予了資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在法定情形下可以拒絕履行或單方解除資產(chǎn)評估委托合同的權(quán)利。包括：.委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人如果拒絕提供或者不如實提供開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)所需的權(quán)屬證明、財務(wù)會計信息或其他相關(guān)資料的，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有權(quán)拒絕履行資產(chǎn)評估委托合同。.委托人要求出具虛假資產(chǎn)評估報告或者有其他非法干預(yù)評估結(jié)論情形的，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有權(quán)單方解除合同。除此之外，還存在非資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其評估專業(yè)人員原因，導(dǎo)致資產(chǎn)評估委托合同解除的其他情形：.委托人提前終止資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)、解除資產(chǎn)評估委托合同。.因委托人或其他相關(guān)當(dāng)事人原因?qū)е沦Y產(chǎn)評估程序受限，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)無法履行資產(chǎn)評估委托合同，在相關(guān)限制無法排除時資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)單方解除資產(chǎn)評估委托合同。評估機(jī)構(gòu)可以在洽商、訂立委托合同時與委托人約定：相關(guān)法定或特定的資產(chǎn)評估委托合同提前終第10頁市華會計網(wǎng)檢Y第10頁2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》第五章資產(chǎn)評估程序止、解除的情形發(fā)生時，由委托人按照已經(jīng)開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的時間、進(jìn)度，或者已經(jīng)完成的工作量支付相應(yīng)的評估服務(wù)費。六、特殊委托司法鑒定或其他特殊業(yè)務(wù)建立評估委托關(guān)系美采用的文書并不一定使用資產(chǎn)評估委托合同的形式。針對實踐中存在的這些特殊業(yè)務(wù)，資產(chǎn)評估委托合同準(zhǔn)則規(guī)定，以其他形式建立委托關(guān)系的應(yīng)符合法律要求。例如：對于司法執(zhí)行中確定財產(chǎn)處置參考價的評估業(yè)務(wù)，其委托關(guān)系的憑證即為人民法院的評估委托書，而無須簽訂資產(chǎn)評估委托合同。 最高人民法院發(fā)布的《人民法院委托評估工作規(guī)范》人民法院通過詢價評估系統(tǒng)向所確定的評估機(jī)構(gòu)發(fā)送評估委托書，評估機(jī)構(gòu)收到人民法院通過詢價評估系統(tǒng)發(fā)出的評估委托書，如果存在不能評估的法定情形，則應(yīng)在3個工作日提出不承接委托評估申請，向人民法院說明情況；如果未在規(guī)定期限內(nèi)提出上述申請的，視為接受委托，雙方建立司法評估委托關(guān)系。《最高人民法院關(guān)于人民法院確定財產(chǎn)處置參考價若干問題的規(guī)定》“評估委托書應(yīng)當(dāng)載明財產(chǎn)名稱、物理特征、規(guī)格數(shù)量、目的要求、完成期限以及其他需要明確的內(nèi)容等，同時應(yīng)當(dāng)將查明的財產(chǎn)情況及相關(guān)材料一并移交給評估機(jī)構(gòu)?！薄度嗣穹ㄔ何兴痉▓?zhí)行財產(chǎn)處置資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估^師發(fā)現(xiàn)評估基本事項與評估委托書載明的事項存在差異，或者評估委托書遺漏需要明確的評估基本事項的，應(yīng)當(dāng)與人民法院進(jìn)行溝通，并在3日內(nèi)以書面形式對差異事項或者遺漏事項予以反饋，由人民法院予以處理?！纠}?單選題】（2017）下列關(guān)于資產(chǎn)評估委托合同的說法中，錯誤的是（）。A.訂立資產(chǎn)評估委托合同后需要對約定事項做出補(bǔ)充的，可以簽署補(bǔ)充合同或重新訂立合同，或者采取法律允許的其他方式做出補(bǔ)充B.資產(chǎn)評估委托合同應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的法定代表人簽名，不得授權(quán)他人簽名C.承接資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)需訂立資產(chǎn)評估委托合同，或以符合法律規(guī)定的其他形式建立資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)委托關(guān)系D.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在法定情形下可以拒絕履行或單方面解除資產(chǎn)評估委托合同『正確答案』B『答案解析』資產(chǎn)評估委托合同應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的法定代表人（或執(zhí)行合伙事務(wù)合伙人）簽名并加蓋資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)印章。評估實務(wù)中，評估機(jī)構(gòu)可以對授權(quán)內(nèi)部人員和分支機(jī)構(gòu)簽署委托合同的情形，通過內(nèi)部管理制度加以規(guī)范。選項B錯誤。【例題?單選題】（2019）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)與委托人簽訂委托合同時，需要支付資產(chǎn)評估服務(wù)費。下列關(guān)于資產(chǎn)評估服務(wù)費的說法中，錯誤的是（）。A.資產(chǎn)評估服務(wù)費可以約定為一次性支付，也可以約定為分期支付B.資產(chǎn)評估服務(wù)費可以約定為服務(wù)費總額，也可以約定為支付標(biāo)準(zhǔn)C.資產(chǎn)評估服務(wù)費實行市場調(diào)價，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和委托人可以約定價格D.資產(chǎn)評估服務(wù)費的支付取決于所評估的經(jīng)濟(jì)行為是否完成『正確答案』D『答案解析』由于資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及評估專業(yè)人員無法左右委托人經(jīng)濟(jì)行為的進(jìn)程，也沒有承擔(dān)保證市華會計網(wǎng)檢Y版根所有2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》 第五章資產(chǎn)評估程序經(jīng)濟(jì)行為按期實現(xiàn)的義務(wù)，因此評估服務(wù)費的支付不應(yīng)當(dāng)與委托人經(jīng)濟(jì)行為是否完成相聯(lián)系。第四節(jié)編制資產(chǎn)評估計劃知識點：一、資產(chǎn)評估計劃編制的總體要求二、編制資產(chǎn)評估計劃需考慮的主要因素三、資產(chǎn)評估計劃的主要內(nèi)容四、資產(chǎn)評估計劃的調(diào)整資產(chǎn)評估計劃：資產(chǎn)評估工作思路和實施方案通常包括：主要過程及時間進(jìn)度、人員安排等內(nèi)容。在資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)明確業(yè)務(wù)基本事項并受理評估業(yè)務(wù)后，資產(chǎn)評估專'業(yè)人員就可以編制資產(chǎn)評估計劃，以合理、有效配置各項資源，保障評估程序的履行，滿足核查與監(jiān)管要求，高效保質(zhì)完成資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。一、資產(chǎn)評估計劃編制的總體要求資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況編制資產(chǎn)評估計劃，并合理確定資產(chǎn)評估計劃的繁簡程度。具體情況，包括評估目的、評估基準(zhǔn)日、評估對象的資產(chǎn)規(guī)模和資產(chǎn)分布特點、評估報告提交期限等。簡單項目，不需要太多人員，過程較簡單，計劃可以簡化。復(fù)雜、龐大的項目：環(huán)節(jié)多、工作量大、投入人員多，與會計師、律師等中介機(jī)構(gòu)的工作協(xié)調(diào)對接，需要編制詳盡的評估計劃，盡可能考慮各種重大不確定性因素并加以防范；不論評估計劃繁簡，都要思路清晰、簡明扼要。二、編制資產(chǎn)評估計劃需考慮的主要因素同委托人及相關(guān)當(dāng)事人溝通，保證計劃可操作性?？紤]因素：1.資產(chǎn)評估目的以及相關(guān)管理部門對資產(chǎn)評估開展過程中的管理規(guī)定。.評估業(yè)務(wù)風(fēng)險、評估項目的規(guī)模和復(fù)雜程度。.評估對象及其法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、物理等因素。.評估項目所涉及資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、類別、數(shù)量及分布狀況。.委托人及相關(guān)當(dāng)事人的配合程度。.相關(guān)資料收集狀況。.委托人、評估對象產(chǎn)權(quán)持有人（或被評估單位）過去委托資產(chǎn)評估的情況、誠信狀況及其提供資料的可靠性、完整性和相關(guān)性。.資產(chǎn)評估專業(yè)人員的專業(yè)能力、經(jīng)驗及人員配備情況。.與其他中介機(jī)構(gòu)的合作、配合情況。三、資產(chǎn)評估計劃的主要內(nèi)容一般包括業(yè)務(wù)實施的主要過程、時間進(jìn)度、人員安排等內(nèi)容。（一）資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)實施的主要過程資產(chǎn)評估計劃應(yīng)當(dāng)涵蓋現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料、評定估算、編制和提交資產(chǎn)評估報告等資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)實施的主要過程。編制資產(chǎn)評估計劃時首先確定各主要過程的具體步驟，需考慮以下因素第12頁市華會計網(wǎng)檢Y第12頁2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》第五章資產(chǎn)評估程序①評估項目的背景和相關(guān)條件，包括評估目的、評估對象和評估范圍、價值類型、評估基準(zhǔn)日、本次評估操作的重點和難點、參與本項目的其他中介機(jī)構(gòu)等。②采用的評估方法。③資產(chǎn)清杳的工作重點及具體要求，如現(xiàn)場調(diào)杳工作目標(biāo)、總體時間安排、主要工作內(nèi)容、協(xié)調(diào)方式等內(nèi)容。⑷與參與本項目的審計、律師等其他中介機(jī)構(gòu)的對接安排及注意事項等。（二）資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)實施的時間進(jìn)度安排有利于跟蹤評估工作進(jìn)度，保證在報告提交期限內(nèi)提交報告。應(yīng)結(jié)合評估報告樨交期限、評估'業(yè)務(wù)實施的主要過程的具體步驟、'業(yè)務(wù)實施的重點和難點等來制訂評估業(yè)務(wù)實施的進(jìn)度安排。（三）資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)實施的人員安排合理的評估業(yè)務(wù)實施人員安排是高效保質(zhì)完成評估項目的保障。應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估項目的資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)分布、資產(chǎn)專業(yè)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)風(fēng)險因素等情況以及評估方法、評估業(yè)務(wù)實施主要過程的主要步驟、業(yè)務(wù)實施的時間安排、費用預(yù)算等，綜合考慮評估業(yè)務(wù)實施對評估專業(yè)人員的工作經(jīng)驗、技術(shù)水平、專業(yè)分工、人員數(shù)量等配置要求組建項目團(tuán)隊。四、資產(chǎn)評估計劃的調(diào)整資產(chǎn)評估項目的執(zhí)行是一個復(fù)雜、動態(tài)的過程，如果原編制的評估計劃不能適應(yīng)項目要求，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對評估計劃進(jìn)行必要的調(diào)整。需要調(diào)整評估計劃的情況時，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)盡星與委托人、其他相關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行溝通，根據(jù)已確定的方案及時調(diào)整評估計劃。調(diào)整計劃時，往往涉及對評估專業(yè)人員進(jìn)行調(diào)整、對部分評估工作作出重新安排，對評估技術(shù)方案進(jìn)行修正等。調(diào)整計劃要兼顧評估效率和工作質(zhì)量的原則，充分利用已有的工作成果，將評估計劃調(diào)整導(dǎo)致的成本降低到最低水平。導(dǎo)致評估計劃調(diào)整的原因可以歸納為兩大類。①評估工作本身遇到了障礙，出現(xiàn)了在編制評估計劃時沒有預(yù)料到的操作層面或者技術(shù)層面的情況，造成評估工作未能按照原計劃推進(jìn)，需要調(diào)整評估計劃。操作層面：由于前期資料搜集不齊全、現(xiàn)場調(diào)查受到限制或委托人提供資料不真實，工作推進(jìn)后發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步補(bǔ)充資料和增加現(xiàn)場工作時間,從而造成未能按計劃完成進(jìn)度。技術(shù)層面：如果出現(xiàn)了未預(yù)料到的資產(chǎn)類型或者業(yè)務(wù)形態(tài)，導(dǎo)致原計劃的評估技術(shù)思路無法滿足需要，從而對評估專業(yè)人員和評估重點進(jìn)行調(diào)整。②通常是由于委托人經(jīng)濟(jì)行為涉及的評估對象、評估范圍、評估基準(zhǔn)日發(fā)生變化而導(dǎo)比如，由于上市公司重大資產(chǎn)重組方案發(fā)生改變，導(dǎo)致評估范圍出現(xiàn)重大調(diào)整，原來的部分標(biāo)的公司不再納入重組范圍，并且還新增加了部分標(biāo)的公司。致的評估計劃的調(diào)整?！纠}?單選題】（2018）下列關(guān)于編制資產(chǎn)評估計劃的說法中，錯誤的是（）。A.資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況合理確定資產(chǎn)評估計劃的繁簡程度B.資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)同委托人及相關(guān)當(dāng)事人溝通以保證資產(chǎn)評估計劃的可操作性C.資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在開展評定估算工作之前編制評估計劃D.編制資產(chǎn)評估計劃有利于合理有效配置各項資源，高效保質(zhì)完成評估任務(wù)，更好服務(wù)于委托人『正確答案』C『答案解析』在資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)明確業(yè)務(wù)基本事項并受理評估業(yè)務(wù)后，資產(chǎn)評估專業(yè)人員就可以編制資產(chǎn)評估計劃，以合理、有效配置各項資源，保障評估程序的履行，滿足核查與監(jiān)管要求，高效保第13頁市華會計網(wǎng)檢Y第13頁2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》第五章資產(chǎn)評估程序質(zhì)完成資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。第五節(jié)現(xiàn)場調(diào)查一、現(xiàn)場調(diào)查的目的現(xiàn)場調(diào)查是了解資產(chǎn)狀況的重要方法，其他方法不能替代存在性是資產(chǎn)是否真實存在。存在狀態(tài)是資產(chǎn)以何種條件和狀態(tài)存在法律權(quán)屬是指評估對象的所有權(quán)和與所有權(quán)有關(guān)的其他財產(chǎn)權(quán)利狀況二、現(xiàn)場調(diào)查的內(nèi)容（一）了解評估對象現(xiàn)狀1.核實評估對象的存在性和完整性（1）評估對象的存在性：是否真實存在評估對象核實存在性的方式存貨、動產(chǎn)、不動產(chǎn)等實物資產(chǎn)實地杳看、核杳合同、盤點、函證等知識產(chǎn)權(quán)類無形資產(chǎn)核杳權(quán)屬文件、申請登記材料、技術(shù)文件、第三方證明文件等應(yīng)收賬款、股權(quán)或其他經(jīng)濟(jì)權(quán)益核查會計記錄、公司章程、權(quán)益證明、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及函證笠（2）評估對象的完整性要求評估對象符合相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為對資產(chǎn)范圍的要求，能夠有效實現(xiàn)其預(yù)定功能。評估專業(yè)人員核實資產(chǎn)的完整性時，既要關(guān)注資產(chǎn)物理意義上的完整物，也要關(guān)注資產(chǎn)功能上的完整性2.了解評估對象的現(xiàn)實狀況評估專業(yè)人員確定資產(chǎn)狀況的調(diào)查內(nèi)容，既要與資產(chǎn)價值的影響因素相關(guān)，支持資產(chǎn)價值的評定和估算，評估對象現(xiàn)場調(diào)查內(nèi)容整體企業(yè)企業(yè)的歷史沿革、主要股東及其持股比例、主要的產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)；企業(yè)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、財務(wù)、經(jīng)營管理狀況；企業(yè)的經(jīng)營計劃、發(fā)展規(guī)劃；影響企業(yè)經(jīng)營的宏觀、區(qū)域經(jīng)濟(jì)因素；企業(yè)所在行業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展前景等內(nèi)容估算，評估對象現(xiàn)場調(diào)查內(nèi)容整體企業(yè)企業(yè)的歷史沿革、主要股東及其持股比例、主要的產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)；企業(yè)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、財務(wù)、經(jīng)營管理狀況；企業(yè)的經(jīng)營計劃、發(fā)展規(guī)劃；影響企業(yè)經(jīng)營的宏觀、區(qū)域經(jīng)濟(jì)因素；企業(yè)所在行業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展前景等內(nèi)容房屋建筑物取得方式、建筑物結(jié)構(gòu)、建成時間、地址、用途、建筑面積、長度、寬度、層高層數(shù)等機(jī)器設(shè)備設(shè)備名稱、生產(chǎn)廠家、規(guī)格型號、安裝地點、規(guī)定使用年限、購置日期、啟用E期、已經(jīng)使用年限、設(shè)備使用狀況、設(shè)備維修情況等存貨名稱及規(guī)格型號、計量單位、存放地點、數(shù)量、單價等應(yīng)收賬款等債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)人名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期、履約及回收情況等、全面、,、（二）關(guān)注評估對象的法律權(quán)屬資產(chǎn)的法律權(quán)屬，包括所有權(quán)、使用權(quán)及其他財產(chǎn)權(quán)利。資產(chǎn)的權(quán)屬狀態(tài)不同，資產(chǎn)的價值通常也不相同。①應(yīng)當(dāng)取得評估對象的權(quán)屬證明，并進(jìn)行核查驗證。方式：與原件核對、要求權(quán)利人到有關(guān)登記管理部門杳詢等。②針對不同類別評估對象，取得相應(yīng)的有效的權(quán)屬證明文件。第14頁市華會計網(wǎng)檢Y第14頁評估對象權(quán)屬證明文件不動產(chǎn)、專利」權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、礦業(yè)權(quán)、車輛等實行產(chǎn)權(quán)登記制度的資產(chǎn)相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)登記文件，比如不動產(chǎn)權(quán)證書、專利權(quán)證、著作權(quán)登記證書、采礦許可證、勘探許可證、車輛行駛證等機(jī)器設(shè)備、存貨等資產(chǎn)購置合同、購置發(fā)票、付款證明、出庫入庫記錄等企業(yè)價值評估涉及的股東全部權(quán)益和股東部分權(quán)益公司章程、工商登記材料、股東登記名冊、出資證明、出資協(xié)議等，涉及國有資產(chǎn)的，還包括國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證三、現(xiàn)場調(diào)查的手段現(xiàn)場調(diào)杳的手段包括詢問、訪談、核對、監(jiān)盤、勘查等。詢問最常用。評估專業(yè)人員在閱讀、分析評估申報資料的基礎(chǔ)上，向評估對象的管理、使用、采購、營銷等相關(guān)人員提問，以了解資產(chǎn)規(guī)模、來源、使用現(xiàn)狀、未來利用方式等基本情況，或者企業(yè)經(jīng)營狀況、歷史經(jīng)營業(yè)績、行業(yè)地位、未來發(fā)展規(guī)劃等企業(yè)整體相關(guān)信息訪談訪問并交談，重要手段之一，具有較好的靈活性和適應(yīng)性。面對面交流/通過電話等工具進(jìn)行，個別訪談/團(tuán)體訪談。還可以根據(jù)調(diào)查目的及調(diào)查情境，利用適當(dāng)?shù)慕庹f、引導(dǎo)、追問等機(jī)會進(jìn)一步獲取新的、深層次的信息，討論較為復(fù)雜的問題。因此，針對涉及多個專業(yè)或部口門、具有較大不確定性的綜合項目或事項，如企業(yè)業(yè)務(wù)或財務(wù)狀況、企業(yè)經(jīng)營計劃和發(fā)展戰(zhàn)略等，訪談更有助于資產(chǎn)評估專業(yè)人員及時獲得全面、綜合性的信息，作出合理的判斷。核對資產(chǎn)評估專業(yè)人員對書面資料的相關(guān)記錄、書面資料的記錄與相關(guān)實物進(jìn)行審核杳對，以查證其是否相符的調(diào)查手段。資產(chǎn)評估專業(yè)人員通過對委托人申報評估的資產(chǎn)，進(jìn)行賬表核對、賬實核實以及將申報內(nèi)容與相關(guān)權(quán)證、文件載明的信息核對等，了解資產(chǎn)的存在及法律權(quán)屬狀況。如果存在盤盈盤節(jié)等現(xiàn)象，還需要調(diào)查原因。監(jiān)盤運用較多。即現(xiàn)場監(jiān)督企業(yè)組織的現(xiàn)金、存貨等資產(chǎn)的1青查核對工作，主要對盤點實施方案、人員安排、盤點方式（逐項清查或者抽樣清查）、盤點結(jié)果等進(jìn)行了解，判斷盤點結(jié)果能否反映實際狀況，并根據(jù)盤點結(jié)果對資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量、金額等作出恰當(dāng)?shù)呐袛嗫辈閷嵨镔Y產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、分布、運行和利用情況（經(jīng)營情況）等所做的實地調(diào)查或查看，對相關(guān)技術(shù)檢測結(jié)果的收集、觀察，對其運行記錄和定期專業(yè)檢測報告的收集和分析等工作。在評估實務(wù)中，對特殊資產(chǎn)實施勘查可以聘請行業(yè)專家協(xié)助開展工作，但應(yīng)當(dāng)采取必要措施確信專家工作的合理性2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》第五章資產(chǎn)評估程序案例：《證監(jiān)會行政處罰決定書》XX評估機(jī)構(gòu)“未對現(xiàn)金、銀行存款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和訪談記錄等實施有效的評估程序?！币皇窃u估工作底稿無現(xiàn)金監(jiān)盤表。二是無銀行、預(yù)付賬款詢證函。三是評估報告日期早于應(yīng)付賬款詢證函回函日期。四是部分訪談記錄主要要素填寫不完整，《被評估企業(yè)廠長、總經(jīng)理訪談記錄表》中的訪談對象為“空”。市華會計網(wǎng)檢摘此13c.em版根所有 第15頁2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》 第五章資產(chǎn)評估程序XX評估機(jī)構(gòu)的該項行為不符合《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則一評估程序》第十九條“注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)通過詢問、函證、核對、監(jiān)盤、勘查、檢查等方式進(jìn)行調(diào)查，獲取評估業(yè)務(wù)需要的基礎(chǔ)資料，了解評估對象現(xiàn)狀，關(guān)注評估對象法律權(quán)屬”的規(guī)定?！顿Y產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一一資產(chǎn)評估程序》第十二條執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對評估對象進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，獲取評估業(yè)務(wù)需要的資料，了解評估對象現(xiàn)狀，關(guān)注評估對象法律權(quán)屬?，F(xiàn)場調(diào)查手段通常包括詢問、訪談、核對、監(jiān)盤、勘查等。證監(jiān)會：評估工作底稿無現(xiàn)金監(jiān)盤表。無銀行詢證函。評估機(jī)構(gòu)申辯：對銀行存款等科目采用了替代程序，如復(fù)印所有銀行賬戶的銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表，并全部核對相符；抽查了部分銀行收支憑證。證監(jiān)會：貨幣資金屬于高風(fēng)險項目，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注，銀行對賬單無法替代銀行詢證函。證監(jiān)會：無預(yù)付賬款詢證函。評估機(jī)構(gòu)申辯：評估基準(zhǔn)日預(yù)付賬款申報表填列數(shù)值與明細(xì)表、總賬、資產(chǎn)負(fù)債表的余額核對相符。對預(yù)付賬款等科目實施了函證，對未回函且金額較大的部分按照準(zhǔn)則要求采用了替代程序。證監(jiān)會：被評估企業(yè)預(yù)付賬款期末余額超過100萬的客戶有3個，目前的證據(jù)顯示，**機(jī)構(gòu)僅對其中一個客戶的預(yù)付賬款期末余額實施了替代程序，且替代程序顯示的該客戶預(yù)付賬款金額與評估審定金額不一致。證監(jiān)會：評估報告日期早于應(yīng)收賬款詢證函回函日期。評估機(jī)構(gòu)申辯：報告日期早于其他應(yīng)收款詢證函回函日期屬于正?，F(xiàn)象，回函認(rèn)定無誤，不影響評估報告的正式出具。證監(jiān)會：被評估單位其他應(yīng)收款期末余額142,440,203.42元，其中應(yīng)收某公司139,838,952.75萬元，XX評估機(jī)構(gòu)在未收到回函且未實施替代程序的情況下出具評估報告。四、現(xiàn)場調(diào)查的方式（一）逐項調(diào)查對納入評估范圍的所有資產(chǎn)及負(fù)債進(jìn)行逐項核實，并進(jìn)行相應(yīng)的勘查和法律權(quán)屬資料核實。適用情形：.評估范圍內(nèi)資產(chǎn)數(shù)量少、單項資產(chǎn)的價值量大，比如不動產(chǎn)評估項目。.資產(chǎn)存在管理不善等風(fēng)險，產(chǎn)權(quán)持有人或被評估單位提供的相關(guān)資料無法反映資產(chǎn)的實際狀況，并且從其他途徑也無法獲取充分、恰當(dāng)?shù)脑u估證據(jù)，比如停產(chǎn)多年的企業(yè)資產(chǎn)評估項目、企業(yè)破產(chǎn)清算項目等。（二）抽樣調(diào)查按一定程序從研究對象的全體（總體）中抽取一部分單位（樣本）進(jìn)行調(diào)查或觀察獲取數(shù)據(jù)，并以此對總體的一定目標(biāo)量作出推斷。抽樣調(diào)查的基本方法包括簡單隨機(jī)抽樣、分層抽樣、系統(tǒng)抽樣、整群抽樣、不等概率抽樣、多階段抽樣、重點項目抽樣等。對于無法或不宜對評估范圍內(nèi)所有資產(chǎn)、負(fù)債等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行逐項調(diào)查的，如資產(chǎn)項數(shù)龐大、同質(zhì)性強(qiáng)，可以采用抽樣調(diào)查方式進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查。重點項目抽樣是對納入評估范圍內(nèi)的資產(chǎn)及負(fù)債，遵循重要性原則，對于價值量大的、關(guān)鍵或重要的資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)查。抽樣調(diào)查的風(fēng)險，主要由調(diào)查的誤差造成①工作誤差（也稱登記誤差或調(diào)查誤差），由于調(diào)查單位少，代表性強(qiáng)，所需調(diào)查人員少，工作誤差比全面調(diào)查要小。②代表性誤差（也稱抽樣誤差）。通過抽樣設(shè)計，通過計算并采用一系列科學(xué)的方法，把該誤差控勖中華會計網(wǎng)小…h(huán)&acc.cm版根所有 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2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》第五章資產(chǎn)評估程序制在允許范圍之內(nèi)。如果采用抽樣調(diào)查方式進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，在制定評估計劃時，要考慮到抽樣風(fēng)險，要保證由抽樣調(diào)查形成的調(diào)查結(jié)論合理、能夠基本反映資產(chǎn)的實際狀況，抽樣誤差要適度。《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一機(jī)器設(shè)備》和《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一不動產(chǎn)》均規(guī)定對機(jī)器設(shè)備、不動產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查可以采取抽樣調(diào)查方法，但應(yīng)當(dāng)充分考慮抽樣風(fēng)險。詵擇抽樣調(diào)查方式的理由要形成評估工作底稿。五、現(xiàn)場調(diào)查工作受限及其處理因客觀原因無法進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在不違背資產(chǎn)評估準(zhǔn)則基本要求前提下，采取必要的替代程序，并保證程序和方法的合理性。實務(wù)中存在的應(yīng)當(dāng)、能夠履行程序，而以“受限”為由不履行的，不屬于準(zhǔn)則認(rèn)可的程序履行受限情形。（一）現(xiàn)場調(diào)查受限的情形1.法律法規(guī)原因例如，被調(diào)杳資產(chǎn)已被司法部門依法采取杳封、扣押、凍結(jié)等訴訟保全措施，或者屬于軍工企業(yè)涉密資產(chǎn)等涉及國家秘密的資產(chǎn)，等等2.資產(chǎn)性能、資產(chǎn)置放地點例如，地下深埋的管線、養(yǎng)殖的水產(chǎn)、海上航行的船舶、生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、異地置放的資產(chǎn)、分散分布的資產(chǎn)、置放在危險地帶的資產(chǎn)等3.調(diào)查技術(shù)手段例如，空中架設(shè)輸配電線路的長度和材質(zhì)、輸油管道中的存貨、鑒定環(huán)境危害性和合規(guī)性、建筑結(jié)構(gòu)強(qiáng)度測定、建筑面積測量、房屋建筑物沉降測試、白蟻蟻害檢測、危房鑒定等事項4.委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人原因通常因相關(guān)當(dāng)事人不配合導(dǎo)致資產(chǎn)評估專業(yè)人員不能進(jìn)入現(xiàn)場工作，或者不提供進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查所需要的資料。例如，涉及非控股股東（尤其是少數(shù)股東）的評估項目，控股股東不配合資產(chǎn)評估專業(yè)人員履行現(xiàn)場調(diào)杳程序;金融不良資產(chǎn)處置、司法糾紛所涉資產(chǎn)等評估業(yè)務(wù)中債務(wù)（或擔(dān)保人）以及涉案資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)持有人等不配合評估，等等（二）現(xiàn)場調(diào)查工作受限的處理當(dāng)現(xiàn)場調(diào)查工作受限時，評估專業(yè)人員應(yīng)從對評估結(jié)論的影響程度和替代程序兩個角度，判斷是否繼續(xù)執(zhí)行或終止評估業(yè)務(wù)。替代程序是指在原定現(xiàn)場調(diào)查程序無法履行或者履行受限時評估專業(yè)人員為實現(xiàn)現(xiàn)場調(diào)查目標(biāo)而另外執(zhí)行的其他工作程序。①如果無法采取替代程序?qū)υu估對象進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)杳，或者即使履行替代程序，也無法消除原定程序受限對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的事實，或者無法判斷其影響程度，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)行評估業(yè)務(wù)。②如果通過實施替代程序之后，受限事項并不會對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響，評估機(jī)構(gòu)可以繼續(xù)執(zhí)行評估業(yè)務(wù)，但是資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在工作底稿中予以說明，分析其對評估結(jié)論的影響程度，并在資產(chǎn)評估報告中說明所受限制情況、所采取的替代程序及其對評估結(jié)論合理性的影響。例如對于未停泊在國內(nèi)港口的船舶，雖然無法履行登船核查程序，但可以在企業(yè)工作時取得近期國家船級社的檢測鑒定報告和船舶的定位及影像資料等，依據(jù)這些信息也能對其進(jìn)行合理評估，就可以繼續(xù)執(zhí)行評估項目。【例題?單選題】（2017）在評估現(xiàn)場調(diào)查程序受限的情況下，資產(chǎn)評估專業(yè)人員確定是否繼續(xù)執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)所考慮的因素中，一般不應(yīng)當(dāng)包括（）。A.判斷所受限制是否對評估結(jié)論的合理性產(chǎn)生重大影響B(tài).能否采取必要的措施彌補(bǔ)不能實施調(diào)查程序的缺失第17頁市華會計網(wǎng)檢Y第17頁2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》第五章資產(chǎn)評估程序C.能否取得委托方關(guān)于同意資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)可以不執(zhí)行相關(guān)程序的承諾D.判斷所受限制是否對評估目的所對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為構(gòu)成重大影響『正確答案』C『答案解析』當(dāng)無法履行現(xiàn)場調(diào)查程序時，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)重點考慮以下因素，判斷是否繼續(xù)執(zhí)行或中止評估業(yè)務(wù)：一是所受限制是否對評估結(jié)論造成重大影響或無法判斷其影響程度；二是能否采取必要措施彌補(bǔ)不能實施調(diào)查程序的缺失。第六節(jié)收集整理評估資料資產(chǎn)評估專業(yè)人員在執(zhí)行現(xiàn)場調(diào)查程序，對資產(chǎn)狀況有了客觀、全面、充分的了解后，還需進(jìn)一步收集整理評估資料，對收集的資料進(jìn)行核查驗證，形成評定估算的依據(jù)。知識點：一、評估資料及其分類二、評估資料核查驗證的一般要求三、主要評估資料及其核查驗證四、評估資料的分析、歸納、整理一、評估資料及其分類（一）評估資料的概念資產(chǎn)評估專業(yè)人員在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)時可以通過合法途徑獲得并使用的有關(guān)文件、證明和資料。（二）評估資料的分類從內(nèi)容劃分①權(quán)屬證明資料資產(chǎn)的法律權(quán)屬憑證、權(quán)威部門出具的權(quán)屬證明資料以及能夠間接證明資產(chǎn)歸屬的其他資料②財務(wù)會計信息財務(wù)報表及附注、會計憑證、會計賬簿及其他財務(wù)會計資料③其他評估資料詢價資料、交易案例、檢查記錄、鑒定報告、行業(yè)資訊、政府文件、專業(yè)報告等①和②主要通過現(xiàn)場調(diào)杳程序取得③主要通過收集評估資料程序取得從來源劃分①直接從市場等渠道獨立獲取的資料②從政府部門、司法機(jī)關(guān)及各類專業(yè)機(jī)構(gòu)和其他組織獲取的資料③從委托人、產(chǎn)權(quán)持有人等相關(guān)當(dāng)事人處獲取的資料，通常包括:資產(chǎn)評估申報資料，評估對象權(quán)屬證明，反映資產(chǎn)狀況的資料，評估對象的歷史、預(yù)測、財務(wù)、審計等資料，相關(guān)說明、證明和承諾等。資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)要求委托人等相關(guān)當(dāng)事人對其提供的評估資料以簽字、蓋章及法律允許的其他方式等進(jìn)行確認(rèn)二、評估資料核查驗證的一般要求（一）核查驗證的概念資產(chǎn)評估專業(yè)人員依法對評估活動中所使用資料的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，采取適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行必要的、審慎的核查審驗，從中篩選出作為評估依據(jù)的資料，以保證評估結(jié)果的合理性。（二）核查驗證的常用方式根據(jù)《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一資產(chǎn)評估程序》，核查驗證的方式通常包括觀察、詢問、書面審查、實第18頁市華會計網(wǎng)檢Y第18頁2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》 第五章資產(chǎn)評估程序地調(diào)查、查詢、函證、復(fù)核等。應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類資料的特點，合理確定核查驗證的方式。對某些復(fù)雜的資料，可以采取多種方式相結(jié)合的形式進(jìn)行核查驗證。觀察應(yīng)當(dāng)關(guān)注觀察方式的有效性和充分性。對重要的觀察事項，應(yīng)記錄觀察對象、時間、地點、人員和結(jié)果并對觀察到的現(xiàn)象與核查驗證對象是否一致發(fā)表明確意見。詢問應(yīng)當(dāng)形成詢問記錄，并要求詢問人和被詢問人對詢問記錄采用簽字或者蓋章等方式予以確認(rèn)，被詢問人拒絕簽字或者拒絕以其他方式確認(rèn)的，評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在書面記錄中注明。書面審查應(yīng)當(dāng)分析相關(guān)書面信息來源的可靠性，并通過核對原件等方式對書面信息的準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行核杳，同時要求提供方在原件復(fù)印件上蓋章。實地調(diào)查應(yīng)當(dāng)將實地調(diào)杳情況形成書面記錄，由相關(guān)當(dāng)事人簽字。如果實地調(diào)杳涉及的單位為企業(yè)法人，需要根據(jù)調(diào)杳事項的重要性和相關(guān)性判斷是否需要單位蓋章確認(rèn)。當(dāng)事人拒絕簽字或者蓋章的，評估專業(yè)人員在書面記錄中注明。查詢應(yīng)當(dāng)查詢公告、網(wǎng)頁或者其他載體相關(guān)信息，并就杳詢的信息內(nèi)容、時間、地點、載體等有關(guān)事項形成查詢記錄函證發(fā)出和收回的方式：郵寄、快遞、跟函、電子形式函證(包括傳真、電子郵件、直接訪問網(wǎng)站等)等。信件回執(zhí)、杳詢信函底稿和對方回函應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦資產(chǎn)評估專業(yè)人員簽字。被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函的，可以要求被詢證者寄回詢證函原件。被詢證人未簽署回執(zhí)、未予簽收或者在函證規(guī)定的期限內(nèi)未回復(fù)的，由經(jīng)辦的評估專業(yè)人員對相關(guān)情況做出書面說明。復(fù)核應(yīng)當(dāng)結(jié)合核查驗證對象的特點，采取驗算、校對等具體措施判斷核杳驗證對象的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。對于重要的復(fù)核事項，應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核過程、采取的措施、復(fù)核依據(jù)和復(fù)核結(jié)果，并由復(fù)核人員進(jìn)行簽字確認(rèn)現(xiàn)場調(diào)查的手段：詢問、訪談、核對、監(jiān)盤、勘查等核查驗證的方式：觀察、詢問、書面審查、實地調(diào)查、查詢、函證、復(fù)核等。(三)核查驗證范圍的確定和內(nèi)部審核要求(1)在符合項目風(fēng)險以及業(yè)務(wù)質(zhì)量控制要求的前提下，根據(jù)資料對評估結(jié)論的重要性水平確定核杳驗證的范圍。重要性水平由評估專業(yè)人員根據(jù)評估目的、被評估單位內(nèi)部控制狀況、相關(guān)資料收集情況、評估對象金額及數(shù)量等因素進(jìn)行綜合分析后予以確定。(2)對核杳驗證程序執(zhí)行情況的內(nèi)部審核，應(yīng)當(dāng)關(guān)注核杳驗證所采用的實施方式或者選取的替代措施是否適用、恰當(dāng)、有效。(四)核查驗證受限及處理方式(1)如果計劃采用的核查驗證實施方式無法執(zhí)行資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對該具體事項進(jìn)行評判，確定是否需要采取其他替代措施完成核查驗證工作。例如，無法采用實地調(diào)查方式對有關(guān)資料進(jìn)行核杳驗證的，可以分析采用在線、電話或書面調(diào)查等方式進(jìn)行替代核杳的可行性(2)對超出資產(chǎn)評估專業(yè)人員勝任能力的核查驗證事項資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)可以委托或者要求委托人委托相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)出具專業(yè)意見，具體參照《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一利用專家工作及相關(guān)報告》。例如，對于某項對外投資的在建工程項目進(jìn)行評估，評估專業(yè)人員無法對委托人或其他相關(guān)當(dāng)事人提供的成本資料進(jìn)行驗證，也市華會計網(wǎng)檢摘此chlwa13c.em版根所有 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無法確定付款進(jìn)度和工程進(jìn)度的一致性，評估機(jī)構(gòu)可以要求委托建設(shè)項目審計機(jī)構(gòu)出具專項報告，說明在建工程成本的確認(rèn)及實際支出情況。評估專業(yè)人員經(jīng)過核查驗證后在評估中使用并披露。（3）對于因法律法規(guī)規(guī)定、①資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在工作底稿中予以說明，分析其對評估結(jié)論的影響程度，確信不足以對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的前提下，客觀條件限制無法實施核在資產(chǎn)評估報告中予以披露。②如果無法核查驗證事項對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響或者無法判斷查和驗證的事項其影響程度，評估機(jī)構(gòu)不得出具資產(chǎn)評估報告。2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》第五章資產(chǎn)評估程序現(xiàn)場調(diào)杳工作受限的處理①如果無法采取替代程序?qū)υu估對象進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，或者即使履行替代程序，也無法消除原定程序受限對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的事實，或者無法判斷其影響程度，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)行評估業(yè)務(wù)。②如果通過實施替代程序之后，受限事項并不會對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響，評估機(jī)構(gòu)可以繼續(xù)執(zhí)行評估業(yè)務(wù)，但是資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在工作底稿中予以說明，分析其對評估結(jié)論的影響程度，并在資產(chǎn)評估報告中說明所受限制情況、所采取的替代程序及其對評估結(jié)論合理性的影響?！顿Y產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一一資產(chǎn)評估程序》第六條執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條件限制，無法或者不能完全履行資產(chǎn)評估基本程序，經(jīng)采取措施彌補(bǔ)程序缺失，且未對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響時，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以繼續(xù)開展業(yè)務(wù)，對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響或者無法判斷其影響程度的，不得出具資產(chǎn)評估報告。 第十六條超出資產(chǎn)評估專業(yè)人員專業(yè)能力范疇的核查驗證事項，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)委托或者要求委托人委托其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專家出具意見。因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條件限制無法實施核查驗證的事項，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在工作底稿中予以說明，分析其對評估結(jié)論的影響程度,并在資產(chǎn)評估報告中予以披露。如果上述事項對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響或者無法判斷其影響程度，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)不得出具資產(chǎn)評估報告。三、主要評估資料及其核查驗證（一）法律法規(guī)資料評估專業(yè)人員收集的與被評估業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件等材料分別由立法機(jī)關(guān).、政府及相關(guān)部門頒布，具有權(quán)威性，符合規(guī)定適用條件的可以在評估中直接使用。（二）權(quán)屬證明資料來源于委托人、產(chǎn)權(quán)持有人等相關(guān)當(dāng)事人。資產(chǎn)評估專業(yè)人員采用書面審查、實地調(diào)查、查詢等方式。①核查企業(yè)提供的投資協(xié)議、公司章程、公司制度、股權(quán)買賣協(xié)議或者回購協(xié)議等資料，股權(quán)不動產(chǎn)②查看相關(guān)印章、簽字是否清晰、完整，股權(quán)不動產(chǎn)③與企業(yè)管理層進(jìn)行訪談，④利用“國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”查詢公開信息。⑤如果需要，還可以到市場監(jiān)督管理等政府部門查詢相關(guān)資料。 ①權(quán)屬證明資料：《不動產(chǎn)權(quán)證書》或者《不動產(chǎn)登記證明》。采用書面審查的方式核查的，應(yīng)當(dāng)查閱并核對評估對象的不動產(chǎn)權(quán)屬原件、復(fù)印件是否一致。②對于不動產(chǎn)登記部門已出具“受理通知書”處于正在辦理中的不動產(chǎn)登記事項，第20頁市華會計網(wǎng)檢Y第20頁2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》 第五章資產(chǎn)評估程序資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以根據(jù)需要要求評估對象產(chǎn)權(quán)持有人到不動產(chǎn)所在地的市、縣人民政府不動產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)查詢“已受理”事項的辦理進(jìn)度和結(jié)果。③如果評估對象沒有辦理產(chǎn)權(quán)證，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)查驗取得不動產(chǎn)的相關(guān)證明文件、發(fā)票以及合同等資料，并根據(jù)具體情況和重要性原則在資產(chǎn)評估報告中披露評估對象未辦理產(chǎn)權(quán)證的原因、核查處理方法以及可能對評估結(jié)論產(chǎn)生的影響?！恫粍赢a(chǎn)登記暫行條例》（2015）:不動產(chǎn)權(quán)利歸屬和其他法定事項的登記由縣級以上人民政府依法確定的、統(tǒng)一負(fù)責(zé)不動產(chǎn)登記的不動產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。實行不動產(chǎn)統(tǒng)一登記制度之前已經(jīng)依法發(fā)放的《集體土地所有證》《國有土地使用證》《集體土地使用證》《房屋所有權(quán)證》《房地產(chǎn)權(quán)證》《土地承包經(jīng)營權(quán)證》《水域灘涂養(yǎng)殖證》《草原使用證》《林權(quán)證》《海域使用權(quán)證書》《無居民海島使用證》《土地他項權(quán)利證明書》《房屋他項權(quán)證》《房屋預(yù)告登記證明》等證書、證明繼續(xù)有效。各地會按照“不變不換”（即：權(quán)利不變動，簿證不更換）的原則，在需要依法辦理變更、轉(zhuǎn)移等登記時逐步更換新簿證。礦業(yè)權(quán)①權(quán)屬證明資料:劃定礦區(qū)范圍批復(fù)、采礦權(quán)許可證、礦產(chǎn)資源勘查許可證、礦業(yè)權(quán)出讓（轉(zhuǎn)讓）合同以及相關(guān)付款憑證、礦業(yè)權(quán)抵押備案相關(guān)資料等。采用書面審查的方式核查，應(yīng)當(dāng)核對證書（或者資料）原件、復(fù)印件是否一致，1以根據(jù)需要通過礦業(yè)權(quán)行政管理部門官方網(wǎng)站查詢相關(guān)信息，對資產(chǎn)權(quán)屬相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性進(jìn)行核查。②如果評估對象沒有辦理產(chǎn)權(quán)證，應(yīng)當(dāng)查驗取得礦業(yè)權(quán)的相關(guān)證明文件、合同等資料，并根據(jù)具體情況和重要性原則在評估報告中披露評估對象未辦理產(chǎn)權(quán)證的原因、核查處理方法以及可能對評估結(jié)論產(chǎn)生的影響。知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬證明資料:專利證書、專利登記簿副本、最近一期的專利年費繳費憑證、實用新型、外觀設(shè)計專利權(quán)評價報告或者專利權(quán)利要求書、專利說明書以及附圖；委托人或者相關(guān)權(quán)利人提供的專有技術(shù)形成說明材料；注冊商標(biāo)證書、商標(biāo)歷史獲獎證書、商標(biāo)授權(quán)使用登記備案材料；著作權(quán)登記證書，著作權(quán)作品原稿、職務(wù)創(chuàng)作的相關(guān)合同、與著作權(quán)有關(guān)權(quán)利的情況說明、委托人和著作權(quán)人的身份證明文件和承諾函；植物新品種權(quán)證書；集成電路布圖設(shè)計登記證書、延長期限請求費付款憑證;有效期內(nèi)的知識產(chǎn)權(quán)年費繳費憑證、涉及的轉(zhuǎn)讓合同（購買協(xié)議）、授權(quán)使用協(xié)議、變更登記、付款記錄等資料。知識產(chǎn)權(quán)①采用書面審查的方式核杳的，應(yīng)當(dāng)查閱并核對權(quán)屬證明資料的原件、復(fù)印件是否一致，查驗權(quán)屬材料的所有權(quán)人、取得方式、權(quán)利范圍、有效期、他項權(quán)利（是彳質(zhì)押）等相關(guān)信息。對知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬信息可以與國家相關(guān)政府網(wǎng)站公示信息核對是否一致,以確認(rèn)評估基準(zhǔn)日真實有效的權(quán)屬狀態(tài)。②對許可使用的知識產(chǎn)權(quán)使用權(quán)，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)查閱授權(quán)協(xié)議以及付款記錄，必要時可以向權(quán)利人函證，確認(rèn)該類使用權(quán)的許可期限、許可范圍、使用條件、許可費支付等相關(guān)條款的約定。③如果評估對象沒有取得知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬文件，應(yīng)當(dāng)查驗取得知識產(chǎn)權(quán)的相關(guān)證明文件以及合同等資料，并根據(jù)具體情況和重要性原則在評估報告中披露評估對象未辦理產(chǎn)權(quán)證的原因、核查處理方法以及可能對評估結(jié)論產(chǎn)生的影響。機(jī)器設(shè)備權(quán)屬證明資料：機(jī)動車登記證、船舶所有權(quán)證書、船舶國籍證書:外購機(jī)器設(shè)備的購置合同、購置發(fā)票、付款憑據(jù)、進(jìn)口設(shè)備報關(guān)單；自制機(jī)器設(shè)備主要材料以及外購件的采購合同和發(fā)票、竣工決算資料；融資租賃設(shè)備的融資租賃合同、發(fā)票；第21頁市華會計網(wǎng)檢第21頁2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》 第五章資產(chǎn)評估程序由法院判決形成的設(shè)備資產(chǎn)的法院判決書、資產(chǎn)交接單；抵（質(zhì)）押機(jī)器設(shè)備的抵（質(zhì)）押合同、抵（質(zhì)）押登記證書；國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)材料、調(diào)撥單。①采用書面審查方式核查的，應(yīng)當(dāng)查閱并核對權(quán)屬證明資料的原件、復(fù)印件是否一致；②如果權(quán)屬證明資料原件留存于他處，可以向原件留存方查詢或函證；③根據(jù)需要要求產(chǎn)權(quán)持有人到相關(guān)權(quán)屬主管部門配合查詢評估對象法律權(quán)屬登記情況；④對于重要設(shè)備的購買合同、發(fā)票（及報關(guān)單、裝箱單等）、竣工決算資料等，=產(chǎn)評估專業(yè)人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)行為特點、產(chǎn)權(quán)持有人信用情況以及重要性原則，自行判斷是否采取其他延伸核查方式。對權(quán)屬資料不完備、毀損、丟失等瑕疵事項，以及資產(chǎn)評估專業(yè)人員根據(jù)重要性原則應(yīng)當(dāng)收集但未能取得的相關(guān)權(quán)屬資料，可以要求產(chǎn)權(quán)持有人提供產(chǎn)權(quán)歸屬承諾，并在評估報告中披露相關(guān)事項。（三）財務(wù)會計資料財務(wù)會計資料通常由委托人及其他相關(guān)當(dāng)事人提供。（1）采用詢問、書面審杳、復(fù)核等方式對已經(jīng)審計的財務(wù)報表及其附注進(jìn)行核查，應(yīng)當(dāng)了解出具審計報告的會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資質(zhì)和獨立性。（2）采用詢問、書面審杳以及復(fù)核等方式對未經(jīng)審計的財務(wù)資料進(jìn)行核查。①應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表變動趨勢、財務(wù)指標(biāo)構(gòu)成比例進(jìn)行分析，將財務(wù)報表各項目的數(shù)據(jù)與有關(guān)的賬簿進(jìn)行核對。②根據(jù)重要性原則采用抽樣方法對相關(guān)會計憑證進(jìn)行查閱，結(jié)合對評估對象的調(diào)查結(jié)論或者其他文件、證明和資料的核查驗證結(jié)論檢查財務(wù)數(shù)據(jù)的一致性。（3）采用實地調(diào)查、書面審查等方式對現(xiàn)金、票據(jù)以及實物性資產(chǎn)等涉及的各類資料進(jìn)行核查，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)調(diào)查或者審查情況形成書面記錄，由參與的資產(chǎn)評估專業(yè)人員、被評估單位的相關(guān)人員簽字確認(rèn)。（4）采用函證方式對銀行存款、異地存貨、往來賬款、交易性金融資產(chǎn)等涉及的各類資料進(jìn)行核查的，對利用第三方機(jī)構(gòu)詢證函結(jié)果的，應(yīng)當(dāng)記錄取得第三方機(jī)構(gòu)函證結(jié)果的過程、分析該函證行為的目的、核實函證基準(zhǔn)日、了解第三方機(jī)構(gòu)對函證的控制措施等。無法獲取上述信息的，應(yīng)當(dāng)實施替代程序并獲取相關(guān)證據(jù)，對該函證結(jié)果的可靠性進(jìn)行分析判斷。（四）專業(yè)報告、單項資產(chǎn)評估報告.專業(yè)報告因涉及特殊專業(yè)知識和經(jīng)驗，利用某一領(lǐng)域中具有專門資質(zhì)或者相關(guān)經(jīng)驗的機(jī)構(gòu)所出具的專業(yè)報告，作為資產(chǎn)評估依據(jù)。通常包括：①公開發(fā)表的相關(guān)專業(yè)報告:②已經(jīng)正式出具的相關(guān)專業(yè)報告③專門聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)完成的相應(yīng)專業(yè)報告資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)出具專業(yè)報告，必要時應(yīng)當(dāng)征得委托人同意資產(chǎn)評估專業(yè)人員采用詢問、書面審查以及復(fù)核等方式對其他專業(yè)機(jī)構(gòu)提供的專業(yè)報告進(jìn)行核查，應(yīng)當(dāng)了解專業(yè)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍、執(zhí)業(yè)資質(zhì)以及獨立性，檢查專業(yè)報告出具的時效性，分析是否滿足資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的需要。根據(jù)《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一利用專家工作及相關(guān)報告》，評估專業(yè)人員利用專業(yè)機(jī)構(gòu)出具的專業(yè)報告還應(yīng)當(dāng)關(guān)注其披露的、對專業(yè)報告結(jié)論存在重大影響的事項；將所利用的專業(yè)報告作為工作底稿，必要時將其作為資產(chǎn)評估報告附件。.單項資產(chǎn)評估報告資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)根據(jù)法律、行政法規(guī)等要求，引用其他評估機(jī)構(gòu)出具的單項資產(chǎn)評估報告，作為資第22頁市華會計網(wǎng)檢第22頁2020年資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》 第五章資產(chǎn)評估程序產(chǎn)評估報告的組成部分引用單項資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)與委托人事先約定，獲取正式出具的單項資產(chǎn)評估報告。資產(chǎn)評估專業(yè)人員采用詢問、書面審查以及復(fù)核等方式對擬引用的由其他專業(yè)機(jī)構(gòu)出具的單項資產(chǎn)評估報告進(jìn)行核查，應(yīng)當(dāng)了解專業(yè)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍、執(zhí)業(yè)資質(zhì)以及獨立性，檢查引用的單項資產(chǎn)評估報告出具的時效性，分析是否滿足資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的需要。根據(jù)《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一利用專家工作及相關(guān)報告》，評估專業(yè)人員引用單項資產(chǎn)評估報告還應(yīng)關(guān)注以下事項：（1）擬引用單項資產(chǎn)評估報告的性質(zhì)、評估目的、評估基準(zhǔn)日、評估對象、評估依據(jù)、參數(shù)選取、假設(shè)前提、使用限制等是否滿足資產(chǎn)評估報告的引用要求;不滿足資產(chǎn)評估報告引用要求的，不得引用。（2）分析擬引用單項資產(chǎn)評估報告載明的評估結(jié)論，判斷其對應(yīng)的資產(chǎn)類型與資產(chǎn)評估的資產(chǎn)類型的一致性；分析是否存在相關(guān)負(fù)債，并予以恰當(dāng)處理。對于賬面無記錄的單項資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮引用或者確認(rèn)的資產(chǎn)類型是否符合相關(guān)規(guī)定。（3）擬引用單項資產(chǎn)評估報告的相關(guān)備案審核文件資料，分析其可能對擬引用單項資產(chǎn)評估報告評估結(jié)論產(chǎn)生的影響。（4）對所引用單項資產(chǎn)評估報告的評估結(jié)論與賬面價值的變動情況進(jìn)行客觀分析，不得發(fā)表超出自身執(zhí)業(yè)能力和范圍的評論意見。（5）關(guān)注所引用單項資產(chǎn)評估報告披露的特殊事項說明，判斷其是否可以引用及其對資產(chǎn)評估結(jié)論的影響。（6）將所引用單項資產(chǎn)評估報告作為工作底稿（五）其他資料.宏觀經(jīng)濟(jì)資料、區(qū)域經(jīng)濟(jì)資料、行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展前景資料宏觀、區(qū)域經(jīng)濟(jì)資料：相關(guān)國家、地區(qū)的經(jīng)濟(jì)形勢及未來發(fā)展趨勢及財政、貨幣政策等內(nèi)容。行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展前景資料：相關(guān)行業(yè)的政策、競爭情況、行業(yè)發(fā)展的有利及不利因素、特有的經(jīng)營模式、上下游及產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)系，以及周期性、季節(jié)性、區(qū)域性特征等內(nèi)容。來自政府部門、行業(yè)協(xié)會的，應(yīng)當(dāng)從有關(guān)權(quán)威發(fā)布平臺取得，一般可以視為具有權(quán)威性，可以直接引用，但應(yīng)當(dāng)關(guān)注該類資料的時效性。.來自市場的有關(guān)資料（1）對于直接從上市公司年報獲取的數(shù)據(jù)資料，由于