新房地產(chǎn)企業(yè)會計制度

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房地產(chǎn)開發(fā)公司會計制度

1993年1月7日財政部〔93〕財會字第02號文件公布*

此文以下：

國務(wù)院有關(guān)主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳〔局〕：

為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)展開的需要，標(biāo)準(zhǔn)和增強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)公司會計核算工作，

依據(jù)?公司會計準(zhǔn)那么?，我們擬訂了?房地產(chǎn)開發(fā)公司會計制度?，現(xiàn)印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)發(fā)所屬公司，自1993年7月1日起履行。我部1988年10月20日印發(fā)的，?國營城市建設(shè)綜合開發(fā)公司會計制度–––會計科目和會計報表?同時取消。

履行中有何問題，請隨時函告我部。

目錄

一、總說明

二、會計科目

(一)會計科目表

(二)會計科目使用說明

三、會計報表

(一)會計報表種類和格式

(二)會計報表編制說明

附錄：主要會計事項分錄舉例

一、總說明

(一)為了標(biāo)準(zhǔn)房地產(chǎn)開發(fā)公司的會計核算，便于貫徹履行?公司

會計準(zhǔn)那么?，特擬訂本制度。

(二)本制度適應(yīng)于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有房地產(chǎn)開發(fā)企

業(yè)。

(三)公司應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要乞降會計報表指標(biāo)匯總，以及對外供應(yīng)一致的會計報表的前提下，能夠依據(jù)實(shí)質(zhì)狀況自行增設(shè)、減少或歸并某些會計科目。

本制度一致規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，推行會計電算化。各公司不得任意打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。

公司在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或

同時填列會計科目的名稱和編號，不該只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。

〔四〕公司對外報送的會計報表的詳細(xì)格式和編制說明，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會計報表，由公司自行規(guī)定。

公司會計報表應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刎敹悪C(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有公司的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有財富管理部門。

月份會計報表應(yīng)于月份終了后10天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報出。還有規(guī)定者，從其規(guī)定。

會計報表的填列以人民幣“元〞為金額單位，“元〞以下填至“分〞。公司向外報出的會計報表應(yīng)挨次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、

月份、送出日期等，并由公司領(lǐng)導(dǎo)、總會計師(或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計主管人員署名或蓋印

公司對外投資如占被投資公司資本總數(shù)多半以上，或許實(shí)質(zhì)上擁

有被投資公司控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制歸并會計報表。特別行業(yè)的公司不宜歸并的，可不予歸并，但應(yīng)將其會計報表一并報送。

(五)本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解說，需要更改時，由財政部訂正。

(六)本制度自1993年7月1日起履行。

二、會計科目

〔一〕會計科目表

次序號編號科目名稱

頁數(shù)次序編號科目名稱

號

頁數(shù)

110121023109411151126113711481159119121

123124

125

129131

133

135

136137

138

139141

151

155

156

159

161

171

181

201

202

一、財富類`現(xiàn)金

銀行存款

其余錢幣資本短期投資應(yīng)收單據(jù)

應(yīng)收帳款

壞帳準(zhǔn)務(wù)

預(yù)支帳款

其余對付

物質(zhì)采買采買保存費(fèi)庫存資料庫存設(shè)備低值易耗品資料本錢差別拜托加工資料開發(fā)產(chǎn)品

分期收款開發(fā)產(chǎn)品

出租開發(fā)產(chǎn)品周轉(zhuǎn)房

待攤花費(fèi)

長久投資

固定財富

累計折舊

固定財富清理固定財富購建支

出

無形財富

遞延財富

待辦理財富損溢二、欠債類短期借錢

對付單據(jù)

732203對付帳款33204預(yù)收帳款734209其余對付款10352111136214對付薪資1237221對付福利費(fèi)1338223應(yīng)交稅金14392291540231對付利潤1641241其余應(yīng)交款16422511943261預(yù)提花費(fèi)20301長久借錢2144對付債券22311長久對付款23453132446321三、所有者權(quán)益類2547322實(shí)收資本2648401資本公積27492850407盈利公積2951510今年利潤30利潤分派32525023553503四、本錢類3654504開發(fā)本錢3755511開發(fā)間接花費(fèi)38565123957521五、損益類4058522經(jīng)營收入4159531經(jīng)營本錢605414161542銷售花費(fèi)經(jīng)營稅金及附帶

其余業(yè)務(wù)收入

其余業(yè)務(wù)支出

管理花費(fèi)

財務(wù)花費(fèi)

投資利潤

營業(yè)外收入

營業(yè)外支出

42

4344444545474747484950

51

52535354

55

57

58

59596060616162626363

附注：

公司能夠依據(jù)實(shí)質(zhì)需要增減或歸并以下會計科目：

1.有所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的公司，能夠增設(shè)“302撥付所屬資本〞科目;隸屬單位能夠相應(yīng)增設(shè)“142上司撥入資本〞科目；

2．公司發(fā)生調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，能夠增設(shè)“118外匯價差〞科目；

3．公司內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，可獨(dú)自設(shè)置“120備用金〞科目核算；

4．采納實(shí)質(zhì)本錢進(jìn)行資料平常核算的公司，能夠不設(shè)“物質(zhì)采買〞和“資料本錢差別〞科目，增設(shè)“122在途物質(zhì)〞科目；

5．依據(jù)需要，公司能夠不設(shè)置“資料本錢差別〞科目，而在“庫存資料〞、“低值易耗品〞科目內(nèi)分別設(shè)置“本錢差別〞明細(xì)科目核算；

6．低值易耗品較少的公司，可將其并入“庫存資料〞科目核算；

7．預(yù)收、預(yù)支賬款不多的公司，能夠不設(shè)置“預(yù)收賬款〞、“預(yù)支賬款〞科目，將預(yù)收、預(yù)支賬款業(yè)務(wù)在“應(yīng)收賬款〞、“對付賬款〞科目核算；

公司刊行不超出一年期的短期債券，能夠增設(shè)“205對付短期債券〞科目；9．公司依據(jù)管理要求，能夠?qū)ⅰ伴_發(fā)本錢〞、“開提問接花費(fèi)〞科目歸并為“402開發(fā)花費(fèi)〞科目；或?qū)ⅰ伴_發(fā)本錢〞科目分為“403土地開發(fā)〞、“404房

屋開發(fā)〞、“405配套設(shè)備開發(fā)〞、“406代建工程開發(fā)〞四個科目；

10．有施工隊伍的公司，對開發(fā)工程采納自營施工建設(shè)的，能夠增設(shè)“408工程施工〞、“409施工間接花費(fèi)〞科目；

11．房地產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的其余業(yè)務(wù)中，經(jīng)營規(guī)模較大、收入許多的常常性業(yè)務(wù)，公司能夠參照財政部印發(fā)的相應(yīng)行業(yè)會計制度，增設(shè)有關(guān)財富、收人、本錢、花費(fèi)、我金等科目，獨(dú)自核算；

12．還有其余未包含在會計科目表范圍內(nèi)的其余財富、其余欠債，公司可依據(jù)詳細(xì)狀況，增設(shè)有關(guān)會計科目進(jìn)行核算。

(二)會計科目使用說明

第101號科目現(xiàn)金一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。

公司內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其余應(yīng)收款〞科目核算，

或獨(dú)自設(shè)置“備用金〞科目核算，不在本科目核算。

二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日志賬〞，由出納人員依據(jù)收付款憑證，依照業(yè)務(wù)的發(fā)生次序逐筆登記。每天終了，應(yīng)計算當(dāng)天的現(xiàn)金收入共計數(shù)、現(xiàn)金支出共計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)質(zhì)庫存數(shù)查對，做到賬款符合。

有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別設(shè)置人民幣現(xiàn)金、各樣外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日志賬〞進(jìn)行明細(xì)核算。

第102號科目銀行存款

一、本科目核算公司存入銀行的各樣存款。

公司若有存入其余金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。

公司的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其余錢幣資本〞科目

核算，不在本科目核算。

二、公司將款項存人銀行或其余金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金〞等有關(guān)科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金〞等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、公司應(yīng)按開戶銀行和其余金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款

日志賬〞，由出納人員依據(jù)收、付款憑證，依照業(yè)務(wù)的發(fā)生次序逐筆登記，每天

終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日志賬〞應(yīng)按期與“銀行對賬單〞查對，起碼每個月

查對一次。月份終了，公司賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間若有差額，一定逐筆

查明原由進(jìn)行辦理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)理表〞，調(diào)理符合。

四、有外幣存款的公司，應(yīng)在本科當(dāng)今分他人民幣和各樣外幣，設(shè)置“銀行存款日志賬〞，進(jìn)行明細(xì)核算。

公司發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并

登記外國錢幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增添、減少，一律按國家外匯牌價

折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯

牌價(原那么上采納中間價，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家外

匯牌價，作為折合率。月份(或季度、年度)終了，公司應(yīng)將外幣賬戶余額依照期

末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外

幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財務(wù)花費(fèi)。

外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)對比銀行存款的方法記賬。

五、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的公司，買入外幣獲得的外幣存款仍應(yīng)按國

家外匯牌價折合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，記入增設(shè)的“外匯價差〞科目。買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同時登記外幣金額和折合率)，依照調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，借

記“外匯價差〞科目，依如實(shí)質(zhì)支付的款項，貸記本科目(人民幣戶)。用買人的外幣購買物質(zhì)、支付花費(fèi)，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記有關(guān)物質(zhì)、費(fèi)

用科目，貸記本科目(××外幣戶)，同時，將應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差，借記有關(guān)物質(zhì)、花費(fèi)科目，貸記“外匯價差〞科目；用買入的外幣送還債務(wù)，按外匯牌價折合的

人民幣，借記有關(guān)欠債科目，貸記本科目；同時按送還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差，借記“固定財富購建支出〞、“財務(wù)花費(fèi)〞科目，貸記“外匯價差〞科目。

在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價折合為人

民幣記賬，實(shí)質(zhì)獲得的人民幣與按國家外匯牌價折合為人民幣的差額，應(yīng)差別不

同狀況辦理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷“外匯價差〞科目，如

有差額，作為匯兌損益辦理；賣出的外幣如為其余根源獲得的，應(yīng)作為匯兌損益

辦理。

公司如在外匯調(diào)劑市場購入外匯額度所支付的人民幣，也在“外匯價差〞科目核算，并將買入的外匯額度在備查簿中登記。以購入的外匯額度和配套人民幣金額，借記本科目(××外幣戶)，按該外匯額度的賬面本錢，貸記“外匯價差〞科目，按其差額，借記或貸記本科目(人民幣戶)。

公司因發(fā)生銷售業(yè)務(wù)而獲得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度獲得的收入，作為匯兌損益辦理。

第109號科目其余錢幣資本

一、本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途錢幣

資本等各樣其余錢幣資本。

二、外埠存款是指公司到外處進(jìn)行暫時或零星采買時，匯往采買地銀行開立

采買專戶的款項。公司將款項拜托當(dāng)?shù)劂y行匯往采買地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。收到采買員交來供應(yīng)單位發(fā)票、賬單等報銷憑證時，借

記“物質(zhì)采買〞等科目，貸記本科目。將剩余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，依據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。

三、銀行匯票存款是指公司為獲得銀行匯票，依照規(guī)定存入銀行的款項。企

業(yè)在填送“銀行匯票拜托書〞并將款項交存銀行，獲得銀行匯票后，依據(jù)銀行蓋

章退回的拜托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。公司使用銀行匯

票后，應(yīng)依據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)查對無誤

后，借記“物質(zhì)采買〞等科目，貸記本科目；若有剩余款或因匯票超出付款期等

原

四、銀行本票存款是指公司為獲得銀行本票依照規(guī)定存入銀行的款項。公司

向銀行提交“銀行本票申請書〞，將款項交存銀行，獲得銀行本票后，依據(jù)銀行

蓋印退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。付出銀行本

票后，應(yīng)依據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目。公司若有剩余

款或因本票超出付款期等原由此要求退款時，應(yīng)填制進(jìn)賬單調(diào)式兩聯(lián)，連同本票

一并送交銀行，而后，依據(jù)銀行蓋印退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款〞等

科目，貸記本科目。

五、公司同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時若有未抵達(dá)的匯進(jìn)款項，應(yīng)作為在途錢幣資本辦理。依據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項時，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。

六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款〞、“銀行匯票〞、“銀行本票〞、“在途資本〞等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資本的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。

第111號科目短期投資

一、本科目核算公司購入的各樣能隨時變現(xiàn)、擁有時間不超出一年的有價證

券以及不超出一年的其余投資，包含各樣股票、債券等。

二、公司購入的各樣債券和股票，依如實(shí)質(zhì)支付的價款，借記本科目，貸記

“銀行存款〞科目。

公司購人股票，如在實(shí)質(zhì)支付的款項中包含已宣布發(fā)放，但還沒有支取的股利，應(yīng)作為其余應(yīng)收款辦理，依如實(shí)質(zhì)本錢(即實(shí)質(zhì)支付的價款扣除已宣布發(fā)放的股利〕，借記本科目，依照顧收的股利，借記“其余應(yīng)收款––––應(yīng)收股利〞科目，

按實(shí)質(zhì)支付的價款，貸記“銀行存款〞科目。公司支取的股利，借記“銀行存款〞等科目，貸記“投資利潤〞、“其余應(yīng)收款–––應(yīng)收股利〞科目。公司轉(zhuǎn)讓、銷售

股票和債券，依如實(shí)質(zhì)收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，依如實(shí)質(zhì)本錢，貸記本科目，按還沒有支取的股利，貸記，“其余應(yīng)收款––––應(yīng)收股利〞科目，按

其并額，借記或貸記“投資利潤〞科目。債券到期回收本息，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目和“投資利潤〞科目。

三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。

第112號科目應(yīng)收單據(jù)

一、本科目核算公司因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包含商業(yè)

承兌匯票和銀行承兌匯票。

二、公司收到應(yīng)收單據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款〞、“經(jīng)營收入〞等科目。應(yīng)收單據(jù)到期回收的票面金額，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。

如為帶息單據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款〞科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務(wù)花費(fèi)〞科目。

三、公司持未到期的應(yīng)收單據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)質(zhì)收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款〞等科目，按貼現(xiàn)息局部，借記“財務(wù)花費(fèi)〞科

目，按應(yīng)收單據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收單據(jù)是帶息單據(jù)，應(yīng)按實(shí)質(zhì)收到的款項，借記“銀行存款〞科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務(wù)花費(fèi)〞科目。

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶缺少支付，申請貼現(xiàn)的公司

收到銀行退回的應(yīng)收單據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬告發(fā)放的股

利)，借記本科目，依照顧收的股利，借記“其余應(yīng)收款––––應(yīng)收股利〞科目，

按實(shí)質(zhì)支付的價款，貸記“銀行存款〞科目。

公司支取的股利，借記“銀行存款〞等科目，貸記“投資利潤〞、“其余應(yīng)收

款一應(yīng)收股利〞科目。

公司轉(zhuǎn)讓、銷售股票和債券，依如實(shí)質(zhì)收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，依如實(shí)質(zhì)本錢，貸記本科目，按還沒有支取的股利，貸“記“其余應(yīng)收款一應(yīng)收股利〞科目，按其差額，借記或貸記理時，借記“應(yīng)收賬款〞科目，貸記“短期借錢〞科目。

四、公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收單據(jù)備查簿〞，逐筆登記每一應(yīng)收單據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和回收金額等資料，應(yīng)收單據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

113號科目應(yīng)收賬款

一、本科目核算公司因轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品，供應(yīng)出租房子和供應(yīng)勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。

二、公司發(fā)生應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入〞、“其余業(yè)務(wù)收入〞等科目；收到款項時，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目。

假如公司應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應(yīng)收單據(jù)〞科目，貸記本科目。

三、提取壞賬準(zhǔn)備的公司，經(jīng)確以為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備〞科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的公司，經(jīng)確以為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理花費(fèi)〞科目，貸記本科目。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，假如此后又回收，提取壞賬準(zhǔn)備的公司，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備〞科目；同時，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的公司，借記本科目，貸記“管理花費(fèi)〞科目，同時，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

第114號科目壞賬準(zhǔn)備

一、本科目核算公司提取的壞賬準(zhǔn)備。

不提壞賬準(zhǔn)備的公司，發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)直接計入管理花費(fèi)，不在本科目

核算。

二、公司提取的壞賬準(zhǔn)備，借記“管理花費(fèi)〞科目，貸記本科目。采納應(yīng)收賬款百分比法提取壞賬準(zhǔn)備的公司，年度終了，應(yīng)按規(guī)定的比率提取壞賬準(zhǔn)備。公司于第一年提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“管理花費(fèi)––––壞賬損失〞科目，貸記本科

目；在此后年度提取壞賬準(zhǔn)備時，如應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備的金額大于本科目賬面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記“管理花費(fèi)––––壞賬損失〞科目，貸記本科目；如應(yīng)提

取的壞賬準(zhǔn)備金額小于本科目賬面余額的，應(yīng)按其差額，借記本科目，貸記“管理花費(fèi)––––壞賬損失〞科目。

發(fā)生壞賬損失機(jī)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款〞科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞

賬損失，此后又回收的，應(yīng)按回收的金額，借記“應(yīng)收賬款〞科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款〞科目，貸記“應(yīng)收賬款〞科目。

三、本科目期末貸方余額反應(yīng)已經(jīng)提取還沒有沖銷的壞賬準(zhǔn)備。

第115號科目預(yù)支賬款

一、本科目核算公司依照工程合同規(guī)定預(yù)支給承包單位的工程款和備料款，

以及依照購貨合同規(guī)定預(yù)支給供應(yīng)單位的購貨款。

預(yù)支給承包單位抵作備料款的資料，也在本科目核算。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：

1．預(yù)支承包單位款；

2．預(yù)支供應(yīng)單位款。

三、公司預(yù)支給承包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目；撥付承包單位抵作備料款的資料，借記本科目，貸記“庫存資料〞等科目；公司與承包單位結(jié)算工程價款時，依據(jù)承包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單〞結(jié)算工程款，借記“開發(fā)本錢〞科目，貸記“對付賬款一對付工程款〞科目，同時，從對付的工程款中扣回預(yù)支的工程款和備料款，借記“對付賬款〞科目，貸記本科目。

公司預(yù)支給供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。收到所

購物質(zhì)的發(fā)票賬單，依據(jù)發(fā)票賬單的對付金額，借記“物質(zhì)采買〞科目，貸記“對付賬款〞科目；同時，將預(yù)支的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“對付賬款〞科目，借記“應(yīng)

付賬款〞科目，貸記本科目。

預(yù)支賬款不多的公司，也可將預(yù)支的賬款直接記人“對付賬款〞科目的借方，不設(shè)置本科目。

四、本科目應(yīng)按工程承包單位和物質(zhì)供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

第119號科目其余應(yīng)收款

一、本科目核算公司除應(yīng)收單據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)支賬款以外的其余各樣應(yīng)收、暫付款項，包含應(yīng)收的各樣賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)收股利、備用金、應(yīng)向購房單位回收的代交投資方向調(diào)理稅以及應(yīng)向員工收取的各樣墊付款項等。

單設(shè)“備用金〞科目的公司，公司內(nèi)部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。

二、公司發(fā)生其余各樣應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；回收各樣款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按其余應(yīng)收款的工程分類，并按不一樣的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

第121號科目物質(zhì)采買

一、本科目核算公司購人各樣物質(zhì)的采買本錢。

拜托外單位加工資料的加工本錢，應(yīng)直接在“拜托加工資料〞科目核算，不

在本科目核算。

二、購人物質(zhì)的采買本錢包含：(1)買價；(2)運(yùn)雜費(fèi)；(3)流通環(huán)節(jié)繳納

的稅金、外匯價差；(4)采買保存費(fèi)，即公司的資料物質(zhì)供應(yīng)部門和庫房在組織

資料物質(zhì)采買、供應(yīng)和保存過程中發(fā)生的各項花費(fèi)。此中第l、3項應(yīng)直接計入資料物質(zhì)的采買本錢；運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對象的，直接計入有關(guān)資料物質(zhì)的采買本錢，不可以分清負(fù)擔(dān)對象的，按資料物質(zhì)的重量或買價的比率平分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆嬋敫饔嘘P(guān)資料物質(zhì)的采買本錢。采買保存費(fèi)一般應(yīng)先經(jīng)過“采買保存費(fèi)〞科目核算，月終分派計入各資料物質(zhì)的采買本錢。

三、本科目的使用方法以下：

1．依據(jù)發(fā)票、賬單支付物質(zhì)價款和各項花費(fèi)、稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞、“其余錢幣資本〞等科目；采納商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購人物質(zhì)，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“對付單據(jù)〞科目。

2．物質(zhì)抵達(dá)并已查收入庫，而發(fā)票賬單還沒有收到，貨款還沒有支付時，可暫不記賬，等發(fā)票賬單抵達(dá)時，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。

3．公司依據(jù)合同規(guī)定預(yù)支貨款時，借記“預(yù)支賬款一預(yù)支購貨款〞科目，

貸記“銀行存款〞科目；物質(zhì)查收入庫后，再依據(jù)審查無誤的發(fā)票賬單的對付金額，借記本科目，貸記“對付賬款〞科目，同時將預(yù)支貨款自“預(yù)支賬款一預(yù)支購貨款〞科目轉(zhuǎn)入“對付賬款〞科目。補(bǔ)付貨款時，借記“對付賬款〞科目，貸記“銀行存款〞科目。

4．購人才料物質(zhì)在途中的欠缺和消耗，應(yīng)查明原由實(shí)時辦理。合理消耗(定額內(nèi)消耗)記入物質(zhì)資料的采買本錢，能夠確立應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險

公司或其余過錯人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“對付賬款〞、“其余對付款〞科目，貸

記本科目。尚待查明原由才能轉(zhuǎn)銷的損失，先轉(zhuǎn)入“待辦理財富損溢〞科目，借

記“待辦理財富損溢〞科目，貸記本科目。查明原由后，再分別辦理。屬于自然

災(zāi)禍造成的損失，應(yīng)扣除殘料價值和保險公司賠償款后的凈損失，借記“營業(yè)外

支出一特別損失〞科目，貸記“待辦理財富損溢〞科目，屬于沒法回收的超定額

消耗，計入物質(zhì)采買本錢。

5．月份終了，分派計入物質(zhì)采買本錢的采買保存費(fèi)，借記本科目，貸記“采買保存費(fèi)〞科目。

6．月份終了，將查收入庫的物質(zhì)登記人賬：

(1)查收入庫的設(shè)備，按實(shí)質(zhì)本錢，借記“庫存設(shè)備〞科目，貸記本科目。

(2)查收入庫的資料和低值易耗品，采納方案本錢進(jìn)行資料物質(zhì)平常核算的，按方案本錢，借記“庫存資料〞、“低值易耗品〞科目，貸記本科目。同時，將實(shí)質(zhì)本錢與方案本錢的差額，自本科目轉(zhuǎn)入“資料本錢差別〞科目的借方或貸方。

采納實(shí)質(zhì)本錢進(jìn)行資料物質(zhì)平常核算的，按實(shí)質(zhì)本錢，借記“庫存資料〞、“低值易耗品〞科目，貸記本科目。

本科目的期末余額為貨款已經(jīng)支付而物質(zhì)還沒有抵達(dá)或還沒有查收人庫的在途物質(zhì)。

四、本科目應(yīng)按物質(zhì)品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

五、資料物質(zhì)的平常核算，能夠采納方案本錢，也能夠采納實(shí)質(zhì)本錢，詳細(xì)采納哪一種方法，由公司依據(jù)實(shí)質(zhì)狀況自行決定。

六、資料物質(zhì)品種眾多的公司，一般能夠采納方案本錢進(jìn)行平常核算，關(guān)于某些品種不多，但占產(chǎn)品本錢比重較大的主要資料，也能夠獨(dú)自采納實(shí)質(zhì)本錢進(jìn)行核算。規(guī)模較小，資料品種簡單，采買業(yè)務(wù)不多的公司，也能夠所有采納實(shí)質(zhì)

本錢進(jìn)行資料物質(zhì)的平常核算。

采納方案本錢進(jìn)行資料物質(zhì)平常核算的公司，資料物質(zhì)方案單位本錢應(yīng)盡可

能靠近實(shí)質(zhì)。方案單位本錢除有特別狀況應(yīng)隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作改動。

第123號科目采買保存費(fèi)

一、本科目核算公司為采買、查收、保存和收發(fā)物質(zhì)所發(fā)生的各樣花費(fèi)。采買保存費(fèi)一般包含：采買、保存人員的薪資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通

費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費(fèi)、查驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)(減查驗(yàn)試查收人)、資料整理及零星運(yùn)費(fèi)、資料物質(zhì)盤虧及毀損(減盤盈)等。

二、公司發(fā)生的采買保存費(fèi)，應(yīng)于月份終了時全局部配計入本月購人的各樣

物質(zhì)的實(shí)質(zhì)采買本錢。為使年度內(nèi)各月資料物質(zhì)采買本錢能平衡負(fù)擔(dān)，采買保存費(fèi)也可按方案分派率進(jìn)行分派，按方案分派率分派的采買保存費(fèi)與實(shí)質(zhì)發(fā)生的采買保存費(fèi)的差額，平常可留在本科目內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在編制月份財富欠債表時，列人“待攤花費(fèi)〞工程，如為貸方余額作抵減待攤花費(fèi)辦理。年度終了時，本科目的余額應(yīng)所有計入物質(zhì)的采買本錢，不留余額。

三、本科目借方核算公司發(fā)生的各項采買保存花費(fèi)，貸方核算已分派計入物

資采買本錢的采買保存費(fèi)，采納按方案分派率分派采買保存費(fèi)的公司，本科目期末借方余額反應(yīng)實(shí)質(zhì)發(fā)生數(shù)大于方案分派數(shù)的差額，貸方余額反應(yīng)實(shí)質(zhì)發(fā)生數(shù)小于方案分派數(shù)的差額。

四、本科目應(yīng)按采買保存費(fèi)花費(fèi)工程設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第124號科目庫存資料

一、本科目核算公司各樣庫存資料的方案本錢或?qū)嵸|(zhì)本錢。

公司購入的低值易耗品，在“低值易耗品〞科目核算，不在本科目核算。

二、購人并已查收入庫的資料，借記本科目，貸記“物質(zhì)采買〞、“銀行存款〞、

“對付賬款〞、“對付單據(jù)〞等科目，按方案本錢進(jìn)行資料平常核算的公司，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢差別，實(shí)質(zhì)本錢大于方案本錢的差別，借記“資料本錢差別〞科目，貸記“物質(zhì)采買〞科目；實(shí)質(zhì)本錢小于方案本錢的差別，作相反會計分錄。拜托外單位加工達(dá)成并已查收人庫的資料，借記本科目，貸記“拜托加工資料〞科目，采納方案本錢進(jìn)行資料平常核算的公司，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢差別。

投資人投人的資料，按確認(rèn)價值，借記“庫存資料〞科目，貸記“實(shí)收資本〞科目。

領(lǐng)用或加工發(fā)出的資料，按方案本錢或?qū)嵸|(zhì)本錢，借記“開發(fā)本錢〞、“開提問接花費(fèi)〞、“管理花費(fèi)〞、“其余業(yè)務(wù)支出〞、“拜托加工資料〞、“固定財富購建支出〞等科目，貸記本科目；公司撥給承包單位抵作預(yù)支備料款或預(yù)支工程款的資料，借記“預(yù)支賬款〞科目，貸記本科目；銷售的各樣資料，借記“銀行存款〞

科目，貸記“其余業(yè)務(wù)收入〞科目，。同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢，借記“其余業(yè)務(wù)支出〞科目，貸記本科目。

月份終了，計算發(fā)出資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差別，借記有關(guān)科目，貸記“資料本錢差別〞科目(實(shí)質(zhì)本錢小于方案本錢的差別用紅字登記)。

三、采納實(shí)質(zhì)本錢進(jìn)行資料平常核算的公司，發(fā)出資料的實(shí)質(zhì)本錢，可采納“先進(jìn)先出法〞、“加權(quán)均勻法〞、“挪動均勻法〞、“個別計價法〞、“后進(jìn)先出法〞等方法進(jìn)行計價。對不一樣資料能夠采納不一樣的計價方法，資料的計價方法一經(jīng)確立，不可以任意更改。如需更改，應(yīng)在會計報告中加以說明。

四、公司的各樣資料，應(yīng)按期清點(diǎn)清點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)資料盤盈、盤虧或毀損，先轉(zhuǎn)入“待辦理財富損溢〞科目，待查明原由后，再進(jìn)行辦理。

采納方案本錢進(jìn)行資料平常核算的公司，關(guān)于盤虧和毀損的資料，應(yīng)分?jǐn)偟?/p>

資料本錢差別，借記“待辦理財富損溢〞科目，貸記“資料本錢差別〞科目(實(shí)質(zhì)本錢小于方案本錢的差別用紅字登記)。

五、本科目應(yīng)按資料保存地址、類型、品名和規(guī)格，設(shè)置有數(shù)目有金額的明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第125號科目庫存設(shè)備

一、本科目核算公司用于開發(fā)工程的各樣庫存設(shè)備的實(shí)質(zhì)本錢。

二、購人并已查收入庫的設(shè)備，借記本科目，貸記“物質(zhì)采買〞科目。設(shè)備出庫交托安裝時，借記“開發(fā)本錢〞科目，貸記本科目。

三、庫存設(shè)備發(fā)生盤盈、盤虧或毀損，應(yīng)查明原由，實(shí)時辦理。

盤盈的設(shè)備，借記本科目，貸記“待辦理財富損溢〞科目；盤虧或毀損的設(shè)

備，借記“待辦理財富損溢〞科目，貸記本科目。查明原由后，再進(jìn)行辦理。

四、對外銷售不需用的剩余設(shè)備，按其售價，借記“銀行存款〞等科目，貸記“其余業(yè)務(wù)收入〞科目；結(jié)轉(zhuǎn)銷售設(shè)備的實(shí)質(zhì)本錢，借記“其余業(yè)務(wù)支出〞科目，‘貸記本科目。

五、本科目應(yīng)按設(shè)備的寄存地址和設(shè)備的類型、名稱等設(shè)置有數(shù)目有金額的明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第129號科目低值易耗品

一、本科目核算公司在庫低值易耗品的方案本錢或?qū)嵸|(zhì)本錢。

低值易耗品是指不作為固定財富核算的各樣器具物件，如工具、管理器具、

玻璃器皿等。

二、購入、拜托外單位加工達(dá)成并已查收入庫的低值易耗品，對比“庫存資料〞科目的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行核算。

三、公司應(yīng)依據(jù)詳細(xì)狀況，對低值易耗品采納一次攤銷、分次攤銷等不一樣的攤銷方法。

一次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，應(yīng)將其所有價值攤?cè)胗嘘P(guān)的本錢花費(fèi)科目，

借記“采買保存費(fèi)〞、“開提問接花費(fèi)〞、“管理花費(fèi)〞、“其余業(yè)務(wù)支出〞等科目，

貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額

的減少，沖減“采買保存費(fèi)〞、“開提問接花費(fèi)〞、“管理花費(fèi)〞、“其余業(yè)務(wù)支出〞

等科目。

分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤花費(fèi)〞或“遞延財富〞科目，

貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)本錢花費(fèi)科目時，借記“采買保存費(fèi)〞、“開提問接費(fèi)

用〞、“管理花費(fèi)〞、“其余業(yè)務(wù)支出〞等科目，貸記“待攤花費(fèi)〞或“遞延財富〞

科目。報廢時，回收的殘料價值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成

本花費(fèi)科目。采納方案本錢核算的公司，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品

應(yīng)分?jǐn)偟馁Y料本錢差別，記放有關(guān)本錢花費(fèi)科目。

四、在用低值易耗品，以及使用部門退回庫房的低值易耗品，應(yīng)增強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿長進(jìn)行登記。

五、低值易耗品的明細(xì)核算對比資料科目進(jìn)行。

六、本科目的期末余額，反應(yīng)期末在庫未用低值易耗品的方案本錢或?qū)嵸|(zhì)本錢。

第131號科目資料本錢差別

一、本科目核算公司各樣資料的實(shí)質(zhì)本錢與方案本錢的差別。

二、外購資料的本錢差別，應(yīng)自“物質(zhì)采買〞等科目轉(zhuǎn)入本科目；拜托外單

位加工資料的本錢差別，應(yīng)自“拜托加工資料〞科目轉(zhuǎn)入本科目。

發(fā)生的資料本錢差別；實(shí)質(zhì)本錢大于方案本錢的差別，記入本科目的借方；

實(shí)質(zhì)本錢小于方案本錢的差別，記入本科目的貸方。調(diào)整資料方案本錢時，調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自“庫存資料〞等科目轉(zhuǎn)人本科目：調(diào)整減少方案本錢的數(shù)額，記人本科目的借方；調(diào)整增添方案本錢的數(shù)額，記入本科目的貸

發(fā)出資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差別，可按當(dāng)月的本錢差別率計算，也能夠按上月的本錢

差別率計算。計算方法一經(jīng)確立，不得任意改動，差別率的計算公式以下：

本月資料=〔月初結(jié)存資料的本錢差別＋本月收入資料的本錢差別〕/〔月初結(jié)存資料的方案本錢＋本月收入資料的方案本錢〕×100%

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差別，借記“開發(fā)本錢〞、“拜托加工資料〞、“固定財富購建支出〞、“其余業(yè)務(wù)支出〞等科目，貸記本科目。實(shí)質(zhì)本錢大于方案本錢的差別，用藍(lán)字登記；實(shí)質(zhì)本錢小于方案本錢的差別，用紅字登記。

四、本科目期末借方余額，反應(yīng)庫存資料、低值易耗品的實(shí)質(zhì)本錢大于方案本錢的差別；貸方余額，反應(yīng)其實(shí)質(zhì)本錢小于方案本錢的差別。

五、本科目應(yīng)分別資料類型或品種進(jìn)行明細(xì)核算。

第133號科目拜托加工資料

一、本科目核算公司拜托外單位加工的各樣資料的實(shí)質(zhì)本錢。

二、發(fā)給外單位加工的資料，按方案本錢，借記本科目，貸記“庫存資料〞

科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)資料

本錢差別；支付加工花費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的來回運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀

行存款〞等科目；加工達(dá)成查收入庫的資料以及節(jié)余的資料，應(yīng)按加工回收資料

和節(jié)余資料的方案本錢，借記“庫存資料〞科目，按實(shí)質(zhì)本錢，貸記本科目，同

時結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢差別。

三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反應(yīng)加工單位名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工資料的名稱、數(shù)目、實(shí)質(zhì)本錢或方案本錢和本錢差別，

發(fā)生的加工花費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，以及加工達(dá)成資料的方案本錢、實(shí)質(zhì)本錢和本錢差別等資料。

四、本科目的期末余額，反應(yīng)拜托外單位加工但還沒有達(dá)成資料的實(shí)質(zhì)本錢和發(fā)出加工資料的運(yùn)雜費(fèi)等。

第135號科目開發(fā)產(chǎn)品

一、本科目核算公司已完開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)質(zhì)本錢。包含土地、房子、配套設(shè)備

和代建工程等。

開發(fā)產(chǎn)品是指公司已經(jīng)達(dá)成所有開發(fā)過程，已查收合格切合設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，能夠依照合同規(guī)定的條件移交購貨單位，或許能夠作為商品對外銷售的產(chǎn)品。

二、公司開發(fā)的產(chǎn)品，應(yīng)于完工查收時，按實(shí)質(zhì)本錢，借記本科目，貸記“開發(fā)本錢〞科目。

月份終了，公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)質(zhì)本錢，結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“經(jīng)營本錢〞科目，貸記本科目。

采納分期收款結(jié)算方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的公司，在將開發(fā)產(chǎn)品移交使用單位或辦好分期收款銷售合同后，將分期收款開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)質(zhì)本錢，自本科目轉(zhuǎn)入“分期收款開發(fā)產(chǎn)品〞科目，借記“分期收款開發(fā)產(chǎn)品〞科目，貸記本科目。

公司將開發(fā)的土地和房子用于出租經(jīng)營和將開發(fā)的房子布置拆喬遷民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于簽訂合同、協(xié)講和移交使用時，將土地和房子的實(shí)質(zhì)本錢，自本科目

轉(zhuǎn)入“出租開發(fā)產(chǎn)品〞、“周轉(zhuǎn)房〞科目，借記“出租開發(fā)產(chǎn)品〞、“周轉(zhuǎn)房〞科目，貸記本科目(土地、房子)。

公司將開發(fā)的營業(yè)性配套設(shè)備，用于(本公司)從事第三家產(chǎn)經(jīng)營用房，應(yīng)視同自用固定財富進(jìn)行辦理，并將營業(yè)性配套設(shè)備的實(shí)質(zhì)本錢，自本科目轉(zhuǎn)入“固定財富〞科目，借記“固定財富〞科目，貸記本科目(配套設(shè)備)。

公司將開發(fā)的房子布置拆遷戶，應(yīng)按實(shí)質(zhì)布置面積進(jìn)行實(shí)物量管理和結(jié)轉(zhuǎn)。關(guān)于已經(jīng)交托使用或辦理銷售和結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù)，而產(chǎn)權(quán)還沒有移交出去的開發(fā)產(chǎn)

品，如商品房、布置房和配套設(shè)備等，應(yīng)由公司設(shè)置〞代管房產(chǎn)備查簿〞，進(jìn)行實(shí)物管理。公司不得將這局部財富人賬，也不得計提折舊和攤銷，公司在代管房產(chǎn)過程中獲得的收入和發(fā)生的各項支出，應(yīng)作為“其余業(yè)務(wù)收入〞和“其余業(yè)務(wù)支出〞辦理，不在本科目核算。

三、本科目應(yīng)按開發(fā)產(chǎn)品的種類，如土地、房子、配套設(shè)備和代建工程等設(shè)置明細(xì)科目，并在明細(xì)科當(dāng)今，按本錢核算對象設(shè)置賬頁進(jìn)行明細(xì)核算。

四、本科目的期末余額為還沒有轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算的開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)質(zhì)本錢。

第136號科目分期收款開發(fā)產(chǎn)品

一、本科目核算以分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，并按合同商定的收款日期確

定銷售收入實(shí)現(xiàn)的公司，移交開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)質(zhì)本錢。

二、公司將開發(fā)產(chǎn)品移交購買單位(或個人)或辦好分期收款銷售合同時，應(yīng)將商品房等開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)質(zhì)本錢，自“開發(fā)產(chǎn)品〞科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品〞科目。

三、按合同規(guī)定的限期收取銷售價款時(包含第一次收款)，借記“銀行存款〞、“應(yīng)收賬款〞科目，貸記“經(jīng)營收入〞科目，同時，按開發(fā)產(chǎn)品所有銷售本錢占

所有銷售收入的比率計算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售本錢，借記“經(jīng)營本錢〞科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按銷售對象設(shè)置明細(xì)賬或設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬簿〞，詳盡記錄分期收款開發(fā)產(chǎn)品的面積、售價、本錢、已收取價款和還沒有收取的價款等有關(guān)資料。

第137號科目出租開發(fā)產(chǎn)品

一、本科目核算公司開發(fā)達(dá)成，用于出租經(jīng)營的土地和房子的實(shí)質(zhì)本錢。

公司接受其余單位和個人的拜托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿〞進(jìn)行登記，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：

1．出租產(chǎn)品；

2．出租產(chǎn)品攤銷。

三、公司開發(fā)達(dá)成用于出租的土地和房子，應(yīng)于簽訂出租合同、協(xié)議后，，

按土地和房子的實(shí)質(zhì)本錢，借記本科目(出租產(chǎn)品)，貸記“開發(fā)產(chǎn)品〞科目。

公司按月計提出租產(chǎn)品攤銷時，借記“經(jīng)營本錢〞科目，貸記本科目(出租產(chǎn)品攤銷)；發(fā)生的維修花費(fèi)，借記“經(jīng)營本錢〞科目，貸記“銀行存款〞等科目，發(fā)生的維修花費(fèi)，假如數(shù)額較大，可先在“待攤花費(fèi)〞科目核算，再分次攤?cè)搿敖?jīng)營本錢〞科目。

四、公司改變出租產(chǎn)品用途，將其作為商品對外銷售，應(yīng)于銷售實(shí)現(xiàn)時，按售價，借記“銀行存款〞、“應(yīng)收賬款〞科目，貸記“經(jīng)營收入〞科目；同時按出租產(chǎn)品攤余價值，借記“經(jīng)營本錢〞科目，按出租產(chǎn)品累計攤銷，借記本科目(出

租產(chǎn)品攤銷)，按出租產(chǎn)品原價，貸記本科目(出租產(chǎn)品)。

五、公司應(yīng)依據(jù)出租產(chǎn)品的詳細(xì)狀況，按出租產(chǎn)品的類型進(jìn)行明細(xì)核算，并成立“出租產(chǎn)品卡片〞，詳盡記錄出租產(chǎn)品坐落地址、構(gòu)造、層次、面積、租金單價等狀況。

第138號科目周轉(zhuǎn)房

一、本科目核算公司布置拆喬遷民周轉(zhuǎn)使用的房子的實(shí)質(zhì)本錢。

公司接受其余單位和個人的拜托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿〞

進(jìn)行登記，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：

1．在用周轉(zhuǎn)房；

2．周轉(zhuǎn)房攤銷。

三、公司開發(fā)達(dá)成用于布置拆喬遷民周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)房，應(yīng)于投入使用時，

按房子的實(shí)質(zhì)本錢，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)，貸記“開發(fā)產(chǎn)品––––房子〞科目。

公司開發(fā)達(dá)成的商品房，在還沒有銷售從前，用于布置拆喬遷民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)

于投入使用時，將其實(shí)質(zhì)本錢自“開發(fā)產(chǎn)品〞科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)，貸記“開發(fā)產(chǎn)品––––房子〞科目。

公司搭建的用于布置拆喬遷民周轉(zhuǎn)使用的暫時性簡略房子，應(yīng)于建成交托使

用時，按實(shí)質(zhì)搭建本錢，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)，貸記“開發(fā)產(chǎn)品––––房子〞科目。

公司按月計提周轉(zhuǎn)房攤銷時，借記“開發(fā)本錢〞、“開提問接花費(fèi)〞等科目，貸記本科目(周轉(zhuǎn)房攤銷)3發(fā)生的維修花費(fèi)，借記“開發(fā)本錢〞、“開提問接花費(fèi)〞等科目，貸記“銀行存款〞等科目。發(fā)生的維修花費(fèi)，假如數(shù)額較大，先轉(zhuǎn)入“待攤花費(fèi)〞或“遞延財富〞科目，而后分次攤?cè)胗嘘P(guān)本錢花費(fèi)科目。

四、公司改變周轉(zhuǎn)房用途，將其作為商品房對外銷售。按售價，借記“銀行存款〞、“應(yīng)收賬款〞科目，貸記“經(jīng)營收入––––商品房銷售收人〞科目；同

時按周轉(zhuǎn)房攤余價值，借記“經(jīng)營本錢––––商品房銷售本錢〞科目，按周轉(zhuǎn)房累計攤銷，借記本科目(周轉(zhuǎn)房攤銷)，按周轉(zhuǎn)房原價，貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)。

五、公司應(yīng)依據(jù)周轉(zhuǎn)房的詳細(xì)狀況，按周轉(zhuǎn)房棟號(或樓層、房間號)進(jìn)行明細(xì)核算，并成立“周轉(zhuǎn)房卡片〞，詳盡記錄周轉(zhuǎn)房坐落地址、構(gòu)造、層次、面積、租金單價等狀況。

第139號科目待攤花費(fèi)

一、本科目核算公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和此后各期本錢分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)?/p>

期在一年以內(nèi)的各項花費(fèi)，如低值易耗品攤銷、預(yù)支保險費(fèi)、固定財富維修花費(fèi)，以及一次購買印花稅票和一次繳納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。

創(chuàng)辦費(fèi)、超出一年以上的固定財富維修支出和租入固定財富改良支出以及攤銷限期在一年以上的其余花費(fèi)，應(yīng)在“遞延財富〞科目核算，不包含在本科目核算范圍內(nèi)。

二、公司發(fā)生各項待攤花費(fèi)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；分期攤銷時，借記“開提問接花費(fèi)〞、“管理花費(fèi)〞、“其余業(yè)務(wù)支出〞等科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按花費(fèi)種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

第141號科目長久投資

一、本科目核算公司禁止備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包含股票投資、債券投資

和其余投資。

二、本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目

1．股票投資；

2．債券投資；

3．其余投資；

4．應(yīng)計利息。

三、債券投資應(yīng)按投資時實(shí)質(zhì)支付的價款記賬。股票投資和其余投資應(yīng)當(dāng)依據(jù)不一樣狀況，分別采納本錢法或權(quán)益法核算。

1．股票投資：公司進(jìn)行股票投資時，按實(shí)質(zhì)支付的價款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款〞等科目3實(shí)質(zhì)支付的價款中含有已宣布發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購股票的實(shí)質(zhì)本錢(即實(shí)質(zhì)支付的價款扣除已宣布發(fā)放的股利)，借記本科

目(股票投資)，按應(yīng)收的股利，借記“其余應(yīng)收款––––應(yīng)收股利〞科目，按實(shí)質(zhì)

支付的價款，貸記“銀行存款〞科目。

公司采納本錢法核算的，收到發(fā)放的股利時，借記“銀行存款〞等科目，貸

記“投資利潤〞科目；公司采納權(quán)益法核算的，應(yīng)依據(jù)被投資公司所有者權(quán)益的

增添，按持股比率計算本公司所擁有的權(quán)益的增添額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資利潤〞科目；接受投資公司的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的

股利，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目(股票投資)。

2．債券投資：公司進(jìn)行債券投資時，按實(shí)質(zhì)支付的價款，借記本科目(債券

投資)，貸記“銀行存款〞科目。實(shí)質(zhì)支付的價款中含有債券利息的，應(yīng)將這局部利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按實(shí)質(zhì)支付的價款扣除應(yīng)計利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實(shí)質(zhì)支付的價款，貸記“銀行存款〞科目。

債券應(yīng)計的利息，應(yīng)差別狀況辦理：

面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計的當(dāng)期利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，貸記“投

資利潤〞科目3公司溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)時期

內(nèi)分期均勻派銷。溢價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計的利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，

按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)質(zhì)支付價款中溢價局部，貸記本科目(債券投資)，按其差額，

貸記“投資利潤〞科目3折價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計利息，借記本科目(應(yīng)計

利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)質(zhì)支付價款中的折價局部，借記本科目(債券投資)，按

應(yīng)計利息與分?jǐn)倲?shù)的共計數(shù)，貸記“投資利潤〞科目。

債券到期回收本息，按本息共計，借記“銀行存款〞等科目，按債券本金部

分，貸記本科目〔債券投資)，按已計利息局部，貸記本科目(應(yīng)計利息)，未計利息局部，貸記“投資利潤〞科目。

3．其余投資：公司向其余單位投資轉(zhuǎn)出的固定財富，借記本科目(其余投資)、“累計折舊〞科目，貸記“固定財富〞科目；公司向其余單位投出的現(xiàn)金、資料、無形財富等，借記本科目(其余投資)，貸記“銀行存款〞、“庫存資料〞、“無形財富〞等科目；

公司收到其余投資分得的利潤，采納本錢法核算的，借記“銀行存款〞等科目，貸記“投資利潤〞科目；采納權(quán)益法核算的，對比股票投資進(jìn)行會計辦理。

回收其余投資，借記“固定財富〞、“銀行存款〞等科目，貸記本科目和

“累計折[日〞科目?；厥諗?shù)與賬面數(shù)的差額借記或貸記“投資利潤〞科目。

四、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

第151號科目固定財富

一、本科目核算公司所有固定財富的原價。

公司應(yīng)依據(jù)固定財富的標(biāo)準(zhǔn)，聯(lián)合本公司詳細(xì)狀況，制定固定財富目錄，作

為核算依照。

公司的固定財富應(yīng)分別經(jīng)營用固定財富和非經(jīng)營用固定財富，并依據(jù)管理需要選擇合適本公司的固定財富分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定財富的核算。

二、公司的固定財富應(yīng)當(dāng)依照以下規(guī)定，確立其原價，登記人賬：

1．購入的固定財富，依如實(shí)質(zhì)支付的買價，或售出單位的賬面原價(扣除原安裝本錢)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝本錢等記賬。

2．自行建筑的固定財富，按建筑過程中實(shí)質(zhì)發(fā)生的所有支出記賬。

3．其余單位投資轉(zhuǎn)入的固定財富，以評估確認(rèn)或合同、協(xié)議商定的價值記賬。

4．融資租人的固定財富，按租借協(xié)議確立的設(shè)備價款及發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。

5．在原有固定財富根基長進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定財富，按原有固定財富賬面原價，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，加上因?yàn)楦慕āU(kuò)建而增添的支出記賬。

接受捐獻(xiàn)的固定財富，按同類固定財富的市場價錢，或依據(jù)所供應(yīng)的有關(guān)憑證記賬。接受固定財富時發(fā)生的各項花費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計入固定財富價值。

7．盤盈的固定財富，按重置完整價值記賬。

公司為獲得固定財富而發(fā)生的借錢利息支出和有關(guān)花費(fèi)、以及外幣借錢的折

合差額，在固定財富還沒有交托使用或已投入使用但還沒有辦理完工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入固定財富價值；在此以后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

已投入使用但還沒有辦理移交鋒續(xù)的固定財富，可先按估計價值記賬，待確立實(shí)質(zhì)價值后，再進(jìn)行調(diào)整。

公司購建固定財富繳納的固定財富投資方向調(diào)理稅、耕地占用稅，計入固定財富價值。

三、公司已經(jīng)人賬的固定財富，除發(fā)生以下狀況外，不得任意改動：

1．依據(jù)國家規(guī)定對固定財富價值從頭估價；

2．增添補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；

3．將固定財富的一局部撤掉；

4．依據(jù)實(shí)質(zhì)價值調(diào)整本來的暫估價值；

5．發(fā)現(xiàn)原記固定財富價值有錯誤。

四、購人的不需要安裝的固定財富借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目；購人需要安裝的固定財富，先計入“固定財富購建支出〞科目，安裝完成交托使用時再轉(zhuǎn)入本科目。

自行建筑達(dá)成的固定財富，借記本科目，貸記“固定財富購建支出〞科目。其余單位投資轉(zhuǎn)人的固定財富，按評估確認(rèn)或許合同、協(xié)議商定的價值，借

記本科目，貸記“實(shí)收資本〞科目。

融資租入的固定財富，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，交托使用時，借記本科目，貸記“固定財富購建支出〞、“長久對付款〞等科目。租借期滿，如合同規(guī)定將固定財富所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租公司，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定財富從“融資租入固定財富〞明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。

接受捐獻(xiàn)的固定財富，按所確立的固定財富原價，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊〞科目，按其差額，貸記“資本公積〞科目。

盤盈的固定財富，按重置完整價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊〞科目，按其差額，貸記“待辦理財富損溢〞科目。

五、公司銷售、報廢和毀損等原由減少的固定財富，應(yīng)按減少的固定財富凈值，借記“固定財富清理〞科目，按已提折舊，借記“累計折舊〞科目，按固定財富原價，貸記本科目。

投資轉(zhuǎn)出的固定財富，借記“長久投資〞、“累計折舊〞科目，貸記本科目。盤虧的固定財富，按其凈值，借記“待辦理財富損溢〞科目，按已提折舊，借記“累計折舊〞科目，按固定財富原價，貸記本科目。

六、公司應(yīng)設(shè)置“固定財富登記簿〞和“固定財富卡片〞，按固定財富類型、使用部門和每項固定財富進(jìn)行明細(xì)核算。

暫時租入的固定財富，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。

第155號科目累計折舊

一、本科目核算公司固定財富的累計折舊。

二、公司按月計提固定財富折舊，借記“采買保存費(fèi)〞、“開提問接花費(fèi)〞、“管

理花費(fèi)〞、“其余業(yè)務(wù)支出〞等科目，貸記本科目。

三、固定財富提足折舊后，不論可否持續(xù)使用，均不再提取折舊；提早報廢的固定財富，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定財富應(yīng)提的折舊總數(shù)。應(yīng)提的折舊總數(shù)為固定財富原價減去估計殘值加上估計清理花費(fèi)。

四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項固定資

產(chǎn)的已提折舊，能夠依據(jù)固定財富卡片上所記錄的該項固定財富原價、折舊率和

實(shí)質(zhì)使用年數(shù)等資料進(jìn)行計算。

第156號科目固定財富清理

一、本科目核算公司因銷售、報廢和毀損等原由轉(zhuǎn)入清理的固定財富凈值及

其在清理過程中所發(fā)生的清理花費(fèi)和清理收入。

二、銷售、報廢和毀損的固定財富轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定財富凈值，借記本

科目，按已提折舊，借記“累計折舊〞科目，按固定財富原價，貸記“固定財富〞科目。

清理過程中發(fā)生的花費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目；回收銷售

固定財富的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款〞、“庫存資料〞等科

目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過錯人賠償?shù)膿p失，借記“其余應(yīng)收款〞、“銀

行存款〞等科目，貸記本科目。

固定財富清理后的凈利潤，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入––––辦理固定資

產(chǎn)凈利潤〞科目；固定財富清理后的凈損失，差別狀況辦理：屬于自然災(zāi)禍等非正常原由造成的損失，借記“營業(yè)外支出––––特別損失〞科目，貸記本科目；屬于正常的辦理損失，借記“營業(yè)外支出––––辦理固定財富凈損失〞科目，貸記本

科目。

三、本科目應(yīng)按被清理的固定財富設(shè)置明細(xì)賬。

第159號科目固定財富購建支出

一、本科目核算公司進(jìn)行各項固定財富購建工程所發(fā)生的實(shí)質(zhì)支出。包含新

建固定財富工程，改、擴(kuò)建固定財富工程、大維修工程以及購人需要安裝設(shè)備的安裝工程等。

二、公司自營工程，領(lǐng)用工程物質(zhì)，借記本科目，貸記“庫存資料〞、“庫存設(shè)備〞科目。

固定財富購建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的員工薪資，借記本科目，貸記“對付薪資〞科目。

公司進(jìn)行固定財富購建工程所發(fā)生的其余支出，借記本科目，貸記“銀行存

款〞、“長久借錢〞等科目。

固定財富購建工程以出包方式出包給外單位施工的，預(yù)支承包單位的工程價款，借記“對付賬款〞科目，貸記“銀行存款〞等科目；工程完工與承包單位進(jìn)行工程價款結(jié)算時，借記本科目，貸記“對付賬款〞科目；補(bǔ)付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。

三、公司發(fā)生的工程借錢利息，應(yīng)差別不一樣狀況辦理：屬于在固定財富還沒有

交托使用或許已投入使用但還沒有辦理完工決算從前發(fā)生的，計入在建固定財富的

造價，借記本科目，貸記“長久借錢〞、“對付債券〞、“長久對付款〞等科目；在

辦理完工決算以后發(fā)生的利息，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)花費(fèi)〞科目，貸記“長

期借錢〞、“對付債券〞、“長久對付款〞等科目。

公司用外幣借錢進(jìn)行固定財富購建工程，因外幣折合率改動而多付的人民幣，在固定財富還沒有交托使用或許已投入使用但還沒有辦理完工決算從前發(fā)生的，計入固定財富造價，借記本科目，貸記“長久借錢〞等科目；在辦理完工決算以后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)花費(fèi)〞科目，貸記“長久借錢〞等科目。因外幣折合率改動而應(yīng)少付的人民幣應(yīng)做相反會計分錄。

四、工程完工交托使用，技工程的實(shí)質(zhì)本錢，借記“固定財富〞科目，貸記本利·目。

五、本科目應(yīng)按工程工程設(shè)置明細(xì)賬。

六、本科目的期末余額反應(yīng)還沒有完工或雖已完工，但還沒有辦理完工決算的工

程實(shí)質(zhì)支出。

第161號科目無形財富

一、本科目核算公司的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各樣無形財富的價值。

推行國有土地使用權(quán)有償使用后，公司為新建辦公樓房等而獲取土地使用

權(quán)，所支付的土地出讓金，也在本科目核算；公司為房地產(chǎn)開發(fā)而獲取的土地使用權(quán)，所支付的土地出讓金，在“開發(fā)本錢〞科目核算，不在本科目核算。

二、公司購人或自行創(chuàng)建并技法律程序申請獲得的各樣無形財富，應(yīng)按實(shí)質(zhì)支出，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。

投資人投資轉(zhuǎn)入的無形財富，應(yīng)按確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本〞科目。

公司用已人賬的無形財富向外投資，借記“長久投資〞科目，貸記本科目。

公司向外轉(zhuǎn)讓已人賬的無形財富，收到轉(zhuǎn)讓收入時，借記“銀行存款〞等

科目，貸記“其余業(yè)務(wù)收入〞科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形財富的本錢，借記“其余業(yè)務(wù)支出〞科目，貸記本科目。

三、各樣無形財富應(yīng)分期均勻派銷。公司攤銷無形財富時，借記“管理花費(fèi)〞科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按無形財富類型設(shè)置明細(xì)賬。

五、本科目的期末余額反應(yīng)還沒有攤銷的無形財富的價值。

第171號科目遞延財富

一、本科目核算公司發(fā)生的不可以所有計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在此后年度內(nèi)分

期攤銷的各項花費(fèi)，包含創(chuàng)辦費(fèi)和租入固定財富的改良支出以及攤銷限期在一年以上的固定財富維修支出和其余待攤花費(fèi)。

二、公司發(fā)生的遞延花費(fèi)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時，借記“開提問接花費(fèi)〞、“管理花費(fèi)〞等科目，貸記本科目。

創(chuàng)辦費(fèi)應(yīng)在公司開始經(jīng)營此后的必定年限內(nèi)分期均勻派銷；固定財富維修支出應(yīng)在維修間隔期內(nèi)分期均勻派銷；租人固定財富改良支出應(yīng)當(dāng)在租借期內(nèi)分期均勻派銷，其余遞延花費(fèi)應(yīng)在一按限期內(nèi)或依照花費(fèi)工程的得益限期分期均勻派銷。

三、本科目應(yīng)依照遞延花費(fèi)的種類設(shè)置明細(xì)賬。

第181號科目待辦理財富損溢

一、本科目核算公司在清點(diǎn)財富過程中查明的各樣財富物質(zhì)的盤盈、盤虧和

毀損。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：

1．待辦理固定財富損溢；

2．待辦理流動財富損溢。

三、盤盈的各樣資料、固定財富等，借記“庫存資料〞、“固定財富〞等科目，貸記本科目和“累計折舊〞科目。

盤虧、毀損的各樣資料、盤虧固定財富等，借記本科目和“累計折舊〞科目，貸記“庫存資料〞、“固定財富〞等科目。

四、各樣盤盈、盤虧和毀損的財富物質(zhì)，依照規(guī)定程序同意轉(zhuǎn)銷時：

流動財富的盤盈，借記本科目，貸記“采買保存費(fèi)〞、“管理花費(fèi)〞科目；固定財富盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入––––固定財富盤盈〞科目；流動財富的盤虧、毀損，借記“采買保存費(fèi)〞、“管理花費(fèi)〞科目，貸記本科目；固定資

產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出––––固定財富盤虧〞科目，貸記本科目。

五、資料物質(zhì)在運(yùn)輸途中的欠缺與消耗，除合理的途耗應(yīng)計入資料物質(zhì)的采

購本錢外，能確立由過錯人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“物質(zhì)采買〞科目轉(zhuǎn)入“對付賬款〞、

“其余應(yīng)收款〞等科目外，尚待查明原由和需要報經(jīng)同意才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通

過本科目核算。查明原由后，再分別辦理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險

公司或其余過錯人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“對付賬款〞、“其余應(yīng)收款〞等科目，

貸記本科目；屬于自然災(zāi)禍或非正常原由造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值、過錯

人和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出–––特別損失〞科目，貸記本

科目；屬于沒法回收的超定額消耗，報經(jīng)同意后，借記“采買保存費(fèi)〞科目，貸記本科目。

六、本科目期末如為借方余額，反應(yīng)還沒有辦理的各樣財富物質(zhì)的凈損失；如為貸方余額，反應(yīng)還沒有辦理的各樣財富物質(zhì)的凈溢余。

第201號科目短期借錢

一、本科目核算公司借入的限期在1年以下的各樣借錢。公司借人的限期在

年以上的各樣借錢，在“長久借錢〞科目核算，不在本科目核算。

二、公司借入的各樣短期借錢，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目；送還

借錢時，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。

發(fā)生的短期借錢利息，借記“財務(wù)花費(fèi)〞科目，貸記“預(yù)提花費(fèi)〞、“銀行存款〞等科目。

三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借錢種類進(jìn)行明細(xì)核算。

第202號科目對付單據(jù)

一、本科目核算公司對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包含銀行承

兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、公司開出承兌匯票或以承兌匯票抵付對付賬款時，借記“物質(zhì)采買〞、“對付賬款〞等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時，借記“財務(wù)花費(fèi)〞科目，貸記“銀行存款〞科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務(wù)

花費(fèi)〞科目，貸記“銀行存款〞科目。

三、公司應(yīng)設(shè)置“對付單據(jù)備查簿〞，詳盡登記每一對付單據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳盡資料。對付單據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

第203號科目對付賬款

一、本科目核算公司因購買資料物質(zhì)和接受勞務(wù)供應(yīng)等對付給供應(yīng)單位的價

款，以及因出包工程對付給工程承包單位的工程價款。

二、公司購人物質(zhì)發(fā)生的對付賬款，應(yīng)按所有金額，借記“物質(zhì)采買〞科目，貸記本科目。假如上述物質(zhì)的貨款已經(jīng)預(yù)支，那么應(yīng)將預(yù)支的貨款自“預(yù)支賬款〞

科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“預(yù)支賬款〞科目；支付貨款時，應(yīng)扣除已付的貨款；償付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。

公司接受供應(yīng)單位供應(yīng)勞務(wù)而發(fā)生的對付款項，應(yīng)依據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)本錢花費(fèi)科目，貸記本科目，支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。

三、公司與承包單位結(jié)算工程價款時，依據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單〞結(jié)算工程款，借記“開發(fā)本錢〞科目，貸記本科目?？刍仡A(yù)支工程款和備料款時，借記本科目，貸記“預(yù)支賬款〞科目。支付給承包單位的工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。

四、公司開出、承兌商業(yè)匯票抵付對付賬款時，借記本科目，貸記“對付單據(jù)〞科目。

五、本科目應(yīng)按對付賬款類型設(shè)置明細(xì)科目，如“對付購貨款〞、“對付工程款〞等，并分別按供應(yīng)單位和承包單位的戶名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第204號科目預(yù)收賬款

一、本科目核算公司依照合同規(guī)定預(yù)收買房單位或個人的購房定金，以及代

拜托單位開發(fā)建設(shè)工程，按兩方合同規(guī)定預(yù)收拜托單位的開發(fā)建設(shè)資本。

二、公司收到購房單位和個人的購房定金，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目；商品房移交購房單位或個人使用時，應(yīng)按商品房售價進(jìn)行結(jié)算，借記“應(yīng)收賬款〞等科目，貸記“經(jīng)營收入〞科目，同時，將預(yù)收的購房定金自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款〞科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款〞科目。

收到拜托單位的開發(fā)建設(shè)資本，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目；代建工程完工查收移交拜托單位時，應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算價款，借記“應(yīng)收賬款〞科目，貸記“經(jīng)營收入〞科目。同時，將預(yù)收的開發(fā)建設(shè)資本自本科目轉(zhuǎn)人“應(yīng)收賬款〞科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款〞科目。

三、為了簡化核算手續(xù)，關(guān)于預(yù)收賬款狀況不多的公司，也可將預(yù)收賬款直接計入“應(yīng)收賬款〞科目，不設(shè)置本科目。

四、本科目應(yīng)按預(yù)收賬款的類型設(shè)置明細(xì)賬，如“預(yù)收買房定金〞、“預(yù)收代建工程款〞等，并分別預(yù)收賬款的單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算。

第209號科目其余對付款

一、本科目核算公司對付、暫收其余單位或個人的款項。如對付租入固定資

產(chǎn)租金、存入保證金、對付兼顧退休金等。

二、公司發(fā)生的各樣對付、暫收款項，借記“銀行存款〞、“管理花費(fèi)〞等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。

三、本科目應(yīng)按對付或暫收款項的類型和單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。

第211號科目對付薪資

一、本科目核算公司對付給員工的薪資總數(shù)。包含在薪資總數(shù)內(nèi)的各樣薪資、獎金、津貼等，不論能否在當(dāng)月支付，都應(yīng)經(jīng)過本科目核算。不包含在薪資總數(shù)內(nèi)的發(fā)給員工的款項，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)貼、退休費(fèi)等，不在本科目核算。

二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)下班資時，借記“現(xiàn)金〞科目，貸記“銀行存款〞科目。

支付薪資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金〞科目。從對付薪資中扣還的各樣款項，借記本科目，貸記“其余應(yīng)收款〞、“其余對付款〞等科目。

員工在規(guī)按限期內(nèi)未領(lǐng)取的薪資，應(yīng)由發(fā)下班資的單位實(shí)時交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金〞科目，貸記“其余對付款〞科目。

月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的薪資進(jìn)行分派，借記“采買保存費(fèi)〞、“開提問接花費(fèi)〞、“銷售花費(fèi)〞、‘管理花費(fèi)〞、“其余業(yè)務(wù)支出〞、“固定財富購建支出〞、“對付福利費(fèi)〞等科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)設(shè)置“對付薪資明細(xì)賬〞，依據(jù)公司的詳細(xì)狀況，按員工類型、薪資總數(shù)的構(gòu)成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。

第214號科目對付福利費(fèi)一、本科目核算公司提取的福利費(fèi)。

二、公司提取的福利費(fèi)，借記“采買保存費(fèi)〞、“開發(fā)間接花費(fèi)〞、“管理

花費(fèi)〞、“其余業(yè)務(wù)支出〞等科目，貸記本科目。支付的員工醫(yī)藥衛(wèi)生花費(fèi)、

員工困難補(bǔ)貼和其余福利費(fèi)以及對付的醫(yī)務(wù)、福利人員薪資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“對付薪資〞等科目。

三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。

第221號科目應(yīng)交稅金

一、本科目核算公司應(yīng)繳納的各樣稅金，如營業(yè)稅、城市保護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)

稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定財富投資方向調(diào)理稅、產(chǎn)品稅等。

公司繳納的印花稅、耕地占用稅，以及其余不需估計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

1．應(yīng)交營業(yè)稅；

2．應(yīng)交城市保護(hù)建設(shè)稅；

3．應(yīng)交房產(chǎn)稅；

4．應(yīng)交車船使用稅；

5．應(yīng)交土地使用稅；

6．應(yīng)交所得稅；

7．應(yīng)交固定財富投資方向調(diào)理稅；

8．應(yīng)交產(chǎn)品稅。

三、月份終了，公司計算出應(yīng)由房地產(chǎn)經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市保護(hù)建設(shè)稅，借記“經(jīng)營稅金及附帶〞科目，貸記本科目；應(yīng)由其余業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市保護(hù)建設(shè)稅等，借記“其余業(yè)務(wù)收入〞科目，貸記本科目。

月份終了，公司計算出當(dāng)月應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理花費(fèi)〞等科目，貸記本科目。

月份終了，公司計算出當(dāng)月應(yīng)繳納的所得稅，借記“利潤分派一應(yīng)交所得稅〞科目，貸記本科目。

公司計算出固定財富購建工程應(yīng)繳納的固定財富投資方向調(diào)理稅，借記“固定財富購建支出〞科目，貸記本科目。

四、公司繳納的各樣稅金，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。

公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清理后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為末交的稅金。

第223號科目對付利潤

一、本科目核算公司對付給投資人的利潤，包含對付國家、其余單位以及個

人的投資利潤。公司與其余單位或個人的合作工程，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付給其余單位或個人利潤的，也在本科目核算。

二、公司計算出應(yīng)支付給投資人利潤，借記“利潤分派一對付利潤〞科目，貸記本科目。

支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。

三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。

第229號科目其余應(yīng)交款

一、本科目核算公司除應(yīng)交稅金、對付利潤以外的其余各樣應(yīng)上交的款項。

包含教育費(fèi)附帶、能源交通要點(diǎn)建設(shè)基金、估算調(diào)理基金等。

二、公司計算出應(yīng)繳納的各樣款項，借記“經(jīng)營稅金及附帶〞、“其余業(yè)務(wù)支出〞、“利潤分派〞等科目，貸記本科目；上交各樣款項，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。

三、本科目應(yīng)按其余應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬。

四、本科目期末借方余額，為多交的其余應(yīng)交款；貸方余額為末交的其余應(yīng)交款。

第231號科目預(yù)提花費(fèi)

一、本科目核算公司預(yù)提計入本錢花費(fèi)，但還沒有實(shí)質(zhì)支出的各項花費(fèi)，如預(yù)

提配套設(shè)備費(fèi)、預(yù)提固定財富維修花費(fèi)等。

二、預(yù)提的配套設(shè)備費(fèi)，借記“開發(fā)本錢–––房子開發(fā)〞科目，貸記本科目。

配套設(shè)備完工，應(yīng)按配套設(shè)備的實(shí)質(zhì)支出沖減預(yù)提的配套設(shè)備費(fèi)，借記本科目，貸記“開發(fā)本錢–––配套設(shè)備開發(fā)〞科目。實(shí)質(zhì)支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)增

加或沖減有關(guān)工程本錢。實(shí)質(zhì)支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤花費(fèi)，分期攤?cè)胗嘘P(guān)工程本錢。

預(yù)提的固定財富維修花費(fèi)，借記“管理花費(fèi)〞等科目，貸記本科目；維修工

程完工，應(yīng)按維修工程實(shí)質(zhì)支出沖減預(yù)提的維修花費(fèi)，借記本科目，貸記“固定

財富購建支出〞科目。實(shí)質(zhì)支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計入實(shí)質(zhì)支出期的本錢。

實(shí)質(zhì)支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤花費(fèi)，分期攤?cè)牖ㄙM(fèi)。

三、本科目應(yīng)依照花費(fèi)種類設(shè)置明細(xì)賬。

第241號科目長久借錢

一、本科目核算公司借入的限期在1年以上的各樣借錢。

二、公司借入長久借錢時，借記“銀行存款〞、“固定財富購建支出〞、“固定

財富〞等科目，貸記本科目；送還時，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。

三、長久借錢的利息支出和有關(guān)花費(fèi)，以及外幣折合差額，除與購建固定財富有關(guān)的，在固定財富還沒有交托使用或許雖已投入使用但還沒有辦理完工決算從前

發(fā)生的，計入有關(guān)固定財富的購建本錢外，其余利息和外幣折合差額，計入當(dāng)期損益。

四、本科目應(yīng)按借錢單位設(shè)置明細(xì)賬，按借錢種類進(jìn)行明細(xì)核算。

五、本科目的期末余額，反應(yīng)公司還沒有送還的長久借錢本息。

第251號科目對付債券

一、本科目核算公司為籌集長久資本而實(shí)質(zhì)刊行的債券及對付的利息。有刊行短期債券的公司，應(yīng)另設(shè)“對付短期債券〞科目核算。

二、本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目：1．債券面值；2．債券溢價；3．債券折價；4．應(yīng)計利息。

三、公司刊行債券時，按實(shí)質(zhì)收到的款項，借記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞

等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價或折價刊行的債券，還

應(yīng)按實(shí)質(zhì)收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目(債券溢價或債券折價)，支付的債券代理刊行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“固定財富購建支出〞、“財務(wù)花費(fèi)〞科目，貸記“銀行存款〞等科目。

四、公司債券應(yīng)如期計提利息，溢價或折價刊行債券，其實(shí)質(zhì)收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)時期分期攤銷。

分期計提利息及攤銷溢價，折價時應(yīng)差別狀況辦理。

面值刊行債券應(yīng)計提的債券利息，借記“固定財富購建支出〞、“財務(wù)花費(fèi)〞等科目，貸記本科目〔應(yīng)計利息〕。

溢價刊行債券，按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目〔債券溢價〕，按應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額，借記“固定財富購建支出〞、“財務(wù)花費(fèi)〞科目，按應(yīng)利息，貸記本科目〔應(yīng)計利息〕。

折價刊行的債券，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和，借記“固定財富購

建支出〞、“財務(wù)花費(fèi)〞科目，按應(yīng)攤銷的折價金額，貸記本科目〔債券折價〕，按應(yīng)計利息，貸記本科目〔應(yīng)計利息〕。

五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目〔債券面值和應(yīng)計利息〕，貸記“銀行存款〞等科目。

六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。

公司在準(zhǔn)備刊行債券時，應(yīng)將待發(fā)生債券的票面金額、債券票面得率、還本限期與方式、刊行總數(shù)、刊行日期和編號、拜托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。

七、本科目的期末余額，反應(yīng)公司還沒有送還的債券本息數(shù)。

第261號科目長久對付款

一、本科目核算公司除長久借錢和對付債券以外的其余各樣長久付款。如應(yīng)

付融資租入固定財富的租借費(fèi)等。

二、公司融資租入財富，按應(yīng)支付的融資租借費(fèi)，借記“固定財富購建支出〞科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等花費(fèi)，借記“固定財富購建支出〞科目，

貸記“銀行存款〞科目；安裝達(dá)成交托使用時，應(yīng)按其實(shí)質(zhì)發(fā)生的支出，借記“固定財富〞科目，貸記“固定財富購建支出〞科目；支付融資租借費(fèi)時，借記本科

目，貸記“銀行存款〞科目。

融資租入的固定財富，不需要安裝即可交托使用的，可不經(jīng)過“固定財富購建支出〞科目核算，發(fā)生的花費(fèi)作為固定財富原價，借記“固定財富〞科目，貸記本科目和有關(guān)科目。

三、長久對付款的利息支出和有關(guān)花費(fèi)以及外幣折合差額，除與購建固定資

產(chǎn)有關(guān)的，在固定財富還沒有交托使用或許雖已投入使用但還沒有辦理完工決算從前

發(fā)生的，計入有關(guān)固定財富的購建本錢外，其余利息和有關(guān)花費(fèi)，以及外幣折合

差額，計入當(dāng)期損益。

四、本科目應(yīng)按長久對付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。

五、本科目的期末余額，反應(yīng)公司還沒有支付的各樣長久對付款。

第301號科目實(shí)收資本

一、本科目核算公司實(shí)質(zhì)收到的投資人投入的資本。

二、公司收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)質(zhì)收到或許存入公司開戶銀行的金

額，借記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞科目，貸記本科目；收到投資人投入的房子、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，應(yīng)按投出單位的賬面原價，借記“固定財富〞等科目，按確認(rèn)的價值，貸記本科目，按賬面原價大于確認(rèn)價值的差額，貸記“累計折舊〞科目。如確認(rèn)的價值大于投出單位的賬面原價，應(yīng)按確認(rèn)的價值，借記“固定財富〞等科目，貸記本科目。收到投資人投入的無形財富、資料物質(zhì)應(yīng)按確認(rèn)價值，借記“無形財富〞、“資料物質(zhì)〞等科目，貸記本科目。

公司將資本公積、盈利公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積〞、“盈利公積〞科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按投資入設(shè)置明細(xì)賬。

第311號科目資本公積

一、本科目核算公司獲得的資本公積，包含接受捐獻(xiàn)、資本溢價、法定財富

重估增值、資本匯率折算差額等。

二、公司接受的現(xiàn)金捐獻(xiàn)，應(yīng)按實(shí)質(zhì)收到的捐獻(xiàn)款，借記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞科目，貸記本科目；公司接受的實(shí)物捐獻(xiàn)，應(yīng)按同類財富的市場價錢或許有關(guān)憑證，借記“固定財富〞等科目，貸記本科目和“累計折舊〞科目。

關(guān)于投資人交托的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。投資

人實(shí)質(zhì)繳付資本時，公司應(yīng)按實(shí)質(zhì)收到的出資額，借記“銀行存款〞、“固定財富〞等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本〞科目，借貸方的差額，貸記本科目(資本溢價)。

公司按規(guī)定對財富價值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“固定財富〞、“庫存資料〞等科目，貸記本科目。

公司按規(guī)定以資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實(shí)收資本〞科目。

三、本科目應(yīng)按資本公積形成的類型進(jìn)行明細(xì)核算。

四、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。

第313號科目盈利公積

一、本科目核算公司提取的盈利公積，公司提取的公益金也在本科目核算。二、公司提取的盈利公積，借記“利潤分派〞科目，貸記本科目。

公司用盈利公積填補(bǔ)損失機(jī)，借記本科目，貸記“利潤分派〞科目。公司以

盈利公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實(shí)收資本〞科目。

三、本科目的期末余額為提取的盈利公積結(jié)存余額。

第321號科目今年利