出納崗培訓(xùn)課件

（1）2日，大宇公司向D公司購買原材料，貨款50000元，增值稅額8500元，材料驗(yàn)收入庫，貨款未付。借：原材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500

貸：應(yīng)付賬款——D公司58500（2）5日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料40000元，車間領(lǐng)用原材料5000元。借：生產(chǎn)成本40000

制造費(fèi)用5000

貸：原材料45000（3）10日，向乙公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)120000元，增值稅額20400元，產(chǎn)品發(fā)出，收到該公司140400元貨款。該批產(chǎn)品成本為84000元。

借：銀行存款140400

貸：主營業(yè)務(wù)收入120000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20400（1）2日，大宇公司向D公司購買原材料，貨款50000元，借：主營業(yè)務(wù)成本84000

貸：庫存商品84000（4）31日，分配本月工資費(fèi)用，其中：生產(chǎn)工人工資50000元，車間管理人員工資10000元，廠部管理人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本50000

制造費(fèi)用10000

管理費(fèi)用10000

貸：應(yīng)付職工薪酬70000（5）31日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中：車間8000元，廠部2000元。借：制造費(fèi)用8000

管理費(fèi)用2000

貸：累計(jì)折舊10000借：主營業(yè)務(wù)成本84000（6）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本23000貸：制造費(fèi)用23000（7）31日，本月新投產(chǎn)的產(chǎn)品，全部完工驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際生產(chǎn)成本。（月初沒有在產(chǎn)品）借：庫存商品113000

貸：生產(chǎn)成本113000

（8）31日，按本月應(yīng)交增值稅11900元的7%、3%計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。借：營業(yè)稅金及附加1190

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅833——應(yīng)交教育費(fèi)附加357（6）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。（9）31日，假設(shè)本月無納稅調(diào)整項(xiàng)目，按本月利潤總額的25%計(jì)算應(yīng)交的所得稅。利潤總額=120000-84000-1190-12000=22810（元）應(yīng)交所得稅=22810*25%=5702.5(元)借：所得稅費(fèi)用5702.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5702.5（10）31日，將本期損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。借：主營業(yè)務(wù)收入120000貸：本年利潤120000（9）31日，假設(shè)本月無納稅調(diào)整項(xiàng)目，按本月借：本年利潤102892.5

貸：主營業(yè)務(wù)成本84000

營業(yè)稅金及附加1190

管理費(fèi)用12000

所得稅費(fèi)用5702.5（11）31日，計(jì)算本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤并結(jié)轉(zhuǎn)。凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=22810-5702.5=17107.5（元）借：本年利潤17107.5貸：利潤分配——未分配利潤17107.5借：本年利潤102892.5項(xiàng)目一

出納崗4任務(wù)1-1貨幣資金認(rèn)知1235任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算任務(wù)1-3銀行存款核算任務(wù)1-4其他貨幣資金核算項(xiàng)目一出納崗4任務(wù)1-1貨幣資金認(rèn)知1235任務(wù)1-2知識(shí)目標(biāo)掌握庫存現(xiàn)金的相關(guān)核算及現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理；掌握銀行存款的相關(guān)核算及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制；掌握現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記；掌握其他貨幣資金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；熟悉現(xiàn)金的使用范圍、使用限額及收支規(guī)定；熟悉銀行存款的管理要求、填制支票的規(guī)定；了解貨幣資金的內(nèi)容及管理與控制原則；了解其他貨幣資金的內(nèi)容及結(jié)算程序。項(xiàng)目一

出納崗知識(shí)目標(biāo)掌握庫存現(xiàn)金的相關(guān)核算及現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理；項(xiàng)目一能力目標(biāo)

能夠按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。能夠熟練掌握企業(yè)在日常經(jīng)營中所涉及的銀行業(yè)務(wù)方面的票據(jù)填制方法及相關(guān)辦理過程，熟練進(jìn)行貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。能夠根據(jù)日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證及原始憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，按日結(jié)計(jì)日記賬余額，月末結(jié)賬，根據(jù)記賬憑證登記總賬。能夠把銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。項(xiàng)目一

出納崗能力目標(biāo)能夠按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理貨幣資金的含義及分類范圍一貨幣資金管理與控制的原則二貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定三任務(wù)1-1貨幣資金認(rèn)知貨幣資金的含義及分類范圍一貨幣資金管理與控制的原則二貨幣資金一、貨幣資金的含義及分類范圍含義分類范圍是指企業(yè)擁有的處于貨幣形態(tài)的資金。（1）庫存現(xiàn)金（2）銀行存款（3）其他貨幣資金任務(wù)1-1貨幣資金認(rèn)知一、貨幣資金的含義及分類范圍含義分類范圍是指企業(yè)擁有的處于貨二、貨幣資金管理與控制的原則嚴(yán)格職責(zé)分工實(shí)行交易分開實(shí)施內(nèi)部稽核實(shí)施定期輪崗制度任務(wù)1-1貨幣資金認(rèn)知二、貨幣資金管理與控制的原則嚴(yán)格職責(zé)分工實(shí)行交易分開實(shí)施內(nèi)部三、貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)范圍辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查任務(wù)1-1貨幣資金認(rèn)知三、貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任庫存現(xiàn)金認(rèn)知一現(xiàn)金管理制度二庫存現(xiàn)金的核算三任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算四庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金認(rèn)知一現(xiàn)金管理制度二庫存現(xiàn)金的核算三任務(wù)1-2庫定義性質(zhì)是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算一、庫存現(xiàn)金認(rèn)知定義性質(zhì)是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫職工工資、津貼個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金

各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出

向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算二、現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金的使用范圍職工工資、津貼個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化（二）庫存現(xiàn)金的限額任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算二、現(xiàn)金管理制度3-5天日常零星開支一般庫存限額特殊

不超過15天日常零星開支（二）庫存現(xiàn)金的限額任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算二、任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算二、現(xiàn)金管理制度規(guī)定1．開戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。2．開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。3．開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。

4．因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應(yīng)向開戶銀行提出書面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。5．不準(zhǔn)用不符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存人儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款。（三）現(xiàn)金收支的規(guī)定

任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算二、現(xiàn)金管理制度規(guī)1．開戶任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算三、庫存現(xiàn)金的核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，借方登記庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額。為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算?，F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金日記賬上計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面結(jié)余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金額相核對(duì)，保證賬款相符。月度終了，現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與現(xiàn)金總賬的余額核對(duì)，做到賬賬相符。學(xué)中做1-1學(xué)中做1-2學(xué)中做1-3任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算三、庫存現(xiàn)金的核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算【學(xué)中做1-1】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計(jì)根據(jù)情境案例，完成ABC公司提取現(xiàn)金的賬務(wù)處理。ABC公司簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金6000元，以補(bǔ)充庫存現(xiàn)金限額。任務(wù)實(shí)施過程該公司應(yīng)根據(jù)支票存根，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金6000

貸：銀行存款6000三、庫存現(xiàn)金的核算任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算【學(xué)中做1-1】工作任務(wù)要求情境案任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算【學(xué)中做1-2】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計(jì)根據(jù)情境案例，完成職工預(yù)借差旅費(fèi)的賬務(wù)處理。ABC公司2014年3月8日派出職工王某外出學(xué)習(xí)，王某預(yù)借差旅費(fèi)3000元。任務(wù)實(shí)施過程該公司應(yīng)根據(jù)支出憑證所記載的金額，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款——王某3000

貸：庫存現(xiàn)金3000三、庫存現(xiàn)金的核算任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算【學(xué)中做1-2】工作任務(wù)要求情境案任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算【學(xué)中做1-3】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計(jì)根據(jù)情境案例，完成職工報(bào)銷差旅費(fèi)的賬務(wù)處理。續(xù)【學(xué)中做1-2】，3月16日王某出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)2600元，余款交回現(xiàn)金。任務(wù)實(shí)施過程借：庫存現(xiàn)金400

管理費(fèi)用2600

貸：其他應(yīng)收款——王某3000三、庫存現(xiàn)金的核算任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算【學(xué)中做1-3】工作任務(wù)要求情境案任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算四、庫存現(xiàn)金的清查（一）現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)金短缺報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款——××貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?/p>

無法查明原因的部分

情境辨析1-1學(xué)中做1-4任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算四、庫存現(xiàn)金的清查（一）現(xiàn)金短缺借【情境辨析1-1】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入()。A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.沖減營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算四、庫存現(xiàn)金的清查（一）現(xiàn)金短缺正確選項(xiàng)是A。無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營業(yè)外收入”?！厩榫潮嫖?-1】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算【學(xué)中做1-4】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計(jì)根據(jù)情境案例，完成現(xiàn)金清查發(fā)生短缺的賬務(wù)處理。ABC公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元。經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺系出納員王月失職所造成，應(yīng)由其賠償。三、庫存現(xiàn)金的核算任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算【學(xué)中做1-4】工作任務(wù)要求情境案任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算【學(xué)中做1-4】任務(wù)實(shí)施過程發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50

貸：庫存現(xiàn)金50按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款——王月50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50三、庫存現(xiàn)金的核算任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算【學(xué)中做1-4】任務(wù)實(shí)施過程發(fā)現(xiàn)現(xiàn)任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算四、庫存現(xiàn)金的清查（二）現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢發(fā)現(xiàn)溢余現(xiàn)金溢余報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款——××應(yīng)支付給有關(guān)單位或個(gè)人的部分無法查明原因的部分

情境辨析1-2學(xué)中做1-5任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算四、庫存現(xiàn)金的清查（二）現(xiàn)金溢余借【情境辨析1-2】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)（）。A.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用B.沖減管理費(fèi)用C.計(jì)入其他應(yīng)付款D.計(jì)入營業(yè)外收入任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算四、庫存現(xiàn)金的清查（一）現(xiàn)金短缺正確選項(xiàng)是D。無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營業(yè)外收入”。【情境辨析1-2】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算【學(xué)中做1-5】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計(jì)根據(jù)情境案例，完成現(xiàn)金清查發(fā)生溢余的相關(guān)賬務(wù)處理。ABC公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余65元，且無法查明原因。三、庫存現(xiàn)金的核算任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算【學(xué)中做1-5】工作任務(wù)要求情境案任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算【學(xué)中做1-5】任務(wù)實(shí)施過程發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí)：借：庫存現(xiàn)金65

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢65按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢65

貸：營業(yè)外收入65三、庫存現(xiàn)金的核算任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算【學(xué)中做1-5】任務(wù)實(shí)施過程發(fā)現(xiàn)現(xiàn)任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算【情境實(shí)戰(zhàn)演練1-1】三、庫存現(xiàn)金的核算

情境案例設(shè)計(jì)2014年3月4日，職工李剛為公司總部購買辦公用品預(yù)借款項(xiàng)800元，以現(xiàn)金支付。實(shí)戰(zhàn)演練任務(wù)現(xiàn)在你是ABC公司出納崗位的會(huì)計(jì)人員，請(qǐng)完成下列工作任務(wù)：（1）根據(jù)借款單，編制3月4日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）若采購?fù)戤?，李剛?bào)銷辦公用品費(fèi)800元，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）若采購?fù)戤叄顒倛?bào)銷辦公用品費(fèi)600元，交回現(xiàn)金200元，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）若采購?fù)戤?，李剛?bào)銷辦公用品費(fèi)1000元，請(qǐng)問你該如何處理？任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算【情境實(shí)戰(zhàn)演練1-1】三、庫存現(xiàn)金任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算【情境實(shí)戰(zhàn)演練1-1】三、庫存現(xiàn)金的核算

任務(wù)實(shí)施過程（1）借：其他應(yīng)收款——李剛800貸：庫存現(xiàn)金800（2）借：管理費(fèi)用800

貸：其他應(yīng)收款——李剛800（3）借：管理費(fèi)用600

庫存現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款——李剛800（4）借：管理費(fèi)用1000貸：其他應(yīng)收款——李剛800

庫存現(xiàn)金200任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算【情境實(shí)戰(zhàn)演練1-1】三、庫存現(xiàn)金銀行存款認(rèn)知一銀行存款賬戶的開立二銀行存款的核算三任務(wù)1-3銀行存款核算四銀行存款的清查銀行存款認(rèn)知一銀行存款賬戶的開立二銀行存款的核算三任務(wù)1-3概念要求是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，按照規(guī)定在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。銀行存款的收付應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度的規(guī)定。（一）銀行存款的概念任務(wù)1-3銀行存款核算一、銀行存款認(rèn)知概念要求是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)任務(wù)1-3銀行存款核算一、銀行存款認(rèn)知管理要求1．企業(yè)按規(guī)定在其所在地銀行開設(shè)賬戶，并且應(yīng)嚴(yán)格按照銀行結(jié)算制度進(jìn)行銀行存款的收付及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。2．銀行存款賬戶必須存入保證企業(yè)進(jìn)行支付的資金，不得簽發(fā)空頭支票。3．企業(yè)的銀行存款由出納人員進(jìn)行管理，出納人員不得兼記總賬；銀行存款有關(guān)票據(jù)要由專人保管和簽發(fā)，票據(jù)的簽發(fā)必須經(jīng)專人審批。4.銀行存款收付業(yè)務(wù)使用的票據(jù)（如銀行支票、送款單等）必須使用銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)。5.企業(yè)的銀行存款必須定期與銀行核對(duì)。

（二）銀行存款的管理要求任務(wù)1-3銀行存款核算一、銀行存款認(rèn)知管理要求1．企業(yè)按概念分類是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。企業(yè)常用的支票有現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。（三）支票的概念及填制要求任務(wù)1-3銀行存款核算一、銀行存款認(rèn)知概念分類是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他（三）支票的填制要求支票要按順序編號(hào)連續(xù)簽發(fā)，不得跳號(hào)日期中的年份要寫完整，不得簡寫

收款人必須寫全稱，不得寫簡稱，防止戶名不符，形成退票簽發(fā)人對(duì)本單位賬號(hào)要正確寫注意日期、收款人、大小寫金額的準(zhǔn)確填寫，防止簽成無效支票

其他更改的地方要加蓋預(yù)留印鑒，使用印泥

必須使用預(yù)留在銀行的印鑒，印章一定要清楚

不得用藍(lán)墨水填寫

任務(wù)1-3銀行存款核算一、銀行存款認(rèn)知（三）支票的填制要求支票要按順序編號(hào)連續(xù)簽發(fā)，不得跳號(hào)日二、銀行存款賬戶的開立基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶企業(yè)按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

臨時(shí)存款賬戶任務(wù)1-3銀行存款核算企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。

企業(yè)因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

企業(yè)因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和庫存現(xiàn)金收付需要而開立的銀行結(jié)算賬戶。一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。二、銀行存款賬戶的開立基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨任務(wù)1-3銀行存款核算三、銀行存款的核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記銀行存款的增加額，貸方登記銀行存款的減少額，期末借方余額反映企業(yè)在銀行存款的金額數(shù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。企業(yè)在不同的結(jié)算方式下，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制銀行存款的收付款憑證，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行等金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；提取或支付在銀行等金融機(jī)構(gòu)中的存款時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”科目。學(xué)中做1-6學(xué)中做1-7學(xué)中做1-8任務(wù)1-3銀行存款核算三、銀行存款的核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀任務(wù)1-3銀行存款核算【學(xué)中做1-6】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計(jì)根據(jù)情境案例，完成購料付款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。ABC公司采用支票結(jié)算方式購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為10000元，增值稅稅額為1700元。材料尚未驗(yàn)收入庫，開出支票結(jié)算款項(xiàng)。任務(wù)實(shí)施過程借：在途物資10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700

貸：銀行存款11700三、銀行存款的核算任務(wù)1-3銀行存款核算【學(xué)中做1-6】工作任務(wù)要求情境案任務(wù)1-3銀行存款核算【學(xué)中做1-7】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計(jì)根據(jù)情境案例，完成售貨收款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。ABC公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100000元，增值稅額為17000元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，收到對(duì)方開出的117000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，已送存銀行。任務(wù)實(shí)施過程借：銀行存款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000三、銀行存款的核算任務(wù)1-3銀行存款核算【學(xué)中做1-7】工作任務(wù)要求情境案任務(wù)1-3銀行存款核算【學(xué)中做1-8】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計(jì)根據(jù)情境案例，完成送存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。3月15日，ABC公司將庫存多余現(xiàn)金3000元送存銀行。任務(wù)實(shí)施過程該公司應(yīng)根據(jù)銀行退回的現(xiàn)金繳存單第一聯(lián)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款

3000

貸：庫存現(xiàn)金

3000三、銀行存款的核算任務(wù)1-3銀行存款核算【學(xué)中做1-8】工作任務(wù)要求情境案（一）銀行存款的核對(duì)任務(wù)1-3銀行存款核算四、銀行存款的清查企業(yè)的“銀行存款日記賬”定期與銀行的“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。

核對(duì)內(nèi)容核對(duì)內(nèi)容及差額的處理若由于錯(cuò)賬、漏賬引起的，應(yīng)采用合理的錯(cuò)賬更正方法進(jìn)行更正。若由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

核對(duì)差額的處理（一）銀行存款的核對(duì)任務(wù)1-3銀行存款核算四、銀行存款的（一）銀行存款的核對(duì)任務(wù)1-3銀行存款核算四、銀行存款的清查指企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算憑證遞達(dá)時(shí)間不同而導(dǎo)致雙方記賬時(shí)間不一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已接到有關(guān)憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)憑證而尚未登記入賬的款項(xiàng)。概念未達(dá)賬項(xiàng)的概念及種類銀行已收，企業(yè)未收

銀行已付，企業(yè)未付

企業(yè)已收，銀行未收

企業(yè)已付，銀行未付

種類任務(wù)1-3銀行存款核算四、銀行存款的清查指企業(yè)與銀行之間【情境辨析1-3】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（）。A．企業(yè)開出支票，銀行尚未支付B．企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C．銀行代收貨款，企業(yè)尚未接到收款通知D．銀行代付的水費(fèi)，企業(yè)尚未接到付款通知任務(wù)1-3銀行存款核算四、銀行存款的清查（一）銀行存款的核對(duì)正確選項(xiàng)是AC。A選項(xiàng)，企業(yè)開出支票，企業(yè)已記錄銀行存款的減少，而銀行尚未支付，即銀行尚未記錄銀行存款的減少。C選項(xiàng)，銀行代收貨款，銀行已經(jīng)記錄銀行存款的增加，而企業(yè)尚未接到收款通知，即企業(yè)尚未記錄銀行存款的增加?！厩榫潮嫖?-3】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，任務(wù)1-3銀行存款核算四、銀行存款的清查Content02企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。經(jīng)過“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整后的存款余額為企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款數(shù)額。

注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)，若存在未達(dá)賬項(xiàng)，只能等有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)時(shí)才能根據(jù)有關(guān)憑證來記賬。（二）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制任務(wù)1-3銀行存款核算四、銀行存款的清查Content任務(wù)1-3銀行存款核算四、銀行存款的清查【學(xué)中做1-9】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計(jì)根據(jù)情境案例，根據(jù)資料編制ABC公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。ABC公司2014年4月30日銀行存款日記賬余額為177300元，銀行對(duì)賬單余額為184350元，經(jīng)過逐筆核對(duì)，查明有以下未達(dá)賬項(xiàng)：

（1）4月29日銀行受企業(yè)之托，代收款項(xiàng)3750元，銀行已收到記賬，企業(yè)尚未接到銀行的收款通知；（2）4月29日企業(yè)開出支票10500元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)；（3）4月30日企業(yè)送存支票6300元，銀行尚未記賬；（4）4月30日銀行已代付款900元，企業(yè)尚未接到銀行付款通知。任務(wù)1-3銀行存款核算四、銀行存款的清查【學(xué)中做1-9】銀行本票存款二信用卡存款三信用證保證金存款四任務(wù)1-4其他貨幣資金核算五存出投資款一六銀行匯票存款外埠存款銀行本票存款二信用卡存款三信用證保證金存款四任務(wù)1-4其他概念分類其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。任務(wù)1-4其他貨幣資金核算是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。

情境辨析1-4概念分類其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存【情境辨析1-4】下列各項(xiàng)中，不屬于其他貨幣資金的有（）。A.備用金B(yǎng).存出投資款C.銀行承兌匯票D.銀行匯票存款任務(wù)1-4其他貨幣資金核算正確選項(xiàng)是AC。企業(yè)的備用金數(shù)額較大且收支頻繁時(shí)，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算；不單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)，備用金可以放在“其他應(yīng)收款”科目核算。存出投資款與銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算；銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。【情境辨析1-4】下列各項(xiàng)中，不屬于其他貨幣資金的有（）。任務(wù)1-4其他貨幣資金核算一、銀行匯票存款Content02銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。（一）銀行匯票的概念任務(wù)1-4其他貨幣資金核算一、銀行匯票存款Content任務(wù)1-4其他貨幣資金核算付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行①申請(qǐng)辦理銀行匯票⑥退回進(jìn)賬單回單通知收款和解訖通知⑤填寫進(jìn)賬單送存銀行匯票④發(fā)貨⑧劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑦傳遞匯票②簽發(fā)銀行匯票和解訖通知③持銀行匯票和解訖通知辦理付款一、銀行匯票存款（二）銀行匯票結(jié)算的一般程序任務(wù)1-4其他貨幣資金核算付款單位收款單位付款單位收款單任務(wù)1-4其他貨幣資金核算（三）銀行匯票的賬務(wù)處理企業(yè)填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”、將款項(xiàng)交存銀行時(shí)

借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款

賬務(wù)處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)企業(yè)持銀行匯票購貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)

采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票銷貨企業(yè)收到銀行匯票，到開戶銀行辦理入賬手續(xù)時(shí)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：材料采購（或“原材料”、“庫存商品”等）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票任務(wù)1-4其他貨幣資金核算（三）銀行匯票的賬務(wù)處理企業(yè)填任務(wù)1-4其他貨幣資金核算【學(xué)中做1-10】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計(jì)根據(jù)情境案例，完成有關(guān)銀行匯票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。（1）ABC公司填送銀行匯票申請(qǐng)書向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票10000元。公司將10000元交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行退回的申請(qǐng)書，編制付款憑證。（2）公司使用該匯票采購原材料一批，價(jià)款8000元，增值稅1360元，材料已入庫。（3）采購?fù)戤?，多余款?xiàng)退回。一、銀行匯票存款（三）銀行匯票的賬務(wù)處理任務(wù)1-4其他貨幣資金核算【學(xué)中做1-10】工作任務(wù)要求任務(wù)1-4其他貨幣資金核算【學(xué)中做1-10】一、銀行匯票存款（三）銀行匯票的賬務(wù)處理任務(wù)實(shí)施過程（1）向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票時(shí)：借：其他貨幣資金——銀行匯票10000

貸：銀行存款10000（2）使用銀行匯票采購原材料，材料入庫時(shí)：借：原材料8000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360

貸：其他貨幣資金——銀行匯票9360（3）采購?fù)戤?，多余款?xiàng)退回時(shí)：借：銀行存款640

貸：其他貨幣資金——銀行匯票640任務(wù)1-4其他貨幣資金核算【學(xué)中做1-10】一、銀行匯票任務(wù)1-4其他貨幣資金核算二、銀行本票存款Content02銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

（一）銀行本票的概念任務(wù)1-4其他貨幣資金核算二、銀行本票存款Content任務(wù)1-4其他貨幣資金核算付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行①申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票⑤退回收賬通知④持銀行本票辦理收款⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)②簽發(fā)銀行本票③持銀行本票辦理結(jié)算二、銀行本票存款（二）銀行本票結(jié)算的一般程序任務(wù)1-4其他貨幣資金核算付款單位收款單位付款單位收款單任務(wù)1-4其他貨幣資金核算（三）銀行本票的賬務(wù)處理企業(yè)填寫“銀行本票申請(qǐng)書”、將款項(xiàng)交存銀行時(shí)

借：其他貨幣資金——銀行本票貸：銀行存款

賬務(wù)處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)企業(yè)持銀行本票購貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)

銷貨企業(yè)收到銀行本票，到開戶銀行辦理入賬手續(xù)時(shí)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）學(xué)中做1-11借：材料采購（或“原材料”、“庫存商品”等）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——銀行本票任務(wù)1-4其他貨幣資金核算（三）銀行本票的賬務(wù)處理企業(yè)填任務(wù)1-4其他貨幣資金核算【學(xué)中做1-11】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計(jì)根據(jù)情境案例，完成有關(guān)銀行本票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。ABC公司2014年4月10日申請(qǐng)辦理銀行本票10000元，公司向銀行提交銀行本票申請(qǐng)書，并將款項(xiàng)交存銀行取得銀行本票。任務(wù)實(shí)施過程該公司應(yīng)根據(jù)銀行蓋章的申請(qǐng)書存根，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——銀行本票10000

貸：銀行存款10000二、銀行本票存款任務(wù)1-4其他貨幣資金核算【學(xué)中做1-11】工作任務(wù)要求任務(wù)1-4其他貨幣資金核算三、信用卡存款Content02信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。

信用卡是銀行卡的一種。信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信用等級(jí)分為金卡和普通卡；按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡。（一）信用卡存款的概念任務(wù)1-4其他貨幣資金核算三、信用卡存款Content任務(wù)1-4其他貨幣資金核算付款單位（持卡人）收款單位（特約單位）付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行①申請(qǐng)信用卡并存入備用金④憑簽購單要求劃賬⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)②簽發(fā)信用卡③憑卡購物、消費(fèi)三、信用卡存款（二）信用卡存款結(jié)算的一般程序⑤退回進(jìn)賬單回單辦理收款任務(wù)1-4其他貨幣資金核算付款單位收款單位付款單位收款單任務(wù)1-4其他貨幣資金核算（三）信用卡存款的賬務(wù)處理企業(yè)填寫“信用卡申請(qǐng)表”、將支票和有關(guān)資料送存銀行時(shí)

借：其他貨幣資金——信用卡貸：銀行存款

賬務(wù)處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用時(shí)借：管理費(fèi)用等貸：其他貨幣資金——信用卡企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金時(shí)：

借：其他貨幣資金——信用卡貸：銀行存款

企業(yè)持卡人不需要繼續(xù)使用信用卡時(shí)，辦理銷戶時(shí)：

借：銀行存款貸：其他貨幣資金——信用卡任務(wù)1-4其他貨幣資金核算（三）信用卡存款的賬務(wù)處理企業(yè)任務(wù)1-4其他貨幣資金核算【學(xué)中做1-12】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計(jì)根據(jù)情境案例，完成有關(guān)信用卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。（1）ABC公司向銀行申領(lǐng)信用卡，向銀行交存50000元。（2）ABC公司以信用卡支付大型會(huì)議費(fèi)25000元。任務(wù)實(shí)施過程（1）向銀行申領(lǐng)信用卡，向銀行交存款項(xiàng)時(shí)：借：其他貨幣資金——信用卡50000貸：銀行存款50000（2）以信用卡支付大型會(huì)議費(fèi)時(shí)：借：管理費(fèi)用25000貸：其他貨幣資金——信用卡25000三、信用卡存款任務(wù)1-4其他貨幣資金核算【學(xué)中做1-12】工作任務(wù)要求任務(wù)1-4其他貨幣資金核算四、信用證保證金存款Content02信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購銷合同。（一）信用證保證金存款的概念任務(wù)1-4其他貨幣資金核算四、信用證保證金存款Conte任務(wù)1-4其他貨幣資金核算（二）信用證保證金存款的賬務(wù)處理企業(yè)填寫“信用證申請(qǐng)書”、將信用證保證金交存銀行時(shí)

借：其他貨幣資金——信用證保證金貸：銀行存款

賬務(wù)處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)企業(yè)接到開證通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單

借：材料采購（或“原材料”、“庫存商品”等）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——信用證保證金將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時(shí)

借：銀行存款貸：其他貨幣資金——信用證保證金學(xué)中做1-13任務(wù)1-4其他貨幣資金核算（二）信用證保證金存款的賬務(wù)處任務(wù)1-4其他貨幣資金核算【學(xué)中做1-13】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計(jì)根據(jù)情境案例，完成有關(guān)信用證保證金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。ABC公司向銀行申領(lǐng)開具信用證2000000元，用于支付境外采購材料價(jià)款，公司已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)；公司收到銀行轉(zhuǎn)來的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等有關(guān)憑證，材料價(jià)款1500000元，增值稅稅額255000元。公司收到銀行收賬通知，對(duì)該境外銷貨單位開出的信用證余額245000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。四、信用證保證金存款任務(wù)1-4其他貨幣資金核算【學(xué)中做1-13】工作任務(wù)要求任務(wù)1-4其他貨幣資金核算【學(xué)中做1-13】四、信用證保證金存款任務(wù)實(shí)施過程（1）向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)時(shí)：借：其他貨幣資金——信用證保證金2000000

貸：銀行存款2000000（2）收到信用證結(jié)算貨款的有關(guān)憑證時(shí)：借：原材料1500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）255000

貸：其他貨幣資金——信用證保證金1755000（3）信用證余額退回借：銀行存款245000

貸：其他貨幣資金——信用證保證金245000任務(wù)1-4其他貨幣資金核算【學(xué)中做1-13】四、信用證保任務(wù)1-4其他貨幣資金核算五、存出投資款Content02存出投資款，是指企業(yè)已存入在證券公司等機(jī)構(gòu)開立的資金賬戶準(zhǔn)備進(jìn)行短期投資的款項(xiàng)。（一）存出投資款的概念（二）存出投資款的賬務(wù)處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)賬務(wù)處理企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，按實(shí)際劃出的金額借：其他貨幣資金——存出投資款貸：銀行存款

購買股票、債券等時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金——存出投資款任務(wù)1-4其他貨幣資金核算五、存出投資款Content任務(wù)1-4其他貨幣資金核算六、外埠存款Content02外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（一）外埠存款的概念任務(wù)1-4其他貨幣資金核算六、外埠存款Content0任務(wù)1-4其他貨幣資金核算（二）外埠存款的賬務(wù)處理企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專用賬戶時(shí)借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款

賬務(wù)處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)收到采購人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)借：材料采購（或“原材料”、“庫存商品”等）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——外埠存款采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款學(xué)中做1-14任務(wù)1-4其他貨幣資金核算（二）外埠存款的賬務(wù)處理企業(yè)將任務(wù)1-4其他貨幣資金核算【學(xué)中做1-14】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計(jì)根據(jù)情境案例，完成有關(guān)外埠存款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。ABC公司采購員張紅在外地進(jìn)行零星采購，4月1日委托開戶銀行匯往采購地銀行60000元開立采購專戶。4月12日采購員歸來，交回供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證共計(jì)58500元，多余款項(xiàng)已轉(zhuǎn)回所在地銀行。六、外埠存款任務(wù)1-4其他貨幣資金核算【學(xué)中做1-14】工作任務(wù)要求任務(wù)1-4其他貨幣資金核算【學(xué)中做1-14】六、外埠存款任務(wù)實(shí)施過程（1）開立采購專戶時(shí)，根據(jù)信匯結(jié)算憑證回單：借：其他貨幣資金——外埠存款60000

貸：銀行存款60000（2）公司收到采購員交來的供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)：借：原材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500

貸：其他貨幣資金——外埠存款58500（3）公司接到開戶銀行通知，多余的外埠存款已轉(zhuǎn)回開戶銀行，結(jié)清“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶時(shí)：借：銀行存款1500

貸：其他貨幣資金——外埠存款1500任務(wù)1-4其他貨幣資金核算【學(xué)中做1-14】六本項(xiàng)目學(xué)習(xí)指導(dǎo)

123將本項(xiàng)目內(nèi)容與項(xiàng)目二至項(xiàng)目十二的內(nèi)容結(jié)合起來學(xué)習(xí)，做到融會(huì)貫通。分析、比較各項(xiàng)貨幣資金總賬科目及其明細(xì)賬科目的核算內(nèi)容、登記方向和期末余額的計(jì)算，并進(jìn)行歸納總結(jié)；明確本項(xiàng)目有關(guān)賬戶余額在資產(chǎn)負(fù)債表中的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目、列示位置和填列方法。作為出納崗位的會(huì)計(jì)人員，不僅要能根據(jù)日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證及原始憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，還要熟悉銀行、工商、稅務(wù)等部門的相關(guān)工作流程和業(yè)務(wù)要求。結(jié)合【學(xué)中做】和【情境辨析】中的講解分析，反復(fù)演練，熟能生巧。4本項(xiàng)目學(xué)習(xí)指導(dǎo)123將本項(xiàng)目內(nèi)容與項(xiàng)目二至項(xiàng)目十二的內(nèi)容結(jié)樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識(shí)。11月-2211月-22Friday,November4,2022人有改善的能力，事事有改善的余地。02:24:5802:24:5802:2411/4/20222:24:58AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。11月-2202:24:5802:24Nov-2204-Nov-22加強(qiáng)交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。02:24:5802:24:5802:24Friday,November4,2022安全在于心細(xì)，事故出在麻痹。11月-2211月-2202:24:5802:24:58November4,2022整頓-提高工作效率。2022年11月4日2:24上午11月-2211月-22追求至善憑技術(shù)開拓市場，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹立形象。04十一月20222:24:58上午02:24:5811月-22按章操作莫亂改，合理建議提出來。十一月222:24上午11月-2202:24November4,2022作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)記得牢，駕輕就熟除煩惱。2022/11/42:24:5802:24:5804November2022雪怕太陽草怕霜，辦事就怕太慌張，絆人的樁不在高，違章的事不在小。2:24:58上午2:24上午02:24:5811月-22一馬當(dāng)先，全員舉績，梅開二度，業(yè)績保底。11月-2211月-2202:2402:24:5802:24:58Nov-22牢記安全之責(zé)，善謀安全之策，力務(wù)安全之實(shí)。2022/11/42:24:58Friday,November4,2022創(chuàng)新突破穩(wěn)定品質(zhì)，落實(shí)管理提高效率。11月-222022/11/42:24:5811月-22謝謝大家！樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識(shí)。11月-2211月-22踏實(shí)，奮斗，堅(jiān)持，專業(yè)，努力成就未來。11月-2211月-22Friday,November4,2022弄虛作假要不得，踏實(shí)肯干第一名。02:24:5802:24:5802:2411/4/20222:24:58AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。11月-2202:24:5802:24Nov-2204-Nov-22重于泰山，輕于鴻毛。02:24:5802:24:5802:24Friday,November4,2022不可麻痹大意，要防微杜漸。11月-2211月-2202:24:5802:24:58November4,2022加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)個(gè)人的休養(yǎng)。2022年11月4日2:24上午11月-2211月-22追求卓越，讓自己更好，向上而生。04十一月20222:24:58上午02:24:5811月-22嚴(yán)格把控質(zhì)量關(guān)，讓生產(chǎn)更加有保障。十一月222:24上午11月-2202:24November4,2022重規(guī)矩，嚴(yán)要求，少危險(xiǎn)。2022/11/42:24:5802:24:5804November2022好的事情馬上就會(huì)到來，一切都是最好的安排。2:24:58上午2:24上午02:24:5811月-22每天都是美好的一天，新的一天開啟。11月-2211月-2202:2402:24:5802:24:58Nov-22務(wù)實(shí)，奮斗，成就，成功。2022/11/42:24:58Friday,November4,2022抓住每一次機(jī)會(huì)不能輕易流失，這樣我們才能真正強(qiáng)大。11月-222022/11/42:24:5811月-22謝謝大家！踏實(shí)，奮斗，堅(jiān)持，專業(yè)，努力成就未來。11月-2211月-2生活中的辛苦阻撓不了我對(duì)生活的熱愛。11月-2211月-22Friday,November4,2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對(duì)月。02:24:5802:24:5802:2411/4/20222:24:58AM做一枚螺絲釘，那里需要那里上。11月-2202:24:5802:24Nov-2204-Nov-22日復(fù)一日的努力只為成就美好的明天。02:24:5802:24:5802:24Friday,November4,2022安全放在第一位，防微杜漸。11月-2211月-2202:24:5802:24:58November4,2022加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)個(gè)人的休養(yǎng)。2022年11月4日2:24上午11月-2211月-22精益求精，追求卓越，因?yàn)橄嘈哦鴤ゴ蟆?4十一月20222:24:58上午02:24:5811月-22讓自己更加強(qiáng)大，更加專業(yè)，這才能讓自己更好。十一月222:24上午11月-2202:24November4,2022這些年的努力就為了得到相應(yīng)的回報(bào)。2022/11/42:24:5802:24:5804November2022科學(xué)，你是國力的靈魂；同時(shí)又是社會(huì)發(fā)展的標(biāo)志。2:24:58上午2:24上午02:24:5811月-22每天都是美好的一天，新的一天開啟。11月-2211月-2202:2402:24:5802:24:58Nov-22相信命運(yùn)，讓自己成長，慢慢的長大。2022/11/42:24:58Friday,November4,2022愛情，親情，友情，讓人無法割舍。11月-222022/11/42:24:5811月-22謝謝大家！生活中的辛苦阻撓不了我對(duì)生活的熱愛。11月-2211月-22（1）2日，大宇公司向D公司購買原材料，貨款50000元，增值稅額8500元，材料驗(yàn)收入庫，貨款未付。借：原材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500

貸：應(yīng)付賬款——D公司58500（2）5日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料40000元，車間領(lǐng)用原材料5000元。借：生產(chǎn)成本40000

制造費(fèi)用5000

貸：原材料45000（3）10日，向乙公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)120000元，增值稅額20400元，產(chǎn)品發(fā)出，收到該公司140400元貨款。該批產(chǎn)品成本為84000元。

借：銀行存款140400

貸：主營業(yè)務(wù)收入120000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20400（1）2日，大宇公司向D公司購買原材料，貨款50000元，借：主營業(yè)務(wù)成本84000

貸：庫存商品84000（4）31日，分配本月工資費(fèi)用，其中：生產(chǎn)工人工資50000元，車間管理人員工資10000元，廠部管理人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本50000

制造費(fèi)用10000

管理費(fèi)用10000

貸：應(yīng)付職工薪酬70000（5）31日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中：車間8000元，廠部2000元。借：制造費(fèi)用8000

管理費(fèi)用2000

貸：累計(jì)折舊10000借：主營業(yè)務(wù)成本84000（6）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本23000貸：制造費(fèi)用23000（7）31日，本月新投產(chǎn)的產(chǎn)品，全部完工驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際生產(chǎn)成本。（月初沒有在產(chǎn)品）借：庫存商品113000

貸：生產(chǎn)成本113000

（8）31日，按本月應(yīng)交增值稅11900元的7%、3%計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。借：營業(yè)稅金及附加1190

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅833——應(yīng)交教育費(fèi)附加357（6）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。（9）31日，假設(shè)本月無納稅調(diào)整項(xiàng)目，按本月利潤總額的25%計(jì)算應(yīng)交的所得稅。利潤總額=120000-84000-1190-12000=22810（元）應(yīng)交所得稅=22810*25%=5702.5(元)借：所得稅費(fèi)用5702.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5702.5（10）31日，將本期損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。借：主營業(yè)務(wù)收入120000貸：本年利潤120000（9）31日，假設(shè)本月無納稅調(diào)整項(xiàng)目，按本月借：本年利潤102892.5

貸：主營業(yè)務(wù)成本84000

營業(yè)稅金及附加1190

管理費(fèi)用12000

所得稅費(fèi)用5702.5（11）31日，計(jì)算本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤并結(jié)轉(zhuǎn)。凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=22810-5702.5=17107.5（元）借：本年利潤17107.5貸：利潤分配——未分配利潤17107.5借：本年利潤102892.5項(xiàng)目一

出納崗4任務(wù)1-1貨幣資金認(rèn)知1235任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算任務(wù)1-3銀行存款核算任務(wù)1-4其他貨幣資金核算項(xiàng)目一出納崗4任務(wù)1-1貨幣資金認(rèn)知1235任務(wù)1-2知識(shí)目標(biāo)掌握庫存現(xiàn)金的相關(guān)核算及現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理；掌握銀行存款的相關(guān)核算及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制；掌握現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記；掌握其他貨幣資金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；熟悉現(xiàn)金的使用范圍、使用限額及收支規(guī)定；熟悉銀行存款的管理要求、填制支票的規(guī)定；了解貨幣資金的內(nèi)容及管理與控制原則；了解其他貨幣資金的內(nèi)容及結(jié)算程序。項(xiàng)目一

出納崗知識(shí)目標(biāo)掌握庫存現(xiàn)金的相關(guān)核算及現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理；項(xiàng)目一能力目標(biāo)

能夠按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。能夠熟練掌握企業(yè)在日常經(jīng)營中所涉及的銀行業(yè)務(wù)方面的票據(jù)填制方法及相關(guān)辦理過程，熟練進(jìn)行貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。能夠根據(jù)日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證及原始憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，按日結(jié)計(jì)日記賬余額，月末結(jié)賬，根據(jù)記賬憑證登記總賬。能夠把銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。項(xiàng)目一

出納崗能力目標(biāo)能夠按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理貨幣資金的含義及分類范圍一貨幣資金管理與控制的原則二貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定三任務(wù)1-1貨幣資金認(rèn)知貨幣資金的含義及分類范圍一貨幣資金管理與控制的原則二貨幣資金一、貨幣資金的含義及分類范圍含義分類范圍是指企業(yè)擁有的處于貨幣形態(tài)的資金。（1）庫存現(xiàn)金（2）銀行存款（3）其他貨幣資金任務(wù)1-1貨幣資金認(rèn)知一、貨幣資金的含義及分類范圍含義分類范圍是指企業(yè)擁有的處于貨二、貨幣資金管理與控制的原則嚴(yán)格職責(zé)分工實(shí)行交易分開實(shí)施內(nèi)部稽核實(shí)施定期輪崗制度任務(wù)1-1貨幣資金認(rèn)知二、貨幣資金管理與控制的原則嚴(yán)格職責(zé)分工實(shí)行交易分開實(shí)施內(nèi)部三、貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)范圍辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查任務(wù)1-1貨幣資金認(rèn)知三、貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任庫存現(xiàn)金認(rèn)知一現(xiàn)金管理制度二庫存現(xiàn)金的核算三任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算四庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金認(rèn)知一現(xiàn)金管理制度二庫存現(xiàn)金的核算三任務(wù)1-2庫定義性質(zhì)是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算一、庫存現(xiàn)金認(rèn)知定義性質(zhì)是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫職工工資、津貼個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金

各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出

向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算二、現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金的使用范圍職工工資、津貼個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化（二）庫存現(xiàn)金的限額任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算二、現(xiàn)金管理制度3-5天日常零星開支一般庫存限額特殊

不超過15天日常零星開支（二）庫存現(xiàn)金的限額任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算二、任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算二、現(xiàn)金管理制度規(guī)定1．開戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。2．開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。3．開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。

4．因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應(yīng)向開戶銀行提出書面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。5．不準(zhǔn)用不符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存人儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款。（三）現(xiàn)金收支的規(guī)定

任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算二、現(xiàn)金管理制度規(guī)1．開戶任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算三、庫存現(xiàn)金的核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，借方登記庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額。為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算?，F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金日記賬上計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面結(jié)余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金額相核對(duì)，保證賬款相符。月度終了，現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與現(xiàn)金總賬的余額核對(duì)，做到賬賬相符。學(xué)中做1-1學(xué)中做1-2學(xué)中做1-3任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算三、庫存現(xiàn)金的核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算【學(xué)中做1-1】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計(jì)根據(jù)情境案例，完成ABC公司提取現(xiàn)金的賬務(wù)處理。ABC公司簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金6000元，以補(bǔ)充庫存現(xiàn)金限額。任務(wù)實(shí)施過程該公司應(yīng)根據(jù)支票存根，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金6000

貸：銀行存款6000三、庫存現(xiàn)金的核算任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算【學(xué)中做1-1】工作任務(wù)要求情境案任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算【學(xué)中做1-2】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計(jì)根據(jù)情境案例，完成職工預(yù)借差旅費(fèi)的賬務(wù)處理。ABC公司2014年3月8日派出職工王某外出學(xué)習(xí)，王某預(yù)借差旅費(fèi)3000元。任務(wù)實(shí)施過程該公司應(yīng)根據(jù)支出憑證所記載的金額，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款——王某3000

貸：庫存現(xiàn)金3000三、庫存現(xiàn)金的核算任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算【學(xué)中做1-2】工作任務(wù)要求情境案任務(wù)1-2庫存現(xiàn)金核算【學(xué)中做1-3】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計(jì)根據(jù)情境案例，完成職工報(bào)銷差旅費(fèi)的賬務(wù)處理。續(xù)【學(xué)中做1-2】，3月16日王某出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)2600元，余款交回現(xiàn)金。任務(wù)實(shí)施過程借：庫存現(xiàn)金400

管理費(fèi)用2600

貸：其他應(yīng)收款——王某300