國際稅收每日一測（0627）試題含答案

國際稅收每日一測（06.27）您的姓名：[填空題]*_________________________________1.依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列情形中，應(yīng)當(dāng)在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告的是（）。[單選題]*A.某居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計為40億元B.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)【正確答案】C.某跨國企業(yè)集團按照其他國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備但未向任何國家提供國別報告D.某跨國企業(yè)集團按照其他國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備并且已向其他國家提供國別報告，我國與該國已建立國別報告信息交換機制，但國別報告實際未成功交換至我國答案解析：【答案】B

【解析】選項A：某居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表

中的各類收入金額合計超過55億元。

選項C和D屬于可以填報的情形。2.依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列情形中，不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的是（）。[單選題]*A.甲企業(yè)直接持有乙企業(yè)23%的股份【正確答案】B.甲企業(yè)間接持有乙企業(yè)10%的股份，同時甲企業(yè)為乙企業(yè)全部借貸資金總額100萬元中30萬元提供擔(dān)保C.只有當(dāng)乙方提供專利權(quán)時甲方生產(chǎn)經(jīng)營活動才能正常進行D.甲企業(yè)的董事一共有8人，其中6人同時擔(dān)任乙企業(yè)的董事答案解析：【答案】A

【解析】選項A：一方直接持有另一方的股份≥25%時才具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。3.轉(zhuǎn)讓定價方法中的成本加成法，其公平成交價格的計算公式為（）。[單選題]*A.關(guān)聯(lián)交易的實際價格×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）B.關(guān)聯(lián)交易的實際價格/（1-可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）C.關(guān)聯(lián)交易的合理成本×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）【正確答案】D.關(guān)聯(lián)交易的合理成本/（1-可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）答案解析：【答案】C

解析：其計算公式為：公平成交價格=關(guān)聯(lián)交易的合理成本×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）4.母公司從境外子公司取得的股息、紅利所繳納的預(yù)提所得稅適用的稅收抵免方法是（

）。[單選題]*A.逆向抵免法B.追溯抵免法C.直接抵免法【正確答案】D.間接抵免法答案解析：【答案】C

【解析】母公司從境外子公司取得的股息、紅利所繳納的預(yù)提所得稅適用的稅收抵免方法是直接抵免法。5.企業(yè)取得的境外所得已直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額為人民幣以外貨幣的，在以人民幣計算可予抵免的境外稅額時，如果企業(yè)以人民幣以外其他貨幣作為記賬本位幣的，應(yīng)按（

）進行換算。[單選題]*A.企業(yè)就該項境外所得記入賬內(nèi)時使用的人民幣匯率B.實現(xiàn)該項境外所得對應(yīng)的我國納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價【正確答案】C.取得所得時的人民幣匯率D.實現(xiàn)該項境外所得對應(yīng)的我國納稅年度1月1日人民幣匯率中間價答案解析：【答案】B

【解析】如果企業(yè)以人民幣以外其他貨幣作為記賬本位幣的，應(yīng)按實現(xiàn)該項境外所得對應(yīng)的我國納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價進行換算。6.根據(jù)國際稅收合作的相關(guān)規(guī)定，絕密級情報保密期是（）。[單選題]*A.5年B.10年C.20D.30年【正確答案】答案解析：【答案】D

【解析】絕密級情報保密期是30年。7.下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）。[單選題]*A.《海外賬戶稅收遵從法案》設(shè)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)【正確答案】B.《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況C.《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內(nèi)D.根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅答案解析：【答案】A

【解析】選項B：《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國富人的逃避

繳納稅款行為；選項C：《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出美國轄區(qū)；選項D：根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預(yù)提所得稅8.下列關(guān)于我國對外簽署稅收協(xié)定的典型條款的說法，不正確是（

）。[單選題]*A.稅收協(xié)定普遍采取“加比規(guī)則”來確定同一人有可能同時為締約國雙方居民個人最終居民身份的歸屬的問題B.明確締約國一方企業(yè)在締約國另一方的營業(yè)活動只有在構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)前提下，締約國另一方才能征稅，但應(yīng)僅以歸屬于該常設(shè)機構(gòu)的利潤為限C.對海運和空運國際運輸一般采用居民國獨占征稅權(quán)原則D.對海運和空運國際運輸一般采用居民國和來源國分享征稅權(quán)原則【正確答案】答案解析：【答案】D

【解析】對于國際運輸海運和空運，一般采用居民國獨占征稅權(quán)原則，即締約國一方企業(yè)以船舶或飛機經(jīng)營國際運輸業(yè)務(wù)取得的利潤，應(yīng)僅在該締約國征稅。9.OECD發(fā)布了關(guān)于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目全部15項產(chǎn)出成果。下列各項中，不屬于該產(chǎn)出成果的是（

）。[單選題]*A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》B.《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》C.《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》【正確答案】D.《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》答案解析：【答案】C

【解析】經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）于2014年7月發(fā)布的《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》，不屬于關(guān)于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目全部15項產(chǎn)出成果。10.稅務(wù)機關(guān)分析評估被調(diào)查企業(yè)為其關(guān)聯(lián)方提供的來料加工業(yè)務(wù)，下列說法不正確的是（

）。[單選題]*A.在可比企業(yè)不是相同業(yè)務(wù)模式，且業(yè)務(wù)模式的差異會對利潤水平產(chǎn)生影響的情況下，應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)模式的差異進行調(diào)整，還原其不作價的來料和設(shè)備價值B.企業(yè)提供真實完整的來料加工產(chǎn)品整體價值鏈相關(guān)資料，能夠反映各關(guān)聯(lián)方總體利潤水平的，稅務(wù)機關(guān)可以就被調(diào)查企業(yè)與可比企業(yè)因料件還原產(chǎn)生的資金占用差異進行可比性調(diào)整，利潤水平調(diào)整幅度超過10%的，應(yīng)當(dāng)重新選擇可比企業(yè)C.除規(guī)定情形外，對因營運資本占用不同產(chǎn)生的利潤差異不作調(diào)整D.為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)如出現(xiàn)虧損，達(dá)到規(guī)定的同期資料準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)，需要對虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔【正確答案】答案解析：【答案】D

【解析】選項D：為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無論是否達(dá)到《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）中的同期資料準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。11.企業(yè)就其從事附屬于國際運輸業(yè)務(wù)的租賃業(yè)務(wù)取得的收入享受海運和空運條款協(xié)定待遇，應(yīng)滿足以下（）條件：*A.企業(yè)工商登記及相關(guān)憑證資料能夠證明企業(yè)主營業(yè)務(wù)為國際運輸【正確答案】B.企業(yè)從事的附屬業(yè)務(wù)是其在經(jīng)營國際運輸業(yè)務(wù)時，從事的對主營業(yè)務(wù)貢獻(xiàn)較小但與主營業(yè)務(wù)聯(lián)系非常緊密、不能作為一項單獨業(yè)務(wù)或所得來源的活動【正確答案】C.在一個會計年度內(nèi)，企業(yè)從事附屬業(yè)務(wù)取得的收入占其國際運輸業(yè)務(wù)總收入的比例原則上不超過10%【正確答案】D.附屬業(yè)務(wù)收入金額較少答案解析：國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定執(zhí)行若干問題的公告（2018年第11號）第2條12.下列與國際運輸業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的哪些收入應(yīng)作為國際運輸收入的一部分*A.為其他國際運輸企業(yè)代售客票取得的收入【正確答案】B.從市區(qū)至機場運送旅客取得的收入【正確答案】C.通過貨車從事貨倉至機場、碼頭或者后者至購貨者間的運輸，以及直接將貨物發(fā)送至購貨者取得的運輸收入【正確答案】D.企業(yè)僅為其承運旅客提供中轉(zhuǎn)住宿而設(shè)置的旅館取得的收入【正確答案】答案解析：國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定執(zhí)行若干問題的公告（2018年第11號）第2條13.下列哪些因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定*A.申請人有義務(wù)在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國（地區(qū)）居民【正確答案】B.申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動【正確答案】C.締約對方國家（地區(qū)）對有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低?！菊_答案】D.在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同【正確答案】E.在特許權(quán)使用費據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同【正確答案】答案解析：國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關(guān)問題的公告（2018年第9號）第2條14.非居民納稅人享受協(xié)定待遇留存?zhèn)洳橘Y料包括（）*A.稅收居民身份證明【正確答案】B.與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料【正確答案】C.證明“受益所有人”身份的相關(guān)資料【正確答案】D.非居民納稅人認(rèn)為能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料【正確答案】答案解析：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》的公告（2019年第35號）第7條15.在國際稅收中，常設(shè)機構(gòu)利潤范圍的確定方法有*A.分配法B.歸屬法【正確答案】C.核定法D.引力法【正確答案】E.獨立計算法答案解析：常設(shè)機構(gòu)的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計算兩個方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；利潤的計算通常采用分配法和核定法。16.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工后15日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報辦理注銷稅務(wù)登記。[判斷題]*對【正確答案】錯答案解析：答案：正確17.受控外國企業(yè)是指根據(jù)規(guī)定，由居民企業(yè)或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率水平（/