研發(fā)費(fèi)用核算管理辦法

（完整版）研發(fā)費(fèi)用核算管理方法研發(fā)費(fèi)用核算管理方法第一章總那么第一條為規(guī)范研發(fā)支出統(tǒng)計(jì)與核算，根據(jù)國家科技局和財(cái)政部關(guān)于研發(fā)支出相關(guān)規(guī)定，制定本方法。第二條本規(guī)定適用旭陽工程。第二章研發(fā)費(fèi)用指標(biāo)及相關(guān)統(tǒng)計(jì)范第三條研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性地運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。第四條研發(fā)支出統(tǒng)計(jì)口徑按國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定確定，包括外部支出和內(nèi)部支出，外部支出是指委托或合作研發(fā)工程支付給對(duì)方單位費(fèi)用，內(nèi)部支出包括日常支出和資產(chǎn)性支出。內(nèi)部支出中的日常性支出包括研發(fā)活動(dòng)人員的人工費(fèi)及其它日常支出；內(nèi)部支出中資產(chǎn)性支出是指為開展研發(fā)活動(dòng)而進(jìn)4、受托單位必須按照《公司研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集》表格式進(jìn)行歸集，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)受托單位出具的歸集表進(jìn)行核實(shí)。5、財(cái)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際發(fā)生的委托外部研發(fā)費(fèi)支付費(fèi)用，填制憑證、登記賬簿。第二十三條其他費(fèi)用核算1、技術(shù)研發(fā)部發(fā)生與研究開發(fā)活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)，專利維護(hù)費(fèi)等，填制《費(fèi)用報(bào)銷單》，明確發(fā)生費(fèi)用歸屬工程，并由研發(fā)負(fù)責(zé)人簽字。2、技術(shù)研發(fā)部一般將其他費(fèi)用控制在工程總研發(fā)費(fèi)用的5%以內(nèi)，特殊情況下最高不超過10%。3、財(cái)務(wù)部門根據(jù)《費(fèi)用報(bào)銷單》填制憑證、登記賬簿。第六章附那么第二十四條本規(guī)定自發(fā)布之日?qǐng)?zhí)行。此前與本規(guī)定不符的,以本規(guī)定為準(zhǔn)。本規(guī)定由財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)解釋。旭陽工程2019旭陽工程2019年月10日第二十五條附1:《研發(fā)人員工時(shí)分配表》研發(fā)人員工時(shí)分配表考核周期：2019.4.1-2019.4.30部門姓名參與工程1參與工程2制表人：參與工程3參與工程4研發(fā)部主要負(fù)責(zé)人：各工程占比附2：《研發(fā)部門領(lǐng)料單》行建造、購置、安裝、改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)，以及進(jìn)行設(shè)備技術(shù)改造和符合資本化條件的大修理等實(shí)際支出的費(fèi)用。日常性支出中職工薪酬是指以貨幣或?qū)嵨镄问街苯踊蜷g接支付給研發(fā)活動(dòng)人員的勞動(dòng)報(bào)酬。包括各種形式的工資獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)等。其他日常支出包括因開展研發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用、外協(xié)加工費(fèi)用和購買非資產(chǎn)性的材料、物資費(fèi)用等。具體包括原料、材料、輔料、元器件、零配件、低值易耗品的費(fèi)用（包括包裝、運(yùn)輸、儲(chǔ)存及各種雜費(fèi)等）；房屋租金、水電費(fèi)、燃料費(fèi)、維修費(fèi)；科研工程前期論證費(fèi)、調(diào)研差旅費(fèi)、資料費(fèi)、計(jì)算機(jī)服務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)、郵寄費(fèi)、專題技術(shù)及學(xué)術(shù)會(huì)議費(fèi)、成果鑒定費(fèi)；辦公費(fèi)、行政管理費(fèi)、人事及財(cái)務(wù)管理費(fèi)等。資產(chǎn)性支出包括土建工程和儀器設(shè)備支出，其中土建支出是指為開展研發(fā)活動(dòng)而用于建設(shè)科研樓、中試車間、試驗(yàn)場(chǎng)地等土建工程的實(shí)際支出。儀器設(shè)備支出是指為開展研發(fā)活動(dòng)而用于購買儀器和設(shè)備的實(shí)際支出。第五條研發(fā)外部支出是指委托外單位或與外單位合作進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)而撥給對(duì)方的經(jīng)費(fèi)，不包括外協(xié)加工費(fèi)。第六條研發(fā)支出金額等于內(nèi)部支出與外部之出之和扣除重復(fù)局部，主要是固定資產(chǎn)折舊和長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷。第三章研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置規(guī)范第八條研發(fā)支出核算應(yīng)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和內(nèi)部管理要求。第九條公司實(shí)行一定條件下研發(fā)支出資本化政策。研究階段支出全部費(fèi)用化，開發(fā)階段符合一定條件（技術(shù)可行、目的明確、有資源支持、有市場(chǎng)需求和支出可計(jì)量）確認(rèn)為無形資產(chǎn)。第十條公司應(yīng)設(shè)置《研發(fā)支出》科目用于歸集研發(fā)過程發(fā)生各種費(fèi)用，《研發(fā)支出》科目下設(shè)《費(fèi)用性支出》和《資本性支出》二級(jí)科目，在二級(jí)科目下根據(jù)支出性質(zhì)設(shè)三級(jí)科目：人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用等八大類費(fèi)用，同時(shí)根據(jù)研發(fā)工程輔助核算。附：核算范圍及要求第十一條公司應(yīng)在《管理費(fèi)用》科目下設(shè)置《研發(fā)費(fèi)用》二級(jí)科目，或根據(jù)現(xiàn)行準(zhǔn)那么設(shè)置《研發(fā)費(fèi)用》一級(jí)會(huì)計(jì)科目，用以核算不符合資本化從研發(fā)支出中結(jié)轉(zhuǎn)過來費(fèi)用；設(shè)置《無形資產(chǎn)》科目用以核算符合資本化從研發(fā)支出中結(jié)轉(zhuǎn)過來費(fèi)用。第四章研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)處理規(guī)范第十二條研究階段及開發(fā)階段不滿足資本化條件的的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入《管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用》或《研發(fā)費(fèi)用》科目；滿足資本化條件的形成無形資產(chǎn)計(jì)入《無形資產(chǎn)》科目。財(cái)務(wù)部門根據(jù)研發(fā)費(fèi)用資本化條件及公司實(shí)際情況，決定研發(fā)費(fèi)用是否資本化。第十三條技術(shù)改造應(yīng)按固定資產(chǎn)購建程序進(jìn)行核算和管理,并定期與生產(chǎn)技術(shù)部核對(duì)相符。技術(shù)措施工程作為大修處理，財(cái)務(wù)上單獨(dú)設(shè)置科目進(jìn)行歸集，生產(chǎn)技術(shù)部按工程進(jìn)行明細(xì)管理，并定期與財(cái)務(wù)核對(duì)相符。第十四條引進(jìn)國外技術(shù)或國內(nèi)相關(guān)技術(shù)直接用于商業(yè)工程建設(shè)的，支付許可使用費(fèi)用作無形資產(chǎn)核算，與之相關(guān)其他相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際情況根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定進(jìn)行核算。第十五條研發(fā)形成的無形資產(chǎn)按受益年限進(jìn)行攤銷，一般不超過十年。第五章研發(fā)費(fèi)用核算流程第十六條人員人工核算1、員工入職時(shí)，人力資源部部門做好員工信息的統(tǒng)計(jì)工作，編制《全體職工花名冊(cè)》，收集員工資料，包括：畢業(yè)證書、職稱證明、身份證復(fù)印件等。2、根據(jù)公司實(shí)際情況，人力資源部門及研發(fā)中心共同確定研發(fā)人員，填寫《大專以上研發(fā)人員名冊(cè)》，并提交管理小組審核、批準(zhǔn)后，確定大專以上研發(fā)人員。研發(fā)人員具體要求如下：(1)研發(fā)人員包括研究人員、技術(shù)人員及輔助人員三類。研究人員是指公司內(nèi)主要從事研究開發(fā)工程的專業(yè)人員。技術(shù)人員具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員：——關(guān)鍵資料的；?一編制計(jì)算機(jī)程序；——進(jìn)行實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析；為實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備；——記錄測(cè)量數(shù)據(jù)、進(jìn)行計(jì)算和編制圖表；從事統(tǒng)計(jì)調(diào)查等。輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的熟練技工。(2)公司應(yīng)與全職研發(fā)人員簽訂勞動(dòng)合同并繳納“五險(xiǎn)一金”。兼職或臨時(shí)聘用人員，應(yīng)有公司考勤記錄，全年須在公司累計(jì)工作183天以上。3、總管理部根據(jù)當(dāng)月考勤記錄，編制考勤表，并將研發(fā)人員考勤表提供給技術(shù)研發(fā)部。4、技術(shù)研發(fā)部根據(jù)研發(fā)人員所從事的研發(fā)工程，填寫《研發(fā)人員工時(shí)分配表》，一個(gè)研發(fā)人員參與多個(gè)研發(fā)工程，研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際參與各個(gè)研發(fā)工程的工時(shí)分?jǐn)偂?、月末，財(cái)務(wù)部編制《薪酬分配表》，確定當(dāng)月各工程人員人工費(fèi)用，同時(shí)填制憑證、登記賬簿。第十七條直接投入核算1、研發(fā)負(fù)責(zé)人根據(jù)研發(fā)計(jì)劃及研發(fā)工程的進(jìn)度情況確定領(lǐng)料的品種及數(shù)量，填寫《領(lǐng)料單》。具體要求如下：（1）《領(lǐng)料單》應(yīng)明確注明研發(fā)工程的編號(hào)及名稱；（2）研發(fā)負(fù)責(zé)人及技術(shù)研發(fā)部負(fù)責(zé)人在《領(lǐng)料單》上簽字后，到倉庫領(lǐng)取材料。2、技術(shù)研發(fā)部指派專人按照編號(hào)整理并保管《領(lǐng)料單》。月末，根據(jù)當(dāng)月收取的《領(lǐng)料單》編制《領(lǐng)料匯總表》，并將《領(lǐng)料匯總表》遞交財(cái)務(wù)部門。3、技術(shù)研發(fā)部記錄在試生產(chǎn)過程中使用水電氣的情況，如無法精確計(jì)量水電及其他動(dòng)力消耗情況，那么應(yīng)根據(jù)實(shí)驗(yàn)消耗的材料、實(shí)驗(yàn)耗時(shí)、機(jī)器臺(tái)班等信息，合理確定消耗數(shù)量及金額，并編制《水電氣分配表》。4、技術(shù)研發(fā)部指派專人保管《水電氣分配表》。月末，根據(jù)《水電氣分配表》編制《水費(fèi)（電費(fèi)、燃料）匯總表》，并遞交財(cái)務(wù)部門。5、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具,樣品，樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等費(fèi)用發(fā)生時(shí)，技術(shù)研發(fā)部填制相關(guān)單據(jù)，并遞交財(cái)務(wù)部門。6、財(cái)務(wù)部門根據(jù)《領(lǐng)料匯總表》和《水費(fèi)（電費(fèi)、燃料）匯總表》及其他相關(guān)單據(jù)，填制憑證、登記賬簿。第十八條折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷核算折舊費(fèi)用1、技術(shù)研發(fā)部負(fù)責(zé)提供研發(fā)儀器、設(shè)備及研發(fā)工程在用建筑物臺(tái)賬，遞交財(cái)務(wù)部門，并明確各研發(fā)工程設(shè)備設(shè)施使用情況，劃分研發(fā)專用固定資產(chǎn)和研發(fā)、生產(chǎn)共用固定資產(chǎn)。2、月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)技術(shù)研發(fā)部提供的研發(fā)儀器、設(shè)備及研發(fā)工程在用建筑物臺(tái)賬，編制《固定資產(chǎn)折舊表》，并據(jù)以填制憑證、登記賬簿。3、專用固定資產(chǎn)折舊全部計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，多個(gè)研發(fā)工程使用同一個(gè)專用固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)折舊平均分配至各工程;非專用固定資產(chǎn)折舊按研發(fā)領(lǐng)料占當(dāng)月總領(lǐng)料的比例分配。5、財(cái)務(wù)部門根據(jù)《折舊匯總表》填制憑證、登記賬簿。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用技術(shù)研發(fā)部辦公樓發(fā)生的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，其攤銷年限盡可能大于稅法要求的最低年限，專用于研發(fā)的技術(shù)研發(fā)部辦公樓，其攤銷費(fèi)用全部計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，進(jìn)行試生產(chǎn)的車間按研發(fā)領(lǐng)料占當(dāng)月總領(lǐng)料的比例分配。第十九條設(shè)計(jì)費(fèi)核算1、技術(shù)研發(fā)部發(fā)生的工程測(cè)量費(fèi)、方案設(shè)計(jì)費(fèi)、施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)費(fèi)等設(shè)計(jì)費(fèi)，由技術(shù)研發(fā)部確定發(fā)生費(fèi)用的研發(fā)工程。2、財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)單據(jù)填制憑證、登記賬簿。第二十條設(shè)備調(diào)試費(fèi)核算1、在研發(fā)過程中發(fā)生的設(shè)備調(diào)試費(fèi)，由技術(shù)研發(fā)部劃分至工程。2、財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)單據(jù)填制憑證、登記賬簿。第二十一條無形資產(chǎn)攤銷核算1、公司購入無形資產(chǎn)時(shí)，技術(shù)研發(fā)部劃分專用無形資產(chǎn)和非專用無形資產(chǎn)。專用無形資產(chǎn)攤銷全部計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，多個(gè)研發(fā)工程使用同一個(gè)專用無形資產(chǎn)，該資產(chǎn)攤銷平均分配至各工程；非專用無形資產(chǎn)攤銷按各個(gè)研發(fā)工程的工時(shí)分?jǐn)偙壤峙洹?、財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)單據(jù)填制憑證、登記賬簿。第二十二條委托外部研究開發(fā)費(fèi)用核算1、技術(shù)研發(fā)部根據(jù)公司實(shí)際需要及公司主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，提出委托外部研究開發(fā)申請(qǐng)，報(bào)管理小組審批。2、采用招標(biāo)、議標(biāo)