財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)法律制度課件

財(cái)經(jīng)法規(guī)與

會(huì)計(jì)職業(yè)道德

(第5版）財(cái)經(jīng)法規(guī)與

會(huì)計(jì)職業(yè)道德

(第5版）第一章會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成1會(huì)計(jì)工作管理體制2會(huì)計(jì)核算3會(huì)計(jì)監(jiān)督4會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員5法律責(zé)任6第一章會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成1會(huì)計(jì)工作管理體制2會(huì)第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法律制度的概念會(huì)計(jì)法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法律制度的概念第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成二、我國會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

(一)會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法律是指由全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律?！吨腥A人民共和國會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》(二)會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)行政法規(guī)是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》《總會(huì)計(jì)師條例》第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成二、我國會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成(三)會(huì)計(jì)部門規(guī)章會(huì)計(jì)部門規(guī)章是指國家主管會(huì)計(jì)工作的行政部門即財(cái)政部以及其他相關(guān)部委根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)制定的、調(diào)整會(huì)計(jì)工作中某些方面內(nèi)容的國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和規(guī)范性文件，包括國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度及會(huì)計(jì)工作管理制度等?！稌?huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》《代理記賬管理辦法》第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成(三)會(huì)計(jì)部門規(guī)章第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)在同憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的規(guī)范性文件。第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制一、會(huì)計(jì)工作的行政管理（一）會(huì)計(jì)工作行政管理體制國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)行政管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制一、會(huì)計(jì)工作的行政管理第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制（二）會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容1.制定國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度2.會(huì)計(jì)市場管理準(zhǔn)入管理、過程的監(jiān)管和會(huì)計(jì)市場退出管理3.會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評(píng)價(jià)對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制（二）會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制4.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查對(duì)國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為實(shí)施監(jiān)督檢查以及對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制4.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制二、會(huì)計(jì)工作的自律管理

(一)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《社會(huì)團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立，在財(cái)政部黨組和理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制二、會(huì)計(jì)工作的自律管理第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制(二)中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)創(chuàng)建于1980年，是財(cái)政部所屬由全國會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及會(huì)計(jì)理論界、實(shí)務(wù)界會(huì)計(jì)工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會(huì)組織。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制(二)中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制（三）中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是經(jīng)財(cái)政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，依法注冊(cè)登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營利性國家一級(jí)社團(tuán)組織，是總會(huì)計(jì)師行業(yè)的全國性自律組織。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制（三）中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理

(一)單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人為本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，但并不排斥會(huì)計(jì)人員和其他人員的職能作用。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位，可以在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，也可依法委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

(三)會(huì)計(jì)人員的選拔任用會(huì)計(jì)人員作為所在單位的工作人員，其選拔、任用由所在單位負(fù)責(zé)。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制（四）會(huì)計(jì)人員回避制度單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制（四）會(huì)計(jì)人員回避制度第三節(jié)會(huì)計(jì)核算一、總體要求(一)會(huì)計(jì)核算依據(jù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算一、總體要求第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(二)對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求1.會(huì)計(jì)資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定2.提供虛假的會(huì)計(jì)資料是違法行為形式：偽造、變?cè)?、提供虛假?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主體：任何單位和個(gè)人第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(二)對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求第三節(jié)會(huì)計(jì)核算二、會(huì)計(jì)憑證原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)由經(jīng)辦人員直接取得或填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的情況，從而明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種會(huì)計(jì)憑據(jù)。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算二、會(huì)計(jì)憑證第三節(jié)會(huì)計(jì)核算

(一)原始憑證的取得、填制和審核1.原始憑證的內(nèi)容憑證的名稱，填制憑證的日期，填制憑證單位的名稱或填制人的姓名，接受單位的名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額，經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)人員的簽名或蓋章。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(一)原始憑證的取得、填制和審核第三節(jié)會(huì)計(jì)核算2.原始憑證的取得和填制辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，必須取得或填制原始憑證取得或填制的原始憑證必須及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)注意的問題：簽章——業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、收款專用章及結(jié)算專用章等。金額——凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。聯(lián)數(shù)——一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途。附件。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算2.原始憑證的取得和填制第三節(jié)會(huì)計(jì)核算3.原始憑證的審核(1)真實(shí)性和合法性的審核。(2)準(zhǔn)確性和完整性的審核。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算3.原始憑證的審核第三節(jié)會(huì)計(jì)核算4.原始憑證錯(cuò)誤的更正(1)原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。(2)原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作須由出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章。(3)原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。(4)原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算4.原始憑證錯(cuò)誤的更正第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(二)記賬憑證的填制和審核記賬憑證，是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按其內(nèi)容應(yīng)用會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記賬方法加以歸類整理，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄和登記賬簿的憑證。1.記賬憑證的內(nèi)容填制記賬憑證的日期憑證名稱和編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容摘要應(yīng)記會(huì)計(jì)科目、方向和金額所附原始憑證張數(shù)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的簽名或蓋章。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(二)記賬憑證的填制和審核第三節(jié)會(huì)計(jì)核算2.記賬憑證的填制(1)進(jìn)行編號(hào)(2)匯總填制(3)注明附件(4)空行要?jiǎng)澗€(5)錯(cuò)誤的更正第三節(jié)會(huì)計(jì)核算2.記賬憑證的填制第三節(jié)會(huì)計(jì)核算3.記賬憑證的審核(1)審核記賬憑證是否附有原始憑證。(2)審核記賬憑證的內(nèi)容是否填寫齊全。(3)審核記賬憑證上會(huì)計(jì)分錄的使用是否正確。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算3.記賬憑證的審核第三節(jié)會(huì)計(jì)核算三、會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算三、會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(一)會(huì)計(jì)賬簿登記的法律規(guī)定會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記。會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)在更正處蓋章。使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(一)會(huì)計(jì)賬簿登記的法律規(guī)定第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(二)會(huì)計(jì)賬簿的種類1.總賬總賬也稱總分類賬，是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬簿，用來分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本、利潤等總括核算的資料。2.明細(xì)賬明細(xì)賬也稱為明細(xì)分類賬，是指根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的賬簿，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(二)會(huì)計(jì)賬簿的種類第三節(jié)會(huì)計(jì)核算3.日記賬日記賬也稱序時(shí)賬，是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆地進(jìn)行登記的賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4.其他輔助性賬簿各種租借設(shè)備及物資的輔助登記、應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)的備查登記、擔(dān)保及抵押備查登記等第三節(jié)會(huì)計(jì)核算3.日記賬第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(三)會(huì)計(jì)賬簿的啟用在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并填寫賬簿扉頁上的“賬簿啟用及交接表”，注明啟用日期、賬簿起止頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人姓名等，并加蓋名章和單位公章。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(三)會(huì)計(jì)賬簿的啟用第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(四)會(huì)計(jì)賬簿的登記(1)登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證的日期及其編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容摘要及金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。(2)會(huì)計(jì)賬簿登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)“√”，表示已經(jīng)記入總賬和有關(guān)明細(xì)賬。(3)會(huì)計(jì)賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空間，不要寫滿格，一般應(yīng)占行高度的二分之一。(4)登記會(huì)計(jì)賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(四)會(huì)計(jì)賬簿的登記第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(5)會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁，如發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)在更正處蓋章。(6)會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡，必須根據(jù)錯(cuò)誤的不同性質(zhì)按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。(7)每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)應(yīng)當(dāng)將結(jié)出的本頁合計(jì)數(shù)及余額寫在本頁最后一行和下頁第一行上，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(5)會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(五)賬目的核對(duì)賬實(shí)相符賬證相符賬賬相符賬表相符第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(五)賬目的核對(duì)第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(六)結(jié)賬的基本要求結(jié)賬就是在將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)計(jì)出各個(gè)賬戶的“本期發(fā)生額”和“期末余額”，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)賬可以分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(六)結(jié)賬的基本要求第三節(jié)會(huì)計(jì)核算四、財(cái)務(wù)報(bào)表（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的含義和分類1.財(cái)務(wù)報(bào)表的含義財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表附注。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算四、財(cái)務(wù)報(bào)表第三節(jié)會(huì)計(jì)核算2.財(cái)務(wù)報(bào)表的分類（1）按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的不同?？梢苑譃閭€(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算2.財(cái)務(wù)報(bào)表的分類第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供(1)向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。(2)各單位應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。(3)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章是明確責(zé)任的重要程序。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供第三節(jié)會(huì)計(jì)核算五、會(huì)計(jì)檔案(一)會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。會(huì)計(jì)檔案：會(huì)計(jì)憑證類會(huì)計(jì)賬簿類財(cái)務(wù)報(bào)表類其他類各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算五、會(huì)計(jì)檔案第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(二)會(huì)計(jì)檔案的管理部門各級(jí)人民政府財(cái)政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。各單位必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(二)會(huì)計(jì)檔案的管理部門第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(三)會(huì)計(jì)檔案的歸檔各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位會(huì)計(jì)部門按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(三)會(huì)計(jì)檔案的歸檔第三節(jié)會(huì)計(jì)核算

(四)會(huì)計(jì)檔案的移交當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案在單位發(fā)生合并、分立、終止等事項(xiàng)時(shí)，必須保證會(huì)計(jì)檔案不致散失。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(四)會(huì)計(jì)檔案的移交第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(五)會(huì)計(jì)檔案的查閱會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。我國境內(nèi)所有單位的會(huì)計(jì)檔案不得攜帶出境。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(五)會(huì)計(jì)檔案的查閱第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(六)會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年5種會(huì)計(jì)檔案的保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(六)會(huì)計(jì)檔案的保管期限第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(七)會(huì)計(jì)檔案的銷毀1.銷毀程序編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷2.不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(七)會(huì)計(jì)檔案的銷毀第三節(jié)會(huì)計(jì)核算六、其他(一)會(huì)計(jì)年度采用公歷制，自公歷1月1日起至12月31日止(二)記賬本位幣會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定一種貨幣為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣(三)會(huì)計(jì)處理方法第三節(jié)會(huì)計(jì)核算六、其他第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

(一)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念與要求1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)象：單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督3.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求(1)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。(2)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。(3)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。(4)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督3.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督4.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)(1)對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。(2)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，做出處理。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督4.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督(二)內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制的概念與目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督(二)內(nèi)部控制第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督2.內(nèi)部控制的原則全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督2.內(nèi)部控制的原則第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督3.內(nèi)部控制的責(zé)任人企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。行政事業(yè)單位單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督3.內(nèi)部控制的責(zé)任人第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督4.內(nèi)部控制的內(nèi)容（1）內(nèi)部環(huán)境（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（3）控制活動(dòng)（4）信息與溝通（5）內(nèi)部監(jiān)督第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督4.內(nèi)部控制的內(nèi)容第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督5.內(nèi)部控制的控制方法企業(yè)不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等。行政事業(yè)單位不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督5.內(nèi)部控制的控制方法第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督(三)內(nèi)部審計(jì)1.內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審查和評(píng)價(jià)本部門、本單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)營活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督(三)內(nèi)部審計(jì)第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督2.內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)與作用（1）預(yù)防保護(hù)作用（2）服務(wù)促進(jìn)作用（3）評(píng)價(jià)鑒證作用第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督2.內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)與作用第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督(一)會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的概念財(cái)政部門代表國家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰。除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督(二)財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容(1)對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查。(2)對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查。(3)對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查。(4)對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查。(5)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督(二)財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督(一)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證。單位和個(gè)人檢舉第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系聯(lián)系都是現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可能涉及到對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用區(qū)別：審計(jì)獨(dú)立性不同審計(jì)方式不同審計(jì)的職責(zé)和作用不同接受審計(jì)的自愿程度不同第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍1.審計(jì)業(yè)務(wù)審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告。驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。2.會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置(一)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的組織方式（1）單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（2）有關(guān)機(jī)構(gòu)中配置專職會(huì)計(jì)人員（3）實(shí)行代理記賬。

第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員(二)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的任職資格取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員(二)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員二、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置(一)會(huì)計(jì)工作崗位的概念會(huì)計(jì)工作崗位是指單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的從事會(huì)計(jì)工作、辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的具體職位。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員二、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員(二)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置的要求

(1)按需設(shè)崗，根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。(2)符合內(nèi)部牽制制度的要求。會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。(3)要建立崗位責(zé)任制。(4)建立輪崗制度，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員(二)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置的要求第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員三、會(huì)計(jì)工作交接(一)交接的范圍(1)臨時(shí)離職或因病不能工作、需要接替或代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。(2)臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。(3)移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員三、會(huì)計(jì)工作交接第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員(二)交接程序(1)提出交接申請(qǐng)。(2)辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作。(3)移交點(diǎn)收。(4)專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。(5)交接后的有關(guān)事項(xiàng)。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員(二)交接程序第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員(三)交接人員的責(zé)任交接人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。接替人員不對(duì)移交過來材料的真實(shí)性、完整性負(fù)法律上的責(zé)任。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員(三)交接人員的責(zé)任第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格(一)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的概念會(huì)計(jì)從業(yè)資格是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻”。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員(二)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）及出納稽核資本、基金核算收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算職工薪酬、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算總賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理其他會(huì)計(jì)工作。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員(二)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員(三)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得(1)實(shí)行考試制度考試科目：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)電算化（或者珠算）(2)報(bào)名條件遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)具備良好的道德品質(zhì)具備會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)和技能第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員(三)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員兩個(gè)注意事項(xiàng)：因有《會(huì)計(jì)法》第四十二條、第四十三條、第四十四條所列違法情形，被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員自被吊銷之日起5年內(nèi)不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員兩個(gè)注意事項(xiàng)：第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員(四)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理1.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)2.信息化管理制度3.監(jiān)督檢查制度4.持證人員繼續(xù)教育制度5.變更登記制度6.調(diào)轉(zhuǎn)登記制度7.定期換證制度8.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的撤銷9.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的注銷第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員(四)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員五、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)(一)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試成績以2年為一個(gè)周期，單科成績采取滾動(dòng)計(jì)算的方法初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試未實(shí)行單科成績滾動(dòng)的方法，而實(shí)行1年內(nèi)一次通過全部科目考試的方法高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度。(二)會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員五、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)第六節(jié)法律責(zé)任一、法律責(zé)任概述(一)行政責(zé)任行政責(zé)任包括行政處罰和行政處分。行政處罰的類別：（1）罰款；（2）責(zé)令限期改正；（3）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書等。行政處分的形式：警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除。違反《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任：責(zé)令限期改正；罰款；行政處分；吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；追究刑事責(zé)任。第六節(jié)法律責(zé)任一、法律責(zé)任概述第六節(jié)法律責(zé)任(二)刑事責(zé)任(1)主刑：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑

(2)附加刑附加刑是既可以獨(dú)立適用又可以附加適用的刑罰方法附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利和沒收財(cái)產(chǎn)第六節(jié)法律責(zé)任(二)刑事責(zé)任第六節(jié)法律責(zé)任二、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任(一)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正對(duì)單位并處3000元以上5萬元以下的罰款對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分第六節(jié)法律責(zé)任二、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律第六節(jié)法律責(zé)任(二)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任(1)責(zé)令限期改正(2)罰款對(duì)單位并處3000元以上5萬元以下的罰款對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2000元以上2萬元以下的罰款(3)給予行政處分(4)吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(5)依法追究刑事責(zé)任第六節(jié)法律責(zé)任(二)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)第六節(jié)法律責(zé)任三、其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任(一)偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金第六節(jié)法律責(zé)任三、其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任第六節(jié)法律責(zé)任尚不構(gòu)成犯罪的由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)對(duì)單位并處5000元以上10萬元以下的罰款對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款屬于國家工作人員的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書第六節(jié)法律責(zé)任尚不構(gòu)成犯罪的第六節(jié)法律責(zé)任(二)隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金單位犯此罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金第六節(jié)法律責(zé)任(二)隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)第六節(jié)法律責(zé)任尚不構(gòu)成犯罪的由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)對(duì)單位并處5000元以上10萬元以下的罰款對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。第六節(jié)法律責(zé)任尚不構(gòu)成犯罪的第六節(jié)法律責(zé)任(三)授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任尚不構(gòu)成犯罪的可以處5000元以上5萬元以下的罰款屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級(jí)、撤職、開除的行政處分第六節(jié)法律責(zé)任(三)授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員第六節(jié)法律責(zé)任(四)單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)人，對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反會(huì)計(jì)法、統(tǒng)計(jì)法行為的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，情節(jié)惡劣的，處3年以下有期徒刑或者拘役。尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。第六節(jié)法律責(zé)任(四)單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德(第5版)第一章-會(huì)計(jì)法律制度課件財(cái)經(jīng)法規(guī)與

會(huì)計(jì)職業(yè)道德

(第5版）財(cái)經(jīng)法規(guī)與

會(huì)計(jì)職業(yè)道德

(第5版）第一章會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成1會(huì)計(jì)工作管理體制2會(huì)計(jì)核算3會(huì)計(jì)監(jiān)督4會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員5法律責(zé)任6第一章會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成1會(huì)計(jì)工作管理體制2會(huì)第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法律制度的概念會(huì)計(jì)法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法律制度的概念第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成二、我國會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

(一)會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法律是指由全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律?！吨腥A人民共和國會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》(二)會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)行政法規(guī)是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》《總會(huì)計(jì)師條例》第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成二、我國會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成(三)會(huì)計(jì)部門規(guī)章會(huì)計(jì)部門規(guī)章是指國家主管會(huì)計(jì)工作的行政部門即財(cái)政部以及其他相關(guān)部委根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)制定的、調(diào)整會(huì)計(jì)工作中某些方面內(nèi)容的國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和規(guī)范性文件，包括國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度及會(huì)計(jì)工作管理制度等?！稌?huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》《代理記賬管理辦法》第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成(三)會(huì)計(jì)部門規(guī)章第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)在同憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的規(guī)范性文件。第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制一、會(huì)計(jì)工作的行政管理（一）會(huì)計(jì)工作行政管理體制國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)行政管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制一、會(huì)計(jì)工作的行政管理第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制（二）會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容1.制定國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度2.會(huì)計(jì)市場管理準(zhǔn)入管理、過程的監(jiān)管和會(huì)計(jì)市場退出管理3.會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評(píng)價(jià)對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制（二）會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制4.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查對(duì)國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為實(shí)施監(jiān)督檢查以及對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制4.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制二、會(huì)計(jì)工作的自律管理

(一)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《社會(huì)團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立，在財(cái)政部黨組和理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制二、會(huì)計(jì)工作的自律管理第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制(二)中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)創(chuàng)建于1980年，是財(cái)政部所屬由全國會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及會(huì)計(jì)理論界、實(shí)務(wù)界會(huì)計(jì)工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會(huì)組織。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制(二)中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制（三）中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是經(jīng)財(cái)政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，依法注冊(cè)登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營利性國家一級(jí)社團(tuán)組織，是總會(huì)計(jì)師行業(yè)的全國性自律組織。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制（三）中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理

(一)單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人為本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，但并不排斥會(huì)計(jì)人員和其他人員的職能作用。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位，可以在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，也可依法委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

(三)會(huì)計(jì)人員的選拔任用會(huì)計(jì)人員作為所在單位的工作人員，其選拔、任用由所在單位負(fù)責(zé)。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制（四）會(huì)計(jì)人員回避制度單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制（四）會(huì)計(jì)人員回避制度第三節(jié)會(huì)計(jì)核算一、總體要求(一)會(huì)計(jì)核算依據(jù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算一、總體要求第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(二)對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求1.會(huì)計(jì)資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定2.提供虛假的會(huì)計(jì)資料是違法行為形式：偽造、變?cè)?、提供虛假?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主體：任何單位和個(gè)人第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(二)對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求第三節(jié)會(huì)計(jì)核算二、會(huì)計(jì)憑證原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)由經(jīng)辦人員直接取得或填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的情況，從而明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種會(huì)計(jì)憑據(jù)。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算二、會(huì)計(jì)憑證第三節(jié)會(huì)計(jì)核算

(一)原始憑證的取得、填制和審核1.原始憑證的內(nèi)容憑證的名稱，填制憑證的日期，填制憑證單位的名稱或填制人的姓名，接受單位的名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額，經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)人員的簽名或蓋章。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(一)原始憑證的取得、填制和審核第三節(jié)會(huì)計(jì)核算2.原始憑證的取得和填制辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，必須取得或填制原始憑證取得或填制的原始憑證必須及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)注意的問題：簽章——業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、收款專用章及結(jié)算專用章等。金額——凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。聯(lián)數(shù)——一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途。附件。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算2.原始憑證的取得和填制第三節(jié)會(huì)計(jì)核算3.原始憑證的審核(1)真實(shí)性和合法性的審核。(2)準(zhǔn)確性和完整性的審核。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算3.原始憑證的審核第三節(jié)會(huì)計(jì)核算4.原始憑證錯(cuò)誤的更正(1)原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。(2)原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作須由出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章。(3)原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。(4)原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算4.原始憑證錯(cuò)誤的更正第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(二)記賬憑證的填制和審核記賬憑證，是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按其內(nèi)容應(yīng)用會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記賬方法加以歸類整理，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄和登記賬簿的憑證。1.記賬憑證的內(nèi)容填制記賬憑證的日期憑證名稱和編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容摘要應(yīng)記會(huì)計(jì)科目、方向和金額所附原始憑證張數(shù)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的簽名或蓋章。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(二)記賬憑證的填制和審核第三節(jié)會(huì)計(jì)核算2.記賬憑證的填制(1)進(jìn)行編號(hào)(2)匯總填制(3)注明附件(4)空行要?jiǎng)澗€(5)錯(cuò)誤的更正第三節(jié)會(huì)計(jì)核算2.記賬憑證的填制第三節(jié)會(huì)計(jì)核算3.記賬憑證的審核(1)審核記賬憑證是否附有原始憑證。(2)審核記賬憑證的內(nèi)容是否填寫齊全。(3)審核記賬憑證上會(huì)計(jì)分錄的使用是否正確。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算3.記賬憑證的審核第三節(jié)會(huì)計(jì)核算三、會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算三、會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(一)會(huì)計(jì)賬簿登記的法律規(guī)定會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記。會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)在更正處蓋章。使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(一)會(huì)計(jì)賬簿登記的法律規(guī)定第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(二)會(huì)計(jì)賬簿的種類1.總賬總賬也稱總分類賬，是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬簿，用來分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本、利潤等總括核算的資料。2.明細(xì)賬明細(xì)賬也稱為明細(xì)分類賬，是指根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的賬簿，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(二)會(huì)計(jì)賬簿的種類第三節(jié)會(huì)計(jì)核算3.日記賬日記賬也稱序時(shí)賬，是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆地進(jìn)行登記的賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4.其他輔助性賬簿各種租借設(shè)備及物資的輔助登記、應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)的備查登記、擔(dān)保及抵押備查登記等第三節(jié)會(huì)計(jì)核算3.日記賬第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(三)會(huì)計(jì)賬簿的啟用在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并填寫賬簿扉頁上的“賬簿啟用及交接表”，注明啟用日期、賬簿起止頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人姓名等，并加蓋名章和單位公章。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(三)會(huì)計(jì)賬簿的啟用第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(四)會(huì)計(jì)賬簿的登記(1)登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證的日期及其編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容摘要及金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。(2)會(huì)計(jì)賬簿登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)“√”，表示已經(jīng)記入總賬和有關(guān)明細(xì)賬。(3)會(huì)計(jì)賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空間，不要寫滿格，一般應(yīng)占行高度的二分之一。(4)登記會(huì)計(jì)賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(四)會(huì)計(jì)賬簿的登記第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(5)會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁，如發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)在更正處蓋章。(6)會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡，必須根據(jù)錯(cuò)誤的不同性質(zhì)按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。(7)每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)應(yīng)當(dāng)將結(jié)出的本頁合計(jì)數(shù)及余額寫在本頁最后一行和下頁第一行上，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(5)會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(五)賬目的核對(duì)賬實(shí)相符賬證相符賬賬相符賬表相符第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(五)賬目的核對(duì)第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(六)結(jié)賬的基本要求結(jié)賬就是在將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)計(jì)出各個(gè)賬戶的“本期發(fā)生額”和“期末余額”，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)賬可以分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(六)結(jié)賬的基本要求第三節(jié)會(huì)計(jì)核算四、財(cái)務(wù)報(bào)表（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的含義和分類1.財(cái)務(wù)報(bào)表的含義財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表附注。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算四、財(cái)務(wù)報(bào)表第三節(jié)會(huì)計(jì)核算2.財(cái)務(wù)報(bào)表的分類（1）按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的不同?？梢苑譃閭€(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算2.財(cái)務(wù)報(bào)表的分類第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供(1)向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。(2)各單位應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。(3)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章是明確責(zé)任的重要程序。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供第三節(jié)會(huì)計(jì)核算五、會(huì)計(jì)檔案(一)會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。會(huì)計(jì)檔案：會(huì)計(jì)憑證類會(huì)計(jì)賬簿類財(cái)務(wù)報(bào)表類其他類各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算五、會(huì)計(jì)檔案第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(二)會(huì)計(jì)檔案的管理部門各級(jí)人民政府財(cái)政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。各單位必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(二)會(huì)計(jì)檔案的管理部門第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(三)會(huì)計(jì)檔案的歸檔各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位會(huì)計(jì)部門按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(三)會(huì)計(jì)檔案的歸檔第三節(jié)會(huì)計(jì)核算

(四)會(huì)計(jì)檔案的移交當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案在單位發(fā)生合并、分立、終止等事項(xiàng)時(shí)，必須保證會(huì)計(jì)檔案不致散失。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(四)會(huì)計(jì)檔案的移交第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(五)會(huì)計(jì)檔案的查閱會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。我國境內(nèi)所有單位的會(huì)計(jì)檔案不得攜帶出境。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(五)會(huì)計(jì)檔案的查閱第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(六)會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年5種會(huì)計(jì)檔案的保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(六)會(huì)計(jì)檔案的保管期限第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(七)會(huì)計(jì)檔案的銷毀1.銷毀程序編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷2.不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(七)會(huì)計(jì)檔案的銷毀第三節(jié)會(huì)計(jì)核算六、其他(一)會(huì)計(jì)年度采用公歷制，自公歷1月1日起至12月31日止(二)記賬本位幣會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定一種貨幣為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣(三)會(huì)計(jì)處理方法第三節(jié)會(huì)計(jì)核算六、其他第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

(一)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念與要求1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)象：單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督3.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求(1)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。(2)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。(3)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。(4)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督3.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督4.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)(1)對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。(2)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，做出處理。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督4.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督(二)內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制的概念與目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督(二)內(nèi)部控制第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督2.內(nèi)部控制的原則全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督2.內(nèi)部控制的原則第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督3.內(nèi)部控制的責(zé)任人企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。行政事業(yè)單位單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督3.內(nèi)部控制的責(zé)任人第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督4.內(nèi)部控制的內(nèi)容（1）內(nèi)部環(huán)境（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（3）控制活動(dòng)（4）信息與溝通（5）內(nèi)部監(jiān)督第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督4.內(nèi)部控制的內(nèi)容第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督5.內(nèi)部控制的控制方法企業(yè)不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等。行政事業(yè)單位不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督5.內(nèi)部控制的控制方法第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督(三)內(nèi)部審計(jì)1.內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審查和評(píng)價(jià)本部門、本單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)營活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督(三)內(nèi)部審計(jì)第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督2.內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)與作用（1）預(yù)防保護(hù)作用（2）服務(wù)促進(jìn)作用（3）評(píng)價(jià)鑒證作用第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督2.內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)與作用第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督(一)會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的概念財(cái)政部門代表國家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰。除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督(二)財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容(1)對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查。(2)對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查。(3)對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查。(4)對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查。(5)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督(二)財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督(一)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證。單位和個(gè)人檢舉第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系聯(lián)系都是現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可能涉及到對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用區(qū)別：審計(jì)獨(dú)立性不同審計(jì)方式不同審計(jì)的職責(zé)和作用不同接受審計(jì)的自愿程度不同第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍1.審計(jì)業(yè)務(wù)審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告。驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。2.會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置(一)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的組織方式（1）單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（2）有關(guān)機(jī)構(gòu)中配置專職會(huì)計(jì)人員（3）實(shí)行代理記賬。

第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員(二)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的任職資格取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員(二)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員二、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置(一)會(huì)計(jì)工作崗位的概念會(huì)計(jì)工作崗位是指單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的從事會(huì)計(jì)工作、辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的具體職位。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員二、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員(二)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置的要求

(1)按需設(shè)崗，根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。(2)符合內(nèi)部牽制制度的要求。會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。(3)要建立崗位責(zé)任制。(4)建立輪崗制度，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員(二)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置的要求第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員三、會(huì)計(jì)工作交接(一)交接的范圍(1)臨時(shí)離職或因病不能工作、需要接替或代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。(2)臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。(3)移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員三、會(huì)計(jì)工作交接第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員(二)交接程序(1)提出交接申請(qǐng)。(2)辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作。(3)移交點(diǎn)收。(4)專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。(5)交接后的有關(guān)事項(xiàng)。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員(二)交接程序第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員(三)交接人員的責(zé)任交接人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。接替人員不對(duì)移交過來材料的真實(shí)性、完整性負(fù)法律上的責(zé)任。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員(三)交接人員的責(zé)任第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格(一)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的概念會(huì)計(jì)從業(yè)資格是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻”。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員(二)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）及出納稽核資本、基金核算收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算職工薪酬、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算總賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理其他會(huì)計(jì)工作。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員(二)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范第五節(jié)會(huì)