2019年中級會計實務試題5956

2019年中級會計實務試題單選題1、2009年1月1日，甲公司將一項投資性房地產(chǎn) (寫字樓)轉讓給乙公司，轉讓價款為5000萬元。該項投資性房地產(chǎn)系甲公司 2005年1月1日購入的，初始入賬價值為4500萬元，購入后即采用公允價值模式進行后續(xù)計量，轉讓時該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為 4700萬元。假定不考慮所得稅影響等其他因素，甲公司2009年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為 ()萬元。A．300B．500C．0D．5000多選題2、下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產(chǎn)時應轉入當期損益的有()。A．同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積B．長期股權投資在采用權益法核算時形成的資本公積C．可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積D．自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積簡答題3、ABC公司研制成功一臺新產(chǎn)品，現(xiàn)在需要決定是否大規(guī)模投產(chǎn)，有關資料如下：公司的銷售部門預計，如果每臺定價3萬元，銷售量每年可以達到10000臺；生產(chǎn)部門預計，變動制造成本每臺2.1萬元，不含折舊費的固定制造成本每年4000萬元。新業(yè)務將在2010年1月1日開始，假設經(jīng)營現(xiàn)金流發(fā)生在每年年底。為生產(chǎn)該產(chǎn)品，需要添置一臺生產(chǎn)設備，預計其購置成本為4000萬元。該設備可以在2009年底以前安裝完畢，并在2009年底支付設備購置款。該設備按稅法規(guī)定折舊年限為5年，凈殘值率為5%；經(jīng)濟壽命為5年。如果決定投產(chǎn)該產(chǎn)品，公司將可以連續(xù)經(jīng)營5年，預計不會出現(xiàn)提前中止的情況。生產(chǎn)該產(chǎn)品所需的廠房可以用8000萬元購買，在2009年底付款并交付使用。該廠房按稅法規(guī)定折舊年限為20年，凈殘值率5%。5年后該廠房的市場價值預計為7000萬元。(4)生產(chǎn)該產(chǎn)品需要的凈營運資本預計為銷售額的 10%。假設這些凈營運資本在2010年初投入，項目結束時收回。公司的所得稅稅率為25%。該項目的成功概率很大，風險水平與企業(yè)平均風險相同，可以使用公司的加權平均資本成本10%作為折現(xiàn)率。新項目的銷售額與公司當前的銷售額相比只占較小份額，并且公司每年有若干新項目投入生產(chǎn)，因此該項目萬一失敗不會危及整個公司的生存。要求：計算項目的初始投資總額，包括與項目有關的固定資產(chǎn)購置支出以及凈營運資本增加額。計算廠房和設備的年折舊額以及第5年末的賬面價值。計算第5年末處置廠房和設備引起的稅后凈現(xiàn)金流量。計算各年項目現(xiàn)金凈流量和靜態(tài)回收期。單選題4、甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由A、B、C、D四個設備組成。該流水線各組成部分以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益。有關資料如下：(1)2008年1月10日開始建造，建造過程中發(fā)生外購設備和材料成本4000萬元，職工薪酬720萬元，資本化的借款費用1100萬元，安裝費用1200萬元，為達到正常運轉發(fā)生測試費100萬元，外聘專業(yè)人員服務費400萬元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊4萬元，員工培訓費6萬元。2007年9月，該流水線達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該流水線整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各設備在達到預定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為2016萬元、1728萬元、2880萬元和1296萬元，各設備的預計使用年限分別為 10年、15年、20年和

12年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按

10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。(3)甲公司預計該流水線每年停工維修時間為

7天，維修費用不符合固定資產(chǎn)確認條件。(4)因技術進步等原因，甲公司于2011年3月對該流水線進行更新改造，以新的部分零部件代替了 C設備的部分舊零部件， C設備的部分舊零部件的原值為1641.6萬元，更新改造時發(fā)生的支出 2000萬元，2011年6月達到預定可使用狀態(tài)。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答以下問題。對于甲公司就該流水線維修保養(yǎng)期間的會計處理，下列各項中，不正確的是 ()。A．維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當計入當期管理費用B．維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當在流水線的使用期間內(nèi)分期計入損益C．維修保養(yǎng)發(fā)生的費用允許當期稅前扣除D．維修保養(yǎng)期間應當計提折舊多選題5、下列各項中，屬于資本性支出的有（） 。A．購置固定資產(chǎn)支付的增值稅B．購入某項專利權發(fā)生的支出C．支付給工程項目人員的工資D．支付固定資產(chǎn)的日常修理費單選題6、固定資產(chǎn)計提折舊的基數(shù)為 ()。A．凈值B．公允價值C．重置完全價值D．賬面價值單選題7、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題8、固定資產(chǎn)損失價值應該按照 ()來計算。A．損壞的固定資產(chǎn)，以修復費用計算B．衡量經(jīng)濟損失的評價指標是否合理C．報廢的固定資產(chǎn)，以固定資產(chǎn)凈值減去殘值計算D．報廢的固定資產(chǎn)以前人經(jīng)濟損失率計算E．固定資產(chǎn)的數(shù)額單選題9、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、交易性金融資產(chǎn)應當以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入 ()科目。A．營業(yè)外支出B．投資收益C．公允價值變動損益D．資本公積單選題12、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題13、關于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的有 ()。A．采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊B．采用公允價值模式計量的，應對投資性房地產(chǎn)計提折舊C．已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉為成本模式D．已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉為公允價值模式E．已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價值模式轉為成本模式多選題14、甲企業(yè)白行建造一幢辦公樓，2009午12月10口達到預定可使用狀態(tài)，該項固定資產(chǎn)原值1580000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為80000元，采用年限平均法計提折舊。2011年1月1日由于調(diào)整經(jīng)營策略將該辦公樓對外出租，并采用成本模式進行后續(xù)計量，至2011年年末，對該項設備進行檢查后，估計其可收回金額為1255000元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。2012年1月1日，甲企業(yè)具備了采用公允價值模式計量的條件，將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉換為公允價值模式計量，轉換日的公允價值為1400000元，2012年12月31日該資產(chǎn)公允價值為 1500000元。甲企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不考慮所得稅影響。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第

3題至第

4題。甲企業(yè)下列會計處理中，正確的有 ()。A．2011年年末該資產(chǎn)的賬面價值為 1280000元B．應確認“投資性房地產(chǎn)減值準備” 25000元C．應確認資本公積 145000元D．確認盈余公積14500元，未分配利潤 130500元E．應確認公允價值變動損益 100000元多選題15、在完整的工業(yè)投資項目中，經(jīng)營期期末 (終結點)發(fā)生的凈現(xiàn)金流量包括 ()。A．回收固定資產(chǎn)余值B．原始投資C．經(jīng)營期末營業(yè)凈現(xiàn)金流量D．回收流動資金單選題16、房地產(chǎn)開發(fā)的程序主要分為 ()階段。A．決策分析，規(guī)劃設計，建設，租售B．決策分析，可行性研究，建設，租售C．投資機會選擇與決策分析，前期工作，建設，租售D．投資機會選擇，前期工作，施工與竣工，物業(yè)管理單選題17、某上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是 ()。A．因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅 200萬元B．因報告年度走私而被罰款 200萬元C．對報告年度的工程完工進度作了修改，增加主營業(yè)務收入 200萬元D．以存貨歸還報告年度形成的負債 200萬元多選題18、甲股份有限公司

2003年所得稅匯算清繳結束于

2004年

3月

30日，財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為

2004年

4月

20日。實際對外公布的日期為2004年4月25日，該公司2004年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項有 ()。A．2月10日就乙公司上年 11月重大違反經(jīng)濟合同事項提起訴訟B．3月5日董事會提出2003年股利分配方案C．4月6日收到被退回的上年11月份銷售商品D．4月10日執(zhí)行完畢某項債務重組協(xié)議，該債務重組協(xié)議系甲公司2004年1月10日簽訂E．4月26日為其子公司從銀行借入 5000萬元長期借款而簽訂擔保合同多選題19、下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有 ()。A．公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額B．公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉為自用房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面余額C．公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值D．公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值E．公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面余額單選題20、甲企業(yè)的某項固定資產(chǎn)原價為 4000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為 0，在第5年年初企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計 2000萬元，并且符合固定資產(chǎn)的確認條件，被更換的部件的原價為 1600萬元。則該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價為 ()萬元。A．6000B．5200C．3440D．4400單選題21、以下屬于建筑策劃方法研究的第一領域的內(nèi)容的包括研究 ()。A．建筑、環(huán)境、人的課題B．建筑功能和空間的組合方法C．優(yōu)勢劣勢與機會威脅D．市場引力和市場實力單選題22、已知某單純投資項目的計算期為 10年，項目總投資為1500萬元，其中原始投資1200萬元，預備費為 500萬元，原始投資中固定資產(chǎn)投資為 700萬元。項目建成后，固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊， 期末無殘值，則運營期年折舊額為()萬元。A．90B．150C．110D．120單選題23、企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價款、 殘料價值和變價收入等，應貸記的會計科目是()。A．其他應收款B．待處理財產(chǎn)損溢C．營業(yè)外支出D．固定資產(chǎn)清理單選題24、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題25、某上市公司2007年度財務會計報告批準報出日為 2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。A．公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴， 支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元B．因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損 100萬元C．公司董事會提出2007年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D．公司支付2007年度財務會計報告審計費40萬元單選題26、企業(yè)對以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入， 應該貸記()科目。A．投資收益B．管理費用C．營業(yè)外收入D．其他業(yè)務收入簡答題27、請根據(jù)某事業(yè)單位××年發(fā)生的如下經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄： (1)預付給某供貨單位材料款共計20000元。(2)收到某單位發(fā)來的材料和專用發(fā)票，全部貨款為16000元，應退回貨款4000元。(3)以一臺設備向甲單位投資，該設備賬面原值為200000元，經(jīng)有關機構評估作價250000元。(4)購入一臺不需要安裝的設備，價款110000元，增值稅稅額18700元，運雜費1000元，各款項均以銀行存款支付。(5)將已入賬的專利權轉讓給乙單位，無形資產(chǎn)原價76000元，轉讓價80000元，轉讓收入已存入銀行。(6)為從事產(chǎn)品生產(chǎn)購置材料一批，價值40000元，開出期限為6個月的商業(yè)承兌匯票，年利率為6％(稅費略)。①開出匯票，材料驗收入庫時：②6個月后，支付本息時： (7)收到實行獨立核算的附屬工廠按規(guī)定上繳的利潤60000元。(8)用財政撥入的某工程專款9000000元中的3000000元預付工程材料款，以銀行存款支付該工程其他相關費用300000元。上述工程完工，以銀行存款結算未付的6000000元。多選題28、【資料四】 甲公司為從事機械設備加工生產(chǎn)與銷售的一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17％，所得稅稅率為 25％。2010年度至2011年度發(fā)生的有關固定資產(chǎn)業(yè)務如下：(1)2010年12月20日，甲公司向乙公司一次購進三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的A設備、B設備和C設備，共支付價款4000萬元，增值稅稅額為680萬元，包裝費及運輸費30萬元，另支付A設備的安裝費萬元，B、C設備不需要安裝，同時，支付購置合同簽訂、差旅費等相關費用2萬元，全部款項已由銀行存款支付。(2)2010年12月28日，三臺設備均達到預定可使用狀態(tài)，三臺設備的公允價值分別為2000萬元、1800萬元和1200萬元。該公司按每臺設備公允價值的比例對支付的價款進行分配，并分別確定其入賬價值。(3)三臺設備預計的使用年限均為5年，預計凈殘值率為2％，使用雙倍余額遞減法計提折舊。(4)2011年3月份，支付A設備、B設備和C設備日常維修費用分別為1．2萬元、0．5萬元和0．3萬元。(5)2011年12月31日，對固定資產(chǎn)進行減值測試，發(fā)現(xiàn)B設備實際運行效率和生產(chǎn)能力驗證以完全達到預計的狀況，存在減值跡象，其預計可收回金額低于賬面價值的差額為120萬元，其他各項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1―6小題。根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項中，關于固定資產(chǎn)取得會計處理，表述正確的（ ）。A．固定資產(chǎn)應按公允價值進行初始計量B．支付的相關增值稅稅額不應計人固定資產(chǎn)的取得成本C．固定資產(chǎn)取得成本與其公允價值差額應計入當期損益D．購買價款、包裝費、運輸費、安裝費等費用應計入固定資產(chǎn)的取得成本單選題29、在K公司委托G會計師事務所對其2007年度財務報表實施審計的同時，N銀行海淀分行第三分理處作為K的債權人按照其與K公司簽署的借款協(xié)議委托G會計師事務所向其提交經(jīng)監(jiān)盤確認的存貨匯總表和相應的存貨監(jiān)盤報告。

對于

G會計師事務所從

N銀行承接的業(yè)務下列說法中，你認為正確的是

()

。A．該業(yè)務屬于基于責任方認定的鑒證業(yè)務B．該業(yè)務鑒證對象為

K公司的存貨匯總表C．該業(yè)務屬于直接報告的鑒證業(yè)務D．注冊會計師在存貨監(jiān)盤報告中以消極的方式提出結論并提供合理保證多選題30、下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有 ()。A．外匯匯率發(fā)生重大變動B．資產(chǎn)負債表日以前已確認收入的商品銷售發(fā)生退回C．有證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日對固定資產(chǎn)減值的估計金額存在重大失誤D．資產(chǎn)負債表日以前提起的訴訟以不同于資產(chǎn)負債表中反映的金額結案E．因自然災害造成固定資產(chǎn)毀損-----------------------------------------1-答案：A[解析] 甲公司 2009年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤 =5000-4700+200-200=300(萬元)。2-答案：B,C,D[解析] 選項A，不需要作處理。3-答案：(1)根據(jù)題目可知：廠房投資 8000萬元；設備投資 4000萬元。暫無解析4-答案：B[解析] 流水線的維修保養(yǎng)費屬于費用化的后續(xù)支出，直接計入當期損益：5-答案：A,B,C[解析] 支付固定資產(chǎn)的日常修理費直接計入當期損益。6-答案：D折舊的基數(shù)是指計算固定資產(chǎn)折舊的基準，一般為取得固定資產(chǎn)的原始成本，即固定資產(chǎn)的賬面原價。7-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。8-答案：A,C[解析] 固定的自查經(jīng)濟損失值按下列情況計算：報廢的固定資產(chǎn)，以固定凈產(chǎn)值減去殘值計算；損壞的固定資產(chǎn)，以修復費用計算。9-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。10-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。11-答案：C[解析]以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應當以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)。12-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。13-答案：A,C[解析] 采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，應當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號―會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉為成本模式。14-答案：B,D,E[ 解 析 ] 2011 年 末 該 資 產(chǎn) 的 賬 面 凈 值=1580000-(1580000-80000)×10×2=1280000(元)，山于考慮減值準備前的賬面價值為1280000元大于其可收回金額 1255000元，應計提投資性房地產(chǎn)減值準備25000元，所以賬面價值為1255000元；成本模式轉為公允價值模式，變更日的公允價值1400000元大于賬面價值1255000元，差額145000元應調(diào)整留存收益，其中盈余公積為14500元，未分配利潤130500元。15-答案：A,C,D[解析] 原始投資通常發(fā)生在建設初期。16-答案：C暫無解析17-答案：C[解析]選項A不屬于調(diào)整事項，收到退回的所得稅直接沖減當期的所得稅費用；選項B不屬于調(diào)整事項，走私罰款直接計入當期營業(yè)外支出；選項C屬于調(diào)整事項，應增加報告年度的主營業(yè)務收入；選項D屬于當期業(yè)務事項，按債務重組進行會計處理。18-答案：A,B,C,D[解析]E為當期事項。19-答案：A,B,C,E[解析] 將自用的建筑物等轉換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)――成本”，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按公允價值大干賬面價值的差額，貸記“資本公積――其他資本公積”。選項ABCE均應計人“公允價值變動損益”。20-答案：C[解析] 對該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值

=4000-4000/10

×4=2400(萬元

)發(fā)生的后續(xù)支出=2000萬元被更換部件的賬面價值=1600/10×6=960(萬元)對該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價=2400+2000-960=3440(萬元)21-答案：A[知識點] 房地產(chǎn)產(chǎn)品定位方法22-答案：B[解析] 建設期資本化利息=項目總投資-原始投資=1500-1200=300(萬元)23-答案：D[解析] 企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，應沖減清理支出。按實際收到的出售價款以及殘料變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“應交稅費――應交增值稅”等科目。24-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。25-答案：A[解析]調(diào)整事項的特點是：①在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項；②對按資產(chǎn)負債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影