歷年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題13341

歷年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題多選題1、對(duì)持有以備出售的存貨，下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的說(shuō)法，正確的有 ()。A．如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值仍以合同規(guī)定價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)B．沒(méi)有銷售合同約定的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)；C．用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)D．有合同約定的存貨，通常按合同價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)單選題2、下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 ()。A．進(jìn)行債務(wù)重組B．購(gòu)買(mǎi)子公司C．出售一個(gè)車間．D．了結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的訴訟事項(xiàng)簡(jiǎn)答題3、簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 (6分)單選題4、企業(yè)對(duì)于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題5、下列資產(chǎn)減值事項(xiàng)中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有 ()。A．固定資產(chǎn)減值B．存貨的減值C．可供出售金融資產(chǎn)減值D．無(wú)形資產(chǎn)的減值單選題6、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A．為子公司的銀行借款提供擔(dān)保B．對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議C．法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不一致D．債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回多選題7、企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類()。A．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B．持有至到期投資C．貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D．可供出售的金融資產(chǎn)多選題8、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的具體做法是 ______。A．按年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊B．計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C．按公允價(jià)值計(jì)量交易性金融資產(chǎn)D．按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資單選題9、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、下列費(fèi)用發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，而不是存貨成本的是 ()。A．存貨保險(xiǎn)費(fèi)用B．非正常消耗的制造費(fèi)用C．存貨運(yùn)輸費(fèi)用D．存貨裝卸費(fèi)用多選題11、專門(mén)用于審核期后事項(xiàng)的方法主要有 ()。A．向被審單位管理當(dāng)局詢問(wèn)B．審查稅收結(jié)算報(bào)告C．獲取律師聲明書(shū)D．復(fù)查資產(chǎn)負(fù)債表日后的內(nèi)部報(bào)表、會(huì)議記錄和會(huì)計(jì)記錄多選題12、甲股份有限公司2009年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2010年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2010年4月3日。該公司2010年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A．3月1日發(fā)現(xiàn)2009年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B．3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買(mǎi)乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢C．4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同D．2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂E．3月

10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款

1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于

2009年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

800萬(wàn)元單選題13、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題14、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題15、下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是 ()。A．某一在用機(jī)器設(shè)備的使用年限由 6年改為4年B．壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的

5%改為

10%C．某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由

5年延長(zhǎng)至

8年D．投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式單選題16、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某外商投資的制造企業(yè)TT公司進(jìn)行審計(jì)，主要是生產(chǎn)電子產(chǎn)品行業(yè)，資產(chǎn)主要集中在存貨方面，在對(duì)重點(diǎn)賬項(xiàng)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要一些專業(yè)判斷，請(qǐng)代為判斷。盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)有部分規(guī)格型號(hào)的存貨已經(jīng)陳舊，公司賬面價(jià)值為230萬(wàn)元，已經(jīng)根據(jù)12月31日的可變現(xiàn)凈值計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師外勤結(jié)束前了解到，該規(guī)格型號(hào)的存貨中一半已經(jīng)出售，銷售收入為100萬(wàn)元，一半已經(jīng)被公司大修理領(lǐng)用，請(qǐng)判斷哪個(gè)正確()。A．截止12月31日，上述存貨應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元B．截止12月31日，上述存貨應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元C．截止12月31日，上述存貨應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元D．截止12月31日，上述存貨應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元單選題17、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題18、某上市公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2008年4月10日。該公司在2008年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A．公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴， 支付賠償金50萬(wàn)元，上年末公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元B．因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損 100萬(wàn)元C．公司董事會(huì)提出2007年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利D．公司支付2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元單選題19、下列個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的征稅方法中，符合個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。A．個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)銷售收入的 5%B．對(duì)賬冊(cè)不健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，應(yīng)在年度終了后個(gè)月內(nèi)匯算清繳、多退少補(bǔ)C．個(gè)體工商戶為非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品而發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)資助，不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額 30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除D．個(gè)體工商戶為研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝而購(gòu)置測(cè)試儀器和實(shí)驗(yàn)性裝置發(fā)生的購(gòu)置費(fèi)，允許全額在發(fā)生當(dāng)期扣除多選題20、C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是 M公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)存貨審計(jì)并對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。 請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為助理人員對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的理解不正確的有 ()。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，主要是看被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次的存貨B．有關(guān)存貨“存在”認(rèn)定監(jiān)盤(pán)是重要的審計(jì)程序C．被審計(jì)單位為生產(chǎn)而持有的材料期末以該材料的成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量D．存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目多選題21、下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，可對(duì)企業(yè)當(dāng)期損益計(jì)算產(chǎn)生影響的有 ()。A．確認(rèn)擁有的存貨發(fā)生跌價(jià)B．為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊C．按成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的企業(yè)在持有投資期間確認(rèn)應(yīng)收股利D．確認(rèn)應(yīng)付賬款無(wú)法償付多選題22、下列支出中，屬于資本化后續(xù)支出的有 ()。A．企業(yè)下屬某管理部門(mén)的汽車修理費(fèi)支出B．固定資產(chǎn)的改良支出C．融資租入的固定資產(chǎn)的改良支出D．每隔3年固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)用單選題23、不少新建、擴(kuò)建企業(yè)沒(méi)有在投資中按比例安排相應(yīng)的自有流動(dòng)資金，有的企業(yè)甚至靠挪用流動(dòng)資金來(lái)盲目爭(zhēng)上新的項(xiàng)目；歷年清產(chǎn)核資中發(fā)生的損失也有一部分用企業(yè)自有流動(dòng)資金沖減；一些企業(yè)甚至挪用資金炒房地產(chǎn)、股票等。此外，物價(jià)的上漲也吃掉了一部分資金。這段話主要支持了這樣一種觀點(diǎn)，即()A．盲目爭(zhēng)上項(xiàng)目造成了企業(yè)流動(dòng)資金的不足B．在不少企業(yè)中存在著自有流動(dòng)資金緊張的現(xiàn)象C．企業(yè)自有流動(dòng)資金數(shù)量逐年下降是正常趨勢(shì)D．多數(shù)企業(yè)只能依靠銀行來(lái)解決流動(dòng)資金問(wèn)題單選題24、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的是 ()。A．成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更B．已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式C．已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D．企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意變更單選題25、甲公司2010年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。 合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)10萬(wàn)元(不含增值稅)，單位成本為6萬(wàn)元，增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司于2010年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。甲公司2010年12月15日與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售B產(chǎn)品(系新產(chǎn)品)100件，單位售價(jià)13萬(wàn)元(不含增值稅)，單位成本為7萬(wàn)元，增值稅稅率為17%；丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丙公司收到B產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司于2010年12月20日發(fā)出B產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。至2010年12月31日止，上述A、B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司于2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品發(fā)生退回50件，B產(chǎn)品未發(fā)生退貨；至A、B產(chǎn)品退貨期滿止，2010年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨60件，B產(chǎn)品發(fā)生退貨20件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；本題中甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人。 甲公司2010年度的所得稅匯算清繳于 2011年5月31日完成。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。甲公司因銷售A、B產(chǎn)品于2010。年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()。A．0B．-150萬(wàn)元C．-140萬(wàn)元D．-550萬(wàn)元單選題26、某上市公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A．公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴， 支付賠償金50萬(wàn)元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元B．因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損 100萬(wàn)元C．公司董事會(huì)提出2010年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利D．公司支付2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元簡(jiǎn)答題27、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為了建造一幢廠房，于2009年12月1日專門(mén)從某銀行借入專門(mén)借款1000萬(wàn)元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6%，到期一次支付本金和利息(假定忽略票面利率和實(shí)際利率差異)。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為900萬(wàn)元。假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。(1)2010年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：①1月1日，廠房正式動(dòng)工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款 300萬(wàn)元；4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬(wàn)元；③7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬(wàn)元；④12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司還需要支付工程價(jià)款200萬(wàn)元。⑤上述專門(mén)借款2010年取得的收入為20萬(wàn)元(已存入銀行)。(2)2011年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為900萬(wàn)元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。11月10日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)無(wú)法按期償還于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過(guò)2個(gè)月，銀行還將加收1%的罰息。11月20日，銀行將其對(duì)甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為12月1日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價(jià)值 200萬(wàn)元，成本為 120萬(wàn)元，抵債時(shí)開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 34萬(wàn)元。②資產(chǎn)管理公司對(duì)甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股， 資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬(wàn)股(每股面值1元)，每股市價(jià)為3.83元。(3)2012年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)如下：12月1日，甲公司由于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司 (該公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) )達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫(kù)存商品與乙公司所開(kāi)發(fā)的商品房進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為 12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：①甲公司換出庫(kù)存商品的賬面余額為310萬(wàn)元，已為庫(kù)存商品計(jì)提了20萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元；甲公司換出的新建廠房的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅額為50萬(wàn)元。甲公司對(duì)新建廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元。②乙公司用于置換的商品房的公允價(jià)值為1400萬(wàn)元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)萬(wàn)元。假定甲公司對(duì)換入的商品房立即出租作為投資性房地產(chǎn)核算， 并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。③甲公司換入投資性房地產(chǎn) 2012年12月31日公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。要求：計(jì)算甲公司在2012年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計(jì)已計(jì)提折舊額和賬面價(jià)值。多選題28、股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有 ()。A．出售對(duì)另一公司的控制股權(quán)B．經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券C．公司董事會(huì)作出的債務(wù)重組決定D．公司董事會(huì)提出的股票股利分配方案簡(jiǎn)答題29、北方股份有限公司是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。北方公司2000年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2001年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2001年1月20日，北方公司銷售一批產(chǎn)品給南方公司，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為 250萬(wàn)元(不含增值稅)，銷售成本為120萬(wàn)元。該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已經(jīng)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。南方公司收到該批產(chǎn)品后，經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量與合同規(guī)定的差距很大，于是將該批產(chǎn)品及增值稅專用發(fā)票退回北方公司。北方公司于2001年2月20日收到退回的產(chǎn)品及增值稅專用發(fā)票，北方公司作出如下會(huì)計(jì)處理：2001年1月20日確認(rèn)該批產(chǎn)品銷售收入、銷售成本和增值稅銷項(xiàng)稅額；2001年2月20日收到退回的產(chǎn)品時(shí)，沖減本月(即2001年2月)的銷售收入、銷售成本和相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額。假設(shè)該商品是2000年10月售出的，請(qǐng)問(wèn)對(duì) 2000年的會(huì)計(jì)報(bào)表有何影響單選題30、下列各項(xiàng)中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是 ()。A．采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價(jià)值B．采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面余額C．采用公允價(jià)值計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額D．自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值-----------------------------------------1-答案：B,C,D[解析] 如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為計(jì)算基礎(chǔ)。2-答案：D[解析] 了結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的訴訟事項(xiàng)符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)。3-答案：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)后續(xù)支出時(shí)， 需要對(duì)支出的性質(zhì)進(jìn)行分析，確定這些支出應(yīng)該資本化還是費(fèi)用化， 并分別采用不同的方法進(jìn)行核算。(1)企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則這些后續(xù)支出應(yīng)予以資本化， 計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，但增計(jì)后的金額不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額。 (2)企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，如果不符合資本化的條件， 則應(yīng)予以費(fèi)用化，即在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的大修理、中小修理等維護(hù)性支出，通常就屬于這種情況。暫無(wú)解析4-答案：A[解析] 本題考核存貨清查。自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付的賠償，記入“其他應(yīng)收款”科目。5-答案：A,D[解析] 選項(xiàng)B適用存貨準(zhǔn)則；選項(xiàng) C適用金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則。6-答案：C[解析] 調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對(duì)以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說(shuō)明；而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在。其他三項(xiàng)都屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。7-答案：A,B,C,D暫無(wú)解析8-答案：B[解析] 謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。9-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10-答案：B[考點(diǎn)] 存貨成本的計(jì)量11-答案：A,C,D暫無(wú)解析12-答案：B,C,D[解析] 選項(xiàng)A和E符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。13-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。14-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。15-答案：D[解析]A、B屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，C屬于正常事件。16-答案：C[解析] 對(duì)存貨是否應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)該考慮其成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則，但要考慮是否存在幾種情況，一是市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望，以及企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)成品的成本大于產(chǎn)品的銷售成本等。而根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在外勤結(jié)束日前了解到的情況為資產(chǎn)負(fù)債表日存在的事項(xiàng)提供了新的證據(jù)，有助于對(duì)原來(lái)計(jì)提的減值損失進(jìn)行調(diào)整，從存貨出售的銷售收入可以看出，對(duì)于一半的存貨，在出售時(shí)與賬面成本相比較，僅損失了15萬(wàn)元，所以，在上述事項(xiàng)中C為正確的，而另一半為公司的大修理所用，雖然有一定的使用價(jià)值，但公司使用該項(xiàng)產(chǎn)品，使得公司大修理成本遠(yuǎn)高于市場(chǎng)價(jià)格，該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，所以按照同樣的標(biāo)準(zhǔn)仍然要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。17-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。18-答案：A[解析] 選項(xiàng)B和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。19-答案：A【解析】選項(xiàng)B，對(duì)于賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)。對(duì)賬冊(cè)不健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《稅收征管法》自行確定征收方式;選項(xiàng)c，個(gè)人的所得(不含偶然所得，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得)用于對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助?？梢匀~在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計(jì)征的所得)或當(dāng)年(按年計(jì)征的D得)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣;選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。超出上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除。20-答案：A,B,C[解析] 注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，主要是防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)。對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)在某些情況下，可以證實(shí)存貨的“完整性”、“估價(jià)”、“存在”等相關(guān)認(rèn)定，但對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)是用來(lái)證實(shí)其“存在”認(rèn)定主要程序。為生產(chǎn)而持有材料，用其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料按照成本計(jì)量；材料的價(jià)格下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的存貨項(xiàng)目。21-答案：A,B,C,D[