高中歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修一第16課 中國賦稅制度的演變（共32張ppt）

2005年12月，十屆全國人大常委會第十九次會議通過決定，自2006年1月1日起廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》,這標志著在我國沿襲兩千年之久的田賦的終結。河北農(nóng)民王三妮鑄“告別田賦鼎”以記之。告別田賦鼎征收房產(chǎn)稅2021年10月23日第十三屆全國人民代表大會第三十一次會議發(fā)布《關于授權國務院在部分地區(qū)開展房地產(chǎn)稅改革試點工作的決定》，意味著牽涉甚廣、爭議頗多的房地產(chǎn)稅與人們越來越近，房地產(chǎn)稅改革已箭在弦上。新課導入本杰明富蘭克林死亡和納稅是人生不可避免的兩件事情。學習要求：1.了解中國古代賦稅制度的演變。2.了解關稅、個人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國的實行選擇性必修一

國家制度與社會治理第五單元貨幣與賦稅制度第16課中國賦稅制度的演變時空線索中國古代的賦役制度關稅與個人所得稅制度的起源與發(fā)展21目錄賦稅指歷代統(tǒng)治階級用強制方法向人民征收的實物、銀錢等。主要有：

丁稅：以人丁為主的人頭稅；戶調：以戶為依據(jù)的財產(chǎn)稅；田租：以田畝為依據(jù)的土地稅；其它雜稅。以成年男子為依據(jù)，為封建國家無償從事勞動的勞役。包括力役、兵役、和雜役；賦役中國古代的賦役制度賦稅是是中國歷代王朝為鞏固國家政權而向人民征課財物，調用勞動力的制度。國家財政的重要來源，也是管理經(jīng)濟的重要手段，是為維護國家機器運轉而強制征收的。具有無償性、強制性、固定性特點。史料

方里而井，井九百畝，其中為公田。八家皆私百畝，同養(yǎng)公田。公事畢,然后敢治私事。——《孟子·滕文公上》一.中國古代的賦役制度1.先秦時期西周分封制下貢賦制度——諸侯的義務：繳納貢賦；為王室服役（1）西周時期勞役地租役重于賦（2）春秋戰(zhàn)國時期——管仲“相地而衰征”、魯國初稅畝等。齊國；相地而衰征，根據(jù)土地多少和好壞征收賦稅。魯國：前594年“初稅畝”是指無論公私田，一律按畝納稅鐵犁牛耕出現(xiàn)，生產(chǎn)力的發(fā)展，井田制逐漸瓦解；諸侯國財政收入減少客觀上承認土地私有制（實質），加速了井田制的瓦解和封建土地私有制的形成；促進了奴隸制生產(chǎn)關系向封建生產(chǎn)關系轉變；是中國古代土地稅的開端。影響：代表國家：背景：中國古代賦稅制度變化的基礎：土地制度變化認識：田賦①秦朝：稅率極高，史稱“收泰半之賦”，也就是要繳納田地產(chǎn)量的三分之二。②漢朝：田賦稅率大大降低，漢初統(tǒng)治者采取“與民休息”的政策，田賦稅率大大降低，漢高祖施行十五稅一的稅率，到漢景帝的時候改為三十稅一。丁賦①秦朝：向人民征收極重的口賦，即人頭稅。②漢朝：輕田稅重人口稅，人頭稅分口賦、算賦，商人和奴婢的算賦錢加倍。漢朝還征收財產(chǎn)稅。（算緡，告緡）秦漢徭役有更卒、正卒和戍卒三種徭役徭役的種類更卒：在本郡或本縣,修筑城垣、道路、河渠、宮室以及運輸糧食等;一個月；正卒指到郡國和京城服兵役；兩年；戍卒指到邊塞屯戍；一年。歷史縱橫口賦：7-14歲未成年人算賦：15-56成年人財產(chǎn)稅：算緡、車船稅、稅民資。一.中國古代的賦役制度1.秦漢時期至于始皇，遂并天下，內興功作，外攘夷狄，收泰半之賦，發(fā)閭左之戍。男子力耕不足糧餉，女子紡績不足衣服。竭天下之資財以奉其政，猶未足以澹其欲也?！稘h書·志·食貨志上》

《后漢書》曰：建武中，田租三十稅一。有產(chǎn)子者，復以三年之算。明帝即位，人無橫徭，天下安寧，時谷尚貴?！逗鬂h書》認識：統(tǒng)治者的橫征暴斂、苛捐雜稅是其衰亡的重要原因；廣大農(nóng)民不堪忍受沉重賦稅是導致其進行戰(zhàn)爭、起義的重要因素；統(tǒng)治者減免租稅以緩和社會矛盾，進而出現(xiàn)治世。每丁歲入租粟二石。調則隨鄉(xiāng)土所產(chǎn)，綾絹絁各二丈，布加五分之一。輸綾絹絁者，兼調綿三兩；輸布者，麻三斤。凡丁，歲役二旬。若不役，則收其傭，每日三尺。

——《舊唐書.食貨志上》一.中國古代的賦役制度2.隋唐時期：隋—唐朝前期:租庸調制保障了政府財政收入；以庸代役保證農(nóng)民生產(chǎn)時間，促進農(nóng)業(yè)發(fā)展。租庸調制，標志著從勞役地租到實物地租轉變，是我國古代賦稅制度的重大改革。(4)影響：(3)稅制演變：(2)實施基礎：輕徭薄賦(1)指導思想：均田制北魏—隋朝：租調制；唐朝前期：租庸調制役A.原因：玄宗之末，版籍浸壞，多非其實。及至德兵起，所在賦斂，迫趣取辦，無復常準。賦斂之司增數(shù)而莫相統(tǒng)攝，各隨意增科，自立色目，新故相仍，不知紀極。民富者丁多，率為官為僧以免課役，而貧者丁多無所伏匿，故上戶優(yōu)而下戶勞。吏因緣蠶食，旬輸月送，不勝困弊，率皆逃徙為浮戶，其土著百無四五。至是，炎建議作兩稅法。先計州縣每歲所應費用及上供之數(shù)而賦于人，量出以制入。戶無主客，以現(xiàn)居為簿，人無丁中，以貧富為差。為行商者，在所州縣稅三十之一，使與居者均，無僥利。居人之稅，秋、夏兩征之。其租庸調、雜徭悉省。

——《資治通鑒》根據(jù)材料，指出兩稅法實施的背景及其內容一.中國古代的賦役制度2.隋唐時期：唐朝中期后:兩稅法D、特點：財政原則：量出制入。中央根據(jù)財政支出先做預算，定出總稅額，再分配到各地征收。課稅主體：不分主戶和客戶，一律以現(xiàn)居地登記戶籍繳納賦稅。商人也要交稅。課稅標準：按田畝征收地稅；按人丁、資產(chǎn)征收戶稅；納稅期限：每年分夏秋兩季征收（“夏稅無過六月，秋稅無過十一月”。）土地買賣和兼并之風盛行，均田制和租庸調制無法推行，國家財政收入減少；為解決財政困難，實行兩稅法780年，唐朝政府廢除租庸調，改行兩稅法。以國家財政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地，按田畝征收地稅，按人丁征收戶稅，分夏、秋兩次征收。B.實施：C.內容：“兩稅法”頒布以后,到建中末年，就有了1300多萬的兩稅收益……兩稅法規(guī)定“以錢谷定稅，臨時折征雜物”,具體征收時采用貨幣與實物結合的方式,這種做法在國家稅收領域引入了貨幣稅,改變了傳統(tǒng)的純粹實物稅歷史,貨幣稅的推行,不僅適應了商品經(jīng)濟的發(fā)展,也加速了貨幣、商品意識的推廣。自唐以后,以土地和財產(chǎn)為基礎的稅收制度逐漸占據(jù)了國家稅收的主導地位,而以人丁為基礎的稅收制度逐漸退出了歷史舞臺?！幾郧褡魑摹短瞥衅趦啥惙ǜ母锖單觥犯鶕?jù)材料并結合所學知識，指出兩稅法的影響積極性：簡化稅收名目，有利于減輕人民的負擔，緩和社會矛盾；擴大收稅對象，有利于保證國家的財政收入；改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度，減輕了政府對農(nóng)民的人身控制；以貨幣為主要征稅方式，在一定程度上有助于商品經(jīng)濟的發(fā)展。局限性：兩稅法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越來越嚴重，大地主隱瞞財產(chǎn)轉嫁賦稅現(xiàn)象增多，政府為保證財政又增加捐稅，農(nóng)民負擔更加沉重，社會矛盾加劇。一.中國古代的賦役制度2.隋唐時期：唐朝中期后（1）宋代宋代前期：①宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍。②除了征收類似唐朝的庸一樣的代役金外，還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役。王安石變法：③募役法：因為徭役擾民嚴重，北宋中期王安石推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。募役法原本百姓按戶等輪流到州縣當差役的方法，改為州縣官府出錢雇人應役。募役費用由當?shù)刂鲬舭磻舻确謸Q“免役錢”，原本免役的僧侶、官戶等，也需要繳納“助役錢”。募役法使原來輪流充役的農(nóng)民回鄉(xiāng)務農(nóng)，保證了勞動時間，促進了生產(chǎn)發(fā)展，官府也因此增加了財政收入。◎王安石方田均稅法募役法一.中國古代的賦役制度3.宋元時期（2）元代①基本上沿襲唐朝的租庸調與兩稅法，分別施行于北方和南方，在北方征丁稅、地稅，在南方征夏稅、秋糧。②在稅糧外又有“科差”，按戶等征收絲和銀兩?？撇钤谄浣y(tǒng)治的北方地區(qū)實行的賦稅制度之一。元代賦稅制度比較混亂，南北方亦不相同。北方的賦稅主要是稅糧和科差?？撇罘譃榻z料、包銀、俸鈔三項，都是以戶為單位征收的。至元世祖時，此稅稅額穩(wěn)定，包括：絲料每二戶出絲二斤，交納有封地的封主；包銀，每戶納銀（鈔）四兩。攻占江南后，為維持統(tǒng)治穩(wěn)定，南方沿襲南宋稅制，但加收俸鈔，每戶納鈔一兩，用作官吏的俸祿。以戶征“科差”，是過去封建王朝廣征人頭稅制度的再現(xiàn)。歷史縱橫材料一：包銀之法，戶不過二兩，而州縣征之加十倍，都中責之。——《元史·王都中傳》材料二：在江南沿襲南宋稅制，既可征得統(tǒng)治集團所需錢財，又不會因更改稅制而使民眾受驚擾，可以穩(wěn)定南方社會的封建統(tǒng)治秩序，還可以再據(jù)北方稅制增設一些項目，如增征部分“科差”——江南的“包銀”和“戶鈔”，征得比南宋政權所征還多的錢財?！邩淞帧豆糯鐣?jīng)濟史探》一.中國古代的賦役制度3.宋元時期（1）明初：賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實物。（2）正統(tǒng)年間：江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。（3）明朝后期：張居正在全國推行一條鞭法。①背景：②內容：A.賦役合并，一概折銀征收B.政府所需的役，由政府雇人服役③影響：是中國賦役制度上的重大變革。一.中國古代的賦役制度4.明清時期土地兼并嚴重；財政危機與統(tǒng)治危機加深；商品經(jīng)濟的發(fā)展與資本主義萌芽；白銀流通量的增加。第一，合并賦役，將田賦和各種名目的徭役，包括甲役、力役、雜役、力差、銀差等合并為一，化繁為簡，“役歸于地，計畝征收”，使賦役統(tǒng)一于田畝，隨夏秋二稅一起征收。第二，賦役合并，取消力役，役銀編派由人丁和田畝分擔。官府所需力役，由其出錢雇人應役，不得無償征調。第三，納稅形態(tài)，按規(guī)定除少數(shù)地區(qū)仍征收實物外，其他地區(qū)的田賦一律課征白銀。第四，以州縣為單位計算賦役，各州縣賦役總額不得減少，徭役編審改為一年一次，當?shù)毓俑梢暰唧w情況將丁田分攤于納稅戶。第五，地方獻納的土貢方物、上繳京庫的歲需費用，以及本地存留，都悉數(shù)并在一條鞭法內課征。第六，各戶根據(jù)官府發(fā)給的賦役清單，將賦役銀直接上納于縣府，即課征方式由民收民解改為官收官解?！碜渣S天華《中國稅收制度史》特點：根據(jù)一條鞭法的內容，歸納總結出一條鞭法的特點和意義。意義：①標志實物地租向貨幣地租的轉變，是我國賦稅史的一次重大轉折；②農(nóng)民的人身依附關系松弛，促進勞動力商品化。③擴大了貨幣稅的課征范圍，促進農(nóng)產(chǎn)品商品化。④一定程度上減輕了農(nóng)民的負擔，促進商品經(jīng)濟的發(fā)展；⑤簡化納稅項目，銀有定額，納有時限，官收官解，一定程度上遏制了官員貪污腐敗。一.中國古代的賦役制度4.明清時期賦役合一

；化繁為簡；按畝征稅；以銀交納；官收官解（4）清朝：“攤丁入畝”①內容：A.1712年，康熙帝規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加。B.雍正帝即位后，將這筆丁銀分攤到田賦中，稱“攤丁入畝”。人頭稅徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進一步減弱；避免了隱秘人口現(xiàn)象及促進了人口的增長；促進商品經(jīng)濟及資本主義萌芽發(fā)展；減輕了無地或少地農(nóng)民的負擔，有利于經(jīng)濟恢復與發(fā)展；稅制的簡化，有利于政府的征收。土地兼并的日益嚴重，地銀和丁銀分別征收的弊端日益突出。由于人口增長快于土地面積的增加，土地又不斷集中到大地主手里，農(nóng)民不斷喪失土地，又要承擔沉重的丁賦，所以無地農(nóng)民被迫逃隱，既影響了國家稅收，又造成社會不穩(wěn)?！獜埵剀姟吨袊糯x稅與勞役》◎康熙一.中國古代的賦役制度4.明清時期②影響：不同點租庸調制兩稅法一條鞭法土地產(chǎn)權政府不再授田，土地自由買賣政府對民授田，土地不可買賣土地可以買賣征稅原則稅額固定，人們較有預算稅額不定，符合實際以田地多寡定征收量征稅項目分田賦、力役和供品，稅項分明分戶稅和地稅，手續(xù)簡化賦役合并，取消力役，由政府雇人代役課稅對象有主戶、客戶之分，遷徙后仍須向原籍繳稅無分主戶、客戶，一律在定居地登記，按貧富財產(chǎn)多少繳稅由丁、田分擔征稅次數(shù)每年征收一次每年分夏、秋兩季征收賦役合并，減少了征稅次數(shù)課稅形式以實物繳納以錢計算稅值，再折交實物由實物改為征銀相同點一定程度減少了農(nóng)民的負擔、保證了農(nóng)民的生產(chǎn)時間。按土地多寡征稅增加了政府的財政收入最終都以失敗而告終一.中國古代的賦役制度賦稅制度變化的原因①社會生產(chǎn)力、商品經(jīng)濟的發(fā)展；②統(tǒng)治階級維護統(tǒng)治、緩和社會危機；③農(nóng)民反抗斗爭，統(tǒng)治者吸取歷史教訓。020103050604征稅標準：隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，對商品征收重稅。征收稅種：賦役形式：征稅時間：人身依附：沿革特點中國古代賦役制度——規(guī)律總結人丁為主→田畝為主（以“兩稅法”為標志）勞役地租→實物地租→貨幣地租（以”兩稅法”“一條鞭法”為標志）不定時→基本定時（兩稅法為標志）必須服一定時間的“役”→可以代役.(以租庸調制的“庸為”標志）繁雜→簡單（以“一條鞭法”為標志）2.對中國古代賦稅制度演變的認識①從總體趨勢看，稅制改革大都圍繞著稅制的公平、簡化方向進行；②中國古代賦稅制度演變的實質是封建生產(chǎn)關系的調整；③封建國家對農(nóng)民人身控制的松弛是歷史發(fā)展和進步的必然結果；④用銀兩收稅是封建社會后期商品經(jīng)濟發(fā)展和資本主義萌芽的反映；⑤隨著王朝興衰，賦稅制度相應地一次又一次從輕徭薄賦、與民休息，到“民力殫殘”，直至王朝崩解；海關代表國家，依據(jù)國家的關稅政策、稅法及進出口稅則，對進出關境的物品征收的稅，稱為“關稅”。關稅有利于維護國家主權和經(jīng)濟利益；保護生產(chǎn)，調節(jié)經(jīng)濟；增加財政收入。對一國經(jīng)濟具有較強的保護功能，還對一國經(jīng)濟有促進和支持作用。關稅獨立自主地制定本國關稅制度的權力管理海關行政的權力獨立處理關稅收支的權力關稅主權二.關稅與個人所得稅制度的起源與演變（1）含義：海關依據(jù)國家的關稅政策、稅法及進出口稅則，代表國家對進出關境的物品征收的稅，稱為“關稅”。（2）起源：西周時期，貨物通過邊境的“關卡”就要被征稅。司關，掌國貨之節(jié)，以聯(lián)門市，司貨賄之出入者，掌其治禁與其征厘?！吨芏Y·地官》◎湖南洪江厘金局與厘金銀二.關稅與個人所得稅制度的起源與演變1.關稅的出現(xiàn)（1）起因：鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關稅自主權。（2）概況◎把持清朝海關48年的英國人赫德協(xié)定關稅中國近代史上的協(xié)定關稅，是從1842年中英簽訂的《南京條約》開始的。條約第10款規(guī)定：英商“應納進口出口貨稅、餉費，均宜秉公議定則例”。在1844年中美《望廈條約》和中法《黃埔條約》中，則進一步分別規(guī)定為“中國日后欲將稅例更變，須與合眾國領事等官議允”和“應與佛蘭西會同議允后，方可酌改”，把外國的“議允”提到突出的地位。由于最惠國條款的普遍推行，中國不取得每個國家的同意，就不能修改任何稅則。歷史縱橫中國失去關稅資自主權，自然經(jīng)濟受到?jīng)_擊，便利了列強對中國的經(jīng)濟侵略；嚴重阻礙了民族資本主義經(jīng)濟的發(fā)展；海關大權長期把持在外國人手中；二.關稅與個人所得稅制度的起源與演變2.關稅自主權的喪失(3)影響：材料一

清康熙時解除海禁，在廣東、福建、浙江、江蘇設立四處海關，管理對外貿易。海關設置后即制定稅則，不分進出口，往來貿易統(tǒng)一征稅，包括正稅和雜稅，稅率總計10%左右。乾隆時期對浙海關稅率提高兩倍，試圖“寓禁于征”，但效果不顯著，之后實行粵海關一口通商?！幾皂f慶遠、葉顯恩主編《清代全史》等材料二1843年，《五口通商章程及海關稅則》規(guī)定，進出口貨物按值百抽五交納關稅，根據(jù)這個稅則，一些主要進口貨物的稅率較原來粵海關實征的稅率大幅降低，出口稅率一般也比過去降低。此后，列強利用協(xié)定關稅權，一再壓低中國進口稅率，使其長期低于出口稅率?！幾栽S滌新、吳承明主編《中國資本主義發(fā)展史》等根據(jù)材料并結合所學，概括清代海關稅率的變化及其原因。變化：從不區(qū)分進口稅率與出口稅率，到區(qū)分進口稅率與出口稅率，并且出口稅率高于進口稅率；晚清海關稅率較鴉片戰(zhàn)爭前降低。原因：清代中前期限制中外貿易，鴉片戰(zhàn)爭后國門被打開；協(xié)定關稅，海關主權喪失；列強向中國傾銷商品?！蚧浐ｊP舊址二.關稅與個人所得稅制度的起源與演變2.關稅自主權的喪失（1）提出：國民革命時期，中國共產(chǎn)黨和中國國民黨都明確提出廢除不平等條約，要求關稅自主的主張。南京國民政府成立后……中國實現(xiàn)了名義上的全國統(tǒng)一。在國內資本主義經(jīng)濟已經(jīng)有了一定發(fā)展程度的基礎上，國民政府實施了一系列財稅體制改革。1929年，南京國民政府公布實施《海關進出口稅則》，宣告了中國的關稅自主?！瓰榱税l(fā)展本國民族資本主義，提高本國出口產(chǎn)品競爭力……1936年關稅收入由1927年的10716萬元提高到34290萬元，增長達2.2倍，占中央財政收入達34.12%?！膰椤吨袊愔聘母锼枷胙芯俊犯鶕?jù)材料并結合所學知識，指出南京國民政府關稅改革的原因①國民政府的建立，國家形式上的統(tǒng)一；②國內民族資本主義經(jīng)濟有所發(fā)展；③謀求關稅自主，樹立國家獨立形象的需要；④改革關稅，增加政府財政收入的需要。⑤民眾民族意識覺醒，主權意識不斷增強；⑥國際形勢以及英美等國外交政策的改變二.關稅與個人所得稅制度的起源與演變3.收回關稅自主權的斗爭（2）原因（3）概況1927宣告關稅自主，并公布國定《進口稅暫行條例》1928發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，要求關稅自主。與美國簽訂《中美關稅條約》，又陸續(xù)同意大利、英國等國締結新約1930日本同意《中日關稅協(xié)定》◎中美英簽訂新約結果：國民政府通過這些措施，在關稅自主權上取得進展，但仍不能完全自主地制定關稅。直到中華人民共和國成立，中國才真

正收回關稅自主權。二.關稅與個人所得稅制度的起源與演變3.收回關稅自主權的斗爭1951年，政務院頒布《中華人民共和國海關進出口稅則》。意義：是中華人民共和國第一部獨立的專門的海關稅法，統(tǒng)一了全國關稅制度。維護了國家關稅主權，保護了民族經(jīng)濟，有利于國民經(jīng)濟的恢復和發(fā)展。改革開放前的制度創(chuàng)立為適應新時期國家經(jīng)濟體制改革和對外開放政策的需要，國務院于1985年頒布了《中華人民共和國進出口關稅條例》和《中華人民共和國海關進出口稅則》，強化了關稅制度的法制化建設。1985年強化法制化建設1987年，全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關法》，國務院據(jù)此重新修訂了發(fā)布了關稅條例，進一步完善了關稅的基本制度，對國民經(jīng)濟發(fā)展和對外貿易起到重要促進作用。1987年頒布具體法律◎中國海關標志二.關稅與個人所得稅制度的起源與演變4.中華人民共和國