切實加強會計基礎(chǔ)工作

切實加強會計根底工作

鄉(xiāng)財局伍芬芳

監(jiān)督股劉飛燕

第一節(jié)：原始憑證根本知識

一、原始憑證的概念什么是原始憑證：原始憑證是會計核算的原始資料和記賬依據(jù)，是會計憑證的一個種類。它是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制，載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況的最初始的書面證明。原始憑證按其來源不同，可以分為外來原始憑證和自制原始憑證兩類。

1、外來原始憑證外來原始憑證的多樣性決定了其分類方法的不同，正確地認知和掌握外來原始憑證的分類及適用范圍，可以有助于會計工作質(zhì)量，保證會計信息的真實可靠。A、按監(jiān)制主體不同劃分為國稅票、地稅票、財政票。B、按外觀形式不同劃分為裁剪式發(fā)票、粘貼式發(fā)票、直填式發(fā)票。C、票額是否固定或設(shè)限劃分為定額發(fā)票、限額發(fā)票、不定額發(fā)票。D、按填制方式不同劃分為手工填制發(fā)票、電腦打印式發(fā)票。E、按是否冠名劃分為統(tǒng)一發(fā)票、套頭發(fā)票。

2、自制原始憑證自制原始憑證的種類是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和要求決定的，不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型要求使用不同的自制原始憑證，正確地認知和掌握自制原始憑證的種類及適用情況，可以保證會計工作量和會計信息的真實可靠。常用的幾種自制原始憑證有工資結(jié)算表、福利津補貼結(jié)算表、獎勵經(jīng)費發(fā)放結(jié)算表、值班加班費發(fā)放結(jié)算表、領(lǐng)款憑證、借款憑證、差旅費報銷明細表、原始憑證分割單。

二、原始憑證的根本內(nèi)容

原始憑證做為經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或執(zhí)行時的最實初始依據(jù)，必須具有鮮明的特性及要求。在經(jīng)濟活動中，各單位填制或取得的原始憑證，其格式和形狀多種多樣的，其反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容也是千差萬別的，為了使原始憑證能正確地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況，明確有關(guān)部門或人員的經(jīng)濟責任，并在法律上具有證明效力，就要求這些千差萬別的原始憑證都具備一些共同的或根本內(nèi)容，這些內(nèi)容主要包括：

原始憑證的名稱；填制憑證的日期和憑證編號；接受憑證單位的名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其實物數(shù)量、單價和金額等；填制憑證的單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；稅務(wù)機關(guān)及財政部門的監(jiān)制印鑒。此外，為了滿足統(tǒng)計、方案及其他業(yè)務(wù)方面的需要，有些原始憑證除具備以上根本內(nèi)容之外，還應(yīng)增加一些必要的內(nèi)容，如在自制原始憑證上注明與該業(yè)務(wù)有關(guān)的方案任務(wù)合同和預(yù)算工程等等。

三、原始憑證的填制

〔一〕填制原始憑證的根本要求原始憑證是具有法律效力的證明文件，是會計核算的原始依據(jù)，因此，填制原始憑證，應(yīng)做到填制及時，真實可靠，內(nèi)容完整，書面清楚。

〔二〕原始憑證的填制方法原始憑證的填制方法應(yīng)遵守以下的共性規(guī)那么：必須具備原始憑證的根本內(nèi)容，滿足法律上證明書面文件的條件需要。

從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦人員或經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人的簽名或者蓋章。對于開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章或財務(wù)專用章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符，同時，裁剪憑證的裁剪金額、粘貼憑證的粘貼金額與填寫的金額必須相符。大小寫金額不符的和領(lǐng)導(dǎo)簽字與票據(jù)金額不符的，收入票據(jù)以金額大的作收入，支出票據(jù)以金額小的入賬列支，購置實物的原始憑證，必須有驗收證明或者驗收人簽名。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)的用途，且只能以一聯(lián)作為報銷憑證。作為報銷憑證的這一聯(lián)要加蓋〔或套印〕有稅務(wù)機關(guān)或財政機關(guān)監(jiān)制章的。再者，一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙〔發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外〕套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當加蓋“作廢〞戳記，連同存根記賬聯(lián)一并保存，不得撕毀。職工公出的借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退復(fù)原借款憑據(jù)。

經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件做為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱日期和文件字號。原始憑證不得涂改、挖補、刮擦。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤時，應(yīng)當由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋開出單位的公章。原始憑證金額有錯誤時，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

填制原始憑證，字跡必須清晰、工整和標準。如阿拉伯數(shù)字書寫不得連筆；使用標準的漢字、中文數(shù)字書寫；使用正確的貨幣符號、會計符號；遵守數(shù)字書寫規(guī)那么和語法規(guī)那么等等。

一切原始憑證由有關(guān)部門或人員填制或取得后，應(yīng)當按照規(guī)定的報賬程序進行審核及單位的財務(wù)會審，將會審過的原始憑證交財政所報賬，防止原始憑證的喪失。

第二節(jié)原始憑證的審核

原始憑證的審核是會計機構(gòu)和會計人員運用會計專業(yè)知識、財經(jīng)法律法規(guī)及單位內(nèi)部財務(wù)制度對原始憑證所列事項和內(nèi)容進行審計核實的過程。它是工作中的重要方面，是保證原始憑證的合法性、合理性和真實性的重要手段，為此，會計人員對填制和取得的各種原始憑證都必須進行嚴格認真的審核。?會計法?規(guī)定：“會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正和補充。〞只有經(jīng)過審核確認合法無誤的原始憑證，方能作為記賬依據(jù)，會計機構(gòu)、會計人員都必須認真貫徹?會計法?，認真做好原始憑證的審核工作，發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。原始憑證的審核，一般應(yīng)從以下幾個方面進行：

1、審核原始憑證的合法性。即審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家的有關(guān)的方針、政策、制度、法令等，如審核所使用的票證是否合法；資金的籌集是否符合規(guī)定；收入的取得是否符合法律法規(guī)的要求；費用的開支是否符合開支范圍和開支標準等等。2、審核原始憑證的合理性。即審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有無違反方案、合同或預(yù)算，是否符合增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支的要求，審核的依據(jù)主要是內(nèi)部財務(wù)管理制度和有關(guān)文件規(guī)定。如審查資金使用是否能取得預(yù)期的經(jīng)濟效益；招待開支是否正常必需；工程建設(shè)付款是否按合同等等。如果發(fā)現(xiàn)不講求效益，亂支多耗的情況，會計人員應(yīng)曉之以理，耐心勸說，勸其糾正，而對不聽勸告的、堅持錯誤者應(yīng)報請領(lǐng)導(dǎo)處理。

3、審核原始憑證的正確性。即審核原始憑證上所填內(nèi)容是否有過失。如審查數(shù)字是否正確，書寫是否清楚，大小寫金額是否一致等等。

4、審核原始憑證的完整性。即審核憑證的內(nèi)容是否填列齊全，手續(xù)是否完備，經(jīng)辦人、財務(wù)負責人是否簽字，開票單位是否蓋有公章等等。

總而言之，會計人員要做好原始憑證的審核工作，就要求會計人員具有較高的政策水平和業(yè)務(wù)水平，既要廉潔奉公、堅持原那么，又要善于工作、妥善處理各種矛盾和協(xié)調(diào)各方面的利益。為此會計人員一方面要熟悉有關(guān)的財經(jīng)政策和會計法規(guī)，以及本單位的方案、合同、預(yù)算的規(guī)定，另一方面要了解本單位的財政狀況以及資金的動作，當好單位領(lǐng)導(dǎo)的參謀。要有過硬的專業(yè)知識和相關(guān)知識，同時，還要不斷加強學(xué)習(xí)，更新專業(yè)知識，這樣，才能正確地審核原始憑證的正確完整以及所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法合理性，從而發(fā)現(xiàn)問題，妥善地按法律法規(guī)的規(guī)定加以處理，更好地發(fā)揮會計的監(jiān)督作用；再者，要求財會人員具有“人本主義〞思想，遵循客觀、公正、公平的工作理念，效勞于本單位的工作大局。

票據(jù)的整理

票據(jù)的整理是財會人員最根本的工作，是每個財會人員必須履行的一種義務(wù)和職責需要。

一般來講，憑證的整理主要包括三方面的工作，即憑證的裁剪、憑證的粘貼、憑證的分類與標注等，其中憑證的分類與標注是其重點和難點，需要一定的專業(yè)技能水平。

一、憑證的裁剪

憑證的裁剪是指對那些幅面不標準、不齊整的票證進行修剪及整理，從而到達票證幅面標準標準的一項工作程序。1、憑證裁剪的對象---幅面不標準、不齊整的票證2、憑證裁剪的標準---左對齊，上邊工整劃一

3、憑證裁剪的要求

A、裁剪要符合標準

B、裁剪后，原始憑證的根本內(nèi)容要完整

二、憑證的粘貼

1、憑證的粘貼是指對那些殘缺票和小票進行標準整理的過程。該項工作程序有著一定的要求和標準，必須到達、適用、方便的目的。A、殘缺票是指票面嚴重受損或者不利于裁剪的票據(jù)，如水洗票、斷裂票、開票與撕票時不標準又不利于剪切的票據(jù)等等B、小票是指票據(jù)幅面較小又不便于裝訂整理的發(fā)票，如車船票、小型定額票等等C、不標準的附件

2、憑證粘貼的標準A、梯形粘貼B、美觀、整齊、方便例：

粘貼單式樣

粘貼后效果

3、憑證粘貼的要求

A、梯形粘貼發(fā)票時要均勻，厚度要適宜。B、使用膠水要適度，不能夠整張版地涂抹脫水，一般以粘邊為主。C、所粘貼的票證要便于翻閱和計算金額。D、使用財政部門監(jiān)制的“原始憑證粘貼單〞進行粘貼時不能超過粘貼單裝訂線和左邊、下邊的黑線。E、粘貼完好后，要在粘貼單上填好共粘貼的原始憑證自然張數(shù)以及金額合計數(shù)。

三、憑證的分類與標注1、憑證的分類是指根據(jù)原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容并按照會計核算口徑進行歸集的過程。一般按照以下幾個步驟進行分類：第一步：收入、支出與往來款項的票據(jù)分類，將其劃分收入類票據(jù)、支出類票據(jù)和往來款項票據(jù)。第二步：收入類票據(jù)的再分類根據(jù)收入的取得渠道和性質(zhì)的不同劃分：規(guī)費類收入、罰沒贓物處理類收入、財政專戶類收入、其他類收入等四種。第三步：支出類票據(jù)的分類根據(jù)支出的性質(zhì)和用途的不同劃分為：人員經(jīng)費類支出、公用經(jīng)費類支出、對個人和家庭的補助支出、基建工程類支出〔不含維修支出〕等四種。

A、人員經(jīng)費類支出主要包括：

工資、各種津貼〔崗位津貼、生活補貼、防寒防暑及各種專業(yè)性津貼等〕、各種獎金〔雙文明獎、先進獎勵、新聞報道獎、目標管理獎等〕、社會保障繳費〔如養(yǎng)老金、失業(yè)保險金、醫(yī)療保險金、勞動保險金等〕。其他人員支出〔如加班費、臨時工待遇、長病人員待遇等〕

B、公用類支出主要包括：辦公費〔如辦公用品、報刊雜志、日常印刷等〕、印刷費〔如大宗的賬冊、票證、規(guī)章制度、培訓(xùn)資料等印刷支出〕。水電費：如自來水、礦泉水開支、電費及污水處理費等支出。取暖費：如煤炭、熱水、爐具購置、鍋爐臨時工的工資支出。交通費：如燃料費、修車費、車輛保險費、洗車停車費、過橋過路費及租車費、交通平安獎等開支。

郵電費：如辦公費、信函郵寄、等開支。

差旅費：如出差期間的車費、旅費、生活補貼、車途補貼、市內(nèi)交通及雜費等開支。

培訓(xùn)費：如各種各類的培訓(xùn)期間發(fā)生的資料費、學(xué)費、住宿費及伙食費等開支。

會議費：如會議期間按規(guī)定開支的房租費、場地費、伙食補助費以及文件資料的印刷費等開支。

招待費：如各種各類的招待用餐、招待物質(zhì)等開支。

勞務(wù)費：如雇工用工的報酬開支〔翻譯費、咨詢費、手續(xù)費等〕。租賃費：如房租、專用通訊網(wǎng)租賃等開支。維修費：如房屋維修、設(shè)備維修等發(fā)生的支出。專用材料費：如服裝、化驗檢查材料、實驗用品、消耗性體育用品等開支。辦公設(shè)備購置費：如通信設(shè)備、發(fā)電設(shè)備、交通監(jiān)控設(shè)備、氣象設(shè)備、美容裝修等開支。其他公用支出：如辦案開支、贊助捐贈開支、行政訴訟費、行政賠償費、悼念活動及看望人員等開支。

C、對個人和家庭的補助類支出主要包括：離休、退休、退職人員的補貼及其他開支。對傷殘人員、撫恤人員、遺屬人員、困難職工的各種撫恤金、生活補助及困難補助等支出。參加醫(yī)保人員在醫(yī)療保險基金開支范圍之外按規(guī)定應(yīng)由單位負擔的醫(yī)療補助支出等。如公〔工〕傷醫(yī)療費、職業(yè)病防治費、一胎生育難產(chǎn)醫(yī)療補助。單位為職工個人繳納的住房公積金補貼以及發(fā)給個人的住房補貼等。助學(xué)金支出其他個人和家庭的支出：如獨生子女費、家屬座談會開支、嬰幼兒補貼、職工探親差旅費、退休人員安家費及路費等。

D、基建工程類支出主要包括按基建工程工程分別歸集所發(fā)生的一切實際在建開支。如征地補償費、設(shè)計費、規(guī)劃費、監(jiān)理費、基建材料及人工費開支等等支出。2、填制原始憑證匯總表是指將已經(jīng)分類歸集的原始憑證按經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容一事一單填制并注明其張數(shù)、會計科目〔總賬科目及明細科目〕和金額的過程。用回形針或票夾將原始憑證匯總表及所附的原始憑證一起夾到票證的左上角。

附件張數(shù)的計算規(guī)定附件張數(shù)應(yīng)按原始憑證粘貼單統(tǒng)計，一張粘貼單為一張附件，但原始憑證粘貼單上要填寫所附原始憑證的張數(shù)及合計金額，不需要粘貼的票據(jù)按原始憑證的自然張數(shù)〔包括原始憑證所帶的附件數(shù)〕計算。

報帳要求報帳要求是財務(wù)人員報帳工作過程中所要到達的目標和行為標準。具體來說，主要包括以下幾方面的內(nèi)容：

所有的報帳票據(jù)都要符合會計工作標準化要求，也就是說，票據(jù)的使用范圍、填寫要求、憑證的要素、印鑒等等都要符合標準，不得任意濫用會計票證。所有的報帳工作要符合財務(wù)制度的規(guī)定要求，報帳票證都要進行財務(wù)會審并加蓋財務(wù)會審專用章，并在財務(wù)會審工作中秉著公正、客觀、合理、合法的原那么要求。所有報帳工作都要遵守會計一致性原那么和可比性原那么，不得任意改變會計核算口徑和變更會計核算方法，尤其在票證歸集時，要嚴格按規(guī)定科目口徑辦理，保證會計資料的可比與一致，切不可任意調(diào)整核算口徑，人為地操作核算方法，掩蓋經(jīng)濟業(yè)務(wù)的事實真相。所有的核算工作都要準確無誤，附件齊整，說明問題清楚。

財務(wù)審批財務(wù)審批人員是指對單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項予以審核批準并承擔相應(yīng)經(jīng)濟責任，對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負責的管理人員，他相當于單位的總會計師，是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)工作，一般由單位鄉(xiāng)鎮(zhèn)長簽字審批。財務(wù)審批人員有權(quán)組織本單位各職能部門的經(jīng)濟核算、財務(wù)會計和本錢管理方面的工作，主管審批財務(wù)收支工作。財務(wù)審批人組織和領(lǐng)導(dǎo)會計稽核、內(nèi)部審計工作。應(yīng)熟悉財務(wù)會計工作，具備根本的會計業(yè)務(wù)知識及財經(jīng)法律、法規(guī)、方針政策和制度、掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識。

簽批票證要求第一，審核外來原始憑證是否真實，自制表冊所帶附件的內(nèi)容、數(shù)量、金額與票面內(nèi)容、數(shù)量、金額是否相同；第二，不得使用鉛筆和紅色筆簽批票據(jù)；第三，不得簽批自己經(jīng)手的票證；第四，簽批票證的字跡和簽名要保持固有的風(fēng)格，要態(tài)度明確、表述清晰可辯；

第五，簽批票據(jù)一般都要簽注在票證的右上角或其它空白處，切不可簽注在票證的左上角和裝訂線內(nèi)；

第六，簽批票證的方法有單張簽注和匯總簽注兩種。如果使用匯總簽注方式，原那么上要標明票證張數(shù)和大寫的匯總金額。

第三節(jié)核算會計業(yè)務(wù)

填制記賬憑證會計人員要求準確無誤地審核出納報賬的原始憑證，原始憑證張數(shù)及金額。將所有的原始憑證審核無誤后再根據(jù)原始憑證匯總表編制記賬憑證，正確運用適合本單位的會計核算制度，分部門〔七站八所〕核算經(jīng)費收支情況。正確填寫會計科目，填制記賬憑證時一定要求一事一單填制，特別是涉及多筆銀行存款收付款憑證〔現(xiàn)金支票及轉(zhuǎn)賬支票〕，為了便于與銀行對賬，必須一筆一筆錄入，不得將多筆業(yè)務(wù)匯總錄入，附件張數(shù)一定要準確填寫。

1、準確辦理各項會計業(yè)務(wù)，標準會計行為，及時記錄并正確反映單位的資金增減變動情況，按時完成所有總賬及明細賬的登記打印和年終結(jié)賬以及年初轉(zhuǎn)賬工作。

2、及時、工整地裝訂好原始憑證，裝訂憑證時要將原始憑證整理齊整〔左對齊，上線劃一〕，并且要認真核對記賬憑證是否與所附原始憑證相符，包角的左側(cè)邊要注明憑證的年月及憑證編號及第幾冊，本月缺乏一冊的需要幾個月才能裝成一冊的憑證，要求按月用憑證封面隔開，并在最上面附上總的憑證封面且注明幾月至幾月，這樣便于以后查賬方便。

3、及時編制會計報表，打印會計報表要齊全〔包括資產(chǎn)負債表、經(jīng)費支出明細表、工程科目匯總表〕，確保會計報表數(shù)據(jù)準確完整。4、年終要做好年終決算工作，各單位應(yīng)在年終決算前與財政預(yù)算股、國庫辦核對預(yù)算撥款，與非稅局核對非稅收入的上繳及下?lián)軘?shù)，與上級單位核對各種下?lián)芸?，與統(tǒng)發(fā)中心核對工資統(tǒng)發(fā)額，認真清理本單位的各種往來款項，做好財產(chǎn)清查盤點工作，有必要的要有書面材料說明。按時編制好年終決算表，并且編制年終決算說明。及時打印年度賬簿，打印年度賬簿時一定要將所有使用過的會計科目打印出來，包括所有的總賬、明細賬〔包括工程明細賬〕以及銀行存款日記賬，出納現(xiàn)金日記賬。然后將打印出來的賬簿裝訂成冊。

第四節(jié)重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算方法

在會計實踐工作過程中，財會人員面臨著各種各樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型、品類繁多的各式票據(jù)，如何在報賬時予以正確把握，是每一位有責任心的財會工作者深思問題。在這里，根據(jù)前面所講述的會計根底知識，就幾種難以正確把握的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行講解，希望在以后的會計工作中能進一步標準化。

一、差旅費差旅費是指單位職工經(jīng)批準出差，在出差途中所發(fā)生的車旅、食宿等方面的實際支出。它主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：1、車旅費該項費用憑票據(jù)實報銷，它主要是乘坐汽車、火車、輪船、飛機等交通工具的票價費用。需要特別說明的是：乘坐火車、輪船、飛機應(yīng)按照相應(yīng)的級別待遇享受；乘坐飛機應(yīng)從嚴控制，并經(jīng)特定程序?qū)徟拍軋箐N。

2、在途伙食津貼該項費用是指在坐交通工具途中，未按規(guī)定級別足額享受或者晚間乘座的一種伙食費補貼。它是按一定的標準計算并憑領(lǐng)據(jù)報賬的一種費用，具體是：A、符合乘坐硬席臥鋪火車而未購臥鋪票的，特快列車按硬席位票價的50%補助，新型空調(diào)特快列車按硬席位票價30%補助，其他類型列車按票價60%補助；B、工作人員出差予晚上8時到次日晨7時之間乘坐火車在車上過夜6小時以上的或連續(xù)乘火車時間超過12小時的，可以購硬臥鋪列車票；C、晚上乘坐最低艙位〔統(tǒng)船〕輪船超過6小時的，可按標準加補一天伙食補助；D、晚上乘坐汽車到達6小時，加補一天伙食補助，連續(xù)乘坐汽車12小時為基數(shù)，每滿6小時加發(fā)10元伙食補助費。

3、住勤費該項費用是指在出差地點停留期間，按停留的實際天數(shù)〔住宿天數(shù)〕乘以規(guī)定補助標準而發(fā)生的一種伙食費補助支出具體是：A、出差省外，按每人每天30元的標準補助；B、出差省內(nèi)其他地區(qū)，按每人每天20元的標準補助；C、出差邵陽市區(qū)，當日往返的每人每天補助6元，其余在市天數(shù)每人每天補助12元；出差本市其他縣，按每人每天12元的標準補助；D、凡經(jīng)組織部門帶薪參加脫產(chǎn)培訓(xùn)學(xué)習(xí)〔不含學(xué)歷培訓(xùn)〕并在培訓(xùn)學(xué)校食宿的，縣內(nèi)的每人每天補助4元；本縣以外的每人每天補助6元；E、常駐外地工作人員連續(xù)駐外時間超過一個月的第一個月按出差差旅費標準執(zhí)行，第二個月起按出差差旅費標準折半補助，不再加發(fā)其他任務(wù)補助。

4住宿費該項費用是指在出差地點住宿的開支。它是按實際住宿天數(shù)和規(guī)定標準憑票限額報銷的一種費用。具體是：A、出差特區(qū)，處級干部按每人每晚160元報銷，其他工作人員按每人每晚120元報銷；B、出差省外省內(nèi)一般地區(qū)，處級干部按每人每晚100元報銷，其他工作人員按每人每晚60元報銷。

5、雜費該項費用是指在出差期間發(fā)生的，與出差事項密切相關(guān)的其他開支。具體是：A、每人每天15元的市內(nèi)交通補助及往來機場的專線車費；B、城內(nèi)出租車車費；C、自帶車輛的過橋過路費及停車費；D、因工作需要發(fā)生的郵電費；E、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，加班至23點以后，按每人每晚3元核報的加班費等等。這里需要強調(diào)的是：出差期間發(fā)生的招待開支不得在差旅遇中報帳；出差期間發(fā)生的購物開支不得在差旅費中報帳。詳細填寫旅差費報銷明細表，并附上所有出差有關(guān)的附件。

二、會議費會議費是指單位因工作需要，在召開會議期間所發(fā)生的實際支出。它主要包括以下一些內(nèi)容：因會議需要而發(fā)生的直接相關(guān)的資料費；會議期間必須開支的住宿費和伙食費；會議期間必須開支的交通費和會場租金及公雜費等。會議費的所有開支，要根據(jù)?會議預(yù)算審批表?的要求，由辦公室和財政所共同組織和安排會議，并負責會議費用的結(jié)帳，報帳工作，同時，要將費用控制在預(yù)算標準內(nèi)，不得突破。會議費用報銷時，必須提供?會議預(yù)算審批表?和會議通知原件。特別強調(diào)的是：嚴禁將招待費列入會議經(jīng)費開支。

三、車輛維修費車輛維修是指因車輛故障或按規(guī)定強制保養(yǎng)時發(fā)生的修理性實際支出。它主要包括以下一些內(nèi)容：A、車輛維修時所發(fā)生的車輛配件、車輛耗材、車輛修理工時、管理費用、材料消耗等支出；B、車輛維修費用的報銷，要憑維修清單及維修發(fā)票。

四、基建工程費用基建工程費是指單位因基建工程或大修理而發(fā)生的相關(guān)直接費用。該項費用具有鮮明的業(yè)務(wù)特征和標準性，加強其費用管理，可以有效地防止浪費和腐敗，保證建設(shè)資金的公允性、績效性和透明度，是單位財務(wù)管理的重點內(nèi)容。它主要包括以下三個方面：A、全包工程工程的工程款；B、包工不包料工程工程的工程款；C、大修理工程工程的料、工、費支出。由于基建工程費用的核算是一項業(yè)務(wù)性強、政策性強的工作，而且還涉及到各方面的利益，所以，基建工程費用的報帳顯得尤為重要，值得關(guān)注和重視，這里，著重講解其報帳的根本原那么及要求。

〔一〕基建工程費用報帳的原那么和要求依法招標投標，簽訂工程合同積極籌措資金，保證工程進度強化工程監(jiān)理，保證工程質(zhì)量加強經(jīng)營管理，降低工程本錢完善工程手續(xù)，保證資料完整總而言之，基建工程費用的報帳要自始至終遵守工程合同，依法履行手續(xù)，保證結(jié)算資料完整，堅決制止“糊涂帳〞和“人情帳〞。資金的使用必須符合有關(guān)規(guī)定，不得被擠占、挪用和套取。工程資金必須直接付給供給商或者承包商。必須按預(yù)算管理，不得超標準超方案投資，否那么，不能辦理財務(wù)竣工決算手續(xù)。

〔二〕全包基建工