內(nèi)部控制制度3

-.z.第一章內(nèi)部控制的根底第—節(jié)總則一、為了加強(qiáng)廣西農(nóng)墾糖業(yè)的內(nèi)部控制制度建立，強(qiáng)化企業(yè)管理，健全自我約束機(jī)制，保障公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保護(hù)資產(chǎn)的平安完整．提高業(yè)務(wù)處理效率和企業(yè)內(nèi)部管理水平，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整．根據(jù)"中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法"和"內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)一根本標(biāo)準(zhǔn)"等法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。二、本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的平安完整，防范和躲避財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止錯(cuò)誤、欺詐、舞弊的發(fā)生，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果．而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。第二節(jié)內(nèi)部控制的總體目標(biāo)和根本原則一、建立健全公司內(nèi)部控制制度是合理地保證公司實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：〔一〕遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度：〔二〕保證所有業(yè)務(wù)活動(dòng)均按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)展．促使公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)協(xié)調(diào)、有序、高效運(yùn)行，提高公司的經(jīng)營(yíng)效率和效果．〔三〕經(jīng)濟(jì)有效地使用公司的各種資源，防止資產(chǎn)浪費(fèi)、毀損，并降低其減值損失：〔四〕防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)公司資產(chǎn)的平安、完整，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)安康進(jìn)展：〔五〕標(biāo)準(zhǔn)公司會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，使財(cái)務(wù)報(bào)告的編制符合"會(huì)計(jì)法"和"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則"等有關(guān)規(guī)定．二、公司的內(nèi)部控制實(shí)行分級(jí)控制，即實(shí)行集團(tuán)本部、子公司、生產(chǎn)車間〔部門〕三級(jí)控制、三級(jí)管理原則。三、內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)視等五個(gè)要素。四、控制環(huán)境主要包括以下內(nèi)容：〔一〕經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類型；〔二〕管理層的經(jīng)營(yíng)理念；〔三〕管理層倡導(dǎo)的組織文化；〔四〕法人治理構(gòu)造;〔五〕各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力;〔六〕人力資源政策及其執(zhí)行.五、風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下內(nèi)容：〔一〕識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)；〔二〕建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。六、控制活動(dòng)主要包括以下內(nèi)容：〔一〕所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；〔二〕不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)別離;〔三〕有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；〔四〕資產(chǎn)和記錄的接觸限制；〔五〕獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核．七、信息和溝通主要包括以下內(nèi)容：〔一〕及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息;〔二〕保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行;〔三〕保證管理信息系統(tǒng)的平安可靠．八、監(jiān)視主要包括以下內(nèi)容：〔一〕內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)視：〔二〕管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估．九、建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行是公司高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任。內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于公司所有人員的參與。十、內(nèi)部控制是對(duì)公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相對(duì)保證。由于人為錯(cuò)誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及本錢效益原則等因素的影響，內(nèi)部控制可能無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有作用。十一、制訂與修改內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循以下根本原則：〔一〕合法性原則。內(nèi)部控制制度必須符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定．〔二〕全面性原則。內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋公司內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、相關(guān)部門和相關(guān)崗位，并對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)視、反應(yīng)等各個(gè)環(huán)節(jié)．〔三〕協(xié)調(diào)性原則。內(nèi)部控制制度要符合公司的中、長(zhǎng)期規(guī)劃和短期目標(biāo)，與公司其他管理控制制度相互協(xié)調(diào)，注重制度的整體實(shí)施效果。〔四〕經(jīng)濟(jì)性原則。內(nèi)部控制制度建立應(yīng)當(dāng)處理好本錢與效益的關(guān)系，以合理的控制本錢到達(dá)最正確的控制效果．〔五〕時(shí)效性原則。內(nèi)部控制制度要隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和經(jīng)營(yíng)管理的需要，不斷評(píng)價(jià)和及時(shí)更新。第三節(jié)機(jī)構(gòu)設(shè)置及崗位職責(zé)一、公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，并配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)人員。二、公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位的設(shè)置及職能劃分應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部控制的原則和目標(biāo)。三、公司新設(shè)、撤銷機(jī)構(gòu)，或變更機(jī)構(gòu)職能．應(yīng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部制度的規(guī)定，按照確定的授權(quán)體系審核批準(zhǔn)。四、公司各職能機(jī)構(gòu)管理人員應(yīng)具備以下根本條件：〔一〕堅(jiān)持原則，廉潔奉公：〔二〕具有必須的專業(yè)技術(shù)資格和較高的專業(yè)技術(shù)水平：〔三〕具有該職務(wù)所需的業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)歷：〔四〕熟悉國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)；〔五〕有較強(qiáng)的組織能力；〔六〕身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。五、國(guó)家法律、法規(guī)、政策對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理人員的資格、任免、回避已有關(guān)規(guī)定的，公司在設(shè)置該機(jī)構(gòu)和任命管理人員時(shí)．應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定.六、機(jī)構(gòu)、崗位的設(shè)置或職責(zé)劃分發(fā)生改變，應(yīng)符合公司內(nèi)部制度的規(guī)定和內(nèi)部控制的原則，按照確定的授權(quán)體系審核批準(zhǔn)．七、機(jī)構(gòu)、崗位的設(shè)置與職責(zé)劃分應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持不相容職務(wù)相互別離和回避的原則，保證內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，提高崗位設(shè)置的效率，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)明確相互制約、相互監(jiān)視．第四節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容一、內(nèi)部控制包括管理控制和會(huì)計(jì)控制．本公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括以下內(nèi)容：貨幣資金、存貨、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)、工程工程、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、本錢費(fèi)用、擔(dān)保、會(huì)計(jì)核算等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。二、公司對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)別離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的平安。三、公司應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)展控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。四、公司應(yīng)當(dāng)建立標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)外投資決策機(jī)制和程序，通過實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資工程立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。五、公司應(yīng)當(dāng)建立標(biāo)準(zhǔn)的工程工程決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程工程投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程工程的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為。六、公司應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制．堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。七、公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資構(gòu)造，選擇籌資方式，降低資金本錢，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I措資金的合理、有效使用．八、公司應(yīng)當(dāng)建立銷售和收款控制系統(tǒng)，在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策時(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和貼款回收的會(huì)計(jì)控制，防止或減少壞快損失。九、公司應(yīng)當(dāng)建立本錢費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好本錢費(fèi)用管理的各項(xiàng)根底工作，制定本錢費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解本錢費(fèi)用指標(biāo)，控制本錢費(fèi)用差異，考核本錢費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低本錢費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益．十、公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，防止或減少可能發(fā)生的損失。十一、公司對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和本公司的會(huì)計(jì)操作流程，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和合法．公司應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)核算管理方法，不斷提高公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平。第五節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：組織構(gòu)造控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、文件記錄控制、電子信息技術(shù)控制等．二、組織構(gòu)造控制要求公司堅(jiān)持不相容職務(wù)相互別離的原則，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與內(nèi)部審計(jì)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和財(cái)產(chǎn)保管、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)視檢查等職務(wù)。三、授權(quán)批準(zhǔn)控制要求公司明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，公司內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承當(dāng)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)．四、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求公司實(shí)行會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和本公司的會(huì)計(jì)操作流程，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和合法：嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)禁編制和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)信息．建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接方法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)視職能。五、預(yù)算控制是公司內(nèi)部控制的重要組成局部．公司實(shí)行全面預(yù)算管理，由董事會(huì)下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)展管理，其常設(shè)機(jī)構(gòu)預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常事務(wù)。預(yù)算控制要求公司加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算工程，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改良措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批．嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出．六、財(cái)產(chǎn)保全控制要求公司限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)及其記錄的接觸，公司采取財(cái)產(chǎn)及時(shí)記錄、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的平安完整。七、風(fēng)險(xiǎn)控制要求公司樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展全面防范和控制。八、內(nèi)部報(bào)告控制要求公司建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，各二級(jí)核算單位和控股子公司應(yīng)當(dāng)按照公司財(cái)務(wù)部的規(guī)定及時(shí)、真實(shí)、完整地報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料，以滿足公司編制對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和進(jìn)展內(nèi)部管理的需要；公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則"和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，及時(shí)、真實(shí)、完整地披露公司的財(cái)務(wù)信息，以滿足投資者及有關(guān)部門對(duì)其信息的需要．九、文件記錄控制要求公司對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程建立文件記錄制度，通過對(duì)業(yè)務(wù)授權(quán)和崗位職責(zé)執(zhí)行情況的記錄，實(shí)現(xiàn)組織構(gòu)造控制和授權(quán)批準(zhǔn)控制．公司應(yīng)當(dāng)完善會(huì)計(jì)檔案管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)檔案查閱手續(xù)，防止會(huì)計(jì)檔案被替換、更改、毀損、散失和泄密．十、電子信息技術(shù)控制要求公司運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)平安等方面的控制．第六節(jié)內(nèi)部控制根底工作一、董事會(huì)或經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的更新、控制環(huán)境的變化以及內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、建議等，及時(shí)改良公司的內(nèi)部控制，調(diào)整組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和職責(zé)分工，完善授權(quán)體系，修訂、完善和補(bǔ)充相關(guān)的內(nèi)部控制制度。二、各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵守本制度及公司其他內(nèi)部控制制度所確定的操作流程，嚴(yán)格按照職責(zé)分工和業(yè)務(wù)授權(quán)進(jìn)展。三、各業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向公司財(cái)務(wù)部傳遞會(huì)計(jì)核算所需單據(jù)和報(bào)告，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性．四、財(cái)務(wù)部定期組織各業(yè)務(wù)部門進(jìn)展資產(chǎn)盤點(diǎn)，保證賬面資產(chǎn)與實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)相符．五、公司各部門應(yīng)妥善保管各類業(yè)務(wù)資料，保證內(nèi)部控制檔案的完整．內(nèi)部檔案主要供公司內(nèi)部使用，原則上不得外借，有特殊需要須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)．內(nèi)部控制檔案按照不同業(yè)務(wù)類型分別確定保管期限及銷毀方式。六、業(yè)務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的工作的負(fù)責(zé)保管的內(nèi)部控制檔案全部移交接替人員，沒有辦用交接手續(xù)的不用調(diào)動(dòng)或離職．移交人員對(duì)移交的資料的合法性、真實(shí)性承當(dāng)法律責(zé)任．第七節(jié)公司治理構(gòu)造及授權(quán)體系一、公司股東大會(huì)由全體股東組成．股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)．依照"中華人民共和國(guó)公司法"的規(guī)定股東大會(huì)行使以下職權(quán)：〔一〕決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資方案：〔二〕選舉和更換非由職工代表?yè)?dān)任的董事、監(jiān)事，決定有關(guān)董事、監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)；〔三〕審議批準(zhǔn)董事會(huì)的報(bào)告：〔四〕審議批準(zhǔn)監(jiān)事會(huì)的報(bào)告；〔五〕審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；〔六〕審議批準(zhǔn)公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；〔七〕對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資本作出決議：〔八〕對(duì)發(fā)行公司債券作出決議；〔九〕對(duì)公司合并、分立、解散、清算或者變更公司形式作出決議：〔十〕修改公司章程；〔十一〕公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。二、公司設(shè)董事會(huì)，董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，行使以下職權(quán)：〔一〕召集股東大會(huì)會(huì)議，并向股東大會(huì)報(bào)告工作；〔二〕執(zhí)行股東大會(huì)的決議；〔三〕決定公司的經(jīng)營(yíng)方案和投資方案：〔四〕制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；〔五〕制訂公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；〔六〕制訂公司增加或者減少注冊(cè)資本以及發(fā)行公司債券的方案；〔七〕制訂公司合并、分立、解散或者變更公司形式的方案；〔八〕決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置；〔九〕決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報(bào)酬事項(xiàng)，并根據(jù)總經(jīng)理的提名決定聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其報(bào)酬事項(xiàng)；〔十〕制定公司的根本管理制度；〔十一〕公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。三、集團(tuán)公司設(shè)立獨(dú)立董事，具體方法根據(jù)國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。集團(tuán)公司設(shè)董事會(huì)秘書，負(fù)責(zé)公司股東大會(huì)和董事會(huì)會(huì)議的籌備、文件保管以及公司股東資料的管理，辦理信息披露事務(wù)等事宜。四、公司設(shè)總經(jīng)理，由董事會(huì)決定聘任或者解聘，董事會(huì)可以決定由董事會(huì)成員兼任總經(jīng)理。總經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，行使以下職權(quán)：〔一〕主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，組織實(shí)施董事會(huì)決議；〔二〕組織實(shí)施公司年度經(jīng)營(yíng)方案和投資方案：〔三〕擬訂公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；〔四〕擬訂公司的根本管理制度；〔五〕制定公司的具體規(guī)章；〔六〕提請(qǐng)聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；〔七〕決定聘任或者解聘除應(yīng)由董事會(huì)決定聘任或者解聘以外的負(fù)責(zé)管理人員；〔八〕董事會(huì)授予的其他職權(quán)總經(jīng)理列席董事會(huì)會(huì)議。五、公司設(shè)監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)包括股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表。公司的董事及高級(jí)管理人員不得兼任監(jiān)事。監(jiān)事會(huì)行使以下職權(quán)：〔一〕檢查公司財(cái)務(wù)；〔二〕對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)展監(jiān)視，對(duì)違反法律、行政法規(guī)、公司章程或者股東會(huì)決議的董事、高級(jí)管理人員提出罷免的建議；〔三〕當(dāng)董事、高級(jí)管理人員的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事、高級(jí)管理人員予以糾正；〔四〕提議召開臨時(shí)股東大會(huì)會(huì)議，在董事會(huì)不履行"公司法"規(guī)定的召集和主持股東大會(huì)會(huì)議職責(zé)時(shí)，召集和主持股東大會(huì)會(huì)議；〔五〕向股東大會(huì)會(huì)議提出提案；〔六〕依照"公司法"的有關(guān)規(guī)定，對(duì)董事、高級(jí)管理人員提起訴訟；〔七〕公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。監(jiān)事可以列席董事會(huì)會(huì)議，并對(duì)董事會(huì)決議事項(xiàng)提出質(zhì)詢或者建議。六、集團(tuán)公司設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)總監(jiān)為集團(tuán)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，由董事會(huì)根據(jù)總經(jīng)理的提名決定聘任或者解聘，各子公司設(shè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)總監(jiān)〔或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人〕協(xié)助總經(jīng)理工作，行使以下職權(quán)：〔一〕具體負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)公司的財(cái)務(wù)管理、本錢管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)視等方面的工作；〔二〕組織公司貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針、政策和制度，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的平安與完整，維護(hù)投資者及公司員工的合法權(quán)益；〔三〕組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支方案、信貸方案，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效使用資金；〔四〕組織開展財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)檢查和財(cái)務(wù)考核，催促各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益；〔五〕組織制訂公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度并催促貫徹實(shí)施；〔六〕向董事會(huì)、總經(jīng)理報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；〔七〕協(xié)助總經(jīng)理對(duì)公司經(jīng)營(yíng)、工程投資等問題作出決策；〔八〕參與公司新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、產(chǎn)品價(jià)格和員工薪酬等方案的制定，參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)問題的研究、分析、審查和決策；〔九〕對(duì)公司本級(jí)、分公司及子公司財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和財(cái)會(huì)人員的配備提出方案，組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持財(cái)務(wù)人員依法行使職權(quán)；〔十〕協(xié)調(diào)公司內(nèi)部及外部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。七、在董事會(huì)授權(quán)下，總經(jīng)理對(duì)公司內(nèi)部控制制度的建立及實(shí)施負(fù)責(zé)。總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)履行職權(quán)，建立健全公司內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。八、經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，公司各業(yè)務(wù)部門、各級(jí)分支機(jī)構(gòu)在其規(guī)定的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)等授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理職能。九、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和管理程序必須遵循交易授權(quán)原則，經(jīng)辦人員的每一項(xiàng)工作必須是在其業(yè)務(wù)授權(quán)范圍內(nèi)、按照一定的操作規(guī)程進(jìn)展。十、對(duì)已獲授權(quán)的部門和人員應(yīng)建立有效的評(píng)價(jià)和反應(yīng)機(jī)制，對(duì)已不適用的授權(quán)應(yīng)及時(shí)修改或取消授權(quán)。十一、各子公司在集團(tuán)公司的統(tǒng)一授權(quán)下，依照"中華人民共和國(guó)公司法"的規(guī)定，設(shè)立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，行使相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理職能。第八節(jié)附則一、本制度適用于公司所屬各級(jí)核算單位，包括公司本部和分公司。控股子公司參照?qǐng)?zhí)行。二、本制度由董事會(huì)授權(quán)公司財(cái)務(wù)部解釋。三、本制度經(jīng)公司董事會(huì)審批后施行。第二章會(huì)計(jì)根本政策第一節(jié)總則一、為了加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理，標(biāo)準(zhǔn)公司的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)"會(huì)計(jì)法"、"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則"等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制訂會(huì)計(jì)政策．二、會(huì)計(jì)政策，是指公司在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、根底和會(huì)計(jì)處理方法。公司會(huì)計(jì)政策的制訂，應(yīng)遵循以下原則：〔一〕合法性原則——公司選定的會(huì)計(jì)政策，應(yīng)當(dāng)以"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則"等法規(guī)為依據(jù)。〔二〕適用性原則——會(huì)計(jì)政策的制訂必須適合本公司的實(shí)際情況，并具操作性．〔三〕重要性原則——對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，必須做出明確、具體的處理規(guī)定；對(duì)于一般的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，只作原則性的規(guī)定．〔四〕慎重性原則——會(huì)計(jì)政策的選擇，應(yīng)當(dāng)表達(dá)公司財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)健，公司對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的慎重，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用．三、公司采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更．但是，滿足以下條件之一的，可以變更會(huì)計(jì)政策：〔一〕法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制勝等要求變更?！捕硶?huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息．四、公司根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定執(zhí)行．會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益。其他相關(guān)工程的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比擬數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，但確定該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外．在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。追溯調(diào)整法，是指對(duì)*項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)工程進(jìn)展調(diào)整的方法。未來(lái)適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法．五、以下事項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)政策變更的范圍：〔一〕本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差異而采用新的會(huì)計(jì)政策；〔二〕對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策．六、公司在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，集團(tuán)公司本部、各分公司及控股子公司的會(huì)計(jì)政策保持一致．第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的根本原則一、會(huì)計(jì)制度公司執(zhí)行"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則"及其應(yīng)用指南等相關(guān)規(guī)定．二、會(huì)計(jì)年度公司會(huì)計(jì)年度采用日歷年制，自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。三、記賬根底和計(jì)價(jià)原則公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告．公司采用借貸記賬法記賬。在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)展計(jì)量，確定其金額。會(huì)計(jì)計(jì)量一般應(yīng)當(dāng)采歷史本錢，采用重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量．四、記賬本位幣公司以人民幣為記賬本位幣．對(duì)于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算記賬本位幣金額．五、現(xiàn)金等價(jià)物確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金等價(jià)物是公司持有的期限短〔一般是指從購(gòu)置日起3個(gè)月內(nèi)到期〕、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資．第三節(jié)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)一、交易性金融資產(chǎn)〔一〕交易性金融資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)公司為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，比方以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人的股票、債券、基金，作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)展核算．衍生工具不作為有效套期工具的，也應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)．〔二〕交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量1、公司取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益．支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或己到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收工程．2、公司在持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益．資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益。3、處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始人賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。二、外幣交易〔一〕外幣交易的會(huì)計(jì)處理1、外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額反映。2、在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照以下規(guī)定對(duì)外幣貨幣性工程和外幣非貨幣性工程進(jìn)展處理：〔1〕外幣貨幣性工程，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)人當(dāng)期損益?！?〕以歷史本錢計(jì)量的外幣非貨幣性工程。仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額．〔3〕以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性工程，如交易性金融資產(chǎn)〔股票、基金等〕，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)〔含匯率變動(dòng)〕處理，計(jì)入當(dāng)期損益。貨幣性工程，是指公司持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。貨幣性資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等：貨幣性負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。非貨幣性工程，是指貨幣性工程以外的工程．包括存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。3、外幣投入資本公司收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性工程的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額．〔二〕外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算公司對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下規(guī)定：l、資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債工程，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益工程除"未分配利潤(rùn)〞工程外，其他工程采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。2、利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用工程，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。按照上述折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益工程下單獨(dú)列示。比擬財(cái)務(wù)報(bào)表的折算比照上述規(guī)定處理。三、應(yīng)收款項(xiàng)和壞賬準(zhǔn)備〔一〕壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍l、公司的應(yīng)收款項(xiàng)，主要是指銷售商品或提供勞務(wù)形成的債權(quán)，包括"應(yīng)收賬款〞、"預(yù)付賬款〞、"應(yīng)收利息〞、"其他應(yīng)收款〞、"長(zhǎng)期應(yīng)收款〞等科目．2、資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)----金融工具確認(rèn)和計(jì)量"的規(guī)定，分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，井預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞貼損失．對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。〔二〕壞賬難備的計(jì)提方法公司采用賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。l、對(duì)于*項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性與其他各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)存在明顯的差異〔例如，債務(wù)單位所處的特定地區(qū)〕，導(dǎo)致該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)如果按照與其他應(yīng)收款項(xiàng)同樣的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，將無(wú)法真實(shí)地反映其可收回金額的，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款準(zhǔn)用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。除此之外，其他的應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備．2、在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)運(yùn)用個(gè)別認(rèn)定法的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)從采用醫(yī)齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)中剔除．〔三〕賬齡的劃分和壞賬準(zhǔn)備的提取比例公司根據(jù)以往的經(jīng)歷、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，并參照廣西壯族自治區(qū)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)視管理委員會(huì)印發(fā)的自治區(qū)直屬企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備參考標(biāo)準(zhǔn)，確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為：賬齡壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例1年以內(nèi)〔含1年〕5%1-2年〔含2年〕20%2-3年〔含3年〕50%3-5年〔含5年〕80%5年以上100%長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬齡應(yīng)當(dāng)考慮扣除其按合同或協(xié)議規(guī)定的歸還期．采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，收到債務(wù)單位當(dāng)期歸還的局部債務(wù)后，剩余的應(yīng)收款項(xiàng)，不應(yīng)改變其賬齡，仍應(yīng)按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定．在存在多筆應(yīng)收款項(xiàng)、且各筆應(yīng)收款項(xiàng)賬齡不同的情況下，對(duì)收到債務(wù)單位當(dāng)期歸還的局部債務(wù)，應(yīng)當(dāng)逐筆認(rèn)定收到的是哪一筆應(yīng)收款項(xiàng)；如果確定無(wú)法認(rèn)定的，按照先發(fā)生先收回的原則確定，剩余應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡按上述同一原則確定．〔四〕壞賬損失確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)公司對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任．對(duì)有確鑿證據(jù)說(shuō)明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)公司的管理權(quán)限，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備．壞賬損失確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是：l、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)：2、債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年，并有足夠的證據(jù)說(shuō)明無(wú)法收回或收回的可能性很小的應(yīng)收款項(xiàng)．〔五〕已確認(rèn)損失并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)的收回公司已確認(rèn)損失并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，轉(zhuǎn)回已沖銷的壞賬準(zhǔn)備，恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)；同時(shí)，作應(yīng)收款項(xiàng)的收回處理。四、存貨〔一〕存貨的分類公司存貨分為原材料〔含輔助材料〕、包裝物、低值易耗品、自制半成品、庫(kù)存商品〔產(chǎn)成品〕等．公司的存貨管理采用永續(xù)盤存制，每年至少進(jìn)展二次實(shí)物盤點(diǎn)〔年末和榨季完畢時(shí)〕。發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益?！捕嘲l(fā)出存貨本錢確實(shí)定方法公司采用加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際本錢。1、對(duì)于性質(zhì)和用途相似的存貨，采用加權(quán)平均法確定發(fā)出存貨的本錢。2、對(duì)于不能替代使用的存貨、為特定工程專門購(gòu)入或制造的存貨以及提供勞務(wù)的本錢，采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的本錢．〔三〕可變現(xiàn)凈值確實(shí)定方法確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，公司以取得確實(shí)鑿證據(jù)為根底，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素．1、為生產(chǎn)而持有的材料等，用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于本錢的，該材料仍然應(yīng)當(dāng)按照本錢計(jì)量；材料價(jià)格的下降說(shuō)明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于本錢的，該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。2、為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為根底計(jì)算。公司持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出局部的存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷售價(jià)格為根底計(jì)算．〔四〕存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，公司的存貨應(yīng)當(dāng)按照本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量．公司通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存發(fā)工程計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備．對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備．與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有一樣或類似最終用法或目的，且難以與其他工程分開計(jì)量的存貨，可以合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值．以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原己計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益．〔五〕低值易耗品和包裝物于領(lǐng)用時(shí)采用一次推銷法推銷．五、長(zhǎng)期股權(quán)投資〔一〕長(zhǎng)期股權(quán)投資初始本錢的計(jì)量1、公司合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照以下規(guī)定確定其初始投資本錢；〔1〕同一控制下的公司合并，合并方應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢．①以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承當(dāng)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢．長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資本錢與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承當(dāng)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積：資本公積缺乏沖減的，調(diào)整留存收益．2、以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益民面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢．按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資本錢與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積缺乏沖減的，調(diào)壓用存收益．〔2〕非同一控制下的公司合并，購(gòu)置方在購(gòu)置日應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況確定的合并本錢作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢。①一次交換交易實(shí)現(xiàn)的公司合并，合并本錢為購(gòu)置方在購(gòu)置日為取得對(duì)被購(gòu)置方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承當(dāng)?shù)呢?fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值．②通過屢次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的公司合并，合并本錢為每一單項(xiàng)交易本錢之和。③購(gòu)置方為進(jìn)展公司合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入公司合并本錢。④在合并合同或協(xié)議中對(duì)可能影響合并本錢的未來(lái)事項(xiàng)作出約定的，購(gòu)置日如果估計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對(duì)合并本錢的影響金額能夠可靠計(jì)量的，購(gòu)置方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并本錢．⑤購(gòu)置方在購(gòu)置日對(duì)作為公司合并對(duì)價(jià)付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承當(dāng)?shù)呢?fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益．2、除公司合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定確定其初始投資本錢：〔1〕以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)置價(jià)款作為初始投資本錢．初始投資本錢包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。〔2〕以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資本錢．〔3〕投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資本錢，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外?！?〕通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資本錢應(yīng)當(dāng)按照"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)----非貨幣性資產(chǎn)交換"確定．〔5〕通過債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資本錢應(yīng)當(dāng)按照"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組"確定?！捕抽L(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的選擇1、以下長(zhǎng)期股權(quán)投資采用本錢法核算：〔1〕公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。控制，是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的，被投資單位為其子公司，公司應(yīng)當(dāng)將于公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍．公司對(duì)于公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用本錢法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)展調(diào)整。〔2〕公司對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活潑市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資．共同控制，是指按照合同約定對(duì)*項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在。公司與其他方對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的，被投資單位為其合營(yíng)企業(yè)。重大影響，是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的，被投資單位為其聯(lián)營(yíng)企業(yè)．2、公司對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算．公司對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響，即被投資單位為本公司的合營(yíng)企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)?！踩抽L(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢法核算。l、采用本錢法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資本錢計(jì)價(jià)．2、追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢．3、被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益．4、公司確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位承受投資后產(chǎn)生的累積掙利潤(rùn)的分配額，所獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的局部作為初始投資本錢的收回．〔四〕長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算1、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢。2、公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后．應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。公司按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的局部，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。3、公司確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，公司負(fù)有承當(dāng)額外損失義務(wù)的除外。被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，公司在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。4、公司在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)等的公允價(jià)值為根底，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)展調(diào)整后確認(rèn)。被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與公司不一致的，應(yīng)當(dāng)按照公司的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益．5、公司對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的貼面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。6、公司因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活潑市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按本錢法核算，并以權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照本錢法核算的初始投資本錢。因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并以本錢法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照權(quán)益法核算的初始投資本錢．〔五〕長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值按照本錢法核算的、在活潑市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其減值應(yīng)當(dāng)按照"企業(yè)會(huì)計(jì)推則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量"處理；其他長(zhǎng)期股權(quán)投資，其減值應(yīng)當(dāng)按照"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值"處理?！擦抽L(zhǎng)期股權(quán)投資的處置處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，計(jì)入當(dāng)期損益．采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除伊損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置這項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)人所有者權(quán)益的局部按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。六、固定資產(chǎn)〔一〕固定資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)條件1、固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：〔1〕為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；〔2〕使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。公司的固定資產(chǎn)具體標(biāo)準(zhǔn)為：使用年限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等．不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，但單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。2、固定資產(chǎn)同時(shí)滿足以下條件的，才能予以確認(rèn)：〔1〕與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)：〔2〕該固定資產(chǎn)的本錢能夠可靠地計(jì)量。3、固定資產(chǎn)的各組成局部具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成局部確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。4、與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)本錢：不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。〔二〕固定資產(chǎn)的計(jì)量根底固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照本錢進(jìn)展初始計(jì)量．l、外購(gòu)固定資產(chǎn)的本錢，包括購(gòu)置價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員效勞費(fèi)等。以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)允價(jià)值比例對(duì)總本錢進(jìn)展分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的本錢．購(gòu)置固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的本錢以購(gòu)置價(jià)款的現(xiàn)值為根底確定．實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)置價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用"的規(guī)定應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。2、自行建造固定資產(chǎn)的本錢，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)本錢的借款費(fèi)用，按照〔企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17——借款費(fèi)用"的規(guī)定處理．3、投資者投入固定資產(chǎn)的本錢，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外．4、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租賃取得的固定資產(chǎn)的本錢，應(yīng)當(dāng)分別按照相關(guān)的"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則"確定?！踩彻潭ㄙY產(chǎn)的折舊方法1、公司應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外．2、已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無(wú)論是否支付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際本錢調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。3、處于修理、更新改造過程而停頓使用的固定資產(chǎn)，符合規(guī)定確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停頓計(jì)提折舊：不符合規(guī)定確認(rèn)條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊。4、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊：提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。5、公司選用年限平均法作為固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的本錢或者當(dāng)期損益。〔四〕固定資產(chǎn)折舊年限的估計(jì)公司的固定資產(chǎn)分類、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值率如下：序號(hào)固定資產(chǎn)分類折舊年限〔年〕凈殘值率〔%〕備注1通用設(shè)備指各行業(yè)都使用的設(shè)備生產(chǎn)用設(shè)備機(jī)械設(shè)備155車床、鉆床、刨床等機(jī)床動(dòng)力設(shè)備155汽輪機(jī)、發(fā)動(dòng)機(jī)傳導(dǎo)、輸送設(shè)備105輸電輸水、各種輸送帶運(yùn)輸設(shè)備105汽車、叉車、鏟車，推、挖土機(jī)、渡船等自動(dòng)化控制及及儀器儀表5.1自動(dòng)化、半自動(dòng)化控制105.2電子計(jì)算機(jī)55.3通用檢測(cè)、檢驗(yàn)設(shè)備105.4計(jì)量設(shè)備105地磅、各種計(jì)量設(shè)備生產(chǎn)用爐窯155鍋爐、熱風(fēng)爐、熱油爐工具及其他生產(chǎn)用具105電焊機(jī)、砂輪機(jī)、清洗機(jī)、切割機(jī)卷?yè)P(yáng)機(jī)其他類105非生產(chǎn)用辦公電子設(shè)備類55電腦、復(fù)印機(jī)、機(jī)、打印機(jī)、信息化設(shè)備辦公家具類105辦公桌、沙發(fā)、會(huì)議桌等2專用設(shè)備類制糖設(shè)備類155精制糖設(shè)備類155酒精設(shè)備類發(fā)酵設(shè)備類105蒸餾設(shè)備類155桔水罐、灑精罐類155制板設(shè)備類155編織袋制備類155復(fù)合肥設(shè)備類1053房屋建筑物類房屋類生產(chǎn)用房403.1受腐蝕用房253.2受強(qiáng)腐蝕用房153非生產(chǎn)用房453簡(jiǎn)易用房53建筑物類生產(chǎn)、環(huán)保設(shè)施類103設(shè)備根底類403大門、圍墻類203其他103水泥道路、方體娛樂、綠化景觀上述折舊年限是指固定資產(chǎn)全新狀態(tài)下的折舊年限．如果增加的固定資產(chǎn)為已使用過的資產(chǎn)〔如購(gòu)入舊設(shè)備、承受捐贈(zèng)、投資者投入等〕，則應(yīng)按成新單重新計(jì)算該項(xiàng)資產(chǎn)的折舊年限．符合規(guī)定確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)剩余使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊．融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，符合規(guī)定確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)剩余使用壽命三者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊．〔五〕固定資產(chǎn)的減值固定資產(chǎn)的減值，應(yīng)當(dāng)按照"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值"處理．七、在建工程〔一〕在建工程的范圍在建工程是指公司進(jìn)展基建、技改等各項(xiàng)固定資產(chǎn)購(gòu)建工程所發(fā)生的價(jià)值。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等，滿足"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)"規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也作為"在建工程〞核算；沒有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在"管理費(fèi)用〞中核算?！捕吃诮üこ痰挠?jì)量在建工程按照實(shí)際發(fā)生的支出計(jì)價(jià)。l、公司發(fā)包的在建工程，其價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款，交付給承包企業(yè)進(jìn)展安裝的設(shè)備款，與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)補(bǔ)付的工程款等。2、公司自營(yíng)的在建工程，其價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括該工程工程領(lǐng)用的各類工程物資、原材料或庫(kù)存商品的實(shí)際本錢〔上述事項(xiàng)涉及增值稅的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額〕，應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)的實(shí)際本錢等．3、在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施對(duì)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)列入"在建工程〞，并按合理的方法分配計(jì)入相關(guān)的工程工程。4、在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足資本化條件的，也應(yīng)當(dāng)列入"在建工程〞，并按合理的方法分配計(jì)入相關(guān)的工程工程．〔三〕在建工程竣工在建工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的全部支出結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)；假設(shè)尚未辦理竣工決算，應(yīng)自到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際本錢等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際本錢調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值．〔四〕在建工程減值在建工程的減征，應(yīng)當(dāng)按照"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值"處理．當(dāng)存在以下一項(xiàng)或假設(shè)干項(xiàng)情況時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備：1、長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程：2、所建工程無(wú)論在性能上，還是在技術(shù)上己經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；3、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值的情況。八、無(wú)形資產(chǎn)〔一〕無(wú)形資產(chǎn)的范圍1、無(wú)形資產(chǎn)，是指公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可識(shí)別非貨幣性資產(chǎn)．包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等．2、采用本錢模式計(jì)量的已出租土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，列入"投資性房地產(chǎn)〞核算：非同一控制下企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價(jià)值，列入"商譽(yù)〞核算．3、無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)滿足以下條件的，才能予以確認(rèn)：〔1〕與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；〔2〕該無(wú)形資產(chǎn)的本錢能夠可靠地計(jì)量．4、公司自創(chuàng)商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等，不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)?！捕碂o(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量公司的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照本錢進(jìn)展初始計(jì)量．l、外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的本錢，包括購(gòu)置價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的本錢以購(gòu)置價(jià)款的現(xiàn)值為根底確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)置價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)一一借款費(fèi)用"應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。2、自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其本錢包括自開發(fā)階段至到達(dá)預(yù)定用途前所發(fā)生的支出，但是對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。3、投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的本錢，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外．為首次發(fā)行股票而承受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際本錢．4、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助和企業(yè)合并取得的無(wú)形資產(chǎn)的本錢，應(yīng)當(dāng)分別按照相關(guān)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定?！踩碂o(wú)形資產(chǎn)攤銷。公司應(yīng)當(dāng)于取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命，并分別進(jìn)展其攤銷核算。l、使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)〔自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止〕系統(tǒng)合理攤銷。公司對(duì)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法攤銷．無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額計(jì)入當(dāng)期損益。2、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷．〔四〕無(wú)形資產(chǎn)減值1、無(wú)形資產(chǎn)的減值，應(yīng)當(dāng)按照"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值"處理。當(dāng)存在以下一項(xiàng)或假設(shè)干項(xiàng)情況時(shí)，按照該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)可收回金額低于其貼面價(jià)值的差額，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：〔1〕*項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)己被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響：〔2〕*項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)：〔3〕*項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，但仍然具有部份使用價(jià)值：〔4〕其他足以證明*項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。2、公司至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)展復(fù)核．無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)政變攤銷期限和攤銷方法。公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)展復(fù)核。如果有證據(jù)說(shuō)明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命，并按規(guī)定進(jìn)展攤銷處理．九、資產(chǎn)減值〔一〕資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)的可收回金額低于其貼面價(jià)值．除特別規(guī)定外，資產(chǎn)包括單項(xiàng)資產(chǎn)和資產(chǎn)組。資產(chǎn)組，是指公司可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)根本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入．〔二〕特定資產(chǎn)工程減值的處理1、存貨的減值，適用"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨"．資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值。以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益．2、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的減值，適用"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)一一投資性房地產(chǎn)"。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)展推銷．公司應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為根底調(diào)其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。3、生物資產(chǎn)的減值，適用"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)一一生物資產(chǎn)"。公司至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對(duì)消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進(jìn)展檢查，有確鑿證據(jù)說(shuō)明由于遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動(dòng)物疫病侵襲或市場(chǎng)需求變化等原因，使消耗性生物資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值或生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的可收回金額低于其貼面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值或可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。消耗性生物資產(chǎn)減值的影響因素己經(jīng)消失的，減記金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回．公益性生物資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備．4、遞延所得稅資產(chǎn)的減值，適用"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)一一所得稅"。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的貼面價(jià)值進(jìn)展復(fù)核．如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回．5、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值的減值，適用"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)一一租賃"。出租人至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)未擔(dān)保余值進(jìn)展復(fù)核．未擔(dān)保余值增加的，不作調(diào)整．有證據(jù)說(shuō)明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算租賃內(nèi)含利率，將由此引起的租賃投資凈額的減少，計(jì)入當(dāng)期損益；以后各期根據(jù)修正后的租賃投資凈額和重新計(jì)算的租賃內(nèi)含利率確認(rèn)融資收入．已確認(rèn)損失的未擔(dān)保余值得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原已確認(rèn)的損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，并重新計(jì)算租賃內(nèi)含利率，以后各期根據(jù)修正后的租賃投資控額和重新計(jì)算的租賃內(nèi)含利率確認(rèn)融資收入?！踩彻緫?yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象．資產(chǎn)可能發(fā)生了減值的跡象有：l、資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌。2、公司經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。3、市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響公司計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低．4、有證據(jù)說(shuō)明資產(chǎn)己經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞。5、資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者方案提前處置．6、公司內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)說(shuō)明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效己經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)計(jì)金額等。7、其他說(shuō)明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象．〔四〕資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額．可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的掙額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定．〔五〕資產(chǎn)的可收回金額低于其貼面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將其貼面價(jià)值減記至可收回全額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備．資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值〔扣除預(yù)計(jì)凈殘值〕．〔六〕資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。十、職工薪酬〔一〕職工薪酬的范圍職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的效勞而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出．職工新酬包括：1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；2、職工福利費(fèi)；3、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)金：4、住房公積金；5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；6、非貨幣性福利；7、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；8、其他與獲得職工提供的效勞相關(guān)的支出．〔二〕職工薪酬的計(jì)量l、公司應(yīng)當(dāng)在職工為其提供效勞的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供效勞的受益對(duì)象．分別以下情況處理：〔1〕應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品本錢或勞務(wù)本錢．〔2〕應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)本錢．〔3〕上述〔1〕和〔2〕之外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益．2、公司為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供效勞的會(huì)計(jì)期間，按照國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定的工資總額及提取比例標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，并按照上述第1條規(guī)定處理．3、公司在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿承受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，同時(shí)滿足以下條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益：〔1〕公司已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系方案或提出自愿裁減建議，并即將實(shí)施．〔2〕公司不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系方案或裁減建議．十一、借款費(fèi)用〔一〕借款費(fèi)用確實(shí)認(rèn)1、借款費(fèi)用，是指因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)本錢．借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的報(bào)銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等．2、公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生須確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益．符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)．3、借款費(fèi)用同時(shí)滿足以下條件的，才能開場(chǎng)資本化：〔1〕資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承當(dāng)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出：〔2〕惜款部用已經(jīng)發(fā)生：〔3〕為使資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)己經(jīng)開場(chǎng)?！捕辰杩钯M(fèi)用的計(jì)量1、專門借款利息費(fèi)用的資本化金額為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)展暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用，在資本化期間內(nèi)，應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)本錢．2、一般借款利息費(fèi)用的資本化金額在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款局部的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。一般惜款加權(quán)平均利率=〔所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和〕＋〔所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)〕3、借款溢價(jià)或者折價(jià)的攤銷采用實(shí)際利率法借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額?！踩辰杩钯M(fèi)用資本化的暫停符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開場(chǎng)．如果中斷是所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)進(jìn)展。〔四〕借款費(fèi)用停頓資本化1、購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停頓資本化。在符合資本化條件的資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益．2、購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)，可從以下幾個(gè)方面進(jìn)展判斷：〔1〕符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)體建造〔包括安裝〕或者生產(chǎn)工作己經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成。〔2〕所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求、合同規(guī)定或者生產(chǎn)要求相符或者根本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)、合同或者生產(chǎn)要求不相符的地方，也不影響其正常使用或者銷售．〔3〕繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生．十二、收入收入，是指公司在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入．包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入．公司代第三方收取的款項(xiàng)，作為負(fù)債處理，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入．〔一〕產(chǎn)品銷售收入確實(shí)認(rèn)1、公司銷售商品收入同時(shí)滿足以下條件的，才能予以確認(rèn)：〔1〕公司己將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；〔2〕公司既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)己售出的商品實(shí)施有效控制：〔3〕收入的金額能夠可靠地計(jì)量。〔4〕相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；〔5〕相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢能夠可靠地計(jì)量。2、公司應(yīng)當(dāng)按照從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但己收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。3、銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額．現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入一期損益。4、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額．5、公司己經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓或銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入?！捕程峁﹦趧?wù)收入確實(shí)認(rèn)1、在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，公司應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)己確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總本錢乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)己確認(rèn)勞務(wù)本錢后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)本錢。2、在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：〔1〕已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照己?jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按一樣金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)本錢?！?〕已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將己經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。3、公司與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品局部和提供勞務(wù)局部能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的局部作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的局部作為提供分務(wù)處理。銷售商品局部和提供勞務(wù)局部不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品局部和提供勞務(wù)局部全部作為銷售商品處理．〔三〕讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確實(shí)認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入等．其收入在與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司并且收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)．1、利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定。2、使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。十三、所得稅公司所得稅的會(huì)計(jì)處理方法采用"資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法〞?！惨弧尺f延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債確實(shí)認(rèn)1、所得稅會(huì)計(jì)是以公司的資產(chǎn)負(fù)債表及其附注為依據(jù)，結(jié)合相關(guān)賬因資料，分析計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅根底，通過比擬資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅根底之間的差異，確定應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的貼面價(jià)值大于其計(jì)稅根底或者負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅根底，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅根底或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅根底，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。按照稅法規(guī)定允許抵減以后年度利潤(rùn)的可抵扣虧損，視同可抵扣暫時(shí)性差異。2、按照暫時(shí)性差異與適用所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果，確定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債以及相應(yīng)的遞延所得稅費(fèi)用。〔二〕遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)后，相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異于以后期間轉(zhuǎn)回的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債以及相應(yīng)的遞延所得稅費(fèi)用?！踩乘枚愘M(fèi)用在利潤(rùn)表中的列示利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用山兩局部?jī)?nèi)容構(gòu)成；一是按照稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期所得稅費(fèi)用〔當(dāng)期應(yīng)交所得稅〕，二是按照上述規(guī)定計(jì)算的遞延所得稅費(fèi)用，但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益工程的交易和事項(xiàng)以及企業(yè)合并的所得稅影響。〔四〕在首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，公司停頓采用應(yīng)付稅款法，改按"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則"規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，并進(jìn)展追溯調(diào)整，相應(yīng)調(diào)整期初留在收益。十四、合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制〔一〕合并財(cái)務(wù)報(bào)表的組成局部合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括以下組成局部：1、合并資產(chǎn)負(fù)債表：2、合并利潤(rùn)表：3、合并現(xiàn)金流量表：4、合并所有者權(quán)益〔股東權(quán)益〕變動(dòng)表：5、附注。本公司應(yīng)當(dāng)按照"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則"的要求編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表?！捕澈喜⒇?cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍1、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為根底予以確定。控制，是指一個(gè)企業(yè)能夠決定另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益的權(quán)力。2、公司直接或通過子公司間接擁有被投資中位半數(shù)以上的表決權(quán)，說(shuō)明公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。3、公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足以下條件之一的，視為公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍：〔1〕通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資則于半數(shù)以上的表決權(quán)?！?〕根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策?！?〕有權(quán)任免被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員?！?〕在被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。4、公司應(yīng)當(dāng)將全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍?！踩澈喜⒇?cái)務(wù)報(bào)表的編制方法1、公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表"等文件的規(guī)定，以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為根底，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。2、母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間，使子公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與母公司保持一致。3、合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為根底，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并計(jì)算確定不屬于母公司份額的子公司少數(shù)股東權(quán)益及少數(shù)股東損益后，由母公司合并編制．第四節(jié)附則一、本會(huì)計(jì)政策如有未盡事宜，應(yīng)當(dāng)遵照四家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行．二、本會(huì)計(jì)政策由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋．三、本會(huì)計(jì)政策經(jīng)公司董事會(huì)審批后施行。第三章貨幣資金內(nèi)部控制制度第一節(jié)總則一、為了加強(qiáng)對(duì)公司貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的平安，根據(jù)"中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法"和"內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)——貨幣資金〔試行〕"等法律法規(guī)，結(jié)合公司具體情況制定本制度。二、本制度所稱貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、備用金、銀行存款和其他貨幣資金．其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金、銀行承兌匯票保證金、存出投資款和在途貨幣資金．本制度主要標(biāo)準(zhǔn)公司對(duì)貨幣資金運(yùn)用過程進(jìn)展重要控制節(jié)點(diǎn)的全面管理和控制．包括：資金的預(yù)算與方案、現(xiàn)金與銀行存款業(yè)務(wù)、借款與備用金、費(fèi)用報(bào)銷、銀行賬戶的開立和管理、票據(jù)及印鑒等業(yè)務(wù)的管理和控制。三、本制度應(yīng)到達(dá)的控制目標(biāo)包括：〔一〕保證公司貨幣資金業(yè)務(wù)符合相關(guān)祛律、法規(guī)及公司的內(nèi)部規(guī)定；〔二〕通過資金使用方案與預(yù)算管理，保證貨幣資金存量及其運(yùn)用符合公司經(jīng)營(yíng)管理需要：〔三〕通過有效的資金規(guī)劃管理，減少貨幣資金占用，降低資金本錢；〔四〕保證各項(xiàng)貨幣資企業(yè)務(wù)活動(dòng)均按照適當(dāng)授權(quán)進(jìn)展，保障貨幣資金及其記錄的平安、完整，促使公司貨幣資金業(yè)務(wù)活動(dòng)協(xié)調(diào)、有序、高效運(yùn)行：〔五〕防止、發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金業(yè)務(wù)中的錯(cuò)誤與舞弊，保證貨幣資金貼實(shí)相符：四、本制度適用于公司所屬各級(jí)核算單位，包括公司本部和分公司．控股子公司參照?qǐng)?zhí)行。第二節(jié)崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)一、公司應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互別離、制約和監(jiān)視。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。二、公司辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)公司具體情況進(jìn)展崗位輪換．三、公司應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。四、審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)展審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)．對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。五、公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)?！惨弧持Ц渡暾?qǐng)。公司有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明?！捕持Ц秾徟?。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)展審批．對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)．〔三〕支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)展復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付公司是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。〔四〕辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。六、公司對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為．七、嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資企業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金公司貨幣資金管理相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)以及崗位設(shè)置如下表：序號(hào)組織機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置1董事會(huì)董事長(zhǎng)董事2總經(jīng)理會(huì)員總經(jīng)理副總經(jīng)理3財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)副部長(zhǎng)主管會(huì)計(jì)制單會(huì)計(jì)出納第三節(jié)業(yè)務(wù)授權(quán)體系一、貨幣資金內(nèi)部控制業(yè)務(wù)授權(quán)，是指在公司內(nèi)部各級(jí)管理人員在其職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)既定的權(quán)限及有關(guān)職責(zé)執(zhí)行各項(xiàng)貨幣資金業(yè)務(wù)。二、經(jīng)辦人必須在職責(zé)范圍內(nèi)，按照既定的審批程序和審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資企業(yè)務(wù)．經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。公司貨幣資金內(nèi)部控制業(yè)務(wù)授權(quán)如下表。業(yè)務(wù)名稱發(fā)起部門/崗位審核部門/崗位批準(zhǔn)部門/崗位〔或執(zhí)行人〕單據(jù)及報(bào)告完成"月付款方案"公司財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部長(zhǎng)總經(jīng)理"月資金使用方案""月付款方案"完成"周付款方案"公司財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部長(zhǎng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)"周資金使用方案""周付款方